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審計論文參考篇一
導(dǎo)讀:付出就要贏得回報，這是永恒的真理，自古以來很少有人能突破它。然而，如果有人能夠超越它的限制，付出而不求回報，那么他一定會得到得更多。以下是百分網(wǎng)小編整理的高級會計師論文參考：基于公司治理視角的內(nèi)部審計，歡迎來學(xué)習(xí)。
伴隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相分離，公司投資者越來越分散，此時投資者要了解公司的情況就需要有一個獨立的第三方參與到公司治理中，對公司的經(jīng)營管理狀況進行監(jiān)督，審計也就應(yīng)運而生了。最早出現(xiàn)的是外部審計，但伴隨著安然、世通等國際丑聞的出現(xiàn)，基于公司治理的內(nèi)部審計越來越被人們所重視。人們也逐漸地了解到有一個好的公司治理，內(nèi)部審計所起的作用應(yīng)該是無可替代的。雖然在我國上市公司中不斷強調(diào)注重內(nèi)部審計在公司治理中的作用，但實際上大部分公司卻將內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系割裂開來，并把內(nèi)部審計作為查錯防弊的內(nèi)部檢查工具。而那些單設(shè)內(nèi)審部門的上市公司也主要是基于管理層面的考慮而沒有上升到公司治理層面。因此，建立并完善內(nèi)部審計制度，從而改善公司治理則是當(dāng)務(wù)之急。
公司治理可以說是現(xiàn)代公司發(fā)展的基礎(chǔ)。它不僅規(guī)定了公司的各個相關(guān)利益主體(包括股東、董事會、監(jiān)事會等)的責(zé)任和權(quán)利，而且規(guī)定了公司決策所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，以實現(xiàn)股東及其他利益相關(guān)者的利益最大化。
內(nèi)部審計則作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分在公司治理系統(tǒng)的框架下開展工作并提供公司治理所需的信息。1999年6月，國際內(nèi)部審計師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計的如下定義：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)?！?003年6月，我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
1、公司治理與內(nèi)部審計目標(biāo)的一致性
公司治理的目標(biāo)是平衡各方關(guān)系人之間的利益，包括股東、債權(quán)人、管理者、政府部門、商業(yè)合作者、員工、客戶、供應(yīng)商等。公司治理則是通過一系列規(guī)章、程序、方法實施的治理活動，是為實現(xiàn)公司目標(biāo)而存在的管理和決策行為，治理的目的最終也是一種利益關(guān)系的調(diào)節(jié)和平衡。而內(nèi)部審計作為公司治理的檢查、監(jiān)督、評價手段，其目的也是為滿足企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，公司治理與內(nèi)部審計具有目標(biāo)的一致性。
2、公司治理與內(nèi)部審計具有共同的理論基礎(chǔ)
企業(yè)的委托代理關(guān)系中主要的關(guān)系人是股東、債權(quán)人和經(jīng)營者，三者的目標(biāo)并不一致，股東的目標(biāo)是股票價值最大化，債權(quán)人希望其債權(quán)的利息本金能如期獲得，經(jīng)營者則傾向于高報酬、多閑暇。同時，三者處于信息不對稱狀態(tài)，為平衡利益關(guān)系，需要制定約束機制、達成契約關(guān)系。公司治理主要是經(jīng)營者的活動，是上述理論機制的框架基礎(chǔ)提供者，而內(nèi)部審計主要是上述理論的技術(shù)控制手段。柯林·梅耶(colinmayer，1997)在《市場經(jīng)濟和過渡經(jīng)濟的企業(yè)督導(dǎo)機制》中指出：“公司督導(dǎo)機制正是解決股權(quán)廣泛分散情況下所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的公司監(jiān)督和管理這一難題的?！彼?。委托代理理論與信息經(jīng)濟學(xué)是公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎(chǔ)。
3、內(nèi)部審計在公司治理中的作用
(1)風(fēng)險管理與控制。內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的函數(shù)，對其過程進行管理和協(xié)調(diào)，對于加強公司治理并實現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用。《內(nèi)部審計思想》(bailey等，2006)中，herman-son和rittenberg將內(nèi)部審計的治理活動界定為“風(fēng)險監(jiān)控”和“控制確認(rèn)”。他們認(rèn)為，“風(fēng)險監(jiān)控、控制確認(rèn)和遵循工作構(gòu)成內(nèi)部審計活動的主要部分，這三個要素一起共同直接勾畫出組織治理”，內(nèi)部審計在公司治理中的作用“包括監(jiān)控、評價和分析組織的風(fēng)險與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循”。
(2)解決信息不對稱。內(nèi)部審計師進行的相對獨立審計，不僅對會計信息編報和披露進行約束，緩解管理層與投資者之間的信息失衡問題。而且可對代理人形成間接的約束，從而有利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的影響。
(3)增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計可以通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于減少的損失時，企業(yè)的價值得以提高。并且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計制度后，也會對組織內(nèi)的管理者和其他人員有約束作用，這樣會使他們努力維持良好的工作秩序，提高工作效率并改善相應(yīng)的工作績效。這樣也會增加企業(yè)價值。此外，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計還在波特的價值鏈上起著優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈以及降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本的作用。由此，也可以增加企業(yè)的價值。
(4)發(fā)現(xiàn)舞弊和錯漏。內(nèi)部審計師屬于獨立性的監(jiān)督部門，其主要職責(zé)就是對公司內(nèi)部人員進行管理監(jiān)督，因此，它的專業(yè)性和具有的資源可以幫助發(fā)現(xiàn)財物舞弊等行為，世通事件也是由內(nèi)部審計人員所發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)內(nèi)部審計制度來完善公司治理結(jié)構(gòu)?？梢妰?nèi)部審計在公司治理中的重要作用和關(guān)鍵地位。
(5)彌補外部審計不足
外部審計是在企業(yè)經(jīng)營后所進行的監(jiān)督行為，屬于事后監(jiān)督，具有一定的滯后性。并且是由外部人員所進行的，其對企業(yè)的了解是不完整的。就外部審計人員而言，內(nèi)部審計工作會影響外部審計的.性質(zhì)、時間和范圍，包括影響外部審計人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評估風(fēng)險、搜集實質(zhì)性證據(jù)時所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計時，外部審計人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。而要想從根本上對企業(yè)進行監(jiān)督管理，則需要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行完善。而構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部能夠形成一個相互制衡的組織框架。在現(xiàn)代企業(yè)中，經(jīng)營者除了要求內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)的職能部門進行審計外，還主動地要求其能夠?qū)?jīng)營決策進行審計監(jiān)督，以保證決策能力的提高，這樣可以在一定程度上彌補外部審計的不足。
1、關(guān)系不合理。由于現(xiàn)在公司治理還處于行政治理向經(jīng)濟治理的過渡階段，在這種模式下的內(nèi)部審計就并非公司經(jīng)管理的內(nèi)在需要，而是被迫實行，并且很多企業(yè)的管理當(dāng)局認(rèn)為內(nèi)部審計就是簡單的查賬，不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。其對于公司治理的作用并沒體現(xiàn)出來。此外，內(nèi)部審計人員經(jīng)常會被視為不由好的監(jiān)督者，不能很多地配合其工作，很多工作也就流于形式，很難保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的素質(zhì)。對于內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系不能很好地把握。
2、關(guān)注度不夠。在公司治理中隊于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置并未做具體的規(guī)定，沒能將內(nèi)部審計納入公司治理的框架中。很多企業(yè)沒能有效地實施內(nèi)部審計制度，或者實施了也未將內(nèi)部審計制度運用到公司治理中去。并且公司高層對于其作用的關(guān)注不夠，實施也缺乏活力，沒能將內(nèi)部審計作為公司治理的重要部分予以重視。
3、運作不規(guī)范。公司治理的主體對于內(nèi)部審計需求不足。上市公司的資本結(jié)構(gòu)不合理以及“一股獨大”的國有股的所有者主體位，這些都沒有足夠的動力去對管理當(dāng)局實施治理;而中小投資者忙于投機很少關(guān)注治理，治理結(jié)構(gòu)基本流于形式。內(nèi)部審計在其中就更不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
1、建立新型內(nèi)部審計模式。首先對于不同類型的企業(yè)進行不同的定位并將企業(yè)觀念樹立為經(jīng)營管理活動服務(wù);其次內(nèi)部審計的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公司治理的目標(biāo)(企業(yè)的目標(biāo))保持一致并且強化內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能，實行管理導(dǎo)向型審計，并將內(nèi)部審計整合到公司治理框架中去;最后還應(yīng)當(dāng)拓展內(nèi)部審計的內(nèi)容。
2、完善內(nèi)部審計機構(gòu)。應(yīng)當(dāng)建立獨立性與權(quán)威性并具的內(nèi)部審計機構(gòu)，并使內(nèi)部審計向高層級發(fā)展，從根本上保證內(nèi)審工作全面展開。其次，還應(yīng)協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，憑借自己的優(yōu)勢并通過具體的業(yè)務(wù)活動體現(xiàn)其職能，最后還應(yīng)側(cè)重于對高層經(jīng)理及其下屬各職能部門工作的監(jiān)督評價，提出具有建設(shè)性的建議。并且由于我國監(jiān)事會的局限性，可以由董事會下設(shè)審計委員會，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。同時也應(yīng)該完善相應(yīng)制度，提高監(jiān)事的業(yè)務(wù)水平，使其都不流于形式而發(fā)揮真正的作用，互相監(jiān)督，建立一個完善的機構(gòu)。
3、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)勝任能力。首先要制訂出內(nèi)審人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計良好的激勵機制，其次還要重視和加強內(nèi)部審計人員知識的培訓(xùn)與更新，最后加大內(nèi)審人員所承擔(dān)的責(zé)任讓其自己提高自身素質(zhì)，相應(yīng)地也應(yīng)授予他們更多的權(quán)利。
4、改進內(nèi)部審計技術(shù)。突破單純的、事后審計的傳統(tǒng)方式而變?yōu)閷崟r審計。并將內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，充分利用外部審計工作成果以及內(nèi)部審計的反饋作用，兩者相互協(xié)作并達到互補的作用。
總之，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，要實現(xiàn)公司治理的目標(biāo)，就必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計與公司治理之間的互動關(guān)系，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用。當(dāng)然，內(nèi)部審計也應(yīng)隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷改進與完善。應(yīng)該從實踐的角度去完善內(nèi)部審計，使其在公司治理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。國家也應(yīng)該利用其資源建立一個完善的政策來指導(dǎo)各公司充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。
審計論文參考篇二
摘要：獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的靈魂，強化內(nèi)部審計獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件，是開展內(nèi)部審計的根本。
關(guān)鍵詞：獨立性；企業(yè)內(nèi)部審計。
所謂獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在組織工作、經(jīng)濟方面獨立于被審計單位，不受外來和內(nèi)在因素的影響和干擾，保持中立的一種狀態(tài)，即組織獨立、工作獨立和經(jīng)濟獨立。保持獨立性，能使審計工作順利進行，審計結(jié)論客觀公正?？梢詮囊韵聝煞矫鎻娀瘍?nèi)部審計獨立性：
一、思想上獨立。
要想保證內(nèi)部審計的獨立性，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度和對內(nèi)審工作的重視程度。管理層要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部審計是基于加強內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是代表管理權(quán)的`審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。只有確立內(nèi)部審計的重要地位，內(nèi)部審計才能卓有成效的獨立開展工作，管理層的支持是獨立性存在的前提條件。
審計人員在審計工作中始終要保持精神上的獨立，是獨立性得以存在的根本條件，要求審計人員有堅定的政治立場，較高的思想水平，針對經(jīng)濟領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新問題，新情況保持清醒頭腦，公正、無偏見的執(zhí)行審計活動，評價審計成果。在進行審計評價時尊重客觀事實，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，客觀、公正的行使審計監(jiān)督權(quán)，不以自己的主觀臆斷和個人思想感情隨意下結(jié)論。
二、實質(zhì)上獨立。
（一）組織機構(gòu)獨立。
內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置要獨立，隸屬關(guān)系上，應(yīng)在各職能部門之上，提高審計人員的職務(wù)，應(yīng)該盡可能接受董事會或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，能保證內(nèi)部審計較強的對立性。一些企業(yè)的內(nèi)審部門在總會計師或主管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作，致使內(nèi)部審計獨立性較差，而有的內(nèi)審部門只是其他職能部門的下屬機構(gòu)，或者是與其他部門聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門與其他部門互相牽制，難以獨立的展開經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性便無從說起。
（二）人員獨立。
內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門的審計人員，不是由其他部門的工作人員或其他管理人員兼任，這樣在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告時可以不受各方面利益的牽制，不受任何部門和個人的干涉，獨立的開展活動，出具客觀公正的審計結(jié)論。而審計人員也應(yīng)該不斷提高自己的專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟對內(nèi)部審計的高層次要求，這樣才能不斷提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，用優(yōu)異的工作成績來保障其獨立性。
（三）經(jīng)濟獨立。
內(nèi)部審計既不像國家審計有財政經(jīng)費支持，也不像社會審計可以有審計收入，而內(nèi)部審計的經(jīng)費是企業(yè)的日常支出，要保證內(nèi)部審計客觀公正的獨立展開工作，就要使內(nèi)部審計的經(jīng)費不受被審計對象的控制、影響。設(shè)有內(nèi)部審計的部門在職工福利、升遷、考核和工作環(huán)境及硬件設(shè)施的各方面也應(yīng)多考慮內(nèi)審人員，提高其經(jīng)濟待遇，穩(wěn)定內(nèi)審隊伍，用相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計隊伍來保障內(nèi)部審計的獨立性。
參考文獻：
〔1〕中國注冊會計師協(xié)會審計經(jīng)濟科學(xué)出版社，
〔2〕張彤杉審計學(xué)清華大學(xué)出版社，
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審計論文參考篇三
企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)該在認(rèn)真學(xué)習(xí)國家相關(guān)審計法規(guī)及國際上先進審計理念的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結(jié)合企業(yè)實際，制定內(nèi)部審計相關(guān)制度，如《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法》、《建設(shè)項目內(nèi)部審計實施細則》、《內(nèi)部審計人員管理辦法》等內(nèi)部審計規(guī)章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內(nèi)審基木制度有剛性，執(zhí)行力強；內(nèi)審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規(guī)章制度為深入開展內(nèi)部審計工作提供制度保障，是內(nèi)部審計目標(biāo)實現(xiàn)的根木保障。
1．建立經(jīng)濟責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn)評價評價體系，促進經(jīng)濟責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
經(jīng)濟責(zé)任審計是電力企業(yè)內(nèi)部審計項目的重中之重，審計結(jié)果的真實有效以及審計結(jié)果的運用直接影響審計文化在組織內(nèi)部的滲透；同時經(jīng)濟責(zé)任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經(jīng)營成果真實性審計、效益審計、內(nèi)部控制審計等項目的方法和內(nèi)容，所以建立一套適合電力企業(yè)基木建設(shè)管理與生產(chǎn)運營特點的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系是保障電力企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計順利開展的前提。以資產(chǎn)負(fù)債真實性核實為重點，以建設(shè)資金來源及占用情況為主線，根據(jù)國家對基木建設(shè)管理要求，結(jié)合企業(yè)基木建設(shè)的特點以及對領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，把基木建設(shè)過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內(nèi)容，并逐步形成以遵守財經(jīng)紀(jì)律和個人廉潔自律、內(nèi)部控制健全有效、質(zhì)量安全管理、建設(shè)期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標(biāo)責(zé)任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標(biāo)。通過經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計向標(biāo)準(zhǔn)化和程序化發(fā)展。
按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作的實際和審計人員不足的現(xiàn)狀，探索利用社會中介審計力量強化內(nèi)部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內(nèi)審隊伍、資源共享，優(yōu)勢互補的目的。目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，僅限于對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審計項目，如工程結(jié)算審計、建設(shè)項目跟蹤審計業(yè)務(wù)等。在企業(yè)實施審計業(yè)務(wù)的中介淚l構(gòu)同時履行“監(jiān)督與服務(wù)”的內(nèi)部審計和社會審計雙重職責(zé)，并在審計業(yè)務(wù)合同中明確約定。與中介淚l構(gòu)簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發(fā)現(xiàn)問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據(jù)審計進度出具的“概算執(zhí)行分析報告”、“工程結(jié)算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內(nèi)部審計常態(tài)化管理模式。
內(nèi)部審計必須為企業(yè)發(fā)展保駕護航，內(nèi)部審計工作者是企業(yè)的“保健良醫(yī)”，內(nèi)部審計工作重在“預(yù)防”。在口常工作中，強化服務(wù)意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業(yè)與原則要求自己，用監(jiān)督與服務(wù)引導(dǎo)工作，用質(zhì)量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業(yè)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經(jīng)驗和專業(yè)知識與各被審單位的財務(wù)及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并督促其在審計實施的過程中進行整改；對于一些普遍存在并可能使企業(yè)的管理及發(fā)展存在潛在風(fēng)險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，并以審計專項匯報的形式提交企業(yè)最高決策層，真正做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中。通過內(nèi)部審計工作成果優(yōu)質(zhì)高效的運用，使審計就是服務(wù)、就是監(jiān)督、就是愛護的內(nèi)部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內(nèi)部控制的重要程序，內(nèi)部審計文化使企業(yè)內(nèi)部更具凝聚力。
構(gòu)建電力企業(yè)內(nèi)部審計文化體系，不僅讓內(nèi)部審計起到了企業(yè)的“保健良醫(yī)”的作用，更成為企業(yè)的“管理顧問”。通過為企業(yè)價值增值提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進企業(yè)管理水平的全面提高，全面提升企業(yè)社會價值、信用價值、資產(chǎn)價值、人木價值，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及行業(yè)競爭能力。
審計論文參考篇四
目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設(shè)立了審計委員會，負(fù)責(zé)對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
（二）內(nèi)部審計技術(shù)落后。
隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。
（三）內(nèi)部審計力量薄弱。
目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場范圍的擴大，機構(gòu)和網(wǎng)點數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中的問題和風(fēng)險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。
（四）內(nèi)部審計范圍有限。
中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。
（一）建立健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)。
進一步建立健全董事會下設(shè)立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計部門，人員及職責(zé)均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，審計委員會直接向董事會負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。
（二）擴大和充實內(nèi)部審計范圍。
加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部審計。
（三）改進和創(chuàng)新審計方法。
運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進行精確復(fù)核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核。此外，同步建立審計數(shù)據(jù)庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現(xiàn)審計信息共享。通過網(wǎng)絡(luò)對商業(yè)銀行進行實時監(jiān)控和檢查，真正達到防范和控制風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的目的。
審計論文參考篇五
導(dǎo)讀：書讀的越多而不加思考，你就會覺得你知道得很多;而當(dāng)你讀書而思考得越多的時候，你就會越清楚地看到，你知道得很少。以下是百分網(wǎng)小編整理的高會論文參考:內(nèi)部審計對基建工程結(jié)算審計風(fēng)險的控制，歡迎來學(xué)習(xí)!
目前，按照國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計要委托給專業(yè)社會中介機構(gòu)進行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、牽涉到的利益主體多等特點，因而工程結(jié)算審計工作和其他審計工作相比，相對專業(yè)性更強、難度更大。在工程結(jié)算審計過程中，由于種種原因，審計過程中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當(dāng)審計意見的情況，即審計風(fēng)險。因此，對審計風(fēng)險的控制也成為工程結(jié)算審計工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。
1.1中介機構(gòu)審計人員的道德風(fēng)險
在工程結(jié)算審計過程中，中介機構(gòu)審計人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個別工程承包單位為了自己的私利，往往會在審計之外下功夫，通過私下給審計人員各種經(jīng)濟利益等不正當(dāng)行為，實現(xiàn)對審計原則的“購買”，致使個別審計工作人員違反審計職業(yè)道德，借用自己手中的權(quán)力為承包單位謀取不正當(dāng)利益。
1.2 審計人員專業(yè)能力不足的風(fēng)險
工程結(jié)算審計的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價及財務(wù)決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍十分廣泛。審計人員不僅要具備一般的審計知識和經(jīng)驗，熟悉工程造價方面的業(yè)務(wù)，還要對建筑物結(jié)構(gòu)、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設(shè)項目的整個運做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計質(zhì)量造成影響。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員專業(yè)能力不足的原因，造成審計專業(yè)判斷運用失當(dāng)，致使應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，從而對最后的審計結(jié)果造成影響。
1.3 提供審計資料不足的風(fēng)險
恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論應(yīng)以充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)，各種信息和資料是審計證據(jù)的直接表現(xiàn)形式?；üこ探Y(jié)算審計需要收集的信息和資料非常廣泛和復(fù)雜，這些信息和資料包括工程招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、工程變更、隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、施工組織設(shè)計、各種相關(guān)會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價格信息等等。而在實際工作中 ，相關(guān)利益方往往會選擇性的提供對自己有利的資料，不提供對自己不利的資料。如果這些信息資料不真實或不完整，以此為基礎(chǔ)做出的`審計結(jié)論也會是不恰當(dāng)?shù)?，由此必然帶來審計風(fēng)險。
1.4 存在串通舞弊行為的風(fēng)險
基建項目從立項到施工到竣工使用整個過程涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個過程或程序中獲得不當(dāng)利益，導(dǎo)致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體可以分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機構(gòu)人員利用工作職務(wù)便利或所獲悉的信息獲取不正當(dāng)利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項目有關(guān)的外部機構(gòu)人員利用工作職務(wù)的便利或所獲悉的信息非法獲利，比如代理招標(biāo)機構(gòu)或受托委托編制招標(biāo)文書機構(gòu)人員向參與投標(biāo)單位透露其已獲悉的工程標(biāo)的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機構(gòu)人員相互串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；椖恐械奈璞资侄慰赡芏喾N多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有“規(guī)范”的程序、“規(guī)范”的操作、“規(guī)范”的合同，但在這些“規(guī)范”的外在表現(xiàn)形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計中的難點，也帶來了高審計風(fēng)險。
2.1 選取有實力并且管理規(guī)范的工程造價咨詢機構(gòu)
在考察選定工程造價咨詢機構(gòu)時，要注意從以下幾個方面進行考察：一是，造價咨詢機構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機構(gòu)綜合實力會比較好，各方面管理比較規(guī)范，抵御各種不可預(yù)見風(fēng)險的能力較強。二是，中介機構(gòu)內(nèi)部管理制度是否完備，主要包括對員工獎懲制度、培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項管理制度是否落實到位，是否都嚴(yán)格執(zhí)行，以及實際落實效果如何，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機構(gòu)服務(wù)對象的綜合評判意見，了解該機構(gòu)在以往其他項目中的實際表現(xiàn)等。通過以上幾個方面對社會中介機構(gòu)進行綜合考察，選定的中介機構(gòu)會在很大程度上規(guī)避審計風(fēng)險。
有的內(nèi)部審計部門將結(jié)算項目審計委托給中介機構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計結(jié)束后收取審計報告，其他事情全部交給中介機構(gòu)，這種做法是不可取的。實際工作中每個中介機構(gòu)的審計業(yè)務(wù)流程是不一樣的，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制定出統(tǒng)一的審計流程，所有為本單位服務(wù)的中介結(jié)構(gòu)都要按照既定的流程來開展審計。在制定流程過程中要盡可能減少承包單位和中介機構(gòu)審計人員單獨接觸的機會。在開展審計工作時，內(nèi)部審計人員要參與到審計過程中，在查看施工現(xiàn)場、中介機構(gòu)人員提供審計初稿、審計會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必須要有內(nèi)部審計人員參加，以及時了解審計情況，監(jiān)督審計過程，確保審計質(zhì)量。
2.3 內(nèi)部審計部門要建立起審計復(fù)核制度
審計復(fù)核是在中介機構(gòu)和承包單位就委托審計項目基本達成一致意見后，在對審計報告進行最后三方簽字蓋章定案前，對中介機構(gòu)擬訂的審計報告進行最后的復(fù)核和檢查。復(fù)核制度一方面可以及時發(fā)現(xiàn)審計報告中出現(xiàn)的錯誤、疏漏，避免可能發(fā)生的經(jīng)濟損失，另一方面也是對中介機構(gòu)審計人員的一種監(jiān)督。在內(nèi)部審計部門與中介機構(gòu)的合同中，應(yīng)明確內(nèi)部審計部門有進行復(fù)核的權(quán)利，并且約定允許中介機構(gòu)的審計誤差率。如果復(fù)核結(jié)果超出了合同約定的誤差率，中介機構(gòu)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。內(nèi)部審計部門在進行復(fù)核時，要遵循效率和成本相結(jié)合的原則，選擇造價金額大、結(jié)構(gòu)技術(shù)復(fù)雜、新材料新工藝定價以及容易出現(xiàn)錯誤的地方進行重點抽查，而不是面面俱到。復(fù)核的方法可以根據(jù)實際情況靈活掌握，主要有單位造價指標(biāo)分析法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、篩選審查法、重點抽查法、對比審查法等多種技術(shù)方法，每種技術(shù)方法都有其特定的適用前提和條件，對不同的工程項目，應(yīng)根據(jù)其不同的特點，選用不同的一種或多種審計方法。
2.4 不斷提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力
工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強的工作。各種防范審計風(fēng)險的控制措施都要靠審計人員來落實。審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制這些控制措施的實際效果。提高內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)能力應(yīng)從多方面入手。一是，參加行業(yè)內(nèi)部的各種審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，提高審計業(yè)務(wù)的基本功;二是，和同行和兄弟單位之間加強交流，相互之間取長補短，共同提高;三是，在實際工作中以老帶新，在工作中不斷積累審計經(jīng)驗。
審計論文參考篇六
[3]分析電力工程建設(shè)項目竣工決算審計。
[4]國家審計與央企控股上市公司虛增收入。
[5]高等教育與職業(yè)教育融合下教育管理機制的研究。
[6]主體間性視角下審計職業(yè)教育師生關(guān)系構(gòu)建。
[7]大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會審計風(fēng)險研究。
[8]加強內(nèi)部審計促進醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的開展。
[9]關(guān)于深化行政事業(yè)()單位內(nèi)部控制的思考。
[10]全面預(yù)算管理下的成本控制研究。
[11]跨國企業(yè)財務(wù)審計及法律防范。
[12]對企業(yè)逃廢銀行債務(wù)審計的幾點思考。
[13]銀行資產(chǎn)管理審計的難點與對策。
[14]探究衛(wèi)生系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及質(zhì)量控制。
[15]會計信息質(zhì)量提高的思考。
[16]淺析公共工程績效審計的發(fā)展。
[17]大數(shù)據(jù)環(huán)境下注冊會計師審計的取證模式研究。
[18]政策效果審計在我國的完善與應(yīng)用研究。
[19]大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計融合發(fā)展探析。
[20]審計監(jiān)督、關(guān)聯(lián)交易比重與企業(yè)未來會計業(yè)績。
[21]控股股東兩權(quán)分離、審計意見與公司投資。
[22]公司治理視角下企業(yè)財務(wù)重述行為研究——以金亞科技公司為例。
[23]連續(xù)并購商譽減值風(fēng)險研究——以天神娛樂為例。
[24]全面預(yù)算績效管理審計需跟進。
[25]論醫(yī)院內(nèi)部審計在管理工作中的重要作用。
[26]淺談煙草基層單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和改進對策。
[27]醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的適用方法研究思路構(gòu)建。
[28]審計機關(guān)效率評價體系構(gòu)建分析——基于免疫功能視角。
[29]客戶依賴度、審計獨立性與企業(yè)真實盈余管理。
[30]新時代審計高等教育質(zhì)量評價框架研究。
[31]精準(zhǔn)扶貧績效審計經(jīng)驗與啟示——以廣西壯族自治區(qū)為例。
[32]審計視角下養(yǎng)老保險基金監(jiān)管問題研究。
[33]elm模型在政府審計判斷中的應(yīng)用分析。
[34]政府財務(wù)報告審計的國際經(jīng)驗借鑒。
[35]政府綜合財務(wù)報告國際比較與借鑒。
[36]基于動態(tài)模糊評價的審計風(fēng)險綜合評價模型及其應(yīng)用。
[37]淺談貨幣資金內(nèi)控評審的內(nèi)容、程序與標(biāo)準(zhǔn)——以教育系統(tǒng)為例。
[38]試論企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系。
[39]領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計與腐敗治理探究。
[40]淺析從內(nèi)部審計視角規(guī)范企業(yè)財務(wù)管控。
[41]淺析新政府會計制度對事業(yè)單位的影響及對策。
[42]新時代審計權(quán)的權(quán)力屬性與審計管理體制改革路徑——與監(jiān)察權(quán)、司法權(quán)比較。
[43]對供電公司客戶服務(wù)策略審計的分析。
[44]供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險成因及控制方法的探討。
[45]對基于財務(wù)視角的供電公司經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系分析。
[46]供電公司內(nèi)部審計風(fēng)險的防控措施探討。
[47]淺談財務(wù)管理實施的現(xiàn)狀問題與探究。
[48]國家審計預(yù)警公共管理風(fēng)險的功能拓展。
[49]政府審計反腐的媒介形象研究——基于《中國審計報》的分析。
[50]構(gòu)建基于食品質(zhì)量社會責(zé)任的內(nèi)部控制框架——以馬來西亞雀巢公司為例。
審計論文參考篇七
當(dāng)前，我國醫(yī)療體制改革進入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強化內(nèi)部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運營環(huán)境，進而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。
1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計作用。
醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運行過程進行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風(fēng)險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計工作進行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤?？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的形勢下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計管理通過對醫(yī)院當(dāng)前面臨的實際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險消除在萌芽時期。醫(yī)院內(nèi)部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務(wù)等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計現(xiàn)狀。
當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的認(rèn)識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標(biāo)，沒有認(rèn)識到審計的重要性，認(rèn)為審計只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域，審查財務(wù)收支的合法性和真實性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計策略。
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計工作經(jīng)驗。首先，醫(yī)院要對審計部門的工作進行明確的定位，內(nèi)部審計工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費的管理使用進行審計，對資產(chǎn)購買應(yīng)用、藥品、耗材的購銷以及醫(yī)療價格執(zhí)行、投資等進行專項審查，對內(nèi)部管理制度及落實以及其他事項進行審計。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。醫(yī)院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進行審計。內(nèi)部審計工作具有較強的綜合性和專業(yè)性，從過去的.經(jīng)驗來看，僅僅靠財務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進入到內(nèi)審工作隊伍中來，使內(nèi)審人員從單一的財務(wù)人員到法律、工程、財務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計工作復(fù)雜的形勢，從而對醫(yī)院的資金進行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，注重審計人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對內(nèi)部審計人員進行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計人員開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵審計工作人員自學(xué)，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業(yè)水平和實際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴(yán)把審計人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財務(wù)會計工作要實行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細都由計算機程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據(jù)審計環(huán)境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的?？傊?，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，醫(yī)院要通過完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置來保持審計部門的獨立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計人員進行審計管理。同時，醫(yī)院要不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對審計人員的培訓(xùn)，提高其審計水平，進而提高審計工作的效果。
審計論文參考篇八
注冊會計師審計是一個高風(fēng)險、高社會責(zé)任的行業(yè)。隨著審計環(huán)境的變化，我國獨立審計行業(yè)逐步感受到了審計風(fēng)險的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業(yè)界相似，中國的審計職業(yè)界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰(zhàn)。面對這些問題，重視、防范和控制審計風(fēng)險已成為注冊會計師行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。此文就審計風(fēng)險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認(rèn)識和看法。
關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，目前國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指注冊會計師對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈丢毩徲嬀唧w準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！币陨蟽蓚€定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后卻認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。因此，我們可以認(rèn)為，審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報和漏報的風(fēng)險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風(fēng)險。也就是說，審計風(fēng)險是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多，除了受審計外部環(huán)境及公司本身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計準(zhǔn)則。
1、審計工作的不規(guī)范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規(guī)。
2、審計內(nèi)容忽視遺漏。主要表現(xiàn)在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應(yīng)查未查。
3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等一些或有負(fù)債的審計，從而可能影響評價資產(chǎn)質(zhì)量、運營狀態(tài)的準(zhǔn)確度。
（二）審計方法選擇不恰當(dāng)。
由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風(fēng)險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經(jīng)驗水平限制，抽樣時可能出現(xiàn)：一是對被審單位一些固有風(fēng)險、控制風(fēng)險大的項目選擇的樣本量過小；財務(wù)論文二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數(shù)量進行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價格、所有權(quán)等方面進行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。
（三）審計取證可靠性不強。
證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風(fēng)險，目前的取證問題主要體現(xiàn)在：一是審計證據(jù)要素不全，過程不清，引用法規(guī)不當(dāng)；二是重基本證據(jù)輕輔助證據(jù)；三是忽視簽證前審計證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風(fēng)險；四是審計資源利用不恰當(dāng)，如直接運用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復(fù)核，而作為本次審計的證據(jù)。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關(guān)情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質(zhì)量。
審計中風(fēng)險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經(jīng)過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風(fēng)險控制在一個較低的范圍。
（一）嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則。
注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，來制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，認(rèn)真進行審計工作準(zhǔn)備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴(yán)格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計，除對公司會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。
（二）建立各級內(nèi)部控制制度。
一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，即主審負(fù)責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認(rèn)，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查；二是實行內(nèi)部管理制。如建立對注冊會計師質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、注冊會計師廉潔自律規(guī)定等，對注冊會計師在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。
（三）選擇正確恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ā?/p>
注冊會計師要善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒?，對一些公司?nèi)控管理薄弱、資產(chǎn)流動性較強或所有權(quán)難以確定、公司經(jīng)濟狀況不佳、經(jīng)營業(yè)務(wù)繁雜等風(fēng)險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當(dāng)增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的.審計手段，進一步提高審計證據(jù)的質(zhì)量。
（四）建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。
實踐經(jīng)驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協(xié)商，建立融洽的工作關(guān)系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經(jīng)濟動態(tài)等有關(guān)資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結(jié)束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協(xié)商和探討，以征求意見的態(tài)度出現(xiàn)。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達成共識，更好地實施審計和及時糾錯。
（五）要區(qū)分會計與審計責(zé)任。
在實施審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應(yīng)有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn)，這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況，注冊會計師應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定，在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制，以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。只有責(zé)任分清，才能避免審計中帶來不必要的風(fēng)險。
（六）不斷提高注冊會計師自身素質(zhì)。
一是不斷提高注冊會計師專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織注冊會計師進行審計理論研討；二是經(jīng)常加強職業(yè)道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達到遏制審計風(fēng)險的目的；三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師良好的審計風(fēng)險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
審計論文參考篇九
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
我們理解，基本規(guī)范強調(diào)了內(nèi)部審計的獨立性，要求保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議，促進改善企業(yè)運行的效率效果、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制建立、實施、監(jiān)督中具有舉足輕重的作用。
實際中，我國企業(yè)內(nèi)部審計存在著內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和客觀性;內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗;內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加;內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險等。因此，企業(yè)在建立與實施內(nèi)部審計控制中，至少應(yīng)當(dāng)強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
一是職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
二是內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的要求以及內(nèi)部審計規(guī)范的要求，制定內(nèi)部審計工作手冊，規(guī)范內(nèi)部審計程序，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作，并保證嚴(yán)格執(zhí)行。
三是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。
四是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過繼續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力，且具有較強的人際交往溝通能力。
五是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)避免對自已提供咨詢的事項實施監(jiān)督和評價。
審計論文參考篇十
今天是進入公司實習(xí)的第一天，心里有點緊張、有點興奮，不知道平常的日常所學(xué)在實踐中是否用的上，也不知道帶我得實習(xí)師傅會不會很嚴(yán)厲。
到了單位，我首先找到了幫我之前聯(lián)系的負(fù)責(zé)人，她帶我去了財務(wù)室之后，就把我介紹給了將要帶我的朱姐。公司辦公室并沒有太多人，設(shè)有一個會計，一個出納，一個會計員，帶我的是朱姐是會計。接下來的一個多月，我就要在朱姐的指導(dǎo)下開始實習(xí)生活了?？赡苁前l(fā)現(xiàn)了我剛到單位沒有適應(yīng)新的環(huán)境，負(fù)責(zé)人還特意關(guān)照我不用緊張，大家都很好相處，有什么不會不懂的可以盡管問。就這樣，我在單位熟悉了大半天之后，就不那么拘謹(jǐn)了。
下午，朱姐給我介紹了有關(guān)公司的概況、規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、人員配置等等，公司業(yè)務(wù)相對比較簡單主要致力于賓館酒店用品得銷售。轉(zhuǎn)眼間，第一天的實習(xí)就在緊張興奮中結(jié)束了。
207月3日星期二。
今天起了個大早，急急忙忙趕到單位，一大早我第一個來到辦公室，辦公室其他同事還沒有來，我看閑著，就開始拖地，擦桌子，做好了衛(wèi)生，希望能給同事留個好印象，以后工作方面能過過得指點我。等她們上班后我主動問她們是否需要幫忙，可惜她們都回答沒有。有點失落，這樣的處境讓我有些尷尬，當(dāng)即有些氣餒，難道我就這樣呆坐到實習(xí)結(jié)束?可是一想到學(xué)東西都要積極主動融入，我馬上開始平靜自己的心情，告訴自己，不要急慢慢來。
上午就這樣在看他們工作中度過，電腦擺在面前也不好意思上網(wǎng)看別的，只能靜下心來看看財經(jīng)方面的新聞。本來還擔(dān)心下午也要這樣度過，下午的時候朱姐讓我先看看公司以前做的帳，給我抱了一大摞的憑證。我暗暗松了口氣，心想先看看人家的帳是怎么做的，先學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)也好。于是我就開始看憑證，我發(fā)現(xiàn)憑證上數(shù)字金額那欄都沒有畫斜線，基本上每張憑證后都附有發(fā)票、報銷單什么的。后面附幾張原始憑證，憑證左下方就填附件共幾張，雖說學(xué)校做手工帳見過憑證，但實際接觸得原始憑證要更加得繁雜瑣碎。
年7月4日星期三。
經(jīng)過了兩天的了解和熟悉，實習(xí)的第三天，朱姐繼續(xù)抱出了以前裝訂成冊已經(jīng)進入檔案的會計憑證給我翻看，讓我了解一下大致的會計科目。已經(jīng)經(jīng)過了三年的學(xué)習(xí)，對基本的會計資料還是很了解的，在實際工作中，為了方便管理，公司使用了財務(wù)軟件,所以日常記賬憑證的制作都是用電腦完成的。
在翻看憑證的過程中，我發(fā)現(xiàn)除了月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證外，基本的每一筆業(yè)務(wù)所對應(yīng)的會計憑證都由記賬憑證和原始憑證兩部分組成。與每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的所有原始憑證都必須整齊有序的粘貼在原始憑證粘貼單上。比如發(fā)票或者出庫單等，無論數(shù)量多少都必須整齊的排開粘貼，最后再標(biāo)明原始憑證的張數(shù)和總金額，以便核對。這些不論是發(fā)票還是文件，都要整理成統(tǒng)一的大小整齊排列粘貼在一起。有時候，一份憑證上竟然貼著幾百張的發(fā)票，更甚至裝訂之后整整一本都是某一張憑證上的附件?？戳酥笪也虐l(fā)現(xiàn)原來會計是一項如此細致和需要耐心的工作，看來在以后的工作中也必須要認(rèn)真仔細才能完成每一項任務(wù)。
2014年7月5日星期四。
讓我對實踐的重要性有了更深得領(lǐng)悟，實踐中可以補充改進我們理論學(xué)習(xí)中沒有涉及得內(nèi)容，具有一定靈活性。
2014年7月6日星期五。
今天上午沒太所繁雜得事干，帶我的朱姐就給我講了一些比較實用的考慮借貸的方法,雖然都學(xué)過，但是我還是認(rèn)真的聽著。然后朱姐還出了一些題目對我進行了測試,另外朱姐教會了我使用一些辦公設(shè)備如:傳真機,打印機.雖說之前有使用過打印機傳真機，但是自己實際調(diào)節(jié)操作得還是很少，幸好原理都差不多，我見辦公室里的打印機是一臺用色帶得彩色票據(jù)打印機，因為公司規(guī)模較小，所以就只有這一臺打印機，和一臺傳真機。就放在電腦旁邊的桌子上，朱姐交待今天得工作就是把這個月已經(jīng)做好的憑證打印出來吧，于是她打開公司的網(wǎng)站，把以前保存好的憑證調(diào)出來，她說，第一次一定要把所需的數(shù)據(jù)設(shè)好，否則以后會很麻煩的，她還告訴我，每次打印憑證都要設(shè)好憑證打印時的邊距，雖然不是什么大問題，但是就是這么一個小問題，如果沒有注意打出來得憑證就會大小不一，有些甚至沒法用。
2014年7月9日星期一。
本星期的第一天，新的開始。跟著朱姐實習(xí)已經(jīng)有一個星期了，上周做的都是些最簡單的事情，主要是查看學(xué)習(xí)一些他們過去做好的憑證之類。今天朱姐告訴我說這幾天要教我電算化，該公司使用了用友軟件，雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大，但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進行的。
她先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁，拿來了一些原始單據(jù)憑證，根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然開始不是自己登記，朱姐邊登記邊和我講解需要具體注意得地方，在旁邊看她演示登記了一些之后，我也就覺得不是那么糊涂不清了。這個星期的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會計電算化。因為我在學(xué)校里的學(xué)習(xí)期間，我有過電算化知識的學(xué)習(xí)，最起碼的基本知識還都記得，一些基本操作還是可以明白，因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因為有些基礎(chǔ)，所以學(xué)習(xí)的也很快。
2014年7月10日星期二。
通過前一天電算化得了解和學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)其實實際工作中得電算化和我在學(xué)校學(xué)習(xí)的電算化它們之間有很多的相似性，只是我們學(xué)習(xí)中使用得是教學(xué)版，一個是單機操作，而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于暑假期間處于酒店賓館用品得淡季，公司的業(yè)務(wù)也不是很多，朱姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進行輸入和保存，登記憑證的增加、刪除和修改，如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。朱姐還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性：每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬，如：憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
2014年7月11日星期三。
今天來公司比平時略遲，由于雨天，我到公司公司也還沒來幾個同事。待朱姐到了，她給我分配了任務(wù)。今天主要工作是裝訂記賬憑證，把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好，每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表，因為記賬憑證式打印出來的，兩張紙剛好一般大，所以放在一起也非常整齊。不必像我們學(xué)校做賬時候那樣折疊裁剪。裝訂記賬憑證時，也是先用打眼機打三個眼，然后用棉線穿起來。這穿線比在學(xué)校多了一份工具，用曲別針扭一個穿線針，把線雙著從中間帶過去，再分別從兩邊的眼中穿出來，與中間預(yù)留的雙線匯合，打成結(jié)，正好可以把結(jié)壓入中間的眼中，從外觀上看，平平的，根本看不出打結(jié)的痕跡。再貼上憑證封面，非常整齊好看。這些都是做會計的基本功，只有親自作了以后才會知道其中的細節(jié)，也只有認(rèn)真細心多次做熟練才會做的更好。
2014年7月12日星期四。
經(jīng)過了幾天來對實際工作中會計憑證的熟悉，讓我對以前學(xué)習(xí)的知識又有了重新的認(rèn)識。本以為憑著學(xué)過的東西，對原始憑證所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該歸到哪些相應(yīng)的科目中我應(yīng)該還是可以區(qū)分得很清楚的。但是直到真正看到原始憑證我才發(fā)現(xiàn)自己是多么的眼高手低。每一個會計科目中光是三級四級科目就讓我眼花繚亂，別說把一張一張的發(fā)票與之對應(yīng)起來了。看著朱姐們編好的憑證，走賬的科目我還可以理解，但是如果只看后面粘貼的票據(jù)讓我說出前面的分錄我還真就成了丈二和尚了，摸不著一點頭腦，感覺有點亂亂得，同時也不敢輕易寫下科目。怪不得都說會計行業(yè)經(jīng)驗很重要，越是前輩越吃香呢，所以可不能忽略了平日里點點滴滴的積累。
審計論文參考篇十一
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展。
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題。
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大。
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性。
目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善。
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略。
1、建立國家級的審計委員會。
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理。
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度。
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準(zhǔn)入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告。
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度。
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
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審計論文參考篇十二
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審計論文參考篇十三
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)高速持續(xù)發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)向世界范圍不斷擴充。信息技術(shù)對公路管理系統(tǒng)生存和保持可持續(xù)發(fā)展能力的影響越來越大，信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了公路管理系統(tǒng)的重要資產(chǎn)，對信息系統(tǒng)加以成本控制和內(nèi)部審計變成了必然的要求。經(jīng)濟的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進步帶來審計模式的發(fā)展，審計模式的發(fā)展引起審計成本控制的不斷發(fā)展。成本控制是審計質(zhì)量和審計效率水平提高的需要，當(dāng)然也是提高審計工作發(fā)展水平的需要。從某種意義上說，內(nèi)部審計模式的發(fā)展是使審計成本不斷降低的審計技術(shù)方法的發(fā)展。
信息系統(tǒng)審計就是要通過收集并評估證據(jù)，以判斷一個計算機系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護資產(chǎn)、維護數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時最經(jīng)濟的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計的對象從單個部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計的目標(biāo)從對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進行審查發(fā)展到對整個信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計的方法從手工審計發(fā)展到手工審計與計算機輔助審計工具和技術(shù)兼而有之。開展審計的人員從注冊會計師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的組織從傳統(tǒng)的審計機關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計組織。
1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。
在審前調(diào)查階段，應(yīng)該利用審計管理系統(tǒng)（oa）、網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)等信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，獲取必要和充分的信息，對信息系統(tǒng)產(chǎn)生的與審計相關(guān)的數(shù)據(jù)要有全面、詳細的把握，獲得對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確認(rèn)識，提出可行的、滿足審計需要的數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)采集的對象和方式。
2、嚴(yán)格審計程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計程序是指審計工作的先后次序，也就是審計機構(gòu)和審計人員為達到審計目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計程序越繁瑣，審計成本就越高，可能導(dǎo)致的審計資源不必要的浪費就越嚴(yán)重。
3、審計取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計環(huán)境的變化，尤其是審計記錄載體的轉(zhuǎn)變，對審計證據(jù)、審計檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計項目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對于審計檔案管理，不僅要實現(xiàn)審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計檔案信息化建設(shè)。
4、審計與調(diào)查相結(jié)合，擴大審計監(jiān)督覆蓋面。同審計相比，審計調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費精力和時間少、掌握情況多等特點，但審計調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點。在當(dāng)前審計力量不足的情況下，根據(jù)被審計單位情況，加大審計調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計或調(diào)查的作用，對于擴大審計監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。
5、強化預(yù)算控制，降低費用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計劃的范疇，是對未來一定時期內(nèi)收支情況的預(yù)計。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作實際，區(qū)分不同審計類型和審計對象，編制針對性、可操作性較強的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計項目成本預(yù)算管理辦法。審計組根據(jù)審計項目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項目審計成本預(yù)算。在實施審計過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時掌握被審計單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，強化機關(guān)經(jīng)費的預(yù)算管理。
6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計成果。審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計信息工作制度，加強審計信息管理。在審計機關(guān)內(nèi)部對審計信息資源進行統(tǒng)一的管理，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機制提高對審計信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計目標(biāo)，對來源廣泛的審計信息進行整合，進一步拓展審計成果。
內(nèi)部審計必須以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為契機，注重成本分析，實現(xiàn)審計成本效益最大化，提升審計效率。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的進步帶來審計模式的發(fā)展，審計的對象、目標(biāo)、方法、內(nèi)容、依據(jù)以及準(zhǔn)則都隨著信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的發(fā)展而不斷發(fā)展與完善，在信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計是提高管理質(zhì)量和工作效率的迫切需要。
審計論文參考篇十四
已經(jīng)實習(xí)一個禮拜了，剛開始覺得沈主任很和藹應(yīng)該不是很厲害，坐到這個位子是因為他工齡的緣故。小朱老師一副盛氣凌人的樣子，好像跟師娘不太合的來，她們之間不論什么時候都能夠談起來的話題好像只有一個，那就是股票。師娘在那里做了七年的會計，她們的感情也不過如此。
今天來了審計，晚上沈主任請大家吃飯，順便也帶上了我。開席之前，師娘和小朱老師兩個人一唱一喝的很開心，就像她們是很好的朋友一樣默契，看來事情也許并不像看起來的那樣簡單那樣壞?；貋頃r，師娘跟我說，沈老師很厲害，他有對付各種審計的辦法。我們還談了未來，師娘說審計很辛苦，尤其是女生，我說如果一直做會計那太無聊了，師娘說，人生本來就有很多無聊，所以要在工作之外找點樂趣。
審計論文參考篇十五
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位。
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題。
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限。
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限。
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠。
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略。
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)。
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性。
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公。
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語。
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文參考篇十六
開放大學(xué)是在原電視大學(xué)體系基礎(chǔ)上改建而來，屬于成人高等繼續(xù)教育范疇，辦學(xué)定位就是培養(yǎng)合格的“當(dāng)班人”。上海開放大學(xué)于2010年建立之時就明確將辦學(xué)目標(biāo)定位在構(gòu)建為學(xué)習(xí)者提供終身學(xué)習(xí)的開放教育平臺。而如何充分體現(xiàn)開放大學(xué)的“開放性”，是專業(yè)改革的頭等大事。
行政管理在我國是一個新發(fā)展起來的專業(yè)，以政治學(xué)與管理學(xué)學(xué)科為理論基礎(chǔ)，為黨政機關(guān)培養(yǎng)具有現(xiàn)代政治理念與管理思想的干部人才。隨著社會的發(fā)展，企事業(yè)單位對組織內(nèi)部的現(xiàn)代化專業(yè)化管理需求增加，行政管理的內(nèi)容與層次也豐富起來：行政管理不僅包括政府公共管理，也包括企事業(yè)單位內(nèi)部管理；從層次上也可以分為高級、中級與基層三種管理。
要解決上述問題，上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)改造及需要符合學(xué)科發(fā)展的規(guī)律，也需要從實際出發(fā)回應(yīng)社會現(xiàn)實需求與學(xué)習(xí)者的實際需求。
（一）專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)多元化。
上海開放大學(xué)的行政管理專業(yè)生源構(gòu)成以企業(yè)員工與社區(qū)服務(wù)人員為主體，因此上海開放大學(xué)行政管理專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)上海區(qū)域發(fā)展與社會治理的實際需求，掌握行政管理專業(yè)基礎(chǔ)理論、專門知識，具有現(xiàn)代行政管理基本技能與初步能力，同時兼具較好的政治素質(zhì)、法律意識、人文素養(yǎng)，能夠在上海的.基層政府、社區(qū)、企事業(yè)單位與社會組織從事行政管理工作的應(yīng)用型專門人才及具有優(yōu)良素養(yǎng)的勞動者。
（二）專業(yè)培養(yǎng)要求層次化。
在專業(yè)優(yōu)化過程中，應(yīng)綜合專業(yè)特征、社會需求與學(xué)習(xí)者素質(zhì)等三方面因素，將開放專科層次的行政管理專業(yè)培養(yǎng)要求解構(gòu)為三個層次：
一是知識要求，即具有較為完整的行政管理專業(yè)知識結(jié)構(gòu)與較寬的行政管理專業(yè)視野；掌握行政管理領(lǐng)域的基本知識與基本方法。
二是能力要求，即具有較強的解讀法律與政策的理解能力與適用法律及貫徹政策的執(zhí)行能力；具有較強的行政工作能力，具有運用代信息技術(shù)的能力，能參與到行政管理的網(wǎng)格管理中。
三是素質(zhì)要求，即具有從事行政管理事務(wù)性工作所必需的基本素質(zhì)，包括職業(yè)道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、基礎(chǔ)能力素質(zhì)等；具有健康的體魄，良好的心理素質(zhì)與承擔(dān)專業(yè)工作的身心條件；具有一定的奉獻精神。
（三）優(yōu)化課程體系。
專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)要求最終要由課程體系來體現(xiàn)。上述專業(yè)改造的總體思路必須落實到專業(yè)課程體系的優(yōu)化上。在課程結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)知識、能力與素質(zhì)三個層次的培養(yǎng)要求設(shè)計；對應(yīng)培養(yǎng)目標(biāo)的多元化，按照公共行政（政府營銷、社會保障理論與實務(wù)）、企業(yè)行政（企業(yè)行政管理）與基層社會治理（社會組織管理、社區(qū)管理）三個方向設(shè)置專業(yè)選修課。
（四）強化實踐教學(xué)。
為了強化學(xué)生的實踐能力，行政管理專業(yè)針對應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)與行政管理崗位背景進行多元化設(shè)計，在專業(yè)課程體系優(yōu)化過程中，首先考慮到了實踐的因素，許多課程都以“方法”、“實務(wù)”、“應(yīng)用”命名，教學(xué)內(nèi)容強調(diào)理論與實踐相結(jié)合；在課時分配上，專業(yè)課程安排了不低于20%的課程實踐教學(xué)，提升學(xué)生應(yīng)用理論知識與方法的能力。
專業(yè)改造也不可避免地存在遺憾。一方面，在缺乏國家財政支持的情況下，開放大學(xué)不得不以市場為導(dǎo)向，使得行政管理專業(yè)的課程設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)要求、考核方式都隨著生源素質(zhì)的下降而改變；在課程作業(yè)與考試環(huán)節(jié)盡量采用客觀題形式，降低對學(xué)生書面表達能力的培養(yǎng)要求，甚至連畢業(yè)作業(yè)都將采用電腦模擬實踐系統(tǒng)，把大學(xué)教育導(dǎo)向職業(yè)崗位技能培訓(xùn)的方向。另一方面，實驗室與實驗基地的缺位也造成實踐教學(xué)的局限性。盡管在教學(xué)計劃中專業(yè)課程設(shè)置了不低于20%的實踐教學(xué)學(xué)時，但是，并沒有足夠的實踐教學(xué)資源可供利用，因此，不得不將“小組討論”、“參觀認(rèn)知”設(shè)為主要的實踐教學(xué)形式，對于提升學(xué)生的實踐能力幫助甚微。
[3]安翔.對行政管理專業(yè)實驗教學(xué)的思考.實驗室科學(xué)，2009.4。
審計論文參考篇十七
前幾天的工作較為清閑，我主要是了解了一下醫(yī)院整體以及我們財務(wù)科的組成結(jié)構(gòu)、財務(wù)制度，對醫(yī)院的會計工作有了一個全面的認(rèn)識。在此期間，我的主要工作就是每日對住院部與門診部的收款單據(jù)匯總及審核，并登記日記賬。同時，協(xié)助前輩們做一下瑣碎的事情。每月28日，是財務(wù)科進行結(jié)賬的日子。雖然是周天，但財務(wù)科的各位都來加班了，大家都懷抱著熱情工作起來。我先是跟著媛媛姐去藥品庫房盤貨，核對藥品的賬面數(shù)和實際庫存數(shù)，并將它們反映到表格中。而后，對這幾天的日記賬做整理。
下午和晚上，我們還將繼續(xù)工作，將這一個月的賬務(wù)進行整理匯總。
審計論文參考篇十八
隨著金融電子化進程的日益加快，農(nóng)村信用社上機業(yè)務(wù)不斷增加，如何控制計算機系統(tǒng)風(fēng)險就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。計算機內(nèi)部控制審計是指對信用社應(yīng)用計算機處理的內(nèi)部控制情況進行審計，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包括內(nèi)部控制的`評估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計人員可以深入了解電腦運行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計算機內(nèi)控制度審計應(yīng)把握如下幾個方面：
1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分離，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機不得用于項目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。
2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計等工作，不能參與相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)任相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。
3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。
4、重要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運行過程中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立即報告本級計算機安全管理職能部門，做好詳細記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進行檢查、修改、維護。
二、管理工作的審計。
1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計。對信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進行審計，主要是檢查信用社應(yīng)用計算機后各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機房的各項管理制度等情況。包括崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、互相制約；控制制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機規(guī)則，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。如：是否堅持雙人雙鎖管理機房，是否做到人走時退出操作畫面，操作員是否在自己的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。
[1][2][3]。
審計論文參考篇十九
由于被告知資料核準(zhǔn)一周之后才能打營業(yè)執(zhí)照(沈河區(qū)，和平區(qū)當(dāng)天就能打照，于洪區(qū)那個破地方!)，而所長又著急，因此，老板親自出馬了。上午，修改公司章程時，詢問所長是否按工作人員要求的樣子改正，所長一看，上面寫的跟許可證上一致就告訴我不用改了，我抱著懷疑的態(tài)度改了一份存在u盤了備份。下午，跟老板出門就不用擠公交了。交上材料如我所料的不合格，章程必須按她要求改正，老板說明也不好使，呵呵，這回他也見識了這幫人的服務(wù)態(tài)度。第三次折騰之后終于核準(zhǔn)通過，領(lǐng)取了企業(yè)設(shè)立核準(zhǔn)通知書。下一項任務(wù)就是打照，打照人員態(tài)度：按規(guī)定就是不能當(dāng)天打，不能因為你個人壞了規(guī)矩。而老板充分發(fā)揮了他出色的公關(guān)能力，首先，闡述多么迫切需要今天拿到執(zhí)照，拿不到耽誤多少事兒，能不能通融下;不好使。然后，認(rèn)識你們領(lǐng)導(dǎo)誰誰誰，剛打了電話，他沒空，于是我跟你說下;還不好使。最后，軟磨硬泡，說好話，賴著不走。
最后的最后，打照人員妥協(xié)，誰讓她是個女人還碰見個臉皮厚的男人。我們拿著執(zhí)照回了所里，老板就是老板，沒兩下子就只能做員工。
審計論文參考篇二十
所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！
[摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強審計意識，使審計在維護市場經(jīng)濟方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險。
一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述。
（一）審計責(zé)任的含義。
審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真實性和合法性?fù)責(zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強制性和懲罰性則成為促進注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
（二）審計風(fēng)險的含義。
審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：
1、評估審計風(fēng)險。
評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
2、終極審計風(fēng)險。
終極審計風(fēng)險是指審計項目完成后實際形成的或?qū)徲嬋藛T實際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因為審計程序的設(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。
二、審計風(fēng)險存在的因素分析。
由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運用一定的審計程序進行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
（一）客觀經(jīng)濟活動的復(fù)雜性。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
（二）社會公眾的審計期望值過高。
社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
（三）被審計單位不配合。
在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系。
審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計人員和審計機構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。
審計報告使用者不重視。
現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
行業(yè)監(jiān)管有待加強和完善。
1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題。
目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進行檢查。行政檢查機關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源的機構(gòu)很多，但很少相互之間進行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限。
行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點難以定性。同時，對查實的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。
四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施。
（一）審慎選擇客戶。
審計機構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
（二）明確委托范圍。
明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達到自己的目的負(fù)責(zé)。
首先，增強執(zhí)業(yè)獨立性、緊守獨立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
提高審計人員素質(zhì)。
審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失。
總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。
五、結(jié)束語。
通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
參考文獻：
1、《審計學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）。
2、《論知識經(jīng)濟條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）。
審計論文參考篇二十一
1、1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。
2、違約：合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的業(yè)務(wù)。
普通過失：沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
欺詐：為達到欺騙或坑害他人的目的，明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。
3、獨立性：指不收外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)形式。實質(zhì)上：實質(zhì)上的.獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀的職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上：要求注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，使得一個理性且掌握成分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很可能退訂會計師事務(wù)所或者項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
4、審計計劃：是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通常可分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。
5、重要性水平：審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表中可能存在的不影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策和判斷的錯報及漏報的最大限額。
6、審計風(fēng)險：指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
7、函證：注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)等形式。當(dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序。
8、分析程序：指出冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。
9、抽樣風(fēng)險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論風(fēng)險。它是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)。
10、審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
11、內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。
12、截止測試的目的：確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計入下期的是否提前至本期。關(guān)鍵日期：發(fā)票,記賬,發(fā)貨審查關(guān)鍵:檢查三個日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵。三條審計線路:以賬簿記錄&銷售發(fā)票&發(fā)運憑證為起點.
13、實質(zhì)性程序：旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報，包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。設(shè)計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認(rèn)定的錯報。檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。
14、細節(jié)測試：對實質(zhì)性程序進行分類中的一種（實質(zhì)性程序分為細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序），細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。
鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的信息。
審計工作底稿：是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。
風(fēng)險評估：是指通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，從而為設(shè)計和實施針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。
控制測試：是指用來評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
審計抽樣：是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。
非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指包括帶有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無法保留意見的審計報告。
比較財務(wù)報表：是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露
停走抽樣：是固定樣本規(guī)模抽樣的一種特殊形式，它是從預(yù)計總體偏差次數(shù)為零開始，通過邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法。
pps抽樣：即概率比率規(guī)模抽樣，是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法。
審計風(fēng)險：是指會計報表存在重大錯誤或漏報時，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險。
會計估計：是指在缺乏精確計量手段的情況下，對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對某項金額采用的近似值。
關(guān)聯(lián)方及其交易：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。
持續(xù)經(jīng)營：指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。
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