經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案（專(zhuān)業(yè)15篇）

在制定這個(gè)方案的過(guò)程中，我考慮了各個(gè)方面的利弊和風(fēng)險(xiǎn)。在制定方案時(shí)要充分考慮各方面的利益和影響，以取得最佳效果。接下來(lái)，我們一起來(lái)看看以下的方案示例，希望能夠給大家?guī)?lái)一些靈感。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇一

說(shuō)明黨和政府都十分重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)十多年的探索創(chuàng)新，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了顯著成效。我們應(yīng)以此為契機(jī)，倍加重視、倍加努力，開(kāi)拓創(chuàng)新，開(kāi)創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事業(yè)的新篇章。筆者認(rèn)為，目前加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)注重五性，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性、及時(shí)性、嚴(yán)肅性、參與性和建設(shè)性。

主動(dòng)性，是觀念和行動(dòng)最集中的表現(xiàn)，是放大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的前提。我們要提高認(rèn)識(shí)，解放思想，前移經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)窗口，建好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的檔案，做好經(jīng)常性的調(diào)查摸底工作，積極配合組織部門(mén)安排好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要主動(dòng)地思考經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大框架，主動(dòng)地適應(yīng)組織部門(mén)干部監(jiān)管的需求，主動(dòng)地探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)、亮點(diǎn)、方法、結(jié)果運(yùn)用、效率和效果，進(jìn)一步完善制度建設(shè)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和績(jī)效提升的重要方面，進(jìn)而從機(jī)制、權(quán)力、源頭上促使財(cái)政資金的高效使用。

及時(shí)性，就是要及時(shí)地組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，高質(zhì)量地完成好每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，讓領(lǐng)導(dǎo)和組織部門(mén)滿意，讓被審計(jì)單位滿意，讓人民滿意。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)就是時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高。審計(jì)部門(mén)總希望組織部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行先審后離。但組織部門(mén)由于多方面的因素，不可能對(duì)所有領(lǐng)導(dǎo)干部都實(shí)行先審后離，審計(jì)機(jī)關(guān)也不可能在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)組織部門(mén)交辦的審計(jì)項(xiàng)目全部完成。我們要圍繞離任必審，輔之以必要的任中審計(jì)，精心組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，合理利用審計(jì)資源，全力以赴，精雕細(xì)刻，保證質(zhì)量，報(bào)告及時(shí)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果更好，領(lǐng)導(dǎo)更需要，社會(huì)更關(guān)注。

嚴(yán)肅性，就是要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，做到環(huán)環(huán)相扣，滴水不漏，依法審計(jì)，客觀公正。一是要清正廉潔，不循私情，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和審計(jì)署廉潔從審八不準(zhǔn)規(guī)定，始終保持審計(jì)人員的良好形象;二是審計(jì)人員要增強(qiáng)辦案的敏銳意識(shí)，善于發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查處各種違法違紀(jì)問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力;三是對(duì)查出的問(wèn)題要嚴(yán)肅對(duì)待，認(rèn)真核查數(shù)字的準(zhǔn)確性、證據(jù)的充分性及定性依據(jù)的適用性，做到鐵證如山，準(zhǔn)確無(wú)誤，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇二

第一條為規(guī)范xx公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，以及《xx公司審計(jì)工作辦法》，結(jié)合公司干部管理及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司總部、各分部及公司所屬各級(jí)全資、控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位”)。

第三條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，主要包括各單位主要行政負(fù)責(zé)人(包括主持工作一年以上的副職)，即：法定代表人和分支機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人。對(duì)于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理實(shí)行分設(shè)的單位，主要負(fù)責(zé)人包括董事長(zhǎng)和總經(jīng)理。上級(jí)單位可以根據(jù)干部管理需要，開(kāi)展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第四條本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第五條本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第六條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部管理需要和內(nèi)部控制需求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間(含屆滿連任)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中知悉的企業(yè)秘密、商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第二章審計(jì)組織。

第八條公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照干部管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級(jí)負(fù)責(zé)”和“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”的基本原則分級(jí)組織實(shí)施。

第九條公司總部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)公司黨組管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督公司各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十條各單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行以下職責(zé)：

(一)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司統(tǒng)一要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度。

(二)負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本單位黨組(黨委)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

(三)指導(dǎo)監(jiān)督所屬各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

第十一條公司總部組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，主要采取以下三種形式：

(一)由公司審計(jì)部門(mén)直接進(jìn)行審計(jì)。

(二)根據(jù)實(shí)際工作需要，由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織公司有關(guān)部門(mén)或各單位有關(guān)人員進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)或交叉審計(jì)。

(三)聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配合完成部分審計(jì)任務(wù)。

第十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持“離任必審”原則，即：任期滿一年以上的，必須開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);任期不滿一年的，根據(jù)情況由審計(jì)部門(mén)會(huì)同人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同提出是否進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)，報(bào)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于任職期間五年以上未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)堅(jiān)持重要性原則。被審計(jì)單位本部及重要的所屬單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)。納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)一般不低于被審計(jì)單位總戶數(shù)的50%?？紤]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，下列單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位臵的單位。

(二)由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的單位。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的單位。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的單位。

(五)任期內(nèi)未接受審計(jì)或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)。

第十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可以參考利用近期內(nèi)部與外部審計(jì)成果，提高審計(jì)效率，盡量避免重復(fù)審計(jì)。利用其他審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：

(一)在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確信所引用的審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性及有效性。

(三)在利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計(jì)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)果與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

(五)在利用被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)單位及有關(guān)部門(mén)的溝通配合。

第十五條人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)各司其職、各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合。

第十六條每年年末，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)干部管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作需要，向?qū)徲?jì)部門(mén)提出下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，并共同協(xié)商擬定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年中，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十七條審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就審計(jì)結(jié)果與干部管理部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，并及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況，可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第十八條有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照《xx公司審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法》的要求，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)做好后續(xù)審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。

第十九條有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免和獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

第三章審計(jì)內(nèi)容。

第二十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵照國(guó)家相關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)檢查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、遵守法律法規(guī)情況等。主要內(nèi)容包括：

(一)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。

(二)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

(三)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)情況。

(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

(五)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況。

(六)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力。

(七)歷史遺留問(wèn)題處理情況。

(八)執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度情況等。

第二十一條財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)完整。會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家和公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整，相關(guān)業(yè)務(wù)信息是否真實(shí)可靠，取得的經(jīng)濟(jì)成果(含經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況)是否真實(shí)。主要內(nèi)容包括：

(一)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題。

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。

(三)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符。

(四)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題。

(五)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

(六)會(huì)計(jì)核算中，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)取得的重要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，有無(wú)通過(guò)在業(yè)務(wù)前端調(diào)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)造成利潤(rùn)不實(shí)等問(wèn)題。

第二十二條資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問(wèn)題，國(guó)有資本是否安全、完整。主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

(二)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

(三)不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)所在單位未來(lái)發(fā)展的影響。

(四)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析等。

第二十三條重大經(jīng)營(yíng)決策情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查公司規(guī)定的“三重一大”事項(xiàng)中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的決策事項(xiàng)。包含領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，執(zhí)行公司黨組重大經(jīng)營(yíng)決策部署情況，以及所在單位內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策情況。

第二十四條執(zhí)行公司黨組重大決策部署情況審計(jì)的重點(diǎn)包括：

(一)是否將重大事項(xiàng)及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)到了有利害關(guān)系的相關(guān)單位、部門(mén)以及相關(guān)人員。

(二)對(duì)于重大事項(xiàng)的貫徹落實(shí)工作安排，是否按照“三重一大”決策程序進(jìn)行。

(三)執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第二十五條內(nèi)部重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的重點(diǎn)包括：

(一)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。

(二)重大經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以及公司黨組的重大決策部署。

(三)重大經(jīng)營(yíng)決策是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合本單位實(shí)際，是否存在損害本單位利益的條款。

(四)重大經(jīng)營(yíng)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)營(yíng)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

(六)是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。應(yīng)查閱重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的會(huì)議記錄等檔案資料，與財(cái)務(wù)賬冊(cè)進(jìn)行對(duì)照，檢查是否存在未經(jīng)決策程序的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。

第二十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)管理工作內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性。

重要內(nèi)部控制包括：資金管理控制情況，營(yíng)銷(xiāo)管理、物資采購(gòu)、招投標(biāo)管理控制情況，資產(chǎn)購(gòu)建、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、處臵管理控制情況，各類(lèi)業(yè)務(wù)收支管理控制情況，關(guān)聯(lián)交易管理控制情況，以及信息系統(tǒng)建設(shè)完善、安全運(yùn)維管理控制情況等。

審計(jì)重點(diǎn)包括：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)臵與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第二十七條經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)及企業(yè)發(fā)展能力情況的審計(jì)，重點(diǎn)檢查運(yùn)營(yíng)效率、盈利能力、償債能力及其變動(dòng)情況，并對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：

(一)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。如：市場(chǎng)份額占有比率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率及其增減變動(dòng)情況。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率增長(zhǎng)情況。如：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、單位資產(chǎn)售電量、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力及其增減變動(dòng)情況。

(三)投入產(chǎn)出的效益變化情況。如：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率及其增減變動(dòng)情況。

(四)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。如：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率及其增減變動(dòng)情況。

(五)其他主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況等。

第二十八條歷史遺留問(wèn)題處理情況審計(jì)，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職以前遺留的各種問(wèn)題，重點(diǎn)檢查是否在任期內(nèi)積極采取措施予以解決，效果如何。主要內(nèi)容包括：

(一)重要會(huì)議記錄反映的以前年度遺留問(wèn)題研究處理情況。

(二)重要合同以及會(huì)計(jì)記錄等資料顯示的以前年度未盡事項(xiàng)的解決情況。

(三)法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前年度的重大疑難事項(xiàng)。

(四)審計(jì)座談了解到的重大歷史遺留問(wèn)題及其解決或改進(jìn)情況。

(五)任期初，財(cái)務(wù)長(zhǎng)期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。

(六)內(nèi)外部審計(jì)檢查中披露的歷史遺留問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，在任期內(nèi)的處理、整改、落實(shí)情況等。

結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三十條對(duì)于進(jìn)行過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。

第三十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，按照會(huì)計(jì)年度確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)和期末數(shù)。任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

其他檢查事項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際任期為準(zhǔn)。

第三十二條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

第三十三條審計(jì)組應(yīng)按照《xx公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《xx公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。

第三十四條審計(jì)組應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

(一)被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。

(二)任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)。

(三)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。

(四)主要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本情況。

(五)接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。

(六)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的整體情況。

(七)主要業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

(八)主要信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況等。

第三十五條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

(一)本人崗位工作職責(zé)及履行情況。

(二)任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況。

(三)實(shí)施的重大經(jīng)營(yíng)決策和采取的主要措施及其效果。

(四)歷史遺留問(wèn)題處理情況。

(五)任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及本人執(zhí)行廉政規(guī)定情況。

(六)任職單位審計(jì)工作開(kāi)展情況以及工作成果。

(七)存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)建議;。

(八)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第三十六條被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：

(一)單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度。

(二)各年度工作計(jì)劃和工作總結(jié)，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，以及與經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議決議和記錄。

(三)各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同(協(xié)議)以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。

(四)各年度企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告。

(五)各年度預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。

(六)歷年接受審計(jì)、財(cái)務(wù)、物價(jià)、稅收等外部檢查報(bào)告、處理決定和整改意見(jiàn)，以及報(bào)送國(guó)資委的企業(yè)基礎(chǔ)材料。

(七)內(nèi)部審計(jì)(含審計(jì)調(diào)查)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)(或?qū)徲?jì)決定)，財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門(mén)組織的專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。

(八)對(duì)外投資、擔(dān)保、出借資金，債權(quán)、債務(wù)及其他資產(chǎn)清理處臵相關(guān)資料。

(九)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。

(十)重要事項(xiàng)承諾書(shū)。

(十一)審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合審計(jì)工作，配備必要的辦公條件，經(jīng)授權(quán)向?qū)徲?jì)組開(kāi)放相關(guān)信息系統(tǒng)。

第三十七條被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書(shū)面承諾。

第三十八條審計(jì)組開(kāi)始實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開(kāi)由被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員、本部職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人、所屬各單位主要負(fù)責(zé)人、各部門(mén)迎審聯(lián)絡(luò)員等人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)部門(mén)”)對(duì)迎審工作提出要求，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測(cè)評(píng)、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。

第三十九條民主測(cè)評(píng)包括兩個(gè)部分：一是公司統(tǒng)一規(guī)定的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查工作基本需求及公司對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果的橫向比較;二是根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)，審計(jì)組根據(jù)需要增加的測(cè)評(píng)內(nèi)容，以便為審計(jì)組正確把握審計(jì)方向、審計(jì)深度和審計(jì)重點(diǎn)提供參考。

第四十條在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告(草稿)，向?qū)徲?jì)部門(mén)匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見(jiàn)。

第四十一條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，原則上審計(jì)組應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書(shū)面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)。

第五章審計(jì)報(bào)告及評(píng)價(jià)。

(一)導(dǎo)言。

(二)被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部基本情況(含民主測(cè)評(píng)情況)。

(三)主要經(jīng)營(yíng)管理情況(工作業(yè)績(jī))。

(四)內(nèi)外部審計(jì)、檢查及整改情況。

(五)內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。

(六)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及其風(fēng)險(xiǎn)分析。

(七)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和違反的相關(guān)法規(guī)。

(八)審計(jì)建議。

第四十三條導(dǎo)言部分應(yīng)說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。

第四十四條基本情況一般應(yīng)包括以下兩方面內(nèi)容的概述:。

(一)被審計(jì)單位基本情況。包括名稱(chēng)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場(chǎng)份額、用戶情況等。

(二)被審計(jì)負(fù)責(zé)人基本情況。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測(cè)評(píng)主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。

第四十五條報(bào)告中描述的工作業(yè)績(jī)，需要經(jīng)過(guò)審計(jì)核實(shí)，并突出被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理特色。對(duì)于積極采取措施處臵歷史遺留問(wèn)題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績(jī)中。

第四十六條對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)及整改情況，重點(diǎn)說(shuō)明尚未整改到位的事項(xiàng)及其原因。對(duì)于年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說(shuō)明聘請(qǐng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及其出具的審計(jì)意見(jiàn)。

第四十七條內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況，應(yīng)說(shuō)明任期內(nèi)制度建設(shè)情況及存在的不足，以及根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題概括出被審計(jì)單位內(nèi)部制度執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

第四十八條關(guān)于重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營(yíng)決策議事規(guī)則的建立健全情況;二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營(yíng)決策程序的民主性、決策過(guò)程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià);三是對(duì)決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

對(duì)于尚未解決或未完全解決的重大歷史遺留問(wèn)題應(yīng)在存在的風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行分析說(shuō)明。

第四十九條審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)簽報(bào)應(yīng)就被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。

第五十條審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，另行制定。

第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。

3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。

(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：

1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為。

(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五十二條審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。

第六章附則。

第五十三條各單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則。

第五十四條本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。原《xx公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》(xx審??370號(hào))同時(shí)廢止。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇三

按照《干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》統(tǒng)一安排，從20xx年5月上旬起，審計(jì)處成立審計(jì)組，對(duì)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為明確審計(jì)范圍，審計(jì)程序，突出重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)制定實(shí)施方案如下：

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)，摸清被審計(jì)人員任職期間對(duì)所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在其它工作中所承擔(dān)的工作責(zé)任等。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)廉潔從政，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織部門(mén)考核、任用干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)重點(diǎn)、主要內(nèi)容

(一)審計(jì)重點(diǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法，重大事項(xiàng)決策程序及效果，內(nèi)部控制制度健全有效，資產(chǎn)安全完整，領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律等情況進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)的主要內(nèi)容(按工作性質(zhì)分類(lèi))

1、黨務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部(機(jī)關(guān)、院系)審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行黨務(wù)管理職能;

(2)校撥黨建經(jīng)費(fèi)、學(xué)生經(jīng)費(fèi)管理有無(wú)規(guī)章制度，使用管理情況如何;

(3)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;

(4)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

2、行政機(jī)關(guān)、教輔單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(2)校撥經(jīng)費(fèi)及其他收入經(jīng)費(fèi)管理使用情況;

(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(4)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;

(5)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、教學(xué)院系、獨(dú)立學(xué)院行政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及其它內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;

(9)截止2011年12月底債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚;

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

4、二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的主要內(nèi)容：

(1)是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職能;

(3)各類(lèi)資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，使用效益如何;

(5)所辦產(chǎn)業(yè)的效益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何;

(6)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效;

(8)本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;

(9)截止2011年12月底的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、清楚，有無(wú)重要遺留問(wèn)題;

(10)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)范圍

組織部委托的需接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分中層領(lǐng)導(dǎo)干部，名單如下(78人)：

四、審計(jì)程序

(一)審計(jì)處5月7日送達(dá)審計(jì)通知書(shū);

(二)被審計(jì)人員撰寫(xiě)個(gè)人述職報(bào)告，所在單位準(zhǔn)備相關(guān)材料;

(三)5月10日起審計(jì)組開(kāi)始進(jìn)點(diǎn)，召開(kāi)所在單位有關(guān)人員座談會(huì)。聽(tīng)取被審計(jì)干部工作匯報(bào)，查閱相關(guān)審計(jì)資料;(提交個(gè)人述職報(bào)告和所需相關(guān)資料)

(五)征求被審計(jì)個(gè)人及所在單位的書(shū)面回復(fù)意見(jiàn)，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。

(六)各審計(jì)組向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會(huì)議匯報(bào)審計(jì)情況，審核審計(jì)報(bào)告，研究確定后，審計(jì)處出具正式審計(jì)報(bào)告。

五、審計(jì)工作具體安排

因本次需審計(jì)人數(shù)較多，涉及單位多，不僅涉及黨政、教輔、直屬單位和教學(xué)單位，還涉及獨(dú)立學(xué)院，二級(jí)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算單位。為順利開(kāi)展工作，提高工作效率，將被審計(jì)人員按工作性質(zhì)分三批進(jìn)行審計(jì)，具體安排如下：

第一批：黨政群團(tuán)、教輔單位和機(jī)關(guān)黨支書(shū)記(42人)

六、審計(jì)組組成人員

七、審計(jì)工作要求

(一)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)度安排，合理安排工作時(shí)間，根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)合理分配工作任務(wù)，明確每個(gè)審計(jì)人員的管理事項(xiàng)及職責(zé)分工，保證每一階段的工作有序順利進(jìn)行。

(二)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守“嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的20字基本審計(jì)職業(yè)道德，廉潔從審。

(三)審計(jì)人員要認(rèn)真查閱審計(jì)資料，做好工作底稿，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，恰當(dāng)?shù)贸鰧徲?jì)結(jié)論，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。

為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。

一、審計(jì)目標(biāo)

在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問(wèn)題，做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。

二、審計(jì)范圍

領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。

審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過(guò)任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長(zhǎng)的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問(wèn)題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。

三、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門(mén)單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無(wú)做假帳、私設(shè)“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問(wèn)題;部門(mén)單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國(guó)家規(guī)定;執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。

(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門(mén)單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類(lèi)資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問(wèn)題;執(zhí)行“收支兩條線”政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等;有無(wú)隱瞞收入、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。三是各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無(wú)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。

(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫(kù)存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數(shù))的增減變化，確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，分析國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。

(四)負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來(lái)款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶隱瞞收入等問(wèn)題;有無(wú)賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，資金來(lái)源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無(wú)違規(guī)擔(dān)保、抵押和購(gòu)買(mǎi)股票、債券等現(xiàn)象。有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。

(六)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問(wèn)題;有無(wú)從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問(wèn)題;有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問(wèn)題;有無(wú)公款裝修、購(gòu)買(mǎi)私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)等問(wèn)題;有無(wú)通過(guò)親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利問(wèn)題;有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問(wèn)題。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在沒(méi)有或無(wú)法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫(xiě)實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過(guò)程。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇四

第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定本指南。

第二條本指南所稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)內(nèi)管干部)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人(包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部)等。

第三條本指南所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè))的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。

第四條本指南適用于國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)及下屬全資或控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))。

其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以參照本指南執(zhí)行。

第五條企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)(包括試點(diǎn)企業(yè))在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。

專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初;企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。

第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)子企業(yè))應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍，納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%.下列子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍：

(一)資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè);。

(二)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè);。

(三)任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè);。

(四)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè);。

(五)任期內(nèi)未接受過(guò)審計(jì)的子企業(yè);。

(六)各類(lèi)金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。

第八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具審計(jì)通知書(shū)、審批審計(jì)實(shí)施方案、做出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用各種審計(jì)方法，并根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理使用抽樣技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果。在利用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：

(一)利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)工作成果的有效性，以合理確信審計(jì)結(jié)論的可靠性。

(二)在利用外部社會(huì)審計(jì)成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估，以合理確信審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性。

(三)利用國(guó)家審計(jì)成果時(shí)，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上加以利用。

(四)在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)成果不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

(五)利用企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用;對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)及有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通配合。

第十一條企業(yè)可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)席會(huì)議)制度。聯(lián)席會(huì)議一般應(yīng)當(dāng)由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人力資源和監(jiān)事會(huì)等部門(mén)組成。聯(lián)席會(huì)議下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作。

聯(lián)席會(huì)議應(yīng)當(dāng)定期召開(kāi)會(huì)議，檢查、通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的問(wèn)題，督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

第二章審計(jì)準(zhǔn)備階段。

第十二條審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)立項(xiàng);。

(三)確定審計(jì)組;。

(四)制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。

第十三條審計(jì)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會(huì)或高級(jí)管理層的委派或相關(guān)干部管理部門(mén)的委托(以下簡(jiǎn)稱(chēng)相關(guān)單位委派或委托)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，作出審計(jì)計(jì)劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，追加審計(jì)項(xiàng)目。

第十四條編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)目標(biāo);。

(二)審計(jì)對(duì)象;。

(三)審計(jì)范圍;。

(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);。

(五)審計(jì)組織與分工;。

(六)工作要求。

第十五條確定審計(jì)組。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員組成;審計(jì)組組長(zhǎng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或具有較高相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第十六條制發(fā)審計(jì)通知書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，也可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)組起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

審計(jì)通知書(shū)可以附相關(guān)單位委派或委托書(shū)、需提供的審計(jì)資料清單等。

第十七條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書(shū)的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的下列資料：

(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料;。

(三)主管部門(mén)有關(guān)批準(zhǔn)文件;。

(四)相關(guān)監(jiān)督管理部門(mén)的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料;。

(五)重大事項(xiàng)，包括重大歷史遺留問(wèn)題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況;。

(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告。述職報(bào)告主要內(nèi)容包括：

1.任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作;。

3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、決策過(guò)程及其執(zhí)行效果;。

4.任期內(nèi)存在的主要問(wèn)題;。

5.任期內(nèi)個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;。

6.其他需要說(shuō)明的情況。

(七)審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

第十八條企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。

第十九條審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員回避的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應(yīng)當(dāng)回避的，調(diào)整審計(jì)組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。

第二十條審計(jì)實(shí)施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

(一)召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議;。

(二)開(kāi)展審前調(diào)查;。

(四)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證;。

(五)編制審計(jì)工作底稿;。

(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見(jiàn)。

第二十一條召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)召開(kāi)有審計(jì)組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，安排審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)目的和依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計(jì)場(chǎng)所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和要求。

企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)就其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行述職。

第二十二條開(kāi)展審前調(diào)查。審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。

第二十三條審計(jì)組在編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對(duì)所在企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行初步測(cè)試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：

(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作;。

(三)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等;。

(四)相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;。

(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;。

(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;。

(七)以前年度接受審計(jì)、監(jiān)管、檢查及其整改情況;。

(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);。

(十)其他需要了解的情況。

第二十四條編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案主要包括以下內(nèi)容：

(一)編制依據(jù);。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱(chēng)和基本情況;。

(三)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍;。

(四)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法及具體實(shí)施步驟;。

(五)預(yù)定審計(jì)工作起訖日期;

(六)重要性水平及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;。

(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;。

(八)審計(jì)質(zhì)量控制措施;。

(九)編制單位、日期;

(十)其他有關(guān)內(nèi)容。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。

第二十六條審計(jì)組根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別詢問(wèn)等調(diào)查方式，進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關(guān)情況。調(diào)查對(duì)象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，其他領(lǐng)導(dǎo)人員，部門(mén)負(fù)責(zé)人，企業(yè)工會(huì)、部分職工代表及其他相關(guān)人員等。

第二十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審查的程序和范圍。測(cè)試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測(cè)評(píng)表法。測(cè)試時(shí)，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時(shí)并用。

審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，或被審計(jì)企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

第二十八條在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組通過(guò)調(diào)查了解和內(nèi)部控制測(cè)試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

(二)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的;。

(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的;。

(四)審計(jì)范圍受到限制，不能正常開(kāi)展工作的;。

(五)審計(jì)組成員及其分工發(fā)生重大變化的;。

(六)其他需要調(diào)整的情形。

第二十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、預(yù)定的審計(jì)工作完成時(shí)間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應(yīng)報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第三十條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問(wèn)、重新計(jì)算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩名以上審計(jì)人員簽字予以證明。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或采取替代審計(jì)程序。

第三十一條編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。

第三十二條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng);。

(二)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論及定性依據(jù);。

(三)審計(jì)人員姓名、編制日期;

(四)復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核日期;

(五)索引號(hào)、所附審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及清單;。

(六)被審計(jì)單位意見(jiàn)、簽字及蓋章。

第三十三條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定人員復(fù)核，并對(duì)以下事項(xiàng)提出復(fù)核意見(jiàn)：

(一)事實(shí)是否清楚;。

(二)證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(三)定性依據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(四)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);。

(五)審計(jì)意見(jiàn)、建議是否恰當(dāng)。

第三十四條現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計(jì)事項(xiàng)初步交換審計(jì)意見(jiàn)。

第三十五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)特別重大的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告。

第三十六條撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定的審計(jì)人員，在對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的初步意見(jiàn)，撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。

第三十七條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫(xiě)：

(一)標(biāo)題。***(企業(yè)名稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門(mén)等。

(三)正文。主要包括審計(jì)基本情況說(shuō)明、被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。

(四)附件。其他資料。

(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。

(一)審計(jì)基本情況。主要是概要說(shuō)明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計(jì)工作的情況。

(二)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責(zé)范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。

(三)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績(jī)，包括主要考核指標(biāo)完成情況。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的主要問(wèn)題。包括財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問(wèn)題。如有相關(guān)單位委托的特別事項(xiàng)，應(yīng)專(zhuān)門(mén)對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行報(bào)告?！捌渌矫娴膯?wèn)題”主要指責(zé)任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中自行糾正的問(wèn)題等。

報(bào)告中應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明問(wèn)題事實(shí)、違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項(xiàng)說(shuō)明企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及認(rèn)定原因。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)。主要是在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，概括并評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開(kāi)展的主要工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(六)審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。

第三十九條征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)的意見(jiàn)。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)之日起十日內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn);在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)研究、核實(shí)，撰寫(xiě)審計(jì)組關(guān)于采納情況的書(shū)面說(shuō)明，并考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)。審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)經(jīng)審計(jì)組集體討論，由審計(jì)組組長(zhǎng)審核定稿。

第四章審計(jì)內(nèi)容。

第四十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查所在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況以及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等。

第四十一條企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計(jì)，可以重點(diǎn)審查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。

第四十二條財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的問(wèn)題;。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符;。

(四)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。

第四十三條財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。

第四十四條財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

(一)盈利能力狀況審計(jì)。主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。

在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)管干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。應(yīng)注意核實(shí)企業(yè)內(nèi)管干部任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)以及任期內(nèi)因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。

(三)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。

(四)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)。主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。

第四十五條遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三重一大”事項(xiàng))的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。

(二)重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。

(三)重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。

(四)重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。

(五)重大經(jīng)濟(jì)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。

第四十六條內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計(jì)。審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意審查以下內(nèi)容：

(一)內(nèi)部環(huán)境。審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。

(三)控制活動(dòng)。審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。

第四十七條企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)。主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。主要內(nèi)容包括：

(一)有無(wú)以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題;。

(二)根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的意見(jiàn)，需要審計(jì)查證的事項(xiàng);。

(三)根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證的問(wèn)題;。

(四)其他違法、違紀(jì)問(wèn)題。

第四十八條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等。

第五章審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定。

第四十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)政策和規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。

第五十條評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法，主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

(一)業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法(即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法)和橫向比較法(即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法)。

(二)量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

(三)環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

(四)主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

(五)責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

第五十一條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類(lèi)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

第五十二條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)(基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(一)“真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表如實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二)“基本真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表雖存在個(gè)別不真實(shí)事項(xiàng)，但總體上能夠如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)“不真實(shí)”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(四)“嚴(yán)重失真”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映與實(shí)際嚴(yán)重不符。

第五十三條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)的審計(jì)結(jié)果，給予“××同志任職期間，企業(yè)嚴(yán)格遵守(基本遵守、違反或嚴(yán)重違反)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(一)“嚴(yán)格遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理正確;嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的行為。

(二)“基本遵守規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：較好執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理基本正確;基本執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

(三)“違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：沒(méi)有按國(guó)家會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);存在違反國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重。

(四)“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：存在做假賬、賬外賬等違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為;存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為。

第五十四條對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在定量指標(biāo)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部任職期間的經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評(píng)判。定量評(píng)價(jià)可以實(shí)行年度考核指標(biāo)與任期考核指標(biāo)相結(jié)合的方式。年度考核指標(biāo)包括利潤(rùn)總額和經(jīng)濟(jì)增加值，任期考核指標(biāo)包括國(guó)有資本保值增值率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率。定性評(píng)價(jià)指標(biāo)可包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響和社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。

第五十五條對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)，可以在簡(jiǎn)要表述企業(yè)制定的“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)決策程序、決策過(guò)程及決策效果進(jìn)行分類(lèi)評(píng)價(jià)。

(一)××等重大經(jīng)濟(jì)決策，符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

(二)××等重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

(三)××等重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

第五十六條對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)，可以根據(jù)所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性情況，給予“××同志任職期間，制定和修訂了××項(xiàng)管理制度，采取了××措施，內(nèi)部控制有效(較為有效、無(wú)效)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(一)“有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制健全、適當(dāng);內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

(二)“較為有效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制較為健全;內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，沒(méi)有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。

(三)“無(wú)效”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部控制不健全;內(nèi)部控制執(zhí)行無(wú)效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

第五十七條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出“在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或“在審計(jì)范圍內(nèi)，××同志存在××問(wèn)題(列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問(wèn)題)”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

第五十八條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類(lèi)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。

第五十九條對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

第六十條企業(yè)內(nèi)管干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

(一)直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定;授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

(二)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果。

(三)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十一條企業(yè)內(nèi)管干部應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

(一)對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(二)主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果等。

第六十二條除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六章審計(jì)終結(jié)階段。

第六十三條審計(jì)終結(jié)階段主要包括以下工作：

(四)出具審計(jì)決定書(shū);。

(五)出具移交(移送)處理書(shū);。

(六)監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行;。

(七)建立審計(jì)檔案。

第六十四條審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書(shū)面意見(jiàn)或征求意見(jiàn)期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六十日。

對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計(jì)組應(yīng)同時(shí)起草審計(jì)決定書(shū)。審計(jì)決定書(shū)應(yīng)載明違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)決定書(shū)以及其他有關(guān)材料，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第六十五條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員不得隱瞞不報(bào)。

第六十六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并出具書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。

(一)審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);。

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;。

(四)事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;。

(五)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);。

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);。

(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;。

(八)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、復(fù)核意見(jiàn)一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第六十八條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等。

第六十九條撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審定意見(jiàn)，撰寫(xiě)并向委派或委托審計(jì)事項(xiàng)的單位報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第七十條企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫(xiě)：

(一)標(biāo)題。***(內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門(mén)等。

(三)正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但對(duì)相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類(lèi)整理。

(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。

(五)落款。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(印章)、時(shí)間。

(六)抄送。聯(lián)席會(huì)議及有關(guān)部門(mén)。

第七十一條出具審計(jì)決定書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

第七十二條出具移交(移送)處理書(shū)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)起草移交(移送)處理書(shū)，由有關(guān)部門(mén)分別予以處理。

(一)對(duì)需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)處理;。

(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理;。

(三)對(duì)應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)應(yīng)及時(shí)送達(dá)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門(mén)。

第七十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向下達(dá)審計(jì)指令的董事會(huì)或高級(jí)管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門(mén)。

第七十五條監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面報(bào)告。

第七十六條建立審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：

(一)相關(guān)單位的委派或委托書(shū)、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書(shū);。

(二)審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)取證材料;。

(四)審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見(jiàn)書(shū);。

(五)審計(jì)報(bào)告;。

(六)審計(jì)決定書(shū)、移交(移送)處理書(shū);。

(七)企業(yè)整改情況報(bào)告;。

(八)其它相關(guān)資料。

第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

第七十七條企業(yè)董事會(huì)、管理層、干部管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。

(一)委派或委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層或部門(mén)，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(四)對(duì)于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問(wèn)題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開(kāi)展誡勉教育。

(五)若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。

第七十八條在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)董事會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

第八章附則。

第七十九條本指南自發(fā)布之日起施行。

第八十條本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇五

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動(dòng)黨風(fēng)和廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了重大作用。

當(dāng)前，隨著干部制度改革的不斷深入，有關(guān)各方對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求也越來(lái)越高，那么，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，已成為當(dāng)務(wù)之急。

現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專(zhuān)門(mén)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均處在邊開(kāi)展、邊探索的過(guò)程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)審計(jì)人員的動(dòng)手能力、保證審計(jì)質(zhì)量，參照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，事務(wù)所內(nèi)部建立一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系是必不可少的。

做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

首先，要有針對(duì)性地制定一個(gè)審計(jì)工作方案，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。

審計(jì)重點(diǎn)是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計(jì)程序和方法是針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題確定的。一般來(lái)說(shuō)，可供選擇的審計(jì)方法除了年報(bào)審計(jì)常用的方法外，尚有：調(diào)閱會(huì)議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決策文件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料，與企業(yè)人員約請(qǐng)談話、審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延伸審計(jì)相關(guān)單位等程序。

其次，要對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概況、審計(jì)的大致流程、審計(jì)工作底稿要求、審計(jì)工作方案、部分事項(xiàng)的特殊審計(jì)策略等。

第三，要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括：

――收集各審計(jì)年度的年報(bào)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個(gè)企業(yè)歷年審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)信息。同時(shí)，收集齊各年決算軟件安裝盤(pán)安裝決算軟件。

――收集審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的相關(guān)材料，與這些事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)。

――如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事會(huì)取得一些資料，監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)已有結(jié)論或資料比較完整。

把握操作要點(diǎn)。

在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié)論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項(xiàng)操作要點(diǎn)：

首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄和文件、集團(tuán)內(nèi)審報(bào)告、紀(jì)檢材料等。企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、一些違法違紀(jì)事項(xiàng)在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)涉及到某個(gè)審計(jì)小組的，要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計(jì)小組。

其次，要針對(duì)小組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)提供法律法規(guī)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律法規(guī)條文來(lái)界定。

第三，要隨時(shí)走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人，進(jìn)行訪談。訪談過(guò)程中可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或找到審計(jì)的突破點(diǎn)，也可就一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)聽(tīng)取企業(yè)員工的看法，對(duì)事項(xiàng)涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真相。

第四，要理清審計(jì)思路，合理調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出適時(shí)調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢(shì)及時(shí)確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，確定要審計(jì)的關(guān)健問(wèn)題，防止造成時(shí)間的延誤和審計(jì)資源的浪費(fèi)。

第五，要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)必須要履行的程序。多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視，有利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。

第六，要注意溝通方式。溝通過(guò)程中盡量使用書(shū)面溝通方式。一是可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項(xiàng)配合時(shí)間要求;二是企業(yè)一般會(huì)明確一個(gè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，采用書(shū)面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開(kāi)展工作;三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，審計(jì)需查證的問(wèn)題往往比較敏感，必要時(shí)可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書(shū)面溝通函上進(jìn)行批示，明確配合部門(mén)和時(shí)限，以打消配合部門(mén)和當(dāng)事人的顧慮。

第七，要對(duì)下屬企業(yè)交換意見(jiàn)進(jìn)行適當(dāng)控制。交換意見(jiàn)可采用階段式方式進(jìn)行，不必在審計(jì)外勤結(jié)束后一次進(jìn)行。下屬審計(jì)小組交換意見(jiàn)以前，盡量由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人先進(jìn)行復(fù)核，事先復(fù)核可以在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步查證。交換意見(jiàn)時(shí)也可以暫不下審計(jì)結(jié)論，但事實(shí)描述一定要清楚完整。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇六

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作實(shí)施方案根據(jù)aa省審計(jì)廳10月11日向我校下達(dá)的《審計(jì)報(bào)告》（豫審行報(bào)[2016]101號(hào)）、《審計(jì)報(bào)告》（豫審行報(bào)[2016]105號(hào)）、《審計(jì)決定書(shū)》（豫審行決[2016]34號(hào)）文件精神,為做好我校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的整改工作，進(jìn)一步規(guī)范辦學(xué)行為，提升管理水平，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，特制定本方案。

一、整改內(nèi)容本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的主要內(nèi)容，包括審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的未執(zhí)行政府采購(gòu)的問(wèn)題、違規(guī)招投標(biāo)的問(wèn)題、工會(huì)招標(biāo)評(píng)委未履行職責(zé)的問(wèn)題、應(yīng)繳未繳財(cái)政專(zhuān)戶的問(wèn)題、違規(guī)收費(fèi)的的問(wèn)題、房屋出租未納入學(xué)校規(guī)范管理和核算、違規(guī)發(fā)放領(lǐng)導(dǎo)干部電話補(bǔ)貼的問(wèn)題、列支應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用問(wèn)題、水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)問(wèn)題、校辦企業(yè)未實(shí)行統(tǒng)一管理、資產(chǎn)管理使用不健全、個(gè)人涉嫌公款旅游的問(wèn)題、抵賬資產(chǎn)未經(jīng)評(píng)估頂賬造成國(guó)有資產(chǎn)損失的問(wèn)題、教材折扣款未讓利于學(xué)生、外墻保溫材料變更升級(jí)未達(dá)標(biāo)等方面問(wèn)題。

整改的具體內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)、協(xié)助部門(mén)、整改要求等事項(xiàng)，見(jiàn)附件“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改任務(wù)分解表”。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)整改工作。（具體名單見(jiàn)附件1）。

三、

工作安排審計(jì)整改工作分為梳理核對(duì)、整改落實(shí)兩個(gè)階段。

（一）梳理核對(duì)階段（10月12日—10月14日）整改辦公室對(duì)問(wèn)題進(jìn)行梳理。整改辦公室按照發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，按照問(wèn)題點(diǎn)逐項(xiàng)分析，建立整改任務(wù)分解表，并將整改任務(wù)分解表于10月14日前下發(fā)至各責(zé)任部門(mén)。

（二）整改落實(shí)階段（10月15日—11月5日）。

1、各責(zé)任部門(mén)對(duì)分解的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并開(kāi)展自查整改工作。自查整改以法律法規(guī)和相關(guān)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照，按照整改任務(wù)分解表的要求認(rèn)真整改。并將自查整改情況按要求形成《審計(jì)問(wèn)題及自查整改情況報(bào)告》，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報(bào)整改辦公室（同時(shí)報(bào)送電子材料至******@*******，聯(lián)系人李曉莉，聯(lián)系電話：***********）。

2、整改辦公室匯總各責(zé)任部門(mén)的自查整改情況，形成自查整改總報(bào)告，于11月8日前報(bào)整改領(lǐng)導(dǎo)小組審核、確認(rèn),待學(xué)校確認(rèn)后，于11月10日前上報(bào)省審計(jì)廳、教育廳。

四、工作要求（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各責(zé)任部門(mén)要深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性、迫切性，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、規(guī)范意識(shí)，要以問(wèn)題為導(dǎo)向，認(rèn)真組織開(kāi)展自查整改工作。各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人是本次審計(jì)整改工作的直接責(zé)任人，要敢于面對(duì)問(wèn)題，敢于暴露問(wèn)題，敢于正視問(wèn)題，敢于解決問(wèn)題，要以堅(jiān)定的決心和鮮明的態(tài)度全面推動(dòng)本部門(mén)審計(jì)整改工作。

（二）健全組織，積極整改。各部門(mén)要指定專(zhuān)門(mén)聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問(wèn)題的整改落實(shí)。要針對(duì)存在問(wèn)題，制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人。對(duì)能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改；對(duì)因特殊情況一時(shí)難以整改的，要說(shuō)明原因，制定具體整改計(jì)劃，明確整改時(shí)間和完成時(shí)間，報(bào)學(xué)校同意后，限時(shí)抓緊落實(shí)。同時(shí)，各部門(mén)要按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，對(duì)照檢查產(chǎn)生問(wèn)題的根源，舉一反三，對(duì)發(fā)現(xiàn)的類(lèi)似問(wèn)題，也要切實(shí)主動(dòng)整改到位。要進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問(wèn)題再度發(fā)生。通過(guò)有力的工作，確保審計(jì)問(wèn)題整改落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)督查，嚴(yán)格追責(zé)。整改辦公室要加強(qiáng)與責(zé)任部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握整改工作情況，督促整改工作進(jìn)度。對(duì)不能按時(shí)保質(zhì)完成整改任務(wù)且無(wú)充分理由的，責(zé)成部門(mén)主要負(fù)責(zé)人向整改領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行專(zhuān)題報(bào)告。各部門(mén)整改情況要經(jīng)得起學(xué)校、省審計(jì)廳等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的檢查。同時(shí)，不得以任何理由回避或拖延整改，對(duì)整改不力的責(zé)任部門(mén)，學(xué)校將嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。

附件1：

關(guān)于成立aa科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組的通知各基層黨委、黨總支、直屬黨支部，校屬各單位：

根據(jù)aa省審計(jì)廳審計(jì)整改會(huì)議的精神要求，經(jīng)學(xué)校研究決定成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“整改領(lǐng)導(dǎo)小組”），全面領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)整改工作，組成如下：

組長(zhǎng)：孫金鋒孔留安副組長(zhǎng)：杜遂淵李漪周志立宋書(shū)中謝敬佩(常務(wù)）李友軍雷方李全安朱春陽(yáng)孟偉整改領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“整改辦公室”），負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)，組成如下：

附件2：

序號(hào)需整改的問(wèn)題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施/牽頭部門(mén)主要負(fù)責(zé)人整改要求支家屬院個(gè)人物業(yè)費(fèi)1118.9萬(wàn)元；列支住宅區(qū)個(gè)人維修費(fèi)234.71元；列支個(gè)人暖氣費(fèi)72.46萬(wàn)元11水系二期二標(biāo)段工程招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)朱春陽(yáng)李友軍紀(jì)委辦張相俊監(jiān)察處李瑞卿基建處陳玉浩將開(kāi)元校區(qū)水系工程項(xiàng)目移交學(xué)校紀(jì)委進(jìn)一步核查處理，并將結(jié)果函告aa省審計(jì)廳12校辦企業(yè)未實(shí)行統(tǒng)一管理李全安校產(chǎn)處高茂章對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

序號(hào)需整改的問(wèn)題責(zé)任校領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施/牽頭部門(mén)主要負(fù)責(zé)人整改要求1應(yīng)計(jì)未計(jì)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)處侯建設(shè)國(guó)資處孫樂(lè)民學(xué)校應(yīng)補(bǔ)計(jì)未計(jì)的固定資產(chǎn)2應(yīng)計(jì)未計(jì)收入237.38萬(wàn)元財(cái)務(wù)處侯建設(shè)學(xué)校應(yīng)調(diào)整賬目，補(bǔ)計(jì)收入備注：1、各部門(mén)按照有關(guān)法律法規(guī)以及上級(jí)文件的要求，進(jìn)一步健全完善制度體系。

2、請(qǐng)各部門(mén)于11月5日前完成整改，并將自查整改情況按要求形成《審計(jì)問(wèn)題及自查整改情況報(bào)告》，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并報(bào)經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，于11月5日前報(bào)整改辦公室。同時(shí)電子版發(fā)送至******@*******。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇七

摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強(qiáng)。審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到一個(gè)干部的使用和獎(jiǎng)懲,同時(shí)也涉及到所在單位(企業(yè))財(cái)經(jīng)狀況的評(píng)價(jià)和管理的加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險(xiǎn),如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多、年限跨度大,且政策性強(qiáng)。審計(jì)結(jié)果直接關(guān)系到一個(gè)干部的使用和獎(jiǎng)懲,同時(shí)也涉及到所在單位(企業(yè))財(cái)經(jīng)狀況的評(píng)價(jià)和管理的加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但責(zé)任重,而且也有風(fēng)險(xiǎn),如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),采取有效的措施加以防范,是我們當(dāng)前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià),可以定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效,正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合地評(píng)價(jià),是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門(mén)考核、任免、選用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。以往的領(lǐng)導(dǎo)干部考核方法主要是以定性為主,采用聽(tīng)取匯報(bào)、民主測(cè)評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)推薦等形式,這些方法往往是憑借主觀上的評(píng)價(jià),而缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較為準(zhǔn)確的定量考核;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),力求對(duì)被審計(jì)人的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查達(dá)到量化考核,為部門(mén)使用干部提供參考依據(jù),所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到審計(jì)對(duì)象的政治生命。在這種情況下,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的開(kāi)展尤為重要,在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域,提高審計(jì)工作的效率,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一種全新的審計(jì)技術(shù),稱(chēng)為“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)法”,或“戰(zhàn)略系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法”?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本思路是以審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,借助于“戰(zhàn)略分析―經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析―剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路,將審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)與單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系緊密聯(lián)系起來(lái),它要求審計(jì)人員從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì),而且要綜合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)所在單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重大經(jīng)濟(jì)決策和重大項(xiàng)目的效益性以全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。將這種風(fēng)險(xiǎn)控制模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),則要求審計(jì)人員采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法,對(duì)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷,其最大功效在于可以提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的能力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,所收集的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不可靠、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而作出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷,從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),引起不良后果的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣,處處存在,貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。在審計(jì)實(shí)踐中,我們常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面:。

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在:。

1.沒(méi)有堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”原則,在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后,審計(jì)工作才介入,為審計(jì)核實(shí)、定性、評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。

2.忽略審計(jì)通知書(shū)的時(shí)間界限,不是在實(shí)施審計(jì)前三日把審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位并抄送責(zé)任者,而是電話口頭通知,甚至在進(jìn)駐審計(jì)日才把通知送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查,對(duì)責(zé)任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無(wú)數(shù),編制的審計(jì)方案流于形式,抓不住重點(diǎn),責(zé)任不明確,措施不到位。

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在:。

1.取證風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí),而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。(1)獲取了與責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的審計(jì)證據(jù),如工作方法、生活作風(fēng)等不屬于審計(jì)范圍的證據(jù),并寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告。(2)審計(jì)工作底稿取證手續(xù)不全,如:對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查當(dāng)事人的詢問(wèn)記錄,沒(méi)有被調(diào)查人的簽章;被審計(jì)單位提供的有關(guān)材料不蓋公章。(3)審計(jì)人員違反作業(yè)準(zhǔn)則,調(diào)查取證時(shí)一人單獨(dú)進(jìn)行。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。(1)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況沒(méi)有或不認(rèn)真檢查測(cè)試,憑書(shū)面和口頭匯報(bào)去判斷。(2)在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí),選取的樣本量不夠,使審計(jì)結(jié)果誤差較大,可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。(3)對(duì)資產(chǎn)核實(shí)時(shí),單純從數(shù)量上檢查,忽視資產(chǎn)的構(gòu)成和存貨對(duì)成本、利潤(rùn)的影響。

(三)出具報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)。

出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是指審計(jì)人員由于出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面,對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確,未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn),給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在:(1)把一些未經(jīng)查證或證據(jù)不足,評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事實(shí)和問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。(2)沒(méi)有按審計(jì)規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn),或口頭上征求意見(jiàn)而不要求書(shū)面意見(jiàn)。(3)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人提出的異議不去核實(shí)也不作解釋。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括合規(guī)性、合法性審查,又包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià),成為集傳統(tǒng)財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)與績(jī)效審計(jì)為一體的綜合性審計(jì)活動(dòng),這種審計(jì)活動(dòng)必然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手,通過(guò)審計(jì)來(lái)正確檢查評(píng)價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況,其結(jié)果為干部部門(mén)調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù),并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事評(píng)人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性,直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命,關(guān)系到對(duì)干部的選拔使用,并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)主體是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員,審計(jì)客體是經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià),也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍的確定要考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)力量和審計(jì)能力,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì)工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則,不能面面俱到。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,通過(guò)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和風(fēng)險(xiǎn)警示系數(shù)的引入,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)總風(fēng)險(xiǎn)水平的控制效果大大加強(qiáng),因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅可以有效地揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)等問(wèn)題,而且可以保證提供資訊的真實(shí)性,增強(qiáng)工作的透明度,提高管理品質(zhì)和運(yùn)作效率,同時(shí)也可降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇八

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為“從源頭上遏止的有效手段”，各級(jí)黨委和政府都非常重視，廣大干部群眾也給予極大關(guān)注，是必須要做好的重要工作。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，充分運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，有利于推進(jìn)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)各項(xiàng)政策措施的落實(shí)，有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，有利于推進(jìn)公共行政管理與公共財(cái)政管理體制的建立和完善，有利于強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和廉潔從政意識(shí)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用關(guān)鍵是要把審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

（一）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察任用中去，避免或減少用人上的失察和失誤。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果可以反映被審計(jì)者對(duì)黨的經(jīng)濟(jì)工作方針政策和國(guó)家法律法規(guī)貫徹得如何，經(jīng)濟(jì)決策能力如何，民主集中制執(zhí)行情況如何，經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績(jī)和廉潔自律情況如何。組織部門(mén)對(duì)于準(zhǔn)備提拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部在考察過(guò)程中，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察的重要參考依據(jù)，在很大程度上可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)干部考察方式的缺陷。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用于干部的調(diào)整任免，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施有效監(jiān)督和管理的重要手段。

要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任前考察中去，一是組織部門(mén)下達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)建議書(shū)必須要在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，同時(shí)考察組與審計(jì)組加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合；二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任職前公示的內(nèi)容之一，目前，各級(jí)組織部門(mén)在干部使用管理上普遍實(shí)行了任前公示制度，如果將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在干部監(jiān)督與管理方面必將會(huì)收到更為理想的效果，一方面可以讓群眾更全面、更具體的了解擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是經(jīng)濟(jì)管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果，使兩項(xiàng)制度同時(shí)得到完善。

（二）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的日常教育與監(jiān)督中去。

一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部談心、談話及實(shí)行誡勉的重要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告中反映的一般性問(wèn)題，組織部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)可以采取談心、談話的方式向被審計(jì)者甚至領(lǐng)導(dǎo)班子集體進(jìn)行反饋，提出改進(jìn)意見(jiàn)和要求，有針對(duì)性搞好對(duì)被審計(jì)單位的督促整改，一方面可以讓領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)班子從中找到經(jīng)濟(jì)管理、干部管理、作風(fēng)建設(shè)等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)乃至重大失誤，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，起到提醒和警示作用；另一方面可以使離任的領(lǐng)導(dǎo)干部到新的崗位后改正以往的不足，避免犯同樣的錯(cuò)誤。對(duì)于問(wèn)題性質(zhì)比較嚴(yán)重，但還夠不上紀(jì)律處分的問(wèn)題，組織部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行誡勉，限期整改。這是轉(zhuǎn)化運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的一個(gè)很重要的方面。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部教育的重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用要有經(jīng)常性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性的思想，不可采取實(shí)用主義的態(tài)度，就事論事，為“審”而“審”，重要的是要善于從中發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性問(wèn)題，總結(jié)出帶普遍性、規(guī)律性的東西，運(yùn)用到干部教育管理中去，可以增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部普遍樹(shù)立財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的'責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平；三是積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告公開(kāi)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對(duì)被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開(kāi)，對(duì)于那些嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和鼓勵(lì)，而對(duì)于那些在任職期間嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。同時(shí)，在各級(jí)政府部門(mén)積極推行政務(wù)公開(kāi)的基礎(chǔ)上，把審計(jì)結(jié)果報(bào)告在法律政策許可的范圍內(nèi)向群眾公開(kāi)，可以保證政務(wù)公開(kāi)中相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于改善干群關(guān)系。

（三）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到推進(jìn)反腐倡廉工作中去。

近年來(lái)，違法違紀(jì)案件特別是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件總體呈上升趨勢(shì)。涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的案件，情況復(fù)雜，隱蔽性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)和揭露的難度大，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)案件線索，為紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和司法機(jī)關(guān)拓寬辦案渠道，促進(jìn)辦案工作的深入開(kāi)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度，把審計(jì)監(jiān)督機(jī)制引入到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理之中，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求自己，廉潔自律，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識(shí)，從制度上開(kāi)辟了一條反腐倡廉的有效途徑。一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制緊密結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步完善廉政建設(shè)的責(zé)任追究制度，一方面可以把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)損失作為責(zé)任追究的內(nèi)容之一，對(duì)通過(guò)審計(jì)查實(shí)，確屬領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有責(zé)任的，要堅(jiān)決依據(jù)責(zé)任追究的規(guī)定處理；另一方面，對(duì)被審計(jì)者發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)的問(wèn)題，而上級(jí)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期失察，或者視而不見(jiàn)，聽(tīng)之任之，處理不力?，要按責(zé)任追究?規(guī)定予以追究。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要為從源頭上預(yù)防和治理提供依據(jù)。黨的十五大在反工作的總體部署上強(qiáng)調(diào)要標(biāo)本兼治，從源頭上抓起，鏟除滋生的土壤。充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)一些苗頭性的問(wèn)題，能夠把一些消極現(xiàn)象解決在萌芽狀態(tài)，防止發(fā)展成為違法違紀(jì)案件，可以總結(jié)出在哪些環(huán)節(jié)上、在什么情況下，在什么樣的問(wèn)題上領(lǐng)導(dǎo)干部容易犯錯(cuò)誤，防患于未然，可以發(fā)現(xiàn)在體制、機(jī)制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，能夠有針對(duì)性地采取對(duì)策，有效地從源頭上預(yù)防和治理。

（四）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用到黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)的決策中去。

一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決經(jīng)濟(jì)工作中的突出矛盾?的決策依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果，比較全面地揭露了被審計(jì)單位的財(cái)政資金分配和專(zhuān)項(xiàng)資金管理中存在的不真實(shí)、不合法、不規(guī)范以及敗、損失浪費(fèi)問(wèn)題，反映出被審計(jì)單位管理的專(zhuān)項(xiàng)資金是否被截留、資金使用是否產(chǎn)生效益等方面的總體情況。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果進(jìn)行綜合分析，可以反映出一個(gè)時(shí)期當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理工作及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾，有利于黨委、政府從體制上、機(jī)制上研究解決問(wèn)題，從而有效維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；二是利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，服務(wù)體制改革，維護(hù)政令暢通。體制改革是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，關(guān)系到社會(huì)方方面面的利益調(diào)整，社會(huì)生活中必然會(huì)出現(xiàn)許多的矛盾和問(wèn)題，需要政府審時(shí)度勢(shì)地采取宏觀決策和措施，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。尤其是在體制改革所涉及的一些重點(diǎn)領(lǐng)域，許多改革措施和政策的制定和落實(shí)都面臨不少難題。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必然要涉及到政府各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的宏觀政策的落實(shí)情況，能夠檢查與監(jiān)督宏觀調(diào)控政策措施的貫徹執(zhí)行情況及其結(jié)果，便于政府糾正政策制定和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，可以使各項(xiàng)政策全面、有效地落實(shí)到位，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革順利實(shí)施。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。

中辦，國(guó)辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》中明確要求，要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)研究和解決工作中遇到的重大問(wèn)題。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立，但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致，而且各地普遍沒(méi)有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定都帶有較大的隨意性，在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒(méi)有得到充分發(fā)揮。同時(shí)，會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善，一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。

（二）“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹落實(shí)，難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到干部的選拔任用工作中去。

按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門(mén)在具體操作上，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì)，有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來(lái)了不利影響。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和組織部門(mén)，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和組織部門(mén)如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，隨意性大，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)難度大，難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既屬于審計(jì)的一般范疇，又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì)，具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的政治生命，政策性非常強(qiáng)。目前一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題干脆采用寫(xiě)實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。

（五）嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限?的難度大也是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的因素。

影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是分析，才能對(duì)被審計(jì)者的功過(guò)是非以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外，當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足，加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大，影響到了審計(jì)成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。

（一）進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。

各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要切實(shí)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要進(jìn)一步明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度，逐步建立起聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。另一方面，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門(mén)在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果?分析運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門(mén)要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化，充分運(yùn)用到干部教育管理監(jiān)督中去。

（二）堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。

組織部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì)，保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間，堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部?“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門(mén)的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)組織部門(mén)考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（三）應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。

研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”，是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織，人事和審計(jì)部門(mén)對(duì)此一定要予以充分重視，認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開(kāi)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面，積極進(jìn)行探索。

（四）盡快建立一整套科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。

不同部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門(mén)必須通力協(xié)作，共同研究確定不同性質(zhì)的部門(mén)其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上，形成評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。

（五）充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的力量，保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)成果質(zhì)量。

各級(jí)黨委、政府應(yīng)重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)水平，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果，為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用作出應(yīng)有的努力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇九

我公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》、《xx省節(jié)約能源條例》，認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府降低能源消耗的多項(xiàng)措施和指示。根據(jù)公司能源利用現(xiàn)狀，我公司搞好企業(yè)能源管理工作的同時(shí)，努力探索和提高企業(yè)能源利用效率的途徑和辦法。我公司為進(jìn)一步強(qiáng)化節(jié)能基礎(chǔ)管理工作，于20xx年成立了節(jié)能辦公室，配備了專(zhuān)職管理人員，完善了節(jié)能管理的基礎(chǔ)工作。

一、節(jié)能目標(biāo)完成情況。

1、節(jié)能量。20xx年節(jié)能目標(biāo)183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。

2、單位產(chǎn)品綜合能耗降低率或單位產(chǎn)值綜合能耗降低率。20xx年主要產(chǎn)品萬(wàn)張皮革綜合能耗19.85噸標(biāo)煤，比去年20.95噸標(biāo)煤下降5.2%，20xx年節(jié)能目標(biāo)183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。

二、節(jié)能措施落實(shí)情況。

1、組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)石家莊市發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于組織開(kāi)展千家節(jié)能重點(diǎn)企業(yè)(單位)20xx年節(jié)能目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)考核工作的通知》精神，我公司成立了由公司董事長(zhǎng)李白娃為組長(zhǎng)的公司節(jié)能工作領(lǐng)導(dǎo)小組并且每半年安排一次會(huì)議研究部署公司的節(jié)能工作;公司成立了專(zhuān)門(mén)的節(jié)能管理機(jī)構(gòu)——節(jié)能辦公室專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)公司的節(jié)能工作。辦公地點(diǎn)設(shè)在公司辦公室。

2、節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制。根據(jù)我縣下達(dá)給我公司的節(jié)能降耗目標(biāo)任務(wù)，我公司結(jié)合實(shí)際制定20xx年節(jié)能工作要點(diǎn)，對(duì)節(jié)能工作進(jìn)行動(dòng)員部署，建立節(jié)能工作協(xié)調(diào)機(jī)制，將節(jié)能目標(biāo)分解到各部門(mén)、各崗位，并多次召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，進(jìn)行考評(píng)及落實(shí)考核獎(jiǎng)懲制度。

3、節(jié)能管理。公司按照《能源管理體系要求》，建立體系文件;依據(jù)《xx省能源管理師管理試行辦法》要求的人數(shù)取得節(jié)能主管部門(mén)認(rèn)可的能源管理師資格;按照《用能單位能源計(jì)量器具配備和管理通則》要求，建立能源計(jì)量器具配備制度和管理制度;能源計(jì)量器具配備符合標(biāo)準(zhǔn)要求;設(shè)立能源統(tǒng)計(jì)崗位，建立了能源消費(fèi)原始記錄和統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，定期開(kāi)展能耗數(shù)據(jù)分析;安排專(zhuān)人填寫(xiě)能源利用狀況報(bào)告并按時(shí)上報(bào);按照《企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則》，開(kāi)展了能源審計(jì)并落實(shí)了能源審計(jì)整改措施。

4、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步。20xx年我公司投資4000萬(wàn)元的100萬(wàn)張牛皮清潔生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目，現(xiàn)已完成建設(shè)安裝，并且投入運(yùn)行。每年可實(shí)現(xiàn)節(jié)能量約1100噸標(biāo)煤。

5、執(zhí)行節(jié)能法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。組織開(kāi)展對(duì)我公司重點(diǎn)用能部門(mén)、重點(diǎn)用能崗位節(jié)能考核，按照市縣制定的對(duì)千家企業(yè)的考核辦法，對(duì)我公司重點(diǎn)用能部門(mén)車(chē)間、崗位實(shí)施了年度考核，并將考核結(jié)果及時(shí)做了通報(bào)，并將存在的問(wèn)題提出了整改要求，并督促及落實(shí)。

三、存在的主要問(wèn)題。

1、節(jié)能目標(biāo)分解和落實(shí)情況方面。我公司在能源管理上雖已建立了管理考核制度，但還不完善，節(jié)能例會(huì)制度尚需完善，計(jì)量管理工作還比較薄弱。主要采用以記分?jǐn)?shù)評(píng)高低，節(jié)獎(jiǎng)超罰，激勵(lì)力度不大，對(duì)節(jié)能工作指導(dǎo)作用不十分明顯。

2、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步和節(jié)能技改實(shí)施情況方面。技術(shù)改造項(xiàng)目對(duì)先進(jìn)技術(shù)采用有待提高。變頻調(diào)速的使用范圍仍然較少，需要加大力度。

3、節(jié)能法律法規(guī)執(zhí)行情況。公司雖然依法依規(guī)配備能源計(jì)量器具，并定期進(jìn)行檢定、校準(zhǔn)，但對(duì)此工作落實(shí)不夠，管理還有待加強(qiáng)和完善。

四、20xx年度節(jié)能工作總體評(píng)價(jià)。

20xx年我公司節(jié)能目標(biāo)為183tce，實(shí)際完成節(jié)能量為360tce，完成全年節(jié)能任務(wù)的197%。20xx年公司主要產(chǎn)品綜合能耗萬(wàn)張皮革綜合能耗19.85噸標(biāo)煤，單位產(chǎn)品綜合能耗降低率5.2%。20xx年我公司依據(jù)《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》《xx省節(jié)約能源條例》開(kāi)展節(jié)能工作，認(rèn)真落實(shí)中央、省市節(jié)能減排的各項(xiàng)通知和指示，在能源管理、能源計(jì)量、節(jié)能技改等方面取得了較大進(jìn)步，特別是技術(shù)改造方面效果明顯。

五、20xx年節(jié)能目標(biāo)和措施。

20xx年我公司主要項(xiàng)目和措施如下：

1、針對(duì)公司現(xiàn)狀，通過(guò)各種形式加強(qiáng)節(jié)能宣傳工作，提高廣大員工對(duì)節(jié)能工作的重視程度。

2、加強(qiáng)相應(yīng)崗位人員的節(jié)能減排技術(shù)的培訓(xùn)。針對(duì)現(xiàn)有職人員技術(shù)狀況，對(duì)需要和缺少的節(jié)能減排技術(shù)有針對(duì)性的組織培訓(xùn)。公司各部門(mén)、車(chē)間可以組織不同層次人員有針對(duì)性、有目的進(jìn)行培訓(xùn)，盡快提高工作人員的技能水平。對(duì)重要耗能崗位及主要耗能設(shè)備的操作人員進(jìn)行指導(dǎo)，提高員工的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平。

3、逐步淘汰老式轉(zhuǎn)鼓，整改使用滑槽轉(zhuǎn)鼓和超載轉(zhuǎn)鼓。

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十

現(xiàn)匯報(bào)如下：

我區(qū)通過(guò)加強(qiáng)組織。

領(lǐng)導(dǎo)。

為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程僅靠審計(jì)部門(mén)是不夠的需要各級(jí)。

領(lǐng)導(dǎo)。

的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由。

黨

政主要。

領(lǐng)導(dǎo)。

擔(dān)任組長(zhǎng)，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作，制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組工作規(guī)則》和《區(qū)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中依然存在一些不足：

離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。被審計(jì)人員往往在已任新的。

領(lǐng)導(dǎo)。

職位后，組織部門(mén)才委托審計(jì)部門(mén)對(duì)其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，造成了“先離后審”的局面?；旧鲜菍徲?jì)歸審計(jì)，任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，不重視，也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差，影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性；同時(shí)對(duì)廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

領(lǐng)導(dǎo)。

小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。

目前我國(guó)的審計(jì)。

評(píng)價(jià)。

體系尚未完全建立，法律法規(guī)及制度滯后，缺乏強(qiáng)有力的組織保證，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展。致使審計(jì)過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和。

評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)。

工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長(zhǎng)，審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行。

評(píng)價(jià)。

增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和。

評(píng)價(jià)。

體系。

隨著近年來(lái)。

領(lǐng)導(dǎo)。

黨

政

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和支持，審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對(duì)國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢（監(jiān)察）、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。

首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳，提高單位。

領(lǐng)導(dǎo)。

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍，促使各級(jí)。

領(lǐng)導(dǎo)。

解放。

思想。

轉(zhuǎn)變觀念正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的必要措施。

領(lǐng)導(dǎo)。

的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

提供。

法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督，而監(jiān)督的效能取決于。

領(lǐng)導(dǎo)。

體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明，在各種監(jiān)督制約機(jī)制中，最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新，才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

提供。

適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此，審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。

一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，我們打算逐步擴(kuò)大。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也就是在年初安排全年審計(jì)。

工作計(jì)劃。

時(shí)，逐步加大。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

同志離任時(shí)，審計(jì)部門(mén)就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率就會(huì)有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護(hù)中央關(guān)于。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行“先審計(jì)，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區(qū)別對(duì)待，靈活開(kāi)展。

領(lǐng)導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計(jì)后離任”方式開(kāi)展審計(jì)工作；對(duì)免職、辭退、退休的。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部，可實(shí)行“先離任，后審計(jì)”的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上，加大對(duì)在職。

領(lǐng)導(dǎo)。

二是運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相結(jié)合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在傳統(tǒng)的手工審計(jì)基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以計(jì)算機(jī)審計(jì)為主，以手工審計(jì)為輔，利用oa與ao兩大系統(tǒng)交互，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程電子化控制管理。

干部任期內(nèi)所發(fā)生的重大項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用以及。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部作出的重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計(jì)，把對(duì)。

領(lǐng)導(dǎo)。

干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與效益審計(jì)有效地結(jié)合起來(lái)，形成一套客觀、公正、詳實(shí)的。

領(lǐng)導(dǎo)。

評(píng)價(jià)。

體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十一

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他常規(guī)審計(jì)相比最明顯的特點(diǎn)是審計(jì)對(duì)象的特殊性，審計(jì)內(nèi)容的一體性，審計(jì)程序的規(guī)范性等特點(diǎn)。相應(yīng)地任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所受各種因素的影響也較多，審計(jì)質(zhì)量難以全面保證，審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)比較大。因此審計(jì)人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。從審計(jì)的實(shí)踐看，這種潛在風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中有所表述，即是要表述審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說(shuō)明的情況。由于各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目不同，對(duì)審計(jì)結(jié)果所承擔(dān)責(zé)任的前提條件或需要說(shuō)明的情況也不一樣，歸納起來(lái)主要有如下幾種：

（一）被審計(jì)單位承諾情況。按照廣東省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室的要求，被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)部門(mén)提供承諾書(shū)，主要對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行保證。因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)承諾情況進(jìn)行說(shuō)明，以避免因被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料不真實(shí)而承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重點(diǎn)審計(jì)范圍。按照兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是要對(duì)被審計(jì)者整個(gè)任期的財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，而實(shí)際工作中往往難以做到。一方面有的被審計(jì)者的任期較長(zhǎng)；另一方面任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)性強(qiáng)，時(shí)間要求緊。因此在具體的操作中，審計(jì)人員有時(shí)不可能對(duì)整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)；可能重點(diǎn)選擇被審計(jì)者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個(gè)重點(diǎn)年度進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)其他的年度采取抽查或針對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行追溯審計(jì)的方式。這種情況下審計(jì)報(bào)告不可能全面對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行認(rèn)定或評(píng)價(jià)，因此審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)就要將這種重點(diǎn)范圍加以說(shuō)明。

（三）重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。根據(jù)兩個(gè)暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)被審計(jì)者所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)或通過(guò)對(duì)被審計(jì)者所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但這里所說(shuō)的真實(shí)、合法、效益涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，也較復(fù)雜，審計(jì)不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計(jì)等，都是要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)確定是否進(jìn)行，或者運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的辦法查實(shí)。這種情況下審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性認(rèn)定就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該加以說(shuō)明。

（四）利用其他部門(mén)的審計(jì)結(jié)果情況。考慮到任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)的效率問(wèn)題，審計(jì)人員在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)往往會(huì)利用其他部門(mén)的審計(jì)結(jié)果。如利用紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、社會(huì)中介組織、主管部門(mén)、內(nèi)審等對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果，對(duì)此審計(jì)報(bào)告也應(yīng)加以說(shuō)明。

（五）對(duì)未涉及的事項(xiàng)及對(duì)其他有需要發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)要有說(shuō)明。

只有對(duì)上述的有關(guān)情況在審計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明，審計(jì)報(bào)告所反映的審計(jì)結(jié)果才會(huì)更加真實(shí)，其他部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用就會(huì)更加客觀科學(xué)。

由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)是要對(duì)被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，而這種認(rèn)定必須要有理有據(jù)。因此在審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的表述一定要突出問(wèn)題所具有屬性，即對(duì)該問(wèn)題的表述要突出是具有主管責(zé)任或是直接責(zé)任的特點(diǎn)。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行》和《廣東省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》中對(duì)直接責(zé)任、主管責(zé)任的界定進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認(rèn)定被審計(jì)者對(duì)該問(wèn)題應(yīng)負(fù)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。顯然這種表述對(duì)直接責(zé)任或主管責(zé)任的認(rèn)定缺乏科學(xué)的依據(jù)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對(duì)干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向問(wèn)題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的最終實(shí)現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規(guī)定沒(méi)有制定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)實(shí)踐中對(duì)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)及事不及人。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)較大，一些審計(jì)人員害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)而沒(méi)對(duì)被審計(jì)者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀(jì)守法的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)或者只反映被審計(jì)者任期內(nèi)所存在的問(wèn)題，而沒(méi)有對(duì)所存在的問(wèn)題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、后果及被審計(jì)者對(duì)這些問(wèn)題所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，造成評(píng)價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計(jì)對(duì)被審計(jì)者的評(píng)價(jià)，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計(jì)報(bào)告總想全面評(píng)價(jià)被審計(jì)者的功過(guò)是非，從而超越被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的內(nèi)容加入其中，過(guò)多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚(yáng)民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評(píng)為先進(jìn)文明單位”等等，使審計(jì)評(píng)價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，事實(shí)上也是不科學(xué)的。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十二

金融系統(tǒng)特別是銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象為各級(jí)行長(zhǎng)、高級(jí)管理人員，審計(jì)的形式主要有離任審計(jì)、任中審計(jì)，通常統(tǒng)稱(chēng)為任期責(zé)任審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是受托審計(jì)，審計(jì)部門(mén)接受人事部門(mén)的委托開(kāi)展工作，對(duì)商業(yè)銀行各級(jí)行長(zhǎng)（高級(jí)管理人員）在任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行情況和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)完成情況進(jìn)行全面性審計(jì)，然后提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，它不僅對(duì)被審計(jì)對(duì)象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，而且在保證銀行規(guī)范運(yùn)作、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)下查一級(jí)的原則，目前所接觸的大量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以基層支行層面展開(kāi)的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會(huì)與同行們共同探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及對(duì)該審計(jì)報(bào)告成果的運(yùn)用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必須過(guò)硬，能夠?yàn)榻M織部門(mén)選拔干部提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接影響審計(jì)成果的運(yùn)用效果。該報(bào)告的內(nèi)容，要完整地體現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問(wèn)題和不足，這也是有效規(guī)避由于審計(jì)對(duì)象不同帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象不僅涉及到被審計(jì)對(duì)象所在的單位，而且還涉及到被審計(jì)對(duì)象個(gè)人。審計(jì)人員既要檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)情況，又要對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)對(duì)象多為所在單位的“一把手”，審計(jì)評(píng)價(jià)將作為人事部門(mén)使用干部的參考依據(jù)，關(guān)系到被審計(jì)對(duì)象的前途命運(yùn)問(wèn)題，另一方面對(duì)少數(shù)人而言，可能存在著，違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題，如果審計(jì)結(jié)論中沒(méi)有反映出來(lái)，不僅將給國(guó)家、銀行本身造成損失，而且會(huì)形成較大的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象在貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、案件防范、干部員工隊(duì)伍建設(shè)、合理調(diào)配勞動(dòng)組合和文明建設(shè)等方面進(jìn)行有針對(duì)性地稽核。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，可通過(guò)調(diào)閱有關(guān)資料，如行長(zhǎng)辦公會(huì)、審貸會(huì)，工作安排意見(jiàn)，工作總結(jié)、內(nèi)部控制制度建設(shè)，上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)及行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核等，結(jié)合專(zhuān)業(yè)部門(mén)的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營(yíng)管理狀況。

（二）報(bào)告要反映被審計(jì)對(duì)象在對(duì)基層支行的管理中是否存在內(nèi)控薄弱點(diǎn)。

從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開(kāi)披露的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達(dá)數(shù)十億元。專(zhuān)家分析指出，從近年來(lái)發(fā)生的銀行大案來(lái)看，無(wú)論是審查不力違規(guī)貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結(jié)詐騙，問(wèn)題大都出在銀行的分支機(jī)構(gòu)。基層分支機(jī)構(gòu)之所以成為大案頻發(fā)的“重災(zāi)區(qū)”，主要原因是基層行權(quán)力過(guò)大，上級(jí)對(duì)下級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不嚴(yán)。盡管近年來(lái)商業(yè)銀行通過(guò)改制、引進(jìn)國(guó)外戰(zhàn)略投資者等措施不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但往往是“上面千條線，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機(jī)構(gòu)都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計(jì)組進(jìn)入基層行后首要的就是通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查問(wèn)卷、與干部員工訪談等形式對(duì)該被審計(jì)對(duì)象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內(nèi)控薄弱點(diǎn)后再抽調(diào)書(shū)面資料予以研判，將檢查結(jié)果反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中。同時(shí)可以將日常非現(xiàn)場(chǎng)檢查中積累起來(lái)的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好有效鋪墊，這也是整合審計(jì)資源、形成監(jiān)督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)確?！巴暾浴?，通篇應(yīng)緊緊圍繞被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)撰寫(xiě)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主題。

責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)離任者負(fù)責(zé)，查清其任期內(nèi)各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)完成情況，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，任期內(nèi)擔(dān)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任履行情況，各年度盈虧及其累計(jì)盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內(nèi)有無(wú)失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定和其他違紀(jì)違規(guī)行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結(jié)論。同時(shí)，還要對(duì)接任者負(fù)責(zé)，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對(duì)上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題，要查深查清，不留死角。對(duì)任何內(nèi)容審計(jì)人員不可主觀臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計(jì)范圍，擅自調(diào)節(jié)審計(jì)內(nèi)容。

但同時(shí)要突出重點(diǎn)內(nèi)容，經(jīng)過(guò)認(rèn)真篩選反映被審計(jì)對(duì)象負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題，一般性問(wèn)題不作為重點(diǎn)予以反映。報(bào)告所反映的問(wèn)題，要實(shí)事求是，客觀公正，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不能夸大和縮小問(wèn)題。

如某被審計(jì)對(duì)象分管公司金融貸款風(fēng)險(xiǎn)管理方面，細(xì)節(jié)性操作程序是每一位客戶經(jīng)理應(yīng)完成的工作，銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調(diào)查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節(jié)?！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)活動(dòng)都須進(jìn)行盡職調(diào)查，以評(píng)價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責(zé)，確定授信工作人員是否免責(zé)。但如果出現(xiàn)了《指引》第三十五條中的問(wèn)題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔(dān)起管理責(zé)任，無(wú)論其當(dāng)時(shí)對(duì)資金流向（股市）同意與否。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)要以客觀事實(shí)為依據(jù)，并具體進(jìn)行分析評(píng)判，分清責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅反映在對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有查出，而且對(duì)成績(jī)說(shuō)得過(guò)多、評(píng)價(jià)過(guò)高也具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門(mén)考核被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是否公正、恰當(dāng)，直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。所以審計(jì)評(píng)價(jià)必須堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)做到權(quán)力與責(zé)任結(jié)合，成績(jī)與問(wèn)題結(jié)合。

1、圍繞重要事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限定范圍，以審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)資料為對(duì)象。其一，重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。

審計(jì)報(bào)告要以數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長(zhǎng)任期審計(jì)中，通常是對(duì)任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤(rùn)等指標(biāo)與任期初的數(shù)字加以對(duì)比視其是否增長(zhǎng)以及增長(zhǎng)的幅度來(lái)說(shuō)明被審計(jì)對(duì)象的工作業(yè)績(jī)，但往往缺乏結(jié)合被審計(jì)行所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成的影響分析，以及對(duì)該行在本轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)份額的變化分析。這種評(píng)價(jià)的后果就可能出現(xiàn)縱向上看存、貸款增長(zhǎng)良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與同區(qū)域內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀的評(píng)價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計(jì)報(bào)告中，通常是羅列任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃完成情況，以其完成的程度來(lái)說(shuō)明被審計(jì)行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而實(shí)際上一項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營(yíng)因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數(shù)的對(duì)比或完成數(shù)與計(jì)劃數(shù)的對(duì)比并不能完全說(shuō)明問(wèn)題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內(nèi)不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對(duì)其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷(xiāo)的因素。因此如果不根據(jù)具體情況剔除影響評(píng)價(jià)的非經(jīng)營(yíng)性因素，而就事論事地陳述各項(xiàng)指標(biāo)的增減變動(dòng)，就不能分清該被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)哪些是通過(guò)自身有效管理增長(zhǎng)的資金實(shí)力，哪些是通過(guò)切實(shí)可行的清收盤(pán)活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，對(duì)指標(biāo)數(shù)字的分析，單純羅列評(píng)價(jià)指標(biāo)是不夠的，必要的分析說(shuō)明是審計(jì)真實(shí)客觀性的重要保證。

2、圍繞行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

遵循權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)關(guān)聯(lián)、尊重歷史的原則。一是對(duì)未經(jīng)集體研究的事情，誰(shuí)決策誰(shuí)直接負(fù)責(zé)。二是從職責(zé)和權(quán)限上界定，區(qū)分前任與現(xiàn)任責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等。另外，還要按“一把手”負(fù)總責(zé)的原則，將所有問(wèn)題的責(zé)任明確為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即由經(jīng)濟(jì)責(zé)任人承擔(dān)與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任；按以崗位定責(zé)的原則，明確誰(shuí)是問(wèn)題的直接責(zé)任者，誰(shuí)是問(wèn)題的間接責(zé)任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問(wèn)題，是否采取糾正措施。

3、圍繞報(bào)告所列事實(shí)做出評(píng)價(jià)，進(jìn)行責(zé)任界定。

在搞好評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行責(zé)任劃分，一般分為直接責(zé)任和主管責(zé)任。責(zé)任劃分要準(zhǔn)確，偏寬偏嚴(yán)也影響報(bào)告的質(zhì)量。

4、審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)對(duì)象任用與否不應(yīng)提出意見(jiàn)。

因?yàn)?，從職?zé)上講，審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是向?qū)徲?jì)委托人提交客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)報(bào)告，決定干部任用與否，則是組織人事部門(mén)的職責(zé)。

對(duì)基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)核實(shí)被審計(jì)行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營(yíng)情況和成果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠較為客觀公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計(jì)的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

由于金融在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，則應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)作為基層行管理者的行長(zhǎng)（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)中的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等方面具有監(jiān)督和指引意義上。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計(jì)成果能否發(fā)揮作用，在于審計(jì)成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監(jiān)督的重要依據(jù)。

（一）人力資源方面：

1、通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在一個(gè)較長(zhǎng)的任期內(nèi)，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、理念、策略的轉(zhuǎn)變和發(fā)展，有助于總結(jié)和檢討金融干部的培養(yǎng)、成長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為培養(yǎng)和發(fā)現(xiàn)金融人才、建立恰當(dāng)?shù)挠萌藰?biāo)準(zhǔn)和機(jī)制提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

無(wú)論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底還是人才的競(jìng)爭(zhēng)。一些基層行從原來(lái)的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀原因存在，但不可否認(rèn)的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng)新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門(mén)應(yīng)在其中好好總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養(yǎng)機(jī)制。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以作為對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行“問(wèn)責(zé)制”的很好依據(jù)，也是對(duì)繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。

筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行2005年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級(jí)管理人員盡職問(wèn)責(zé)暫行辦法》，辦法對(duì)問(wèn)責(zé)對(duì)象履行職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，按規(guī)定程序進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定、追究和處罰予以了詳盡的規(guī)定，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為上述問(wèn)責(zé)提供了事實(shí)依據(jù)。

（二）合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及被審計(jì)對(duì)象在較長(zhǎng)一段任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠發(fā)現(xiàn)年度或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于揭示其任期內(nèi)一些不易被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有利于發(fā)現(xiàn)銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念和合規(guī)意識(shí)。

1、通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中是否注重合規(guī)經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)理念和策略是否符合國(guó)家政策法規(guī)的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應(yīng)有的合規(guī)意識(shí)，以及其所領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任中心是否有存在合規(guī)偏差的可能及偏離度。

2、通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以揭示審計(jì)對(duì)象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合規(guī)行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè)的損失和聲譽(yù)。

銀監(jiān)會(huì)主席指出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行仍只是“部門(mén)銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對(duì)客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為的限制，出了問(wèn)題部門(mén)間相互推卸責(zé)任，難以查處。如筆者轄內(nèi)某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒(méi)有取得有效他項(xiàng)權(quán)證即予以放款而導(dǎo)致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的不合規(guī)行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。審計(jì)報(bào)告可以及早預(yù)警或予以揭示，盡量彌補(bǔ)可能或已經(jīng)造成的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：

1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的揭示尤為重要。

審計(jì)不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問(wèn)題為己任，特別是對(duì)于經(jīng)營(yíng)貨幣的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險(xiǎn)隱患，它帶來(lái)的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無(wú)論是對(duì)于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛(wèi)方面，責(zé)任審計(jì)對(duì)上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。

2、要重點(diǎn)揭示審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)在其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評(píng)估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據(jù)。

去年發(fā)生的中行高山案引出了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶資金案又引出了中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防范工作的通知》，兩個(gè)通知無(wú)一例外地道出了目前防范風(fēng)險(xiǎn)、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告在對(duì)基層行資金安全方面存在的隱患無(wú)疑起到了“鏡射”作用。

3、通過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，應(yīng)通過(guò)對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析，提出造成這些風(fēng)險(xiǎn)的根源所在，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)，為扼制風(fēng)險(xiǎn)從源頭上提供經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)。

（四）經(jīng)營(yíng)管理方面：

1、通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否遵守國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)等規(guī)定，檢驗(yàn)金融機(jī)構(gòu)自身的經(jīng)營(yíng)管理是否規(guī)范。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營(yíng)者的管理理念與管理風(fēng)格。穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無(wú)論是對(duì)業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營(yíng)管理都不短視，不刻意追求短期的轟動(dòng)效應(yīng)，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長(zhǎng)期的收益。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，可以揭示被審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小和程度，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據(jù)。

審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)了被審計(jì)對(duì)象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無(wú)章可循的現(xiàn)象，對(duì)今后業(yè)務(wù)的穩(wěn)健拓展、保障銀行資金的安全無(wú)疑將起到警示的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十三

(二)本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位(部門(mén)、科室)的個(gè)數(shù)、名稱(chēng)。與本單位在人、財(cái)、物方面關(guān)系較為密切的機(jī)關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

(三)人員情況。截止任職期末(離任審計(jì))或?qū)徲?jì)通知時(shí)間(在任審計(jì))，本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門(mén)核實(shí)的人員基本情況花名冊(cè)。

(四)財(cái)務(wù)管理制度。適用哪種會(huì)計(jì)制度;本單位建立的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度;財(cái)務(wù)公開(kāi)情況;本單位財(cái)務(wù)方面分工;大額開(kāi)支、固定資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復(fù)印件。

(一)任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;。

(二)任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、預(yù)算外收入、事業(yè)收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)(公務(wù)費(fèi)支出，招待費(fèi)支出以及專(zhuān)項(xiàng)支出等)。對(duì)出讓土地使用權(quán)、購(gòu)置和出售機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛、廠房、林木等大額收入、支出項(xiàng)目及基本建設(shè)支出情況和對(duì)外投資情況單獨(dú)敘述;對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況按資金來(lái)源、性質(zhì)單獨(dú)敘述。

(一)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細(xì)說(shuō)明，要對(duì)債權(quán)、債務(wù)增減變動(dòng)單獨(dú)列出明細(xì)。

(二)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細(xì)說(shuō)明。

(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說(shuō)明;。

(四)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)落實(shí)到具體事項(xiàng)上。

在任期內(nèi)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題原因，自身有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題，其中對(duì)拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財(cái)務(wù)管理有無(wú)混亂情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

責(zé)任和教訓(xùn)等。

(一)需要特別說(shuō)明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;。

有效的證據(jù);

(三)述職報(bào)告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當(dāng);。

(四)附件需要逐一。

整理。

列好目錄;。

(五)述職報(bào)告不規(guī)范的，五日內(nèi)重新上報(bào)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十四

[審計(jì)背景段]根據(jù)xxx會(huì)議決定/文件規(guī)定/年度計(jì)劃(進(jìn)行審計(jì)的原因/依據(jù))，公司審計(jì)部組成以yyy為負(fù)責(zé)人的z人審計(jì)組，于200x年xx月xx日至yy月yy日對(duì)xxx(被審計(jì)人)200x年xx月xx日至yy月yy日(審計(jì)涵蓋的時(shí)間段)擔(dān)任yyy(被審計(jì)單位)zzz(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況/物資采購(gòu)內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)等(審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)/送達(dá)審計(jì)(審計(jì)方式)。

[工作情況段]本次審計(jì)的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個(gè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的重點(diǎn)是xxx(被審計(jì)人)擔(dān)任yyy(被審計(jì)單位)zzz(職務(wù))期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等(簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容)。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)盤(pán)實(shí)物、函證往來(lái)款項(xiàng)，以及核對(duì)業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序;但由于xxx等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行yyy等審計(jì)程序/未能獲取zzz等審計(jì)證據(jù)(詳見(jiàn)本報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分)。

此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。

解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對(duì)于報(bào)告使用人對(duì)其的了解程度)，以及這些審計(jì)情況(特別是遇到的重大范圍/手段受限情況)是否可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：

(1)如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過(guò)程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況不足于對(duì)報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響)，則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說(shuō)明”部分補(bǔ)充說(shuō)明審計(jì)遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況。

(2)如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過(guò)程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序(如專(zhuān)項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等)，或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細(xì)，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。

[雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任;審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則/xx單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù)審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)，審計(jì)所獲得的資料主要來(lái)源于被審計(jì)單位或通過(guò)被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行yyy等審計(jì)程序/未能獲取zzz等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相關(guān)事項(xiàng)，本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。

一、被審計(jì)單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。

此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及是使用未審數(shù)據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開(kāi)了。

解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：

(1)如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。

對(duì)于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題(如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等)，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”部分具體反映。

(2)如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào)表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專(zhuān)門(mén)反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。

同時(shí)，將本次審計(jì)所做的.主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。

無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專(zhuān)門(mén)反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。

二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐項(xiàng)給予揭示和評(píng)價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問(wèn)題所應(yīng)遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。

(一)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：

4、分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上級(jí)考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其需結(jié)合資產(chǎn)及績(jī)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問(wèn)題等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專(zhuān)門(mén)反映，不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題”混在一起。

(二)分析及評(píng)價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營(yíng)決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等)的決策過(guò)程的科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對(duì)后任的主要/潛在影響：

鑒于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力所限，此處評(píng)價(jià)決策過(guò)程時(shí)應(yīng)注重程序性、以組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評(píng)價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對(duì)比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。——也就是說(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。

(三)揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：

應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制(控制環(huán)境)對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書(shū)呆子氣。

(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。

忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動(dòng)，故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料審計(jì)。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計(jì)入場(chǎng)公告、接受職工舉報(bào)及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說(shuō)明。

(五)被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：指審計(jì)有無(wú)發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。

鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭(本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有……行為)，而不做積極保證(明確斷言被審計(jì)人無(wú)……行為)。

三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況，以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。

四、審計(jì)綜合評(píng)價(jià)。

2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任)。

3、如果必要，還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定。

五、審計(jì)建議。

1、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

提出建議時(shí)，須針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或傾向;但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分的問(wèn)題逐條對(duì)應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類(lèi)，并注意重要次序。

審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)。

2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對(duì)上述建議的態(tài)度及已開(kāi)始采取的實(shí)際行動(dòng)。

六、重要事項(xiàng)說(shuō)明。

2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時(shí)。

附件：1、分欄對(duì)比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);。

2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說(shuō)明及關(guān)鍵證據(jù);。

3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn);。

4、需要另行專(zhuān)門(mén)解釋和說(shuō)明的其它內(nèi)容。

簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施方案篇十五

近年來(lái)，我縣按照中辦、國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》和《黑龍江省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)暫行規(guī)定》等法規(guī)，結(jié)合我縣實(shí)際，建立健全了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)規(guī)章制度，強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，使經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作在加強(qiáng)干部管理、預(yù)防干部違法違紀(jì)、實(shí)現(xiàn)廉潔從政方面發(fā)揮了重要作用，促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。我們的主要做法是：

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)運(yùn)作。一是統(tǒng)一了對(duì)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。xx年以前，由于監(jiān)管力度不強(qiáng)，我縣曾出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占挪用、資金利用效果不好，領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的案件也時(shí)有發(fā)生，在社會(huì)上產(chǎn)生了不良反應(yīng)，影響了縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。痛定思痛，我們認(rèn)識(shí)到，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為缺乏必要的監(jiān)督是產(chǎn)生這些問(wèn)題的重要原因。為此，縣委及時(shí)召開(kāi)會(huì)議，專(zhuān)題研究經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作，統(tǒng)一了一班人的思想認(rèn)識(shí)，使大家感到加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)職責(zé)的審計(jì)監(jiān)督十分必要，十分緊迫。在此基礎(chǔ)上，我們及時(shí)召開(kāi)紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)“五部門(mén)”參加的聯(lián)系會(huì)議，明確部門(mén)職責(zé)，合理分工，從而在經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作上構(gòu)成了上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的工作機(jī)制。二是切實(shí)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)組織作用。為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，xx年起我縣建立了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確了聯(lián)席會(huì)議的職能。在每年年初安排經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作時(shí)，依據(jù)縣委組織部《經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)委托書(shū)》和上級(jí)審計(jì)工作的總體要求，審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作納入年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，保證了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行。遇到難點(diǎn)問(wèn)題時(shí)，各部門(mén)協(xié)調(diào)作戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，保證了工作效果。

我縣蘆葦公司問(wèn)題積壓較多，情景復(fù)雜，因退休職工工資發(fā)放問(wèn)題而引發(fā)了團(tuán)體上訪。針對(duì)這一問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組作出了關(guān)于對(duì)該公司經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的決定，聯(lián)席會(huì)議成員單位一同介入，借助職能優(yōu)勢(shì)和工作手段，很快完成了此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)任務(wù)，查清了事實(shí)，審計(jì)結(jié)果在必須范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，上訪職工得到了滿意的答復(fù)，維護(hù)了一方穩(wěn)定。為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣委對(duì)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組重新作出調(diào)整，組長(zhǎng)由縣委書(shū)記擔(dān)任，副組長(zhǎng)由主管干部和紀(jì)檢工作的縣委副書(shū)記擔(dān)任，高層次的經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，為經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作供給了強(qiáng)有力的組織保障。幾年4月份，在對(duì)某局局長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)時(shí)，該局長(zhǎng)不僅僅不配合工作，反而百般刁難。經(jīng)濟(jì)職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組在聽(tīng)取審計(jì)情景匯報(bào)后，提議縣委先行將其待崗。經(jīng)過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了該局較多的經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題，事實(shí)查清后，縣委根據(jù)審計(jì)結(jié)果免去了該局長(zhǎng)的職務(wù)，從而進(jìn)一步樹(shù)立了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)在我縣政治經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域活動(dòng)中的權(quán)威地位。三是進(jìn)取為經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造條件。xx年，為解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題，縣委組織部選調(diào)政治素質(zhì)好、懂財(cái)務(wù)、審計(jì)工作的業(yè)務(wù)干部5人到審計(jì)局經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)室掛職工作四年，到期后，4人被提拔重用。

xx年，在機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)編制的情景下，破例為縣審計(jì)局增加了4個(gè)編制，同時(shí)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)室，將室主任高配到副科級(jí)。經(jīng)過(guò)面向社會(huì)招錄的形式，將具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的專(zhuān)業(yè)人才充實(shí)到了審計(jì)一線。今年我縣又為縣審計(jì)局增加了5個(gè)編制。根據(jù)工作需要，我縣在財(cái)政比較緊張的情景下，每年都安排必須的資金，保證經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)支出。在此基礎(chǔ)上，縣財(cái)政累計(jì)撥付專(zhuān)款50萬(wàn)元，為審計(jì)局更新配置了15臺(tái)計(jì)算機(jī)，建立了局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了辦公現(xiàn)代化，為經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作順利開(kāi)展創(chuàng)造了良好的工作條件。

規(guī)范有效的工作制度，能夠克服工作中隨意性。為此，我們?cè)诮?jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作上建立了一整套的工作制度。一是研究制定了《科級(jí)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)暫行規(guī)定》。我縣按照邊審計(jì)邊規(guī)范的原則，注意及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中將較為成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法以規(guī)章制度的形式固定下來(lái)，指導(dǎo)全縣審計(jì)工作健康發(fā)展。在總結(jié)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我縣實(shí)際，經(jīng)過(guò)廣泛征求各方面的意見(jiàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的范圍、資料、方法、程序等進(jìn)行了相應(yīng)的修改、補(bǔ)充和完善，制定了我縣《科級(jí)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)暫行規(guī)定》，并于xx年經(jīng)縣委常委會(huì)研究經(jīng)過(guò)，以縣委文件依法執(zhí)行。

《規(guī)定》將全縣所有履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的`科級(jí)干部全部納入到審計(jì)對(duì)象之中，使經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)的覆蓋面到達(dá)100。除此之外，xx年以來(lái)，先后印發(fā)《全縣經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議及組織辦法》、《**蒙古族自治縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)追究及結(jié)果公開(kāi)制度》、《領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)制度》、《關(guān)于對(duì)局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行全程審計(jì)的實(shí)施辦法》、《經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組工作制度》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)辦法》、《關(guān)于財(cái)政、審計(jì)部門(mén)參與干部考核工作有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》等規(guī)章制度。二是實(shí)行了“先離后審”制度。為解決審計(jì)結(jié)果和作用滯后的問(wèn)題，我們及時(shí)調(diào)整工作思路，實(shí)現(xiàn)了離任審計(jì)向在職審計(jì)轉(zhuǎn)變，事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的靜態(tài)監(jiān)督向動(dòng)態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?？h委組織部印發(fā)了《關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間實(shí)行審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定凡屬審計(jì)對(duì)象，任職3年的，必須對(duì)其進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)；擬提拔、調(diào)動(dòng)工作的，不經(jīng)審計(jì)不能提拔和任職，而是將其先行免職，在進(jìn)行審計(jì)，然后根據(jù)審計(jì)情景作出是否任用的決定，在干部任用上實(shí)現(xiàn)了“先離、后審、再任”的運(yùn)行機(jī)制。

僅今年上半年就完成了13名在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作，為縣委調(diào)整中層領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍供給了充分的依據(jù)。三是實(shí)行了審前公示和審后通報(bào)制度。為了保證經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，到達(dá)監(jiān)管干部的目的，在工作中我們又相繼制定了審前公示和審后通報(bào)制度。實(shí)行審前公示制度有利于群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，有利于審計(jì)人員更廣泛地搜集被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)證據(jù)，拓展審計(jì)的工作空間，確保了審計(jì)工作的針對(duì)性。實(shí)行審后通報(bào)制度，有利于組織部門(mén)了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情景，為考核任免領(lǐng)導(dǎo)干部供給重要參考依據(jù)，有利于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，增加透明度，以確保工作質(zhì)量。四是建立了審計(jì)成果綜合利用制度。在審計(jì)成果的利用上，我們實(shí)行了“一單到底”的運(yùn)行模式。一項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束后，經(jīng)過(guò)填制《審計(jì)結(jié)果督辦單》的形式，將審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和組織部門(mén)緊密地聯(lián)系在一齊，構(gòu)成了封閉的循環(huán)系統(tǒng)，使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化實(shí)現(xiàn)最大化。

為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)關(guān)注意從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)入手，使審計(jì)方法科學(xué)有效，資料全面具體。

（一）項(xiàng)目安排上著重把握“三個(gè)環(huán)節(jié)”。對(duì)于擬提拔、調(diào)任的優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)不涉及升遷調(diào)動(dòng)的適時(shí)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)群眾反映強(qiáng)烈、問(wèn)題較為突出的安排優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)。

（二）在審計(jì)過(guò)程中把住“三個(gè)關(guān)口”。一是把住“質(zhì)量關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署6號(hào)令的基礎(chǔ)上建立了“三級(jí)復(fù)核”制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施質(zhì)量控制。二是把住“人情關(guān)”。在嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”的基礎(chǔ)上，縣委同審計(jì)局簽訂了廉政職責(zé)狀，審計(jì)局同全體審計(jì)人員簽訂了廉政職責(zé)狀，在廉政問(wèn)題上實(shí)行一票否決。三是把住“評(píng)價(jià)關(guān)”。在對(duì)被審計(jì)單位評(píng)價(jià)上，我們嚴(yán)格區(qū)分主管職責(zé)和直接職責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議討論決定，確保了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)客觀公正。

（三）在審計(jì)資料上注重“三個(gè)熱點(diǎn)”。一是著重看財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性；二是著重看主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情景及其經(jīng)濟(jì)效益情景；三是著重看被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政情景。這樣就保證了從多個(gè)角度去評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，收到了事半功倍的的效果。

（四）在審計(jì)方法上做到“三個(gè)結(jié)合”。一是經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在項(xiàng)目安排上，注重把經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)統(tǒng)籌研究，有效地節(jié)儉了審計(jì)資源，提高了工作效率。二是審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。在實(shí)際工作中，我們注意發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象普遍存在的的共性問(wèn)題和群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)這些情景及時(shí)對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為縣委、縣政府及時(shí)解決問(wèn)題，供給重要依據(jù)。三是經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。著重核實(shí)重大經(jīng)濟(jì)決策所產(chǎn)生的效果，為客觀評(píng)價(jià)干部供給依據(jù)。

幾年來(lái)，我們高度重視了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與利用，經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)在我縣政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用越來(lái)越大。一是利用經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)成果，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。我們進(jìn)取利用審計(jì)資源，為全縣宏觀經(jīng)濟(jì)決策供給依據(jù)。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)管力度不強(qiáng)，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占挪用的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，資金利用的效果不好，我們根據(jù)審計(jì)提議，制定出臺(tái)了我縣《專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用辦法》，實(shí)現(xiàn)了專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)范化。二是利用審計(jì)成果，為干部考核、任用供給重要參考依據(jù)。結(jié)合工作實(shí)際，制定了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)情景登記表，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰情景在表中載明，裝入干部檔案，使經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)結(jié)果成為考核、任用干部的重要參數(shù)。我縣公路工程公司由于管理不善，導(dǎo)致效益低下，縣委組織部在篩選該公司經(jīng)理人選時(shí)，進(jìn)取參考經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)原天湖賓館經(jīng)理在職期間，能夠嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)比較豐富，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好，縣委依據(jù)審計(jì)結(jié)果任命其為公路工程公司經(jīng)理。該同志上任后，內(nèi)抓管理，外聯(lián)業(yè)務(wù)，更新了經(jīng)營(yíng)理念，迅速扭轉(zhuǎn)了企業(yè)的虧損局面，當(dāng)年盈利100余萬(wàn)元，在社會(huì)上產(chǎn)生了良好反映，認(rèn)為縣委選對(duì)了企業(yè)帶頭人。

于人大從多角度監(jiān)督政府的工作，保證政府組成人員廉潔高效地工作。

xx年以來(lái)，我們共對(duì)116名黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，查處并糾正違規(guī)行為資金8404萬(wàn)元，挽回直接經(jīng)濟(jì)損失510萬(wàn)元，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，凈化了黨風(fēng)政風(fēng)，創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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