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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇一
摘要：市場經(jīng)濟體制的深化改革，對會計審計業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，需要管理者結(jié)合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，靈活運用各種專業(yè)措施保持會計審計工作的高效性，最大限度滿足現(xiàn)代化會計業(yè)務(wù)開展的各項需求。
在此形勢影響下，結(jié)合當(dāng)前會計審計的實際發(fā)展?fàn)顩r，可知其中依然存在著一定的風(fēng)險因素，影響著會計審計工作質(zhì)量。
為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，需要注重信息化審計方式的合理使用，確保會計審計風(fēng)險因素能夠得到及時有效的處理，全面提升我國會計審計業(yè)務(wù)水平。
基于此，將對會計審計風(fēng)險因素及信息化審計對策進行探究，以便為會計審計工作質(zhì)量的提高提供有效的參考信息。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇二
摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力的增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越多。其中，內(nèi)部審計風(fēng)險日益增加，對企業(yè)的長遠發(fā)展構(gòu)成了很大的影響。本文首先闡述了內(nèi)部審計的概念，然后分析了山西內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險，最后結(jié)合實際情況，提出內(nèi)部審計的管理策略。
審計最早產(chǎn)生于二十世紀(jì)初的美國，當(dāng)時的一些美國企業(yè)經(jīng)營者，為了揭發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄中可能產(chǎn)生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業(yè)的分支機構(gòu)進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內(nèi)部審計的雛形。到了三、四十年代，企業(yè)內(nèi)部審計隨著大型企業(yè)的逐漸增多得到了進一步的發(fā)展。1941年，美國創(chuàng)建了“內(nèi)部審計師協(xié)會”，隨后制定了《內(nèi)部審計職責(zé)條例》，明確了內(nèi)部審計的工作范圍及人員職責(zé)。到了七十年代后期，在內(nèi)部審計工作廣泛開展并取得更多經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，該協(xié)會又制定了《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計的獨立性、建立內(nèi)部審計機構(gòu)和配備人員的要求以及內(nèi)部審計的工作范圍和工作執(zhí)行程序等作了原則規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有章可循。至此，美國的內(nèi)部審計日臻成熟和完善。
內(nèi)部審計機構(gòu)要獨立于企業(yè)行政管理系統(tǒng)之外。山西的企業(yè)內(nèi)部審計主要有三種管理模式，即總經(jīng)理(或總會計師)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)收支情況的事后監(jiān)督，而且是對企業(yè)經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，還要對企業(yè)制定政策的過程和決策過程進行監(jiān)督，如果采取前兩種模式，內(nèi)部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業(yè)監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，其獨立性、客觀性和權(quán)威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權(quán)益。
內(nèi)部審計要從“監(jiān)督管理型”向“監(jiān)督服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，也就是要“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業(yè)價值和改進風(fēng)險管理、控制的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計在監(jiān)督過程中要強化服務(wù)意識，注重對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業(yè)決策過程、生產(chǎn)經(jīng)營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學(xué)的改進意見和建議，幫助企業(yè)制定出相應(yīng)的對策和措施，促使企業(yè)管理當(dāng)局不斷提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值的最大化。
(三)人員素質(zhì)有待提高。
山西企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，自覺維護國家利益。企業(yè)利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發(fā)生沖突。當(dāng)企業(yè)利益和國家利益發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要強化對日常會計核算資料的監(jiān)督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國家稅收政策法規(guī)，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現(xiàn)象。
(一)完善內(nèi)部審計制度。
內(nèi)部控制目的除了保護資產(chǎn)和檢查財務(wù)資料準(zhǔn)確可靠外，更重要的是為了貫徹執(zhí)行既定的管理政策以達到系統(tǒng)目標(biāo)，同時還為了提高經(jīng)營效率、經(jīng)濟效益。因此，要針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內(nèi)部控制。一個健全而有效的內(nèi)部控制制度，是減少內(nèi)部審計風(fēng)險最有力的保證之一。
會計內(nèi)部審計是一項全部人員共同協(xié)作的工作，事業(yè)單位各部門管理者一定要認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的必要性，必須加強會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)，從而促使各項經(jīng)濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標(biāo)的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中的基礎(chǔ)，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計審計真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
企業(yè)的財務(wù)主管部門必須加強對相關(guān)的財務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識技能的培訓(xùn)，重視財務(wù)會計人員的素質(zhì)提高。要做好事業(yè)單位的會計工作，會計隊伍的整體素質(zhì)十分重要，所以，事業(yè)單位一定要擁有一支具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識以及良好思想素質(zhì)的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內(nèi)部各項財務(wù)管理制度的實施，才能充分發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的功能。同時，企業(yè)單位各部門管理者也應(yīng)加強相關(guān)理念的宣傳，使他們擁有正確的內(nèi)部控制觀念，落實自己的責(zé)任，從而杜絕那些違背法律的事情發(fā)生。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
參考文獻：
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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇三
一般情況下，審計工作是由注冊會計師與審計部門聯(lián)合進行的，在審計過程中審計人員的個人能力和主觀意識對審計結(jié)果有著直接的影響作用。如果審計人員出現(xiàn)專業(yè)技能低下、道德品質(zhì)缺失以及技術(shù)落后等情況，就會使得審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，尤其是一些職業(yè)道德缺失的審計人員，其與企業(yè)進行私下交易，篡改企業(yè)審計結(jié)果，為個人謀求利益，這就使得國家的經(jīng)濟蒙受到了巨大的損失，也為行業(yè)競爭添加了不公平因素。其三，審計程序問題。在審計工作進行時需要嚴(yán)格按照一定標(biāo)準(zhǔn)進行，如果審計過程未按照標(biāo)準(zhǔn)進行，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。為了降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，就必須嚴(yán)格遵照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進行審計，這樣才能夠保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、科學(xué)性以及針對性。但在實際工作中，仍然有一部分審計人員盲目按照自己的從業(yè)習(xí)慣來開展審計工作，造成數(shù)據(jù)錯亂，直接影響審計結(jié)果。同時，由于審計工作的復(fù)雜性，其標(biāo)準(zhǔn)程序極其繁瑣，更新的速度也就相應(yīng)較慢，而我國本身審計工作起步較晚，相關(guān)程序與國外發(fā)達國家審計程序間還有著一定的差距，不能夠適應(yīng)我國高速發(fā)展的經(jīng)濟市場，造成了審計工作效率低下，使得審計風(fēng)險產(chǎn)生的幾率大大增加。
其一，審計風(fēng)險具有客觀性。審計風(fēng)險對于每一個企業(yè)和部門都是不能避免的，以我國目前的會計審計能力和程序完善度，仍然無法免除這種客觀性的影響。由于企業(yè)在運營過程中需要審計的內(nèi)容十分龐大，因此，在開展審計工作時一般采取抽樣調(diào)查的方式，這樣做雖然可以減小工作量，但因其并不是對企業(yè)整體資金運營情況進行審計，因此出現(xiàn)誤差是在所難免的。其二，審計風(fēng)險具有可控性。既然審計過程中所產(chǎn)生的誤差不可避免，那么就應(yīng)該對其進行控制，這也是審計風(fēng)險的另一個特點――可控性。相關(guān)審計人員可以通過增加抽樣的數(shù)量和審計頻率來減小審計時所產(chǎn)生的誤差，進而控制審計風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，在審計工作開展過程中，改善審計人員工作的積極性和態(tài)度也能夠有效地控制審計風(fēng)險的發(fā)生。其三，審計風(fēng)險具有雙重性。審計風(fēng)險對于一個企業(yè)來說，其既具有好的一面，也有壞的一面。在實際市場經(jīng)營過程中，審計風(fēng)險是企業(yè)無法回避的問題。當(dāng)審計風(fēng)險出現(xiàn)時，其可能會對企業(yè)產(chǎn)生一個短期的效益，因為審計結(jié)果上的誤差，可能直接導(dǎo)致企業(yè)納稅額的降低，使得企業(yè)的運營成本減少，讓企業(yè)管理者暫時嘗到甜頭。但如果長期利用審計漏洞篡改審計結(jié)果，那么就會給企業(yè)埋下一顆定時炸彈。不完善的賬目可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者對企業(yè)進行錯誤評估，導(dǎo)致其對市場形勢以及自身在市場中競爭力的判斷失誤，導(dǎo)致在激烈的經(jīng)濟市場競爭中無法生存，最終破產(chǎn)失敗。同時審計風(fēng)險可能為相關(guān)審計人員帶來一定的法律責(zé)任，如果所涉金額較多，則可能帶來刑事責(zé)任，后果嚴(yán)重。
在審計工作的過程中，其主要是圍繞著企業(yè)來開展，因此企業(yè)才是審計工作真正的核心，因此加強企業(yè)的審計管理才能夠從根本上控制審計風(fēng)險的發(fā)生。首先，想要強化企業(yè)內(nèi)部的審計管理，就必須對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念進行轉(zhuǎn)變。因為領(lǐng)導(dǎo)層的觀念對于企業(yè)來說具有著主導(dǎo)地位，只有轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念才能夠?qū)徲嫻ぷ飨蚱髽I(yè)核心工作方向發(fā)展。在我國，一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)常會為了短期的'利益而罔顧審計規(guī)則，導(dǎo)致了企業(yè)信譽和市場的雙重?fù)p失。為此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須加強對審計工作的管理，填補財務(wù)部門工作漏洞，完善企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細的資料。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者還應(yīng)該對相關(guān)法律法規(guī)有所了解，其主要包括《審計法》、《刑法》、《訴訟法》等。這樣才能夠了解違反審計規(guī)定后所要承受的責(zé)任和企業(yè)所蒙受的損失。同時國家法律部門也應(yīng)該加快完善審計法規(guī)的步伐，真正做到少漏洞、多規(guī)范、高完善的法律約束體系。
2.提升會計審計人員從業(yè)素質(zhì)。
審計人員自身的素質(zhì)與審計工作能否順利開展有著直接的聯(lián)系。因此，想要控制審計風(fēng)險就必須做好審計人員專業(yè)技能的培訓(xùn)和審核工作。其一，審計人員要有過硬的專業(yè)技能，在審計工作開展過程中應(yīng)保證工作的順利進行。其二，審計人員應(yīng)該具有正確的職業(yè)道德觀，在進行相關(guān)工作時一定要明確自身的責(zé)任感和榮譽感，不能夠作出違背職業(yè)道德的行為。同時審計人員要具有強烈的正義感，要敢于揭露相關(guān)企業(yè)的違法行為。另外審計人員還需要具有認(rèn)真謹(jǐn)慎的工作精神，在工作中保持良好的工作習(xí)慣，絕不馬虎大意。其三，審計人員需要具備一定的法律常識，在發(fā)生違法行為時能夠及時進行指出，并說明違法行為所需要承擔(dān)的責(zé)任。
3.完善會計審計程序。
審計程序是確保審計工作順利、正確開展的最重要前提，因此，完善審計工作的整體過程能夠有效提高對審計風(fēng)險的控制力度。應(yīng)該嚴(yán)格遵照先了解、再審計，先溝通、再核查的審計程序，在審計過程中應(yīng)該征求企業(yè)和審計部門雙方的意見，使審計結(jié)果更具權(quán)威性。
三、結(jié)語。
審計工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，而審計風(fēng)險則關(guān)系到審計工作的準(zhǔn)確性，因此各企業(yè)一定要提高對其的重視度，改變自身觀念，提高審計人員素質(zhì)，積極按照標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進行審計工作，這樣才能夠保證企業(yè)的正常發(fā)展，降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇四
最初，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間都是獨立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨的風(fēng)險在不斷地增多，企業(yè)開始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險管理工作，并將風(fēng)險管理作為企業(yè)的重點工作。
內(nèi)部審計的目的就由原來只監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)向為企業(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對企業(yè)的風(fēng)險管理進行評估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理都會影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，有利于推動企業(yè)長期的發(fā)展。
內(nèi)部審計的概念在隨著時間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過程中。風(fēng)險管理在一定程度上對內(nèi)部審計的定義產(chǎn)生影響。同時還會影響到內(nèi)部審計的職能以及在整個企業(yè)中的價值。版的內(nèi)部審計主要是指一種相對獨立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財務(wù)活動，進行內(nèi)部審計相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價值，改善其原有的運營水平。在內(nèi)部審計的實際工作中，通常會采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過評價、改善風(fēng)險管理實現(xiàn)控制過程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計在定義上并沒有差別，與2009版的.內(nèi)容相同。進行內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過對風(fēng)險的評價來進一步改善風(fēng)險管理，這也是內(nèi)部審計的一個發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計只有在風(fēng)險管理框架中實行才能稱為風(fēng)險管理審計。
（二）受風(fēng)險管理的影響，內(nèi)部審計在企業(yè)中有了新地位與作用。
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機會，讓內(nèi)部審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險管理，這樣就提高了內(nèi)部審計在企業(yè)中的價值。同時也會成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個角色，有利于推動企業(yè)發(fā)展上升到一個新的境界。
風(fēng)險管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來共同參與的過程，風(fēng)險管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作中隱藏的影響因素。同時，企業(yè)的風(fēng)險管理可以對這些隱藏的影響因素進行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理的主要工作是識別、估測以及評價企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來盡可能地降低損失，用最低的成本來得到最高的安全保障。風(fēng)險管理通過對存在的風(fēng)險因素進行識別、評價和控制來降低發(fā)生風(fēng)險事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。風(fēng)險管理的主要目的是保證企業(yè)實現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計的角度看，內(nèi)部審計的工作主要是提高對風(fēng)險的控制以及治理存在的風(fēng)險，通過對風(fēng)險的評價來改善風(fēng)險管理，內(nèi)部審計的主要目的是增加企業(yè)的價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。從這個方面來說，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會把內(nèi)部審計作為風(fēng)險管理中比較重要的一部分內(nèi)容來制定企業(yè)的風(fēng)險管理計劃，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的主要作用是控制和評估整個風(fēng)險管理的過程。有一部分企業(yè)還會讓內(nèi)部審計參與到風(fēng)險管理方案的制定與執(zhí)行的全過程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。并且，內(nèi)部審計還是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一個重要的方法。
（一）控制和評價。
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險具有感染性、傳遞性以及不對稱性等特點，所以，在識別、防范和解決風(fēng)險需要一個獨立的管理組織來從企業(yè)的整體出發(fā)，對風(fēng)險進行客觀的識別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時地采取措施來控制規(guī)避風(fēng)險。
（二）參與管理和協(xié)調(diào)。
企業(yè)的內(nèi)部審計處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對企業(yè)風(fēng)險策略和各種決策進行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢參與到企業(yè)風(fēng)險管理體系的建立中，能夠識別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，提出一些控制風(fēng)險的有效對策。
（三）咨詢服務(wù)。
咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的情況以及經(jīng)營過程都比較了解，所以，內(nèi)部審計能夠憑著這樣的優(yōu)勢參與到風(fēng)險管理的工作中。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供咨詢服務(wù)。
（四）報告和防范。
企業(yè)的內(nèi)部審計與企業(yè)的其他部門之間是沒有聯(lián)系的，具有相對獨立性。內(nèi)部審計得到的風(fēng)險評估意見是直接上報給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險及時地傳遞給風(fēng)險管理人員，同時還能夠督促風(fēng)險管理人員及時地采取應(yīng)對措施來解決風(fēng)險問題，這樣做能夠及時、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
四、總結(jié)。
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有著密切的聯(lián)系，同時，企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險重重的經(jīng)濟背景下，企業(yè)要重視起來內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理進行整合，共同促進企業(yè)健康長久的發(fā)展。
參考文獻。
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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇五
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴(yán)重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認(rèn)識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
（一）缺乏獨立的審計機構(gòu)。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴(yán)格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴(yán)重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術(shù)落后。
大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內(nèi)容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
（一）提高審計機構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進行嚴(yán)格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢。可以從以下幾方面入手來提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導(dǎo)和遠程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴(yán)格的審核復(fù)核機制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀(jì)委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結(jié)。
綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進行內(nèi)部審計工作中要認(rèn)識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇六
摘要：會計審計工作是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計設(shè)計工作面臨的問題也不斷的增加。
特別是信息化時代的信息化審計模式的`出現(xiàn)，在企業(yè)設(shè)計工作中的開展面臨很多的問題，為此，必須通過對會計審計各項危險因素的分析和審計信息化策略的研究，才能不斷的降低會計審計風(fēng)險，提升審計工作效率，本文結(jié)合目前的各項審計風(fēng)險因素分析，對如何強化信息化審計提出了幾點建議，以供參考。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇七
隨著內(nèi)部控制制度建設(shè)的不斷加強，內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督和評價企業(yè)日常經(jīng)營管理活動，而且可以為企業(yè)管理者提供咨詢和參謀服務(wù)，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力。基于此，闡述了企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出相應(yīng)的解決方法，為完善中國企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計運行機制提出了相應(yīng)的建議。內(nèi)部審計作用風(fēng)險合作機制一、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用風(fēng)險是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機會。公司可能面臨的風(fēng)險有：（1）組織機構(gòu)風(fēng)險；（2）人員素質(zhì)對競爭環(huán)境的適應(yīng)及對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險；（5）信用風(fēng)險；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（7）業(yè)績評價風(fēng)險；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動執(zhí)行中偏離政策、計劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。由于各種風(fēng)險因素的綜合作用，如不及時控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實行風(fēng)險管理，就是建立風(fēng)險控制體系，將風(fēng)險影響因素降低，爭取有利結(jié)果。對風(fēng)險來源、可能的風(fēng)險事件和風(fēng)險征兆預(yù)測分析后，采取風(fēng)險應(yīng)對措施是風(fēng)險管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險起因來規(guī)避某一特定威脅，如強化控制降低風(fēng)險，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險、調(diào)整投資回報率或其他措施等將風(fēng)險降低到可接受的程度。二、中國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的主要問題1.內(nèi)部審計的獨立性不強。中國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計的獨立性不強。2.對審計資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計資源及時、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險領(lǐng)域和重要事項，從而不能針對性地進行審計，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯弊和漏洞。3.審計人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計人員不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。三、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中如何發(fā)揮作用1.內(nèi)部審計應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識別風(fēng)險。由于內(nèi)部審計熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識別風(fēng)險，分析影響的優(yōu)勢。其面臨的風(fēng)險主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險；（2）存貨風(fēng)險；（3）營銷風(fēng)險；（4）企業(yè)信用風(fēng)險；（5）資金管理與運用風(fēng)險；（6）人力資源風(fēng)險；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險；（8）實際活動偏離計劃、預(yù)算的風(fēng)險；（9）審計風(fēng)險。2.以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計項目。內(nèi)部審計范圍比較廣泛，包括檢查評價籌資與投資管理活動、企業(yè)運行機制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對于審計計劃和項目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險暴露，不管其表現(xiàn)為實際業(yè)務(wù)偏離計劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會計信息的錯報，都應(yīng)列為審計重點排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計間隔時間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計對象。3.內(nèi)部審計工作的重點是進行管理過程的內(nèi)控制度審計。內(nèi)部審計人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識別各種風(fēng)險因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強化內(nèi)部控制制度，進行各項調(diào)整風(fēng)險的活動，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機會”。內(nèi)部控制是保證公司達到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計應(yīng)以風(fēng)險評估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計公司組織機構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運行機制，建立各種控制政策、程序和措施，運營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實性；了解目標(biāo)完成的情況，及時糾正偏離計劃的行為，保證經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)有效進行。內(nèi)部審計要檢查企業(yè)管理層對各項制度設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的.潛在風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評價，達到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進行基礎(chǔ)審計、經(jīng)營審計進而開展管理審計，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計切入點，評價控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計重點范圍。四、推進構(gòu)建風(fēng)險管理框架進程，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力1.內(nèi)部審計發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測和評估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評價內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計準(zhǔn)則（包括政策、計劃、程序）開展符合性測試，轉(zhuǎn)向評價現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4）審計領(lǐng)域由局限于評價經(jīng)營管理與財務(wù)活動的合規(guī)性、真實性，拓展到測試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計測試評價內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進并參與管理層的自我評價，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機構(gòu)增強抵抗風(fēng)險能力。決策失誤是風(fēng)險損失的開始，依據(jù)錯誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險，可推動公司各方面的變革，增強企業(yè)面對市場的應(yīng)變能力，取得競爭、贏利優(yōu)勢。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實、來源可靠、表達正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進行傳遞，對敏感信息的接觸進行授權(quán)限制，維護信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動，又能滿足管理層了解市場狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測評估風(fēng)險因素、量化風(fēng)險因素，實施相應(yīng)對策。參考文獻：[1]王保軍，林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內(nèi)部審計管理的實踐[j].現(xiàn)代審計，，（9）.[2]程新生，張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[j].審計研究，，（1）.[3]郁衛(wèi)紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計定位問題的思考[j].甘肅農(nóng)業(yè)，，（1）.
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇八
近年來，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險、風(fēng)險管理的涵義的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理進行了探討。
近年來，有些內(nèi)部審計組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的最新定義把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對此問題進行闡述。
一、風(fēng)險、風(fēng)險管理。
（一）風(fēng)險、風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失。
風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風(fēng)險的形成過程中，要涉及到風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失三個方面。
風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機會或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機會或擴大了損失嚴(yán)重程度的因素。
風(fēng)險事故，是指在風(fēng)險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。
損失，是指非故意的、非計劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無法生產(chǎn)成品而減少的利潤；責(zé)任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。
對于風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險因素引發(fā)風(fēng)險事故，而風(fēng)險事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點不同。前者強調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）風(fēng)險管理。
風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。對什么是風(fēng)險管理，一些學(xué)者提出了自己的.看法，美國學(xué)者克里斯蒂（）認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國學(xué)者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險管理的定義，我們可以得出以下幾點認(rèn)識：
（1）風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；
（2）風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟利益或社會效果；
（3）風(fēng)險管理是一種管理方法。
二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因。
內(nèi)部審計之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：
1、企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增大。
近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。知識經(jīng)濟的到來，更使企業(yè)的風(fēng)險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與企業(yè)的風(fēng)險管理也就順理成章了。
內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內(nèi)部審計師的職業(yè)組織――國際內(nèi)部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計師進軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。
3、內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用。
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨特作用有三：
（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。
風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風(fēng)險，因為風(fēng)險不是由你們來承擔(dān)（至少不是單獨承擔(dān)），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風(fēng)險會在生產(chǎn)車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。
內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。
由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。
（3）內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。
有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。
4、外部審計的影響。
近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計界產(chǎn)生影響，因為，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計就更可以從事這一工作。
三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理。
與一般的風(fēng)險管理部門進行的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于他們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門進行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。
內(nèi)部審計部門所進行的風(fēng)險管理是在一般部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：
（1）評估風(fēng)險識別的充分性；
（2）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性；
（3）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
（一）評估風(fēng)險識別的充分性。
所謂風(fēng)險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員要對原有的已識別風(fēng)險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
（二）評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。
風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿?。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。
（三）評估風(fēng)險防范措施的充分性，并提出改進措施。
風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險等。
綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計部門不能作為直接的風(fēng)險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風(fēng)險管理。內(nèi)部審計介人風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇九
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務(wù)/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務(wù)/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財務(wù)顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟學(xué)本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機一級。
計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
計算機詳細技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
相關(guān)證書。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇十
3、會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟責(zé)任審計。
7、民間審計法律責(zé)任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟責(zé)任審計。
11、淺談經(jīng)濟責(zé)任審計。
12、淺談審計風(fēng)險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風(fēng)險的研究。
16、審計風(fēng)險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風(fēng)險控制研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風(fēng)險。
33、論審計風(fēng)險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責(zé)任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務(wù)報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強注冊會計師審計風(fēng)險管理和控制的措施。
57、民間審計風(fēng)險及防范。
58、審計風(fēng)險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策。
61、審計風(fēng)險及其防范。
62、離任經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計實務(wù)。
65、審計風(fēng)險的綜合控制。
66、政府審計機關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。
67、當(dāng)前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇十一
【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險管理體系內(nèi)部審計的定位以及如何運用風(fēng)險管理審計出發(fā)分析內(nèi)部審計的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性.
內(nèi)部審計逐漸以風(fēng)險管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計新模式，在評價和幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵。
(一)公司治理。
公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托代理關(guān)系，主要是解決“代理成本”、管理層的選擇與激勵等問題。
公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵和監(jiān)督約束方面的一種制度或機制，其實質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。
企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、審計委員會、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次經(jīng)營部門，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證的過程。
(三)內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督機制。
論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)效率經(jīng)營、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實現(xiàn)控制目標(biāo)。
風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計將風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。
確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對特定領(lǐng)域進行評價并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。
咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營活動，改善企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況。
(一)內(nèi)部審計職能定位優(yōu)勢。
內(nèi)部審計機構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會等代表所有者利益的機構(gòu)，主要接受董事會、審計委員會等機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計具有較高的工作獨立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運作。
另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營者又存在一定的隸屬和匯報管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計能夠獲得經(jīng)營層的理解和支持提供機制支持，有利于及時、順利獲得真實的經(jīng)營管理信息。
由此可見，內(nèi)部審計實際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價值。
1.內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時提醒管理當(dāng)局注意薄弱點，控制關(guān)鍵風(fēng)險;內(nèi)部審計機構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實際需要出發(fā)，對實現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進企業(yè)發(fā)展有著更強烈的責(zé)任感。
2.內(nèi)部審計本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全性、有效性評審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計工作成果與公司治理需要的自然匹配。
包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗管理風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。
(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計，圍繞風(fēng)險識別、管理，開展對內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動。
作為再監(jiān)督活動，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險評估三個要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險管理的基本過程，強調(diào)將企業(yè)風(fēng)險管理覆蓋決策層、經(jīng)營層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計的關(guān)鍵。
加強風(fēng)險防范，重點放在重要的風(fēng)險上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險管理，為風(fēng)險管理提供風(fēng)險識別與評估等確證服務(wù)，并向董事會、審計委員會等提供風(fēng)險報告。
四、以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計運用。
以風(fēng)險為出發(fā)點，堅持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計為主線，重點突出、動態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全過程審計工作格局，關(guān)注風(fēng)險控制對內(nèi)部控制影響。
內(nèi)部風(fēng)險管理體系的形成是一個持續(xù)漸進的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個階段進行。
建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系基本框架。
根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則一風(fēng)險管理審計和《內(nèi)部控制—整體框架》報告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對流程的控制實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。
即對采購/銷售/生產(chǎn)/物流/財務(wù)控制等整體進行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊》明確公司重要風(fēng)險管理的關(guān)鍵控制點，提升實際管控能力。
(二)測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性和有效性。
1.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的效果性。
通過對關(guān)鍵控制點的測試，評價其是否發(fā)揮了應(yīng)有的.制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。
效果性測試風(fēng)險控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
2測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的充分性。
通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對風(fēng)險控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。
通過對測試資料的分析，來評價風(fēng)險控制系統(tǒng)的健全程度。
針對薄弱點和失控點，提出改進措施。
健全性測試主要解決風(fēng)險控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點是否齊全、準(zhǔn)確。
3.測評風(fēng)險控制系統(tǒng)的有效性。
通過對一些風(fēng)險控制系統(tǒng)控制點的測試，分析哪些控制點上建立了強有力的內(nèi)控制度和哪些控制點上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評價風(fēng)險控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點不切合實際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。
遵循性測試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項控制措施是否都真實地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。
通過乒瞼控制體系的待續(xù)運行、監(jiān)控與評價，對風(fēng)險控制提出改進要求，進行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。
目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險控制與管理的互動機制，進一步提升風(fēng)險管理能力。
評價風(fēng)險管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運用具體的評價指標(biāo)，采取一定的方式方法，對單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動中的經(jīng)濟性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進行整體評價。
一方面達到促進內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生，確保經(jīng)營總體目標(biāo)的實現(xiàn)，利用評審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評價結(jié)果納入年度業(yè)績考評范疇，以促進執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。
評價的依據(jù)是績效評價指標(biāo)體系和風(fēng)險管理規(guī)則;評價的基礎(chǔ)是管理審計，是通過管理審計對單位績效指標(biāo)的真實性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進行績效和管理狀況的檢查、審核后，對其進行的評價。
這個評價必須圍繞單位的績效情況和管理情況進行。
評價應(yīng)把握好兩個方面:。
1.評價標(biāo)準(zhǔn)。
建立績效評價指標(biāo)體系，對經(jīng)營行為的經(jīng)濟性、效率性、效益性進行評價;建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評價體系，對執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進行評價。
2評價原則。
(1)客觀性原則。
評價應(yīng)站在第三者的立場，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采取寫實、量化的方法，實事求是地評價單位的管理情況。
(2)全面性原則。
評價管理情況要全面，既要涉及組織機構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實指出差錯的方面。
(3)針對性原則。
根據(jù)管理方面存在的實際問題，找準(zhǔn)重點薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地增加分析評價的內(nèi)容，增大點評力度，以引起被審計單位的重視，促進被審計單位整改。
(4)準(zhǔn)確性原則。
評價要以實定論，觀點鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。
(5)謹(jǐn)慎性原則。
評價時要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實的方法，不隨意定性，對未涉及或證據(jù)不足的事項不評價，超出管理審計范圍的事項不評價。
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(四)內(nèi)部審計能促進公司內(nèi)部控制制度的完善。
由于內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對本企業(yè)管理熟悉，清楚各項業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點，能對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對獨立的身份向管理層提出報告，以保證會計信息的真實、保護資產(chǎn)的安全、實現(xiàn)守法經(jīng)營等。
同時，審查在具體管理中各項控制制度的健全性和有效性，以提出切實可行的建議，促進企業(yè)依法經(jīng)營，增強自我約束機制，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，改善管理，提高效益。
2.內(nèi)部審計是解決信息不對稱的有力措施。
公司所有者和經(jīng)營者之間、經(jīng)營者與下屬管理層之間存在委托代理關(guān)系，各主體間進行溝通的重要工具就是會計信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計最有資格和能力審查、監(jiān)督以會計信息系統(tǒng)為主的信息的真實性，從而緩解委托方和代理方之間信息不對稱的矛盾。
內(nèi)部審計通過向管理層提出建立風(fēng)險管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問題。
綜上所述，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以公司治理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計其目的是完善風(fēng)險管理框架下的公司制衡機制，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
通過關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域，評估組織在特定領(lǐng)域遵守公司行為規(guī)范的情況，評估業(yè)績測評系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實現(xiàn)情況，達到防范組織風(fēng)險、防止舞弊。
并與日常管理融為一體的內(nèi)部風(fēng)險控制體系;從而把內(nèi)部審計從公司管理的層次提到了治理的層次，使內(nèi)部審計由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者轉(zhuǎn)變。
可以說，無論何種模式的公司治理，要滿足利益相關(guān)者的利益，主要是解決兩個層次的內(nèi)部管理控制，一是加強對經(jīng)營者的監(jiān)控，二是對經(jīng)營活動的監(jiān)控。
內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇十二
摘要：審計是對財務(wù)工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機制;對策。
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務(wù)的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境。現(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)審計制度，但是，企業(yè)的財務(wù)審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務(wù)審計問題，才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計質(zhì)量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。
在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，獨立性差，職權(quán)缺位。
內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構(gòu)能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構(gòu)獨立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當(dāng)作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
從理論上講，審計師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點，公認(rèn)的審計步驟有準(zhǔn)備、實施以及完結(jié)三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務(wù)軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。
2.5財務(wù)收支不合理。
財務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務(wù)報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務(wù)支出審批機制不完善，財務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
財務(wù)審計方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計做好，有責(zé)任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務(wù)審計工作。此外，內(nèi)部財務(wù)審計制度健全規(guī)范，還要注意財務(wù)審計的另一個方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容，以提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學(xué)合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟責(zé)任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應(yīng)進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應(yīng)該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務(wù)審計機構(gòu)。
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個獨立的、責(zé)任明確的財務(wù)審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和健全的財務(wù)支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務(wù)審計后，建立財務(wù)審計部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務(wù)審計機構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機構(gòu)。
規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當(dāng)前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務(wù)性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務(wù)性合并的會計處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計師應(yīng)該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計師可以掌握財務(wù)軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計師需要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風(fēng)險預(yù)測等綜合審計過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性。
在企業(yè)編制預(yù)算的時候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
4結(jié)語。
目前，內(nèi)部財務(wù)審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風(fēng)險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導(dǎo)財務(wù)審計、內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財務(wù)審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。
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內(nèi)部審計員的畢業(yè)論文篇十三
摘要:近年來，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，經(jīng)營管理的不確定性增加，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規(guī)避審計風(fēng)險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。
分析性測試，是審計人員取得審計證據(jù)的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務(wù)狀況、科學(xué)評估審計重點的技術(shù)方法，也是總體評價審計發(fā)現(xiàn)、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務(wù)中的運用展開探討。
一、分析性審計程序的特點。
分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）分析性審計程序是獲得審計證據(jù)更為客觀的方法。
分析性審計程序的運用是基礎(chǔ)會計信息以及非會計信息之間的內(nèi)在關(guān)系，其內(nèi)在關(guān)系是客觀存在的，在一般情況下，這種關(guān)系也是穩(wěn)定的，只要注冊會計師分析得當(dāng)，充分發(fā)揮自己的創(chuàng)造力，從分析性程序中發(fā)揮其自身的創(chuàng)造力，運用自身的職業(yè)判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據(jù)，也能夠?qū)徲媽ο髽I(yè)務(wù)中的關(guān)鍵因素和主要關(guān)系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，為以后的審計工作提供指導(dǎo)。
（二）分析性審計程序可以節(jié)省審計成本，提高審計效率。
分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據(jù)，分析性程序有時會被描述成發(fā)現(xiàn)和形成證據(jù)的技術(shù)，同傳統(tǒng)的會計報表細節(jié)抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內(nèi)在關(guān)系來判斷數(shù)據(jù)的合理性，并不局限于審計對象的財務(wù)報表，而細節(jié)抽樣方法主要是通過對存在的證據(jù)進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構(gòu)建以及會計師的經(jīng)驗以及知識就可以判斷，可以大大的節(jié)省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優(yōu)勢能夠發(fā)揮出來，在節(jié)省審計資源的基礎(chǔ)上也可以大大提高審計效率。
二、分析性審計程序的關(guān)鍵。
分析性審計程序的關(guān)鍵在于分析以及比較，要分析所收集數(shù)據(jù)之間可能存在的關(guān)系，即相關(guān)性，而且要保證搜集數(shù)據(jù)的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經(jīng)驗以及收集的合理標(biāo)準(zhǔn)，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發(fā)現(xiàn)異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。
（一）應(yīng)考慮數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及比較基準(zhǔn)。
運用分析性審計程序的一個基本前提就是數(shù)據(jù)之間存在著某種關(guān)系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)系，即財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系，以及財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。財務(wù)信息各要素之間存在相關(guān)性以及內(nèi)部勾稽關(guān)系，例如應(yīng)付賬款與存貨之間通常有穩(wěn)定的關(guān)系；當(dāng)然某些財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間也存在內(nèi)在聯(lián)系，例如存貨與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應(yīng)該考慮數(shù)據(jù)信息之間的比較基準(zhǔn)。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數(shù)據(jù)與上期或者以前期間的可比數(shù)據(jù)進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內(nèi)部以及外部的相關(guān)變化。也可以將自己的預(yù)期數(shù)據(jù)與被審計單位財務(wù)報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，這都是分析性審計程序的關(guān)鍵點。
（二）要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。
分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應(yīng)用方式。應(yīng)用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預(yù)算計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標(biāo)的是否存在異常；同業(yè)比較，判斷被審計單位數(shù)據(jù)指標(biāo)的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務(wù)審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預(yù)測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應(yīng)科目，查明對應(yīng)關(guān)系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應(yīng)用于容易發(fā)生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預(yù)測的風(fēng)險和準(zhǔn)確性水平，量化注冊會計師的預(yù)期值。
三、分析性審計程序在審計實務(wù)中的具體運用。
（一）分析性審計程序在風(fēng)險評估階段的具體運用。
（二）分析性審計程序在實質(zhì)性程序中的具體運用。
實質(zhì)性分析程序與細節(jié)性測試都可以用于收集審計證據(jù)，以此來識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)性測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低而且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。首先，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風(fēng)險，評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實質(zhì)性分析性程序。另外在對同一認(rèn)定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。其次，要保證數(shù)據(jù)的可靠性。注冊會計師在運用實質(zhì)性分析程序?qū)σ呀?jīng)記錄的金額或者比率做出預(yù)期時，需要采用內(nèi)部或者外部的數(shù)據(jù)，這樣數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，準(zhǔn)確程度是對預(yù)期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性，因此，在執(zhí)行分析性審計程序時，要做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度，保證精確度。
（三）分析性審計程序在總體復(fù)核階段的具體運用。
在審計完成階段，注冊會計師需要通過執(zhí)行分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行整體符合，以此來判斷審計結(jié)論是否恰當(dāng)以及財務(wù)報表的整體是否公允：首先，是對財務(wù)報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務(wù)報表相關(guān)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，在總體復(fù)核階段，注冊會計師可以利用這些數(shù)據(jù)進行全面分析，總體把握財務(wù)報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數(shù)同行業(yè)平均數(shù)據(jù)或者以前年度的數(shù)據(jù)進行比較，來判斷財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)是否合理。第三，要確定資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是否對會計報表上的數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，進而確定報表數(shù)據(jù)是進行調(diào)整，還是披露。
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