健康是最重要的財(cái)富，我想我們需要注意調(diào)整飲食和加強(qiáng)運(yùn)動(dòng)。增強(qiáng)邏輯和論證的能力。以下是一些經(jīng)過(guò)精心挑選的總結(jié)范文，希望可以為你提供一些寫(xiě)作方面的參考。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇一
全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，下面是本站帶來(lái)的全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)。
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通過(guò)此次培訓(xùn)讓我更明確的樹(shù)立起質(zhì)量第一的目標(biāo)。從自身本職工作出發(fā)，我們應(yīng)在工作中堅(jiān)持以質(zhì)量為中心，科學(xué)的進(jìn)行管理。結(jié)合gmp努力做好本職工作，更應(yīng)在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，解決問(wèn)題，使質(zhì)量真正形成于生產(chǎn)的全過(guò)程中。
全面質(zhì)量管理就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，以pdca循環(huán)方法為指導(dǎo)，使質(zhì)量通過(guò)有持續(xù)的改進(jìn)上升到更新更高的階段。就我本身的工作而言，對(duì)于成品庫(kù)的管理，應(yīng)從成品的在庫(kù)管理去抓，解決實(shí)際工作中包帶的損耗以及成品外箱的老化、破損。防止成品運(yùn)輸過(guò)程中的野蠻搬運(yùn)。注意成品在庫(kù)時(shí)溫濕度的調(diào)整及避光問(wèn)題的管理，嚴(yán)格按照打包機(jī)操作規(guī)范執(zhí)行，降低打包帶的損耗，利用科學(xué)的qc方法去分析，如何能將庫(kù)耗降到最低程度，從而降低質(zhì)量成本，為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。
對(duì)于凈藥材庫(kù)的管理，我認(rèn)為應(yīng)從藥材庫(kù)存的損耗以及在庫(kù)管理入手，加強(qiáng)質(zhì)量管理。在收發(fā)料過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照gmp中的管理規(guī)范執(zhí)行，做到數(shù)量、品種、質(zhì)量無(wú)誤，保證投料量無(wú)誤，保證生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品。
因此，我感到學(xué)習(xí)全面質(zhì)量管理就是在心中樹(shù)立起強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)，從實(shí)際工作出發(fā)，不斷改進(jìn)并提高質(zhì)量水平，使產(chǎn)品的合格率提高，降低質(zhì)量成本，使企業(yè)得到質(zhì)量效益。
全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法,是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來(lái)。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表，主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，全面預(yù)算可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算;非財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算，用于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)行為。
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
迄今為止，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)幾乎所有的大中型企業(yè)都要進(jìn)行預(yù)算管理，它已成為國(guó)際上通行的企業(yè)管理方法。近年來(lái)，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國(guó)企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開(kāi)展集團(tuán)化管理的突破口。但在實(shí)際工作中，由于我國(guó)正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在全面預(yù)算管理的推進(jìn)中存在一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn)，比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評(píng)等方面都未給予應(yīng)有的重視等。
部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。事實(shí)上，盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。財(cái)務(wù)部門(mén)的作用主要是從財(cái)務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法,并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困境。
目前，很多企業(yè)還不能準(zhǔn)確的把握全面預(yù)算管理的定義，以至于單純的認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。全面預(yù)算管理是集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門(mén)所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析,而非代替具體的部門(mén)去編制預(yù)算。
四、預(yù)算編制方法過(guò)于模式化。
預(yù)算編制是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。
不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。西方國(guó)家尤其是美國(guó)編制預(yù)算時(shí)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國(guó)多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際工作中多采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個(gè)方面：(1)增量或減量預(yù)算的編制簡(jiǎn)便，只是對(duì)上一年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整形成本期預(yù)算，不需要花費(fèi)太多的工作量也能使預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際;(2)可以為預(yù)算指標(biāo)確定中的討價(jià)還價(jià)行為留下空間;(3)承認(rèn)歷史水平的合理性。
盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。
按照實(shí)施預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合具體部門(mén)、單位的實(shí)際情況，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)該采用不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，更不應(yīng)該希望通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。
目標(biāo)不一致和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標(biāo)不一致，會(huì)導(dǎo)致各利益集團(tuán)之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中，目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，表現(xiàn)為一種消極的對(duì)抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中，目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制過(guò)程,表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)的松弛。另外，信息不對(duì)稱也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中，信息不對(duì)稱是指下級(jí)擁有與預(yù)算有關(guān)的信息而上級(jí)不擁有，這種不對(duì)稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中，下級(jí)參與預(yù)算使得上級(jí)有機(jī)會(huì)了解各部門(mén)的真實(shí)情況，接觸到各部門(mén)的一些私有信息，但這種接觸不是直接的。下級(jí)可以修飾提供給上級(jí)的信息，或限制信息的供應(yīng)量，上級(jí)得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種情況下，下級(jí)憑借自己的信息優(yōu)勢(shì)，自然會(huì)利用參與預(yù)算的機(jī)會(huì),建立較為松弛的預(yù)算。
全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴組織的保障。各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來(lái)組織和控制預(yù)算管理。但我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問(wèn)。一方面中國(guó)尚有部分企業(yè)未設(shè)置專門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從總體上看，在我國(guó)由專門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面，由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門(mén)并不參加預(yù)算的編制過(guò)程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，是預(yù)算缺乏可操作性;而且即使預(yù)算不脫離實(shí)際，沒(méi)有基層人員的參與。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到很大的阻力。
而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。事實(shí)上，預(yù)算作為一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。
針對(duì)集團(tuán)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，為加強(qiáng)集團(tuán)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，提出了以下改進(jìn)措施：
(一)建立編制預(yù)算的科學(xué)理念。
促進(jìn)預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)，要求管理者深入理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理觀念，真正形成面向市場(chǎng)，以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為預(yù)算重點(diǎn)的整體性預(yù)算管理理念。其次，要“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”，以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。集團(tuán)及飯店各級(jí)負(fù)責(zé)人必須親自實(shí)行預(yù)算的執(zhí)行，集團(tuán)高層要全程參與和支持，把實(shí)施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，才能在行動(dòng)上自覺(jué)地完善預(yù)算管理的措施和方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)。
全面預(yù)算管理的過(guò)程，是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達(dá)到的目標(biāo)來(lái)決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制訂過(guò)程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標(biāo)的確定過(guò)程。一般情況下，為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性而為了完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，基層部門(mén)又傾向于較寬松的預(yù)算，但是寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此，企業(yè)在制訂目標(biāo)時(shí)必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種，外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)要求，而企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于客觀實(shí)際。通常，外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，但是，當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。
體目標(biāo)而非是預(yù)算目標(biāo)。從整體來(lái)看，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)本身不是目的，預(yù)算僅是企業(yè)達(dá)到總體目標(biāo)的手段，預(yù)算目標(biāo)要服從于企業(yè)目標(biāo)。(5)考核預(yù)算指標(biāo)要分清部門(mén)和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心，實(shí)際成本低于預(yù)算通常是有利差異，但對(duì)無(wú)限制費(fèi)用中心，實(shí)際成本低于預(yù)算未必有利。鑒于此，一旦確定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，就沒(méi)有必要再向下級(jí)施加壓力，要求有利的預(yù)算差異，更不應(yīng)在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)賦予有利差異過(guò)多的權(quán)重。
此外，當(dāng)前預(yù)算管理指標(biāo)考核比較呆板，沒(méi)有充分考慮可變因素，財(cái)務(wù)指標(biāo)比較多，非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)有涉及，不能科學(xué)的考核各責(zé)任中心，加上激勵(lì)機(jī)制的落后，平均主義的思想嚴(yán)重，影響預(yù)算的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。因此，建立全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的體系和科學(xué)激勵(lì)的方法，已經(jīng)顯得十分緊要。由于在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，已經(jīng)建立各個(gè)責(zé)任中心。因此，全面預(yù)算管理考核時(shí)對(duì)各個(gè)責(zé)任中心在實(shí)施全面預(yù)算結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)。通過(guò)考核，一方面可以及時(shí)地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實(shí)施相應(yīng)的防范措施，可以發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，對(duì)下一期預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改進(jìn)提出建議。另一方面，也是對(duì)員工在實(shí)施全面預(yù)算管理情況的一種評(píng)價(jià)，對(duì)其以往的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
綜上所述，全面預(yù)算不僅必要而且可行。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深入，平衡記分卡的廣泛應(yīng)用以及作業(yè)基礎(chǔ)觀念的不斷強(qiáng)化，我們相信戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢(shì)。
目前全面預(yù)算軟件很多，基于excel的，投入產(chǎn)出模型的，pert模型的，遞階控制優(yōu)化模型的等等。但是那種整合進(jìn)erp或scm系統(tǒng)的預(yù)算模塊非常不好用，預(yù)算需要調(diào)整時(shí)很麻煩，涉及一大堆數(shù)據(jù)更改，和已經(jīng)執(zhí)行的任務(wù)的數(shù)據(jù)更改，還要修正許多系統(tǒng)設(shè)置。我個(gè)人喜歡用單獨(dú)的預(yù)算軟件。各人可以根據(jù)具體企業(yè)情況選用，這里不討論軟件問(wèn)題。
有一段時(shí)間，管理學(xué)界有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為全面預(yù)算管理不利于企業(yè)潛力的最大挖掘，因?yàn)樵谟憙r(jià)還價(jià)的過(guò)程中，各級(jí)都會(huì)為了比較容易完成自己的目標(biāo)或?yàn)榱讼乱荒甓缺阌谕瓿赡繕?biāo)，在預(yù)算指標(biāo)上打埋伏，導(dǎo)致企業(yè)資源配置不能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。而且漫長(zhǎng)而反復(fù)的討價(jià)還價(jià)過(guò)程讓人筋疲力盡。建議使用過(guò)程管理，也即公司目標(biāo)不進(jìn)行分解，而由總部控制整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，不斷優(yōu)化(實(shí)際就是動(dòng)態(tài)規(guī)劃思想，每一步都是最優(yōu))，不斷監(jiān)督和調(diào)整下級(jí)任務(wù)，這樣可以有效挖掘出企業(yè)最大潛力。
我認(rèn)為很有道理，就在某企業(yè)試行。結(jié)果發(fā)現(xiàn)理論上美好的東西在現(xiàn)實(shí)中不可行。因?yàn)樗麑?dǎo)致管理變得過(guò)于復(fù)雜，結(jié)果反而比全面預(yù)算更糟糕。因?yàn)橐M(jìn)行過(guò)程控制，所以必然要加大總部的控制成本和監(jiān)控復(fù)雜程度，同時(shí)事先并未明確各單位的具體指標(biāo)，在協(xié)同作戰(zhàn)時(shí)，大家根本無(wú)法配合，例如銷售與物流會(huì)打翻天，互相指責(zé)對(duì)方?jīng)]有完成任務(wù)，出問(wèn)題也是互相指責(zé)。這時(shí)總部的協(xié)調(diào)任務(wù)實(shí)在過(guò)于沉重，比討價(jià)還價(jià)要困難得多，因?yàn)樗胸?zé)任都是你的，大家都站在旁邊看你怎么指揮和協(xié)調(diào)。
所以試行一年后，大家一致同意放棄過(guò)程管理，恢復(fù)全面預(yù)算管理。
看來(lái)簡(jiǎn)單的就是美好的，是個(gè)真理。
2、全面預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本地圖。
從總經(jīng)理的角度看，全面預(yù)算就是把董事會(huì)的年度目標(biāo)，例如銷售收入、利潤(rùn)、成本、勞動(dòng)效率等等目標(biāo)分解到各個(gè)下級(jí)單位。(不同的管理運(yùn)營(yíng)模式分解流程不同，例如有的分解到戰(zhàn)略部門(mén)----投資中心，利潤(rùn)中心，成本中心等等;有的分解到運(yùn)營(yíng)部門(mén)，例如生產(chǎn)部、銷售部、財(cái)務(wù)部等等;有的分解到執(zhí)行部門(mén)，例如工廠、車(chē)間等;還有的會(huì)分解到崗位)。然后再把各種指標(biāo)分解到月度、周，甚至有的企業(yè)把有的指標(biāo)分解到天，例如零售業(yè)就是把銷售額預(yù)算分解到天。
全面預(yù)算主要包括策略計(jì)劃(判斷市場(chǎng)趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)策略，是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的依據(jù)和基礎(chǔ))、目標(biāo)設(shè)定(一般采用bsc設(shè)定，包括企業(yè)整體目標(biāo)以及從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)流程、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面的目標(biāo))、經(jīng)營(yíng)預(yù)算(主要包括銷售數(shù)量預(yù)算表、銷售金額預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表、期末存貨預(yù)算表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算表、人力資源預(yù)算表等)、資本支出預(yù)算(包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等預(yù)算)、財(cái)務(wù)預(yù)算(包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、關(guān)鍵營(yíng)運(yùn)指標(biāo)預(yù)算表等)、預(yù)算。
說(shuō)明書(shū)。
(主要說(shuō)明編制預(yù)算采用的會(huì)計(jì)政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項(xiàng)，例如業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、主要業(yè)務(wù)交易量、產(chǎn)品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費(fèi)用支出項(xiàng)目說(shuō)明、預(yù)計(jì)已產(chǎn)生但帳面未處理之呆壞帳情況說(shuō)明、資金借貸及利息費(fèi)用情況說(shuō)明等)等等。
制定預(yù)算一般使用固定預(yù)算，彈性預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算等幾種方法。
全面預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本地圖，所以非常重要。
制訂年度預(yù)算是一件勞命傷財(cái)?shù)目嗖钍?，部分高?jí)管理人員在制訂預(yù)算上花費(fèi)的時(shí)間高達(dá)其全年全部工作時(shí)間的30%。
下面我們先看一個(gè)真實(shí)的例子：
(1)、某零售商業(yè)集團(tuán)公司在8月中旬開(kāi)了例常的年度第二次董事會(huì)，主要討論企劃部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定的下一年度滾動(dòng)計(jì)劃，確定下一年度主要的工作目標(biāo)，例如銷售收入增長(zhǎng)50%，稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)50%，稅前銷售利潤(rùn)率達(dá)到5%等等。
(2)、9月份企劃部根據(jù)上述指標(biāo)，開(kāi)始制定預(yù)算大綱：包括預(yù)算的總目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主要步驟、次序、要點(diǎn)和pert圖，為預(yù)算的制定確定大的方向，并開(kāi)始準(zhǔn)備次年的銷售預(yù)測(cè)和銷售計(jì)劃的相關(guān)資料。
(3)、10月份各戰(zhàn)略部門(mén)(例如各種投資中心、成本中心、利潤(rùn)中心)、各職能部門(mén)、各子公司根據(jù)下發(fā)的預(yù)算大綱，結(jié)合各單位的kpi編制、提交各自的初步草案，及制定草案的基礎(chǔ)資料，由總部計(jì)財(cái)部開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算平衡，提出預(yù)算需使用的一些關(guān)鍵性假設(shè)，并使各部門(mén)或各單位在這些假設(shè)上達(dá)成一致，為預(yù)算的編制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(4)、制定銷售預(yù)算。銷售預(yù)算左右整個(gè)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，并且是其他分預(yù)算編制的基礎(chǔ)。在對(duì)關(guān)鍵性假定達(dá)成一致后，首先編制銷售預(yù)算。
(5)、編制其他分預(yù)算。
(6)、然后拿到會(huì)議上請(qǐng)相關(guān)部門(mén)和公司領(lǐng)導(dǎo)評(píng)審。
由于總部對(duì)運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)了解不夠，市場(chǎng)信息掌握不全，加上評(píng)審流程和方法有嚴(yán)重問(wèn)題，對(duì)計(jì)劃本身的合理性和可行性不可能提出太多真正有價(jià)值的見(jiàn)解，所以評(píng)審的重點(diǎn)不再集中在預(yù)算本身，而是轉(zhuǎn)到如何進(jìn)行市場(chǎng)滲透、產(chǎn)品和服務(wù)組合清單、現(xiàn)場(chǎng)管理如何改進(jìn)等業(yè)務(wù)問(wèn)題和職能部門(mén)的工作重點(diǎn)方面。
(7)、總裁與各單位領(lǐng)導(dǎo)討價(jià)還價(jià)，以確定各分預(yù)算的最后定案。(這是一個(gè)馬拉松戰(zhàn)爭(zhēng)，持續(xù)通宵達(dá)旦是常事，身體不好的人千萬(wàn)不要試圖實(shí)施全面預(yù)算管理)。
(8)、通過(guò)兩輪評(píng)審和修改后，各單位將自己的計(jì)劃提交公司經(jīng)營(yíng)會(huì)議評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)，由總裁辦匯總后，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃宣告下達(dá)。同時(shí)，計(jì)財(cái)部組織各部門(mén)準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)預(yù)算，通常會(huì)在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下發(fā)一個(gè)月后把經(jīng)營(yíng)預(yù)算定下來(lái)。而人力資源部則根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制考核指標(biāo)，制定中高層的目標(biāo)。
責(zé)任書(shū)。
(即績(jī)效。
合同。
)，然后由總裁代表公司與中高層分別簽訂，作為績(jī)效考核的依據(jù)。
(9)、12月份根據(jù)討價(jià)還價(jià)結(jié)果，計(jì)財(cái)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行再次平衡、審核，正式下發(fā)實(shí)施。
(10)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位倒排時(shí)間表。
根據(jù)年度全面預(yù)算，在年度計(jì)劃中，把每月計(jì)劃排出，在月度計(jì)劃中，把每周計(jì)劃排出。
例如12月31日要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，那么全年12個(gè)月每月的銷售額度、利潤(rùn)、應(yīng)收帳款、商品配置清單、促銷計(jì)劃等等必須進(jìn)行分解，然后細(xì)化到上述崗位任務(wù)上，確定每個(gè)崗位每月的工作指標(biāo)，然后把每月指標(biāo)再細(xì)化到每周，并把指標(biāo)分解到每個(gè)員工頭上，形成千斤重?fù)?dān)大家挑，人人頭上有指標(biāo)，完成好了有獎(jiǎng)勵(lì)，不能完有懲罰。
(11)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位倒排工作流程。
由于許多工作是并行的，所以流程是網(wǎng)狀交叉的，這時(shí)就由總裁負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各個(gè)單位的協(xié)同和配合?？偛帽仨毨沓鰠f(xié)同計(jì)劃，也即倒排工作流程。例如制造業(yè)一般12月以催收應(yīng)收帳款為主要任務(wù)，那么對(duì)應(yīng)收帳款的控制就必須在以前進(jìn)行，而應(yīng)收控制又不能影響銷售，如果影響銷售又影響生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行，等等如此下去，一直排到原始計(jì)劃流程。
(12)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位制定任務(wù)完成指南和要點(diǎn)。
全面預(yù)算必須列出主要任務(wù)完成的方法。例如應(yīng)收帳款如何預(yù)警，如何催收;產(chǎn)品質(zhì)量如何檢測(cè)，包括檢測(cè)流程、檢測(cè)指標(biāo)、檢測(cè)工具等等，又例如包括對(duì)供應(yīng)商的生產(chǎn)過(guò)程如何進(jìn)行監(jiān)督，包括監(jiān)督流程、監(jiān)督清單、監(jiān)督控制點(diǎn)的選擇等等;又例如物流配送系統(tǒng)如何組織，包括外包管理清單、調(diào)度協(xié)調(diào)工作清單、工作質(zhì)量控制清單等等，這些就構(gòu)成了預(yù)算的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，告訴員工怎么完成任務(wù)，保證預(yù)算可以有序完成。否則對(duì)員工來(lái)講，預(yù)算只是告訴他們干什么，但怎么干還是不清楚。
接下來(lái)，各單位按照下發(fā)的全面預(yù)算開(kāi)展各項(xiàng)工作。于是，這時(shí)辦公樓內(nèi)，一些來(lái)實(shí)習(xí)的大學(xué)生，就拿著各種銷售報(bào)表、運(yùn)營(yíng)周報(bào)、服務(wù)動(dòng)態(tài)等報(bào)告等串來(lái)串去，到處散發(fā)。各職能部門(mén)也經(jīng)常把自己完成的。
工作總結(jié)。
總結(jié)，然后上報(bào)分發(fā)。(但實(shí)際上沒(méi)有人會(huì)認(rèn)真去看這些東西。)。
為了落實(shí)全面預(yù)算，總裁辦每周組織一次pdca經(jīng)營(yíng)例會(huì)，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，并安排下周的計(jì)劃。會(huì)議上，各單位自然是對(duì)自己工作做得好的地方著力渲染，對(duì)未完成的目標(biāo)和計(jì)劃則分析原因----基本上的模式是：客觀環(huán)境和上游環(huán)節(jié)配合、銜接等原因，談到自己的問(wèn)題往往就剩下一條----人手不夠!
于是，人力資源部門(mén)經(jīng)理焦頭爛額地訴苦：現(xiàn)在招人確實(shí)很不容易，況且上個(gè)月已經(jīng)進(jìn)了不少了。
這時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始強(qiáng)調(diào)：今年的銷售情況比去年可比下降了，人事費(fèi)用在持續(xù)上升，如果不控制人力成本，贏利指標(biāo)將很難達(dá)成。
大家又爭(zhēng)吵一陣，總裁一看再討論下去也不會(huì)有什么實(shí)質(zhì)性的結(jié)果，趕緊部署一下下周的任務(wù)，最后強(qiáng)調(diào)大家的目標(biāo)是一致的，各單位一定要相互配合，力爭(zhēng)完成下周的目標(biāo)。
人力資源部當(dāng)然不想讓績(jī)效考核流于形式。根據(jù)年初制定的目標(biāo)責(zé)任書(shū)中的指標(biāo)，他們想方設(shè)法搜集考核數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)表格，但苦于公司的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)比較薄弱，而且必須依靠各單位報(bào)數(shù)據(jù)，各單位主管似乎很不重視，所以部門(mén)的統(tǒng)計(jì)人員也就應(yīng)付著完成人力資源部安排的任務(wù)。對(duì)于報(bào)上來(lái)的數(shù)據(jù)，人力資源部由于對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，也無(wú)法知道其準(zhǔn)確性。有些指標(biāo)須由相關(guān)單位打分評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)表格發(fā)放下去后，遲遲收不上來(lái)，收上來(lái)的表格很多一看就知道未認(rèn)真填寫(xiě)，有些評(píng)價(jià)表各項(xiàng)的得分基本上是滿分，而且各單位間掌握的標(biāo)準(zhǔn)尺度差別很大。到季度績(jī)效考核的時(shí)候，只好將就著給各單位評(píng)分，大家雖然知道評(píng)分不準(zhǔn)，但也找不出反駁的充分理由，也就認(rèn)了，但心理頗為不服，也把怨氣發(fā)到人力資源部門(mén)，認(rèn)為他們只會(huì)做找茬的工作。人力資源部也覺(jué)得很委屈，稱自己是在做吃力不討好的工作。
預(yù)算監(jiān)控就更無(wú)從談起了。由于預(yù)算本身的準(zhǔn)確性和權(quán)威性不強(qiáng)，大家根本就沒(méi)有把預(yù)算控制當(dāng)回事。計(jì)財(cái)部獨(dú)立地進(jìn)行著預(yù)算統(tǒng)計(jì)和分析工作，按照總裁的指示，每月組織一次預(yù)算分析會(huì)。在預(yù)算分析會(huì)上，計(jì)財(cái)部除了提供一大堆枯燥的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)外，就是作一些不痛不癢的財(cái)務(wù)分析，提供一些諸如控制銷售費(fèi)用、降低運(yùn)營(yíng)成本之類的建議。會(huì)后，一切又恢復(fù)原樣。
報(bào)表、報(bào)告、例會(huì)、數(shù)據(jù)、考核、核算、分析，如此循環(huán)往復(fù)，一年忙下來(lái)，經(jīng)營(yíng)狀況離計(jì)劃目標(biāo)差了一大截，(銷售增長(zhǎng)只實(shí)現(xiàn)了35%，利潤(rùn)增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)36%，稅前利潤(rùn)率4.6%)全面預(yù)算宣告失敗。
當(dāng)然，可以簡(jiǎn)單說(shuō)預(yù)算管理失敗，數(shù)據(jù)不真實(shí)是最大的一個(gè)問(wèn)題。主要中層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)付了事，因?yàn)檎鎸?shí)數(shù)據(jù)太多，工作量太大。于是大家都覺(jué)得反正都是弄虛作假，又何必做得那么累。
但是從根本原因分析，有兩方面原因，一是企業(yè)管理基礎(chǔ)不好，二是總裁專業(yè)能力不足。
管理基礎(chǔ)不好，首先體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)不穩(wěn)定，企業(yè)異常比率經(jīng)常超過(guò)10%，且相同或類似異常經(jīng)常發(fā)生。說(shuō)明企業(yè)管理人員對(duì)運(yùn)營(yíng)流程的控制是低效甚至失控的。相同或類似異常重復(fù)發(fā)生，顯示異常未能根本解決，資源重置成本高。
其次是各種工作改善措施并未在財(cái)務(wù)報(bào)表上反應(yīng)出來(lái)，只可能是各流程未串聯(lián)成體系，對(duì)改善措施產(chǎn)生抵消作用。
三是不斷重蹈覆轍，說(shuō)明組織并未有一個(gè)統(tǒng)一有效的指揮中樞。
四是一線人員工作合格率多次依工作標(biāo)準(zhǔn)抽檢，達(dá)不到80%，說(shuō)明組織的培訓(xùn)和考核都嚴(yán)重不合格。
上述問(wèn)題導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算體系不斷出現(xiàn)問(wèn)題，不是指標(biāo)完成參差不齊，就是不斷出現(xiàn)瓶頸阻塞，不得不中途調(diào)整預(yù)算，疲于奔命。
總裁能力不足，首先是指在預(yù)算制定過(guò)程中，總裁整體平衡感不好，把握不住最佳的平衡點(diǎn)，且與下屬討價(jià)還價(jià)能力不夠。
其次是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，總裁的指揮協(xié)同作戰(zhàn)能力不足，沒(méi)有把握企業(yè)實(shí)時(shí)狀態(tài)，并對(duì)下一階段主要問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判的能力，且無(wú)法組織大兵團(tuán)在時(shí)間、空間上協(xié)同，為統(tǒng)一目標(biāo)努力。形成各自為政，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，甚至自相殘殺。
(1)、全面預(yù)算是一個(gè)多目標(biāo)問(wèn)題，追求的是非劣解或滿意解，而非單目標(biāo)的最優(yōu)解。
例如利潤(rùn)與成本就是沖突的目標(biāo)。過(guò)于追求利潤(rùn)最大化，可能會(huì)降低企業(yè)需要儲(chǔ)備的增長(zhǎng)潛力，減少研發(fā)費(fèi)用，市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，售后服務(wù)費(fèi)用;也可能會(huì)減少員工福利、薪酬，結(jié)果是員工不滿，消極怠工、罷工，故意破壞，反而導(dǎo)致利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
所以實(shí)際上考驗(yàn)的是總經(jīng)理的平衡能力。
(2)、全面預(yù)算的約束條件包括時(shí)間、空間、人力、物力、資金和信息，相互之間不是獨(dú)立的，有關(guān)聯(lián)性、替代性和補(bǔ)償性。
這種約束條件的特點(diǎn)，使目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就有多種不確定因素，討價(jià)還價(jià)就成為一個(gè)必然過(guò)程。
(3)、全面預(yù)算的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程是不均衡的，有的會(huì)比較快，有的比較慢，有的前快后慢。所以不斷需要協(xié)同各單位動(dòng)作，避免出現(xiàn)窩工、阻塞、瓶頸情況。
5、利益平衡。
(1)、內(nèi)外利益平衡。
某種程度上，總經(jīng)理是股東和員工之間的利益中介。股東都是比較貪婪的，恨不得員工都不吃不喝，把所有產(chǎn)生的剩余價(jià)值變成分紅;員工則希望獲得最大的收益。
顯然，總經(jīng)理如果過(guò)度偏向股東，幫助其榨取員工血汗，員工將不會(huì)賣(mài)總經(jīng)理的帳，這樣企業(yè)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)將很難完成，最終總經(jīng)理也得被股東炒魷魚(yú)。所以員工握著總經(jīng)理的小命?？偨?jīng)理必須照顧好員工。
但是，如果總經(jīng)理過(guò)度偏向員工，幫助他們向股東爭(zhēng)取利益，股東將感到聘請(qǐng)了一個(gè)叛徒，也會(huì)請(qǐng)你走人。
所以如何在股東和員工利益之間保持平衡，就成為總經(jīng)理的第一個(gè)考題：如何找到平衡感，踩好蹺蹺板。
而這種平衡感在全面預(yù)算上表達(dá)出來(lái)，就是銷售額、利潤(rùn)、成本、人事費(fèi)用等等指標(biāo)。
(2)、長(zhǎng)短利益平衡。
一般情況下，除非你只想干一年，否則必須為企業(yè)預(yù)留部分發(fā)展?jié)摿?，例如在研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人才儲(chǔ)備等等方面必須有足夠投入，否則就是竭澤而漁，第二年將沒(méi)有任何可以增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，你也不能刻薄員工太狠，削減他們的福利甚至薪酬，否則將導(dǎo)致消極怠工或罷工，甚至故意破壞。反而影響你的理論目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
當(dāng)然，你也不能不重視當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)，如果太不像樣子，董事會(huì)立即會(huì)讓你走人。
所以如何平衡當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期增長(zhǎng)潛力就成為總經(jīng)理的一個(gè)大問(wèn)題。反映到預(yù)算上，就是利潤(rùn)與費(fèi)用，與成本的關(guān)系。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇二
全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法,是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。接下來(lái)就跟本站小編一起去了解一下關(guān)于全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)。
吧!
7月27日上午，集團(tuán)公司組織召開(kāi)全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議。通過(guò)參加全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議，受益良多。要做好全面預(yù)算管理這件工作，首先我們應(yīng)該了解什么是預(yù)算、預(yù)算管理、全面預(yù)算管理。預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排，是預(yù)算單位明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算管理是一種全過(guò)程、全方位和全員參與的預(yù)算管理。
我感覺(jué)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的長(zhǎng)期工作，我們應(yīng)該早做準(zhǔn)備，按集團(tuán)總部的要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。在此就推行全面預(yù)算管理提出自己的一些想法與大家探討。
1、遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”預(yù)算管理思想前提。設(shè)計(jì)建立一套統(tǒng)一、規(guī)范、有序和有效運(yùn)行的全面預(yù)算管理體系。
2、全面預(yù)算管理不是哪個(gè)部門(mén)的事情，而是全員參與，重在全面。單位應(yīng)該成立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和全面預(yù)算工作小組。領(lǐng)導(dǎo)小組作為決策機(jī)構(gòu)，工作小組為管理機(jī)構(gòu)，單位各職能部門(mén)則為執(zhí)行機(jī)構(gòu)。單位下屬的各子公司作為獨(dú)立法人單獨(dú)編制全面預(yù)算，指定管理部門(mén)對(duì)各子公司進(jìn)行管理和監(jiān)督考核。
3、全面預(yù)算制定后要指定專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分月或按季進(jìn)行考核，使預(yù)算在事中得到有效控制。只有預(yù)算沒(méi)有考核則預(yù)算流于形式，與集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的目的不符。
4、預(yù)算工作小組要定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正意見(jiàn)及改進(jìn)措施，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。
5、制定預(yù)算管理流程，預(yù)算審批權(quán)限。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，確保在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行。預(yù)算外支出項(xiàng)目能在交易事項(xiàng)發(fā)生前進(jìn)行審批和控制。
通過(guò)參加培訓(xùn)，我覺(jué)得全面預(yù)算是一種系統(tǒng)化的長(zhǎng)期工作，是一種集預(yù)算體系建立、編制、控制、調(diào)整、分析的周期循環(huán)。預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理手段，通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。要做好企業(yè)全面預(yù)算管理，就要早做準(zhǔn)備，按要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。在此先談?wù)勎医?jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后對(duì)預(yù)算管理的一些認(rèn)識(shí)。
1.全面預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略。預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實(shí)施障礙。很多企業(yè)的員工不知道企業(yè)的遠(yuǎn)景是什么，也不理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的管理人員很少享有與戰(zhàn)略相關(guān)的激勵(lì)，組織沒(méi)有將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系，往往都是為了預(yù)算而預(yù)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬定預(yù)算目標(biāo)，編制年度預(yù)算;再通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，不僅能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解落實(shí)，還能將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.全面預(yù)算的核心在于“三全”，即全過(guò)程、全方位、全員參與。全過(guò)程是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理。全方位是指預(yù)算管理包括成本預(yù)算，銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。全員參與是指全面預(yù)算管理涉及的各個(gè)部門(mén)，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整體效益。
3.預(yù)算也是需要進(jìn)行調(diào)整的。定期將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正意見(jiàn)和改進(jìn)措施，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。
4.預(yù)算管理也不是一成不變的。企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期，目標(biāo)也就不同，管理模式及面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不同，預(yù)算所傾向的側(cè)重點(diǎn)也就不同。
5.全面預(yù)算的終點(diǎn)是考核。預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)，針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)，考核各責(zé)任中心的工作績(jī)效、成本控制及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，如銷售部門(mén)不僅考核銷售業(yè)績(jī)，也要考核銷售量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，避免預(yù)算松弛的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。
推行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來(lái)。全面預(yù)算的最終反映是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他附表，主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)果。按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，全面預(yù)算可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算和非財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算;非財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指業(yè)務(wù)預(yù)算，用于預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)行為。
全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
迄今為止，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)幾乎所有的大中型企業(yè)都要進(jìn)行預(yù)算管理，它已成為國(guó)際上通行的企業(yè)管理方法。近年來(lái)，這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗(yàn)日益被我國(guó)企業(yè)所重視和接受，特別是大中型工商企業(yè)紛紛把全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開(kāi)展集團(tuán)化管理的突破口。但在實(shí)際工作中，由于我國(guó)正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立階段，在全面預(yù)算管理的推進(jìn)中存在一些認(rèn)識(shí)和實(shí)務(wù)上的誤區(qū)和盲區(qū)，其科學(xué)性和合理性有待改進(jìn)，比如預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏預(yù)算管理組織體系保障、在預(yù)算控制和考評(píng)等方面都未給予應(yīng)有的重視等。
企業(yè)推行預(yù)算管理的真正主旨是利用預(yù)算在計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核方面的工具特性以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位為“財(cái)務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算”，甚至認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。事實(shí)上，盡管各種預(yù)算最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算管理決不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。財(cái)務(wù)部門(mén)的作用主要是從財(cái)務(wù)角度提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法,并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。從而使預(yù)算管理的全面控制約束力得不到很好的發(fā)揮,最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理陷入困境。
目前，很多企業(yè)還不能準(zhǔn)確的把握全面預(yù)算管理的定義，以至于單純的認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。全面預(yù)算管理是集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門(mén)所能確定和左右。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門(mén)、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析,而非代替具體的部門(mén)去編制預(yù)算。
四、預(yù)算編制方法過(guò)于模式化。
預(yù)算編制是集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。
不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。西方國(guó)家尤其是美國(guó)編制預(yù)算時(shí)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。我國(guó)多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際工作中多采用增量或減量預(yù)算編制方法。原因主要有三個(gè)方面：(1)增量或減量預(yù)算的編制簡(jiǎn)便，只是對(duì)上一年實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)整形成本期預(yù)算，不需要花費(fèi)太多的工作量也能使預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際;(2)可以為預(yù)算指標(biāo)確定中的討價(jià)還價(jià)行為留下空間;(3)承認(rèn)歷史水平的合理性。
盡管增量或減量已經(jīng)考慮了某些非正常因索，但確立增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。
事實(shí)上,預(yù)算管理的最直接目的有三個(gè)：一是充分利用價(jià)值鏈分析，剔除經(jīng)濟(jì)行為中的非增值因素;二是通過(guò)預(yù)算的確定協(xié)調(diào)部門(mén)和單位關(guān)系,分清各種經(jīng)濟(jì)行為的輕重緩急;三是確保各種經(jīng)濟(jì)行為有助于企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。因此，按照實(shí)施預(yù)算管理的目的，在編制預(yù)算時(shí)必須結(jié)合具體部門(mén)、單位的實(shí)際情況，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)該采用不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化，更不應(yīng)該希望通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算管理軟件的應(yīng)用代替預(yù)算編制方法的選擇。
目標(biāo)不一致和利益沖突往往產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。目標(biāo)不一致，會(huì)導(dǎo)致各利益集團(tuán)之間的利益沖突。在傳統(tǒng)預(yù)算中，目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，表現(xiàn)為一種消極的對(duì)抗或抵觸。在現(xiàn)代預(yù)算中，目標(biāo)不一致主要體現(xiàn)在預(yù)算的編制過(guò)程,表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)的松弛。另外，信息不對(duì)稱也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。在預(yù)算管理中，信息不對(duì)稱是指下級(jí)擁有與預(yù)算有關(guān)的信息而上級(jí)不擁有，這種不對(duì)稱表現(xiàn)在預(yù)算編制過(guò)程中，下級(jí)參與預(yù)算使得上級(jí)有機(jī)會(huì)了解各部門(mén)的真實(shí)情況，接觸到各部門(mén)的一些私有信息，但這種接觸不是直接的。下級(jí)可以修飾提供給上級(jí)的信息，或限制信息的供應(yīng)量，上級(jí)得到的可能是不完整的及非原始的信息。在這種情況下，下級(jí)憑借自己的信息優(yōu)勢(shì)，自然會(huì)利用參與預(yù)算的機(jī)會(huì),建立較為松弛的預(yù)算。
全面預(yù)算管理工作能否做好，主要依賴組織的保障。各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要融入預(yù)算管理，要選擇專業(yè)人才來(lái)組織和控制預(yù)算管理。但我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理過(guò)程中，普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問(wèn)。一方面中國(guó)尚有部分企業(yè)未設(shè)置專門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從總體上看，在我國(guó)由專門(mén)的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出預(yù)算決策的企業(yè)不到20%。另一方面，由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門(mén)并不參加預(yù)算的編制過(guò)程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，造成企業(yè)預(yù)算的軟約束，是預(yù)算缺乏可操作性;而且即使預(yù)算不脫離實(shí)際，沒(méi)有基層人員的參與。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到很大的阻力。
目前，我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行的隨意性很大，在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。事實(shí)上，預(yù)算作為一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。
針對(duì)集團(tuán)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，為加強(qiáng)集團(tuán)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，提出了以下改進(jìn)措施：
(一)建立編制預(yù)算的科學(xué)理念。
促進(jìn)預(yù)算管理的理念的提高關(guān)鍵在于培養(yǎng)和提高企業(yè)管理者的職業(yè)素質(zhì)，要求管理者深入理解“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的管理觀念，真正形成面向市場(chǎng)，以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為預(yù)算重點(diǎn)的整體性預(yù)算管理理念。其次，要“以人為本,關(guān)注預(yù)算道德”，以全面提高預(yù)算工作的效率和效果。集團(tuán)及飯店各級(jí)負(fù)責(zé)人必須親自實(shí)行預(yù)算的執(zhí)行，集團(tuán)高層要全程參與和支持，把實(shí)施全面預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，才能在行動(dòng)上自覺(jué)地完善預(yù)算管理的措施和方法，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
(二)確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)。
全面預(yù)算管理的過(guò)程，是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達(dá)到的目標(biāo)來(lái)決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的制訂過(guò)程也是資源配置以及投人產(chǎn)出指標(biāo)的確定過(guò)程。一般情況下，為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算，然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性而為了完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，基層部門(mén)又傾向于較寬松的預(yù)算，但是寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此，企業(yè)在制訂目標(biāo)時(shí)必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種，外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)要求，而企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于客觀實(shí)際。通常，外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，但是，當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。
(三)采用聯(lián)合確定基數(shù)法解決預(yù)算松弛問(wèn)題。
人是全面預(yù)算的制定者，全面預(yù)算信息的使用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。因此，全面預(yù)算管理工作應(yīng)貫徹“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的理念，從員工的價(jià)值觀念上減少預(yù)算松弛的做法。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑還必須針對(duì)全面預(yù)算制定過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和過(guò)分強(qiáng)調(diào)本單位或部門(mén)利益等根源性問(wèn)題。最近國(guó)內(nèi)提出“聯(lián)合確定基數(shù)法”，即將編制全面預(yù)算的基數(shù)納入一個(gè)委托人與代理人之間的博弈程序，使得代理人自動(dòng)把自己的實(shí)際生產(chǎn)能力或資源耗用量和盤(pán)托出，使自報(bào)數(shù)剛好等于實(shí)際數(shù)，才能獲得最高業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)。從實(shí)踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定得先進(jìn)性和實(shí)用性。
(四)構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級(jí)預(yù)算管理組織體系。
多層級(jí)的法人架構(gòu)必然要求建立相互關(guān)聯(lián)的多層級(jí)預(yù)算管理組織體系。多層級(jí)的預(yù)算管理組織體系具體包括：董事會(huì)、下屬預(yù)算管理層和預(yù)算直接人，三者各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。其中，董事會(huì)是預(yù)算的審批機(jī)構(gòu);下屬預(yù)算管理層是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，審查批準(zhǔn)整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核;預(yù)算直接人是日常管理和決策執(zhí)行組織;各責(zé)任中心則是具體預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。子公司和飯店分別設(shè)立的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算管理方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。各公司或飯店設(shè)立預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。以此類推，直至公司內(nèi)所有層級(jí)的單位都設(shè)立相應(yīng)的全面預(yù)算機(jī)構(gòu)。
(五)改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，建立全面考核指標(biāo)體系。
企業(yè)根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，必須做到：(1)預(yù)算指標(biāo)應(yīng)具有可控性。只有可控性指標(biāo)才能使預(yù)算執(zhí)行者感到自己的行動(dòng)能影響結(jié)果，以此類指標(biāo)考核下級(jí)，才能真正反映其工作成績(jī)。(2)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目的，一方面進(jìn)行信息反饋，糾正偏離目標(biāo)的行為;另一方面，對(duì)預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者的行為。所以，對(duì)完不成預(yù)算的執(zhí)行者不應(yīng)求全責(zé)備。(3)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)體現(xiàn)各責(zé)任單位之間的協(xié)作關(guān)系，對(duì)于涉及幾個(gè)部門(mén)的預(yù)算差異，應(yīng)分清原因，以協(xié)調(diào)為主，避免發(fā)生破壞性沖突。(4)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要服從于企業(yè)的整體目標(biāo)而非是預(yù)算目標(biāo)。從整體來(lái)看，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)本身不是目的，預(yù)算僅是企業(yè)達(dá)到總體目標(biāo)的手段，預(yù)算目標(biāo)要服從于企業(yè)目標(biāo)。(5)考核預(yù)算指標(biāo)要分清部門(mén)和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心，實(shí)際成本低于預(yù)算通常是有利差異，但對(duì)無(wú)限制費(fèi)用中心，實(shí)際成本低于預(yù)算未必有利。鑒于此，一旦確定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，就沒(méi)有必要再向下級(jí)施加壓力，要求有利的預(yù)算差異，更不應(yīng)在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)賦予有利差異過(guò)多的權(quán)重。
此外，當(dāng)前預(yù)算管理指標(biāo)考核比較呆板，沒(méi)有充分考慮可變因素，財(cái)務(wù)指標(biāo)比較多，非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)有涉及，不能科學(xué)的考核各責(zé)任中心，加上激勵(lì)機(jī)制的落后，平均主義的思想嚴(yán)重，影響預(yù)算的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。因此，建立全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的體系和科學(xué)激勵(lì)的方法，已經(jīng)顯得十分緊要。由于在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，已經(jīng)建立各個(gè)責(zé)任中心。因此，全面預(yù)算管理考核時(shí)對(duì)各個(gè)責(zé)任中心在實(shí)施全面預(yù)算結(jié)果進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)。通過(guò)考核，一方面可以及時(shí)地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實(shí)施相應(yīng)的防范措施，可以發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，對(duì)下一期預(yù)算工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改進(jìn)提出建議。另一方面，也是對(duì)員工在實(shí)施全面預(yù)算管理情況的一種評(píng)價(jià)，對(duì)其以往的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
綜上所述，全面預(yù)算不僅必要而且可行。隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的日益深入，平衡記分卡的廣泛應(yīng)用以及作業(yè)基礎(chǔ)觀念的不斷強(qiáng)化，我們相信戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算必將成為企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展的大趨勢(shì)。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇三
集團(tuán)自20xx年1月8日至25日組織新疆路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司經(jīng)營(yíng)管理人員的培訓(xùn)班。我很榮幸自己能參加這次培訓(xùn)。我作為一名財(cái)務(wù)人員，通時(shí)又從事北疆公司全面預(yù)算的匯總及財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)工作。集團(tuán)在1月22日組織的由楊立國(guó)老師給我們培訓(xùn)全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)，我受益匪淺，在這里我淺談一下我的心得體會(huì)。
“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。對(duì)這句話的理解在這次學(xué)習(xí)中我體會(huì)頗深。預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)公司中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出預(yù)期安排，是單位明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。
第一、我們要改變思維，全面預(yù)算是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理，而不是那個(gè)部門(mén)的事情，重在全面。領(lǐng)導(dǎo)小組作為決策機(jī)構(gòu)，工作小組作為管理機(jī)構(gòu)，單位各職能部門(mén)作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)。下設(shè)子公司作為獨(dú)立法人單獨(dú)編制全面預(yù)算，制定管理部門(mén)對(duì)個(gè)子公司進(jìn)行管理和監(jiān)督考核。
第二、全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的管理方法，通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力資源協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。來(lái)規(guī)劃公司在未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)中可能遇到的問(wèn)題，采取應(yīng)對(duì)措施，并制定應(yīng)對(duì)措施方案。
第三、全面預(yù)算管理總體框架是首先要制定戰(zhàn)略方向，然后根據(jù)戰(zhàn)略方向制定戰(zhàn)略目標(biāo);根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃公司新一年的指標(biāo)，開(kāi)始編制預(yù)算;最后根據(jù)預(yù)算情況，定制公司考核及績(jī)效指標(biāo)的制定。
第四、年度計(jì)劃和預(yù)算編制注意以下事項(xiàng)：
1、業(yè)務(wù)部門(mén)是計(jì)劃預(yù)算編制的責(zé)任主體;。
2、圍繞目標(biāo)開(kāi)展計(jì)劃和預(yù)算編制;。
3、計(jì)劃和預(yù)算一定要融合一起，不要搞成兩張皮;。
4、預(yù)算不是“數(shù)據(jù)+表格”;。
5、可以開(kāi)展預(yù)算對(duì)話會(huì);。
6、自下而上開(kāi)展計(jì)劃和預(yù)算編制，然后匯總整合形成公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算;。
7、做好預(yù)算的審核、匯總、平衡工作。
通過(guò)下午的實(shí)地演練，讓我們更加切實(shí)體會(huì)到全面預(yù)算管理是全員參與的管理，預(yù)算對(duì)企業(yè)未來(lái)的計(jì)劃和發(fā)展的重要性。新疆路橋在這樣系統(tǒng)、科學(xué)的管理模式下，一定會(huì)發(fā)展更快更強(qiáng)大。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇四
為進(jìn)一步提高和推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，不斷提高預(yù)算人員的工作效率，10月10日集團(tuán)公司以現(xiàn)場(chǎng)講授及視頻會(huì)議的形式組織舉辦了全面預(yù)算管理專題培訓(xùn)，我有幸參加了這次培訓(xùn)。
通過(guò)這次全面預(yù)算專題培訓(xùn)，受益很多。要做好全面預(yù)算工作，首先要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司、各子公司、項(xiàng)目中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排，是各公司及項(xiàng)目明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。全面預(yù)算管理也是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理。全過(guò)程是指企業(yè)組織的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理;全方位是指企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理;全員參與是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、各項(xiàng)目部員工必須全部參與預(yù)算管理。
全面預(yù)算要做好一些基礎(chǔ)工作，如：控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)如控制差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品標(biāo)準(zhǔn)、工資標(biāo)準(zhǔn)等;價(jià)格庫(kù)建設(shè)如加強(qiáng)價(jià)格管制，營(yíng)改增后，確定價(jià)格時(shí)要參考集團(tuán)下發(fā)的材料采購(gòu)比價(jià)原則，確定最優(yōu)價(jià)格，已達(dá)到合理控稅降本增效的目的。子公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算基礎(chǔ)工作、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)測(cè)、利潤(rùn)表預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)。
企業(yè)需要定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，可與目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)議合并，突出預(yù)算偏差分析，對(duì)重大偏差預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)提示，并尋求對(duì)策。在保證輕易不調(diào)整的原則下，對(duì)期初低估目標(biāo)、獲得額外資源需要調(diào)高，對(duì)出現(xiàn)重大意外事件、資源過(guò)度消耗的需要調(diào)低，對(duì)重大業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整、內(nèi)外部因素導(dǎo)致資源出現(xiàn)重大變化主動(dòng)優(yōu)化調(diào)整，與集團(tuán)公司組織每年6-7月份進(jìn)行的一次中期調(diào)整要求相符。
全面預(yù)算制定后要指定專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分月或按季進(jìn)行考核，使預(yù)算在事中得到有效控制。只有預(yù)算沒(méi)有考核則預(yù)算流于形式，與集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的目的不符。
通過(guò)這次學(xué)習(xí)我們都應(yīng)該意識(shí)到全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的管理，通過(guò)增強(qiáng)員工節(jié)約觀念，時(shí)間效率觀念，帶動(dòng)我公司進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理工作，提高綜合管理水平。
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全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇五
3.30公司統(tǒng)一組織了一次中層管理人員學(xué)習(xí)，通過(guò)《李強(qiáng)說(shuō)管理》的視頻學(xué)習(xí)，本人最大的感觸就是四個(gè)字：事在人為!是否想為?為何而為?怎么為?為的程度?為的結(jié)果如何?全在乎于為的心態(tài)!什么是為?-----為就是執(zhí)行力!也就是按質(zhì)按量完成工作的能力，執(zhí)行力的強(qiáng)弱不是取決于單一的素質(zhì)，而是多種素質(zhì)、能力結(jié)合的表現(xiàn)。
中層管理者要提高執(zhí)行力，至少需具備兩種能力：準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)公司高層理念的能力和管理好部門(mén)工作的實(shí)施能力。那么，到底該如何提高這兩方面的能力呢?參考本次培訓(xùn)課程以及個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從以下幾方面來(lái)著手提高執(zhí)行力：
第二，表率作用。作為一個(gè)中層干部，不能只靠說(shuō)別人，也要靠自己做，打鐵先要自身硬，身先士卒、百折不撓的樹(shù)立起自己的榜樣形象。只有成為手下的員工心悅誠(chéng)服的榜樣，中層管理者的管理才更有說(shuō)服力和執(zhí)行力。
第三，主動(dòng)積極。中層管理者不能事事等領(lǐng)導(dǎo)交待，也不能凡事都親力親為。首先要積極主動(dòng)的做好日常管理工作的鋪墊和準(zhǔn)備，把會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題以及各種預(yù)案工作做到前頭，從提升本部門(mén)的基礎(chǔ)工作開(kāi)始，將部門(mén)打造成隨時(shí)接受新任務(wù)和快速處理工作的強(qiáng)力隊(duì)伍。通過(guò)不斷的審視自己部門(mén)該做的事兒，明晰責(zé)權(quán)、出臺(tái)考核、獎(jiǎng)勤罰懶，引導(dǎo)員工變得積極主動(dòng)，才會(huì)打造一個(gè)主動(dòng)積極的部門(mén)，執(zhí)行力也就有了保證。
第四，工作到位。
1、頭腦到位——多思考如何做好工作的方式方法，管理部屬;。
2、嘴巴到位——在管理中就是要上下溝通，既要及時(shí)匯報(bào)，又要隨時(shí)督促;。
3、眼睛到位——細(xì)致觀察環(huán)境的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并解決問(wèn)題;。
4、耳朵到位——廣泛聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)以及下屬員工對(duì)工作的意見(jiàn)和建議;。
5、腿腳到位——經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，保持第一手資料的搜集。
工作到位與否是衡量執(zhí)行力的標(biāo)尺，把握住這個(gè)尺度，要靠勤奮的磨練自身素質(zhì)，最優(yōu)的利用資源。
第五，不講借口。問(wèn)題面前不講借口，不給執(zhí)行力留缺口?！敖杩凇钡膶?shí)質(zhì)就是推卸責(zé)任。在擔(dān)當(dāng)責(zé)任與尋找借口之間，體現(xiàn)了一個(gè)中層管理者的敬業(yè)和擔(dān)當(dāng)，服從和誠(chéng)信的工作的態(tài)度。問(wèn)題面前首先想到的是借口，那就根本談不上執(zhí)行力。不但培養(yǎng)自身的擔(dān)當(dāng)心態(tài)，還要從明確部門(mén)內(nèi)的各項(xiàng)工作職責(zé)和工作流程入手，不推諉，不扯皮，讓下達(dá)的任務(wù)可以第一時(shí)間找到對(duì)應(yīng)的責(zé)任人開(kāi)始，快速掌控工作的進(jìn)展情況，進(jìn)行督導(dǎo)和傳達(dá)。
位不越位，補(bǔ)臺(tái)不拆臺(tái)，分工合作，揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短，形成公司合力。只有通過(guò)團(tuán)隊(duì)合作對(duì)中層領(lǐng)導(dǎo)者能力的放大效應(yīng)，執(zhí)行力的提高才能落到部門(mén)工作的各個(gè)角落。
第七，公平公正。公平公正是激發(fā)員工工作積極性和創(chuàng)造性的原動(dòng)力之一。作為中層干部要公平公正對(duì)待下屬的工作業(yè)績(jī)、表現(xiàn)，正確的做事。工作中要對(duì)事不對(duì)人，要一視同仁。想問(wèn)題、辦事情，都要從大局出發(fā)，公道正派、是非分明、一身正氣，能堅(jiān)持原則、堅(jiān)持正義、牢記使命，這樣才能激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力，放心工作的決心和擔(dān)當(dāng)?shù)挠職?，能?shù)立正氣，保證執(zhí)行力不偏離。
第八，總結(jié)反省。作為中層管理者針對(duì)執(zhí)行力要做到經(jīng)常自我反省，“磨刀不誤砍柴工”，總結(jié)反省是推動(dòng)工作前進(jìn)的重要環(huán)節(jié)、尋找工作規(guī)律、提高工作能力、吸取教訓(xùn)的重要途徑。強(qiáng)化執(zhí)行力就是一個(gè)不斷提升和積累的過(guò)程，通過(guò)定期組織團(tuán)隊(duì)內(nèi)部員工的學(xué)習(xí)和總結(jié)，在反思中豐富經(jīng)驗(yàn)，在總結(jié)中學(xué)習(xí)成長(zhǎng)，明確公司、部門(mén)、個(gè)人的不足，在解決問(wèn)題和準(zhǔn)備解決問(wèn)題的過(guò)程中，執(zhí)行力也將在不斷的審視和反思中得到了提高。
第九，開(kāi)拓創(chuàng)新。在原有模式上提升執(zhí)行力不應(yīng)是中層管理者的目標(biāo)，通過(guò)不斷創(chuàng)新和開(kāi)拓新的工作思路和方法，如何做到化繁為簡(jiǎn)，務(wù)實(shí)高效的執(zhí)行工作，更好的達(dá)成使命才是執(zhí)行力提升的目的，可以說(shuō)開(kāi)拓創(chuàng)新才是執(zhí)行力的動(dòng)力。這就要培養(yǎng)對(duì)新工作方法、思路的敏感性，把實(shí)施決策的原則性和解決問(wèn)題的靈活性統(tǒng)一起來(lái)，在可控的范圍內(nèi)，多做嘗試和探索，積累相關(guān)改進(jìn)的數(shù)據(jù)，參考相關(guān)的素材，待時(shí)機(jī)成熟，提出切實(shí)可行的實(shí)施思路和具體措施，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。
第十，中層管理者的執(zhí)行力的提升過(guò)程，源泉就是來(lái)自于不斷的學(xué)習(xí)，而且是有方向的學(xué)習(xí)，通過(guò)理論的、實(shí)踐的、內(nèi)部的、外部的、歷史的、現(xiàn)實(shí)的等等諸多方面的積累和吸收，為我所用，在提高自身專業(yè)素質(zhì)和素養(yǎng)的同時(shí)，執(zhí)行力的提升引發(fā)領(lǐng)導(dǎo)力的增長(zhǎng)，讓中層管理者自然而然的升華成一種部門(mén)員工支持的領(lǐng)導(dǎo)力氣質(zhì)，執(zhí)行力的提升也就不再困難。
中層管理者在企業(yè)中起著承上啟下的作用，作用發(fā)揮得好，是公司領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系下面員工的一座橋梁，實(shí)現(xiàn)順暢溝通，達(dá)到天塹變通途的效果;發(fā)揮得差，就是橫在領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的一堵墻，極易形成政令不通、低效工作的溝通頑疾。執(zhí)行力在中層發(fā)揮管理作用中起著決定性的作用，由此說(shuō)提高中層管理者的執(zhí)行力在企業(yè)各個(gè)時(shí)期的發(fā)展中都有著非常重要的意義。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇六
這學(xué)期選修了《中國(guó)式管理智慧》這門(mén)課，老師幽默風(fēng)趣的講法引人入勝，讓我們領(lǐng)略了中國(guó)傳統(tǒng)文化的智慧，讓我們對(duì)世界上唯一五千年綿延不絕的文明有了更深的了解。
著名的中國(guó)式管理大師曾仕強(qiáng)曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“21世紀(jì)的中國(guó)不再是內(nèi)陸國(guó)家，而是面對(duì)海洋，走向國(guó)際的文化大國(guó)。如果為了國(guó)際化、現(xiàn)代化而喪失了?自己的文化，不但得不償失，而且是人類的巨大損失。與國(guó)際接軌，但不能危害我們自己的文化?！边@樣看來(lái)，研究和繼承中國(guó)文化，也是我們自立于世界民族之林的生存和發(fā)展需要。
中國(guó)式智慧，就是中華民族五千年文化遺傳基因積累形成的獨(dú)具特色的成功思維模式。時(shí)下在全國(guó)掀起了傳統(tǒng)文化熱，這是很好的兆頭，說(shuō)明隨著我國(guó)的和平崛起，偉大的中華文化也將隨之復(fù)興!但是，我們學(xué)習(xí)傳統(tǒng)文化并非只是聽(tīng)聽(tīng)中央電視臺(tái)“百家講壇”的“心得”，也并非辦幾個(gè)“國(guó)學(xué)班”招一些咿呀學(xué)語(yǔ)的小孩背誦“子曰詩(shī)云”，當(dāng)然，我們學(xué)習(xí)傳統(tǒng)文化也并非鉆進(jìn)那些灰塵蒙蒙的“老古董”里面細(xì)細(xì)咀嚼。我們學(xué)過(guò)去并非回到從前，而是要用“拿出”主義的辦法，非常省力地從傳統(tǒng)文化中拿出對(duì)我們今天有用的傳統(tǒng)智慧，服務(wù)于我們現(xiàn)代的生活。這種傳統(tǒng)智慧是經(jīng)過(guò)幾千年檢驗(yàn)了的我們中華民族的傳家寶，是更適合我們中國(guó)人基因的智慧力量，這就是中國(guó)式智慧。
中國(guó)文化博大精深，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，最具有博大性和包容性，在世界上具有無(wú)窮魅力，所以受到全世界的推崇。所以，我們必須對(duì)我們的傳統(tǒng)文化充滿信心。當(dāng)然，我們也不能陶醉于老祖宗的圣賢之道，而要理性地進(jìn)行揚(yáng)棄，去粗取精，去偽存真，對(duì)博大精深的中華文化實(shí)行科學(xué)地吸收，使之古為今用，古今結(jié)合。
就比如《論語(yǔ)》，《論語(yǔ)》是儒家學(xué)派的經(jīng)典著作之一，由孔子的弟子及其再傳弟子編纂而成，里面記述了孔子的言論?！鞍氩俊墩撜Z(yǔ)》治天下”，可見(jiàn)，《論語(yǔ)》這部經(jīng)典中蘊(yùn)含著許多為人處事的智慧，值得我們認(rèn)真學(xué)習(xí)。
但是，我們首先要明確，孔子思想是有歷史屬性的。要與時(shí)俱進(jìn)的看待其中的道德規(guī)范。其次，孔子所教導(dǎo)的道德行為規(guī)范是一種在當(dāng)時(shí)甚至現(xiàn)在也具有很高要求的行為規(guī)范。所以，并不是人人都能夠執(zhí)行他的規(guī)范。并且是相當(dāng)多的人是不具備執(zhí)行能力的。第三，就是孔子的思想，在后面被人學(xué)習(xí)、使用的過(guò)程中，都增加了當(dāng)時(shí)歷史條件下的一些內(nèi)涵，換句話就是為當(dāng)時(shí)的統(tǒng)治階層服務(wù)的。所以很多是被曲解的東西。然后，在詳細(xì)了解其產(chǎn)生背景及其屬性的條件下，我們可以結(jié)合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展及現(xiàn)實(shí)生活情況，運(yùn)用孔子的優(yōu)秀思想來(lái)更好的幫助我們創(chuàng)建美好家園。
《論語(yǔ)》作為一部涉及人類生活諸多方面的儒家經(jīng)典著作，許多篇章閃耀著智慧的光芒，對(duì)當(dāng)代人仍具有借鑒意義。
和諧是中華民族的基本精神之一。在我們今天，構(gòu)建和諧社會(huì)是我們共同的愿望。因?yàn)槲覀冃枰椭C，世界需要和諧，只有和諧了，社會(huì)才能持續(xù)、健康的發(fā)展?！墩撜Z(yǔ)》中提出了和諧的目標(biāo)和準(zhǔn)則，那就是“君君臣臣父父子子”，這也集中體現(xiàn)人與人之間和諧的關(guān)系。
“仁”是孔子思想的核心，體現(xiàn)了民本思想，孟子的“民為貴，社稷次之，君為輕。”更加重視百姓的地位。在今天，我們國(guó)家始終把“民生”放在首位，近幾年的“三農(nóng)”政策，切實(shí)提高了人民的生活水平。
要想交到好朋友不交壞朋友，需要兩個(gè)前提：一是意愿，二是能力。在孔子理論里，前者叫做“仁”，后者叫做“智”。可見(jiàn)我們想要交上好朋友，第一要有仁愛(ài)之心，愿意與人親近，有結(jié)交朋友的意愿;第二要有辨別能力，要有保障交友質(zhì)量的底線。朋友就像一面鏡子，從他們身上能看到自己的差距。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇七
目前，越來(lái)越多的企業(yè)都實(shí)施了7s管理，這是為什么呢?7s培訓(xùn)公司指出那是因?yàn)槠髽I(yè)文化是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的生存、發(fā)展的影響是持久的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的。企業(yè)的宣傳工作作為企業(yè)文化的有機(jī)構(gòu)成，在促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)的宣傳工作對(duì)內(nèi)能增強(qiáng)凝聚力、向心力，對(duì)外能樹(shù)立企業(yè)形象，提升企業(yè)品質(zhì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。搞好企業(yè)文化建設(shè)既離不開(kāi)企業(yè)宣傳工作的支持與配合，更離不開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者組織和各級(jí)管理者及全體職工的共同參與。
實(shí)施7s管理，能很好地展現(xiàn)企業(yè)文化理念，創(chuàng)建舒適、安全的工作環(huán)境，提升企業(yè)的整體形象，在規(guī)范化管理、員工素養(yǎng)、文明辦公和安全節(jié)約等方面達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。今年以來(lái)，公司深入開(kāi)展7s管理活動(dòng)，組織舉行一系列培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、宣貫，讓我們對(duì)7s管理的基本內(nèi)涵有了更深刻的理解。
7管理方式，保證公司優(yōu)雅的辦公環(huán)境，良好的工作秩序和嚴(yán)明的工作紀(jì)律，同時(shí)也提高工作效率，減少浪費(fèi)節(jié)約物料成本和時(shí)間成本。7s管理方式，正是企業(yè)文化的充分體現(xiàn)，是公司企業(yè)文化取得優(yōu)秀成果和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，是弘揚(yáng)新疆硝石鉀肥公司企業(yè)文化“走在行業(yè)前面、爭(zhēng)創(chuàng)一流企業(yè)”，使硝石鉀肥公司又好又快發(fā)展的有力保障。
實(shí)施7s管理，必須要有全體員工的激情參與，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)找差距，分析原因定措施，落實(shí)整改見(jiàn)成效，合理配置和使用資源，使生產(chǎn)、辦公區(qū)域達(dá)到整潔、實(shí)用、規(guī)范的要求，減少浪費(fèi)，減少物品取放查找時(shí)間，提高工作效率。
我認(rèn)為7s管理中的“素養(yǎng)”是整個(gè)7s活動(dòng)的核心和精髓，這與公司的管理規(guī)定、行為規(guī)范密不可分，與人員的素養(yǎng)和嚴(yán)格遵守規(guī)章制度的習(xí)慣和作風(fēng)、主動(dòng)積極的精神密不可分。沒(méi)有人員素質(zhì)的提高，7s各項(xiàng)活動(dòng)就不能開(kāi)展，就是開(kāi)展了也堅(jiān)持不了。因此，我們應(yīng)努力提高自身素養(yǎng)，規(guī)范自身行為，在平時(shí)的工作中，提高文明標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，養(yǎng)成按規(guī)定行事的良好工作習(xí)慣，做到“四懂、四會(huì)”，達(dá)到7s管理要求。
節(jié)約是對(duì)整個(gè)7s管理過(guò)程的補(bǔ)充和指導(dǎo)，我們應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求，在企業(yè)中秉持勤儉節(jié)約的原則，以主人翁的心態(tài)對(duì)待企業(yè)的資源，厲行節(jié)約，降本增效。
通過(guò)對(duì)7s管理的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，我對(duì)7s管理有了一個(gè)清晰、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了開(kāi)展工作的信心，相信通過(guò)我們?nèi)w員工的努力，一定會(huì)達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)整潔有序、工作高效順暢的活動(dòng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)管理水平上臺(tái)階、上水平。
四懂：懂物資名稱性能、懂保管保養(yǎng)知識(shí)、懂業(yè)務(wù)流程、懂消耗流程;。
四會(huì)：會(huì)使用、會(huì)保養(yǎng)、會(huì)檢查、會(huì)排除小故障。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇八
7月27日上午，集團(tuán)公司組織召開(kāi)全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議。通過(guò)參加全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議，受益良多。要做好全面預(yù)算管理這件工作，首先我們應(yīng)該了解什么是預(yù)算、預(yù)算管理、全面預(yù)算管理。預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排，是預(yù)算單位明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算管理是一種全過(guò)程、全方位和全員參與的預(yù)算管理。
我感覺(jué)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化的長(zhǎng)期工作，我們應(yīng)該早做準(zhǔn)備，按集團(tuán)總部的要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。在此就推行全面預(yù)算管理提出自己的一些想法與大家探討。
1、遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”預(yù)算管理思想前提。設(shè)計(jì)建立一套統(tǒng)一、規(guī)范、有序和有效運(yùn)行的全面預(yù)算管理體系。
2、全面預(yù)算管理不是哪個(gè)部門(mén)的事情，而是全員參與，重在全面。單位應(yīng)該成立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和全面預(yù)算工作小組。領(lǐng)導(dǎo)小組作為決策機(jī)構(gòu)，工作小組為管理機(jī)構(gòu)，單位各職能部門(mén)則為執(zhí)行機(jī)構(gòu)。單位下屬的各子公司作為獨(dú)立法人單獨(dú)編制全面預(yù)算，指定管理部門(mén)對(duì)各子公司進(jìn)行管理和監(jiān)督考核。
3、全面預(yù)算制定后要指定專門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分月或按季進(jìn)行考核，使預(yù)算在事中得到有效控制。只有預(yù)算沒(méi)有考核則預(yù)算流于形式，與集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的目的不符。
4、預(yù)算工作小組要定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修正意見(jiàn)及改進(jìn)措施，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇九
目前全面預(yù)算軟件很多，基于excel的，投入產(chǎn)出模型的，pert模型的，遞階控制優(yōu)化模型的等等。但是那種整合進(jìn)erp或scm系統(tǒng)的預(yù)算模塊非常不好用，預(yù)算需要調(diào)整時(shí)很麻煩，涉及一大堆數(shù)據(jù)更改，和已經(jīng)執(zhí)行的任務(wù)的數(shù)據(jù)更改，還要修正許多系統(tǒng)設(shè)置。我個(gè)人喜歡用單獨(dú)的預(yù)算軟件。各人可以根據(jù)具體企業(yè)情況選用，這里不討論軟件問(wèn)題。
有一段時(shí)間，管理學(xué)界有一種觀點(diǎn)，認(rèn)為全面預(yù)算管理不利于企業(yè)潛力的最大挖掘，因?yàn)樵谟憙r(jià)還價(jià)的過(guò)程中，各級(jí)都會(huì)為了比較容易完成自己的目標(biāo)或?yàn)榱讼乱荒甓缺阌谕瓿赡繕?biāo)，在預(yù)算指標(biāo)上打埋伏，導(dǎo)致企業(yè)資源配置不能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。而且漫長(zhǎng)而反復(fù)的討價(jià)還價(jià)過(guò)程讓人筋疲力盡。建議使用過(guò)程管理，也即公司目標(biāo)不進(jìn)行分解，而由總部控制整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，不斷優(yōu)化(實(shí)際就是動(dòng)態(tài)規(guī)劃思想，每一步都是最優(yōu))，不斷監(jiān)督和調(diào)整下級(jí)任務(wù)，這樣可以有效挖掘出企業(yè)最大潛力。
我認(rèn)為很有道理，就在某企業(yè)試行。結(jié)果發(fā)現(xiàn)理論上美好的東西在現(xiàn)實(shí)中不可行。因?yàn)樗麑?dǎo)致管理變得過(guò)于復(fù)雜，結(jié)果反而比全面預(yù)算更糟糕。因?yàn)橐M(jìn)行過(guò)程控制，所以必然要加大總部的控制成本和監(jiān)控復(fù)雜程度，同時(shí)事先并未明確各單位的具體指標(biāo)，在協(xié)同作戰(zhàn)時(shí)，大家根本無(wú)法配合，例如銷售與物流會(huì)打翻天，互相指責(zé)對(duì)方?jīng)]有完成任務(wù)，出問(wèn)題也是互相指責(zé)。這時(shí)總部的協(xié)調(diào)任務(wù)實(shí)在過(guò)于沉重，比討價(jià)還價(jià)要困難得多，因?yàn)樗胸?zé)任都是你的，大家都站在旁邊看你怎么指揮和協(xié)調(diào)。
所以試行一年后，大家一致同意放棄過(guò)程管理，恢復(fù)全面預(yù)算管理。
看來(lái)簡(jiǎn)單的就是美好的，是個(gè)真理。
從總經(jīng)理的角度看，全面預(yù)算就是把董事會(huì)的年度目標(biāo)，例如銷售收入、利潤(rùn)、成本、勞動(dòng)效率等等目標(biāo)分解到各個(gè)下級(jí)單位。(不同的管理運(yùn)營(yíng)模式分解流程不同，例如有的分解到戰(zhàn)略部門(mén)----投資中心，利潤(rùn)中心，成本中心等等;有的分解到運(yùn)營(yíng)部門(mén)，例如生產(chǎn)部、銷售部、財(cái)務(wù)部等等;有的分解到執(zhí)行部門(mén)，例如工廠、車(chē)間等;還有的會(huì)分解到崗位)。然后再把各種指標(biāo)分解到月度、周，甚至有的企業(yè)把有的指標(biāo)分解到天，例如零售業(yè)就是把銷售額預(yù)算分解到天。
全面預(yù)算主要包括策略計(jì)劃(判斷市場(chǎng)趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)策略，是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的依據(jù)和基礎(chǔ))、目標(biāo)設(shè)定(一般采用bsc設(shè)定，包括企業(yè)整體目標(biāo)以及從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部營(yíng)運(yùn)流程、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面的目標(biāo))、經(jīng)營(yíng)預(yù)算(主要包括銷售數(shù)量預(yù)算表、銷售金額預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表、期末存貨預(yù)算表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算表、人力資源預(yù)算表等)、資本支出預(yù)算(包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新等預(yù)算)、財(cái)務(wù)預(yù)算(包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、關(guān)鍵營(yíng)運(yùn)指標(biāo)預(yù)算表等)、預(yù)算說(shuō)明書(shū)(主要說(shuō)明編制預(yù)算采用的會(huì)計(jì)政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項(xiàng)，例如業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、主要業(yè)務(wù)交易量、產(chǎn)品毛利率水平、信用政策、折舊政策、稅收政策、重要費(fèi)用支出項(xiàng)目說(shuō)明、預(yù)計(jì)已產(chǎn)生但帳面未處理之呆壞帳情況說(shuō)明、資金借貸及利息費(fèi)用情況說(shuō)明等)等等。
制定預(yù)算一般使用固定預(yù)算，彈性預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算等幾種方法。
全面預(yù)算是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本地圖，所以非常重要。
制訂年度預(yù)算是一件勞命傷財(cái)?shù)目嗖钍?，部分高?jí)管理人員在制訂預(yù)算上花費(fèi)的時(shí)間高達(dá)其全年全部工作時(shí)間的30%。
下面我們先看一個(gè)真實(shí)的例子：
(1)、某零售商業(yè)集團(tuán)公司在8月中旬開(kāi)了例常的年度第二次董事會(huì)，主要討論企劃部根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定的下一年度滾動(dòng)計(jì)劃，確定下一年度主要的工作目標(biāo)，例如銷售收入增長(zhǎng)50%，稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)50%，稅前銷售利潤(rùn)率達(dá)到5%等等。
(2)、9月份企劃部根據(jù)上述指標(biāo)，開(kāi)始制定預(yù)算大綱：包括預(yù)算的總目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主要步驟、次序、要點(diǎn)和pert圖，為預(yù)算的制定確定大的方向，并開(kāi)始準(zhǔn)備次年的銷售預(yù)測(cè)和銷售計(jì)劃的相關(guān)資料。
(3)、10月份各戰(zhàn)略部門(mén)(例如各種投資中心、成本中心、利潤(rùn)中心)、各職能部門(mén)、各子公司根據(jù)下發(fā)的預(yù)算大綱，結(jié)合各單位的kpi編制、提交各自的初步草案，及制定草案的基礎(chǔ)資料，由總部計(jì)財(cái)部開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算平衡，提出預(yù)算需使用的一些關(guān)鍵性假設(shè)，并使各部門(mén)或各單位在這些假設(shè)上達(dá)成一致，為預(yù)算的編制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(4)、制定銷售預(yù)算。銷售預(yù)算左右整個(gè)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)，并且是其他分預(yù)算編制的基礎(chǔ)。在對(duì)關(guān)鍵性假定達(dá)成一致后，首先編制銷售預(yù)算。
(5)、編制其他分預(yù)算。
(6)、然后拿到會(huì)議上請(qǐng)相關(guān)部門(mén)和公司領(lǐng)導(dǎo)評(píng)審。
由于總部對(duì)運(yùn)營(yíng)細(xì)節(jié)了解不夠，市場(chǎng)信息掌握不全，加上評(píng)審流程和方法有嚴(yán)重問(wèn)題，對(duì)計(jì)劃本身的合理性和可行性不可能提出太多真正有價(jià)值的見(jiàn)解，所以評(píng)審的重點(diǎn)不再集中在預(yù)算本身，而是轉(zhuǎn)到如何進(jìn)行市場(chǎng)滲透、產(chǎn)品和服務(wù)組合清單、現(xiàn)場(chǎng)管理如何改進(jìn)等業(yè)務(wù)問(wèn)題和職能部門(mén)的工作重點(diǎn)方面。
(7)、總裁與各單位領(lǐng)導(dǎo)討價(jià)還價(jià)，以確定各分預(yù)算的最后定案。(這是一個(gè)馬拉松戰(zhàn)爭(zhēng)，持續(xù)通宵達(dá)旦是常事，身體不好的人千萬(wàn)不要試圖實(shí)施全面預(yù)算管理)。
(8)、通過(guò)兩輪評(píng)審和修改后，各單位將自己的計(jì)劃提交公司經(jīng)營(yíng)會(huì)議評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)，由總裁辦匯總后，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃宣告下達(dá)。同時(shí)，計(jì)財(cái)部組織各部門(mén)準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)預(yù)算，通常會(huì)在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下發(fā)一個(gè)月后把經(jīng)營(yíng)預(yù)算定下來(lái)。而人力資源部則根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制考核指標(biāo)，制定中高層的目標(biāo)責(zé)任書(shū)(即績(jī)效合同)，然后由總裁代表公司與中高層分別簽訂，作為績(jī)效考核的依據(jù)。
(9)、12月份根據(jù)討價(jià)還價(jià)結(jié)果，計(jì)財(cái)部對(duì)預(yù)算進(jìn)行再次平衡、審核，正式下發(fā)實(shí)施。
(10)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位倒排時(shí)間表。
根據(jù)年度全面預(yù)算，在年度計(jì)劃中，把每月計(jì)劃排出，在月度計(jì)劃中，把每周計(jì)劃排出。
例如12月31日要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，那么全年12個(gè)月每月的銷售額度、利潤(rùn)、應(yīng)收帳款、商品配置清單、促銷計(jì)劃等等必須進(jìn)行分解，然后細(xì)化到上述崗位任務(wù)上，確定每個(gè)崗位每月的工作指標(biāo)，然后把每月指標(biāo)再細(xì)化到每周，并把指標(biāo)分解到每個(gè)員工頭上，形成千斤重?fù)?dān)大家挑，人人頭上有指標(biāo)，完成好了有獎(jiǎng)勵(lì)，不能完有懲罰。
(11)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位倒排工作流程。
由于許多工作是并行的，所以流程是網(wǎng)狀交叉的，這時(shí)就由總裁負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各個(gè)單位的協(xié)同和配合?？偛帽仨毨沓鰠f(xié)同計(jì)劃，也即倒排工作流程。例如制造業(yè)一般12月以催收應(yīng)收帳款為主要任務(wù)，那么對(duì)應(yīng)收帳款的控制就必須在以前進(jìn)行，而應(yīng)收控制又不能影響銷售，如果影響銷售又影響生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行，等等如此下去，一直排到原始計(jì)劃流程。
(12)、總裁開(kāi)始指導(dǎo)各單位制定任務(wù)完成指南和要點(diǎn)。
全面預(yù)算必須列出主要任務(wù)完成的方法。例如應(yīng)收帳款如何預(yù)警，如何催收;產(chǎn)品質(zhì)量如何檢測(cè)，包括檢測(cè)流程、檢測(cè)指標(biāo)、檢測(cè)工具等等，又例如包括對(duì)供應(yīng)商的生產(chǎn)過(guò)程如何進(jìn)行監(jiān)督，包括監(jiān)督流程、監(jiān)督清單、監(jiān)督控制點(diǎn)的選擇等等;又例如物流配送系統(tǒng)如何組織，包括外包管理清單、調(diào)度協(xié)調(diào)工作清單、工作質(zhì)量控制清單等等，這些就構(gòu)成了預(yù)算的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，告訴員工怎么完成任務(wù)，保證預(yù)算可以有序完成。否則對(duì)員工來(lái)講，預(yù)算只是告訴他們干什么，但怎么干還是不清楚。
接下來(lái)，各單位按照下發(fā)的全面預(yù)算開(kāi)展各項(xiàng)工作。于是，這時(shí)辦公樓內(nèi)，一些來(lái)實(shí)習(xí)的大學(xué)生，就拿著各種銷售報(bào)表、運(yùn)營(yíng)周報(bào)、服務(wù)動(dòng)態(tài)等報(bào)告等串來(lái)串去，到處散發(fā)。各職能部門(mén)也經(jīng)常把自己完成的工作總結(jié)總結(jié)，然后上報(bào)分發(fā)。(但實(shí)際上沒(méi)有人會(huì)認(rèn)真去看這些東西。)。
為了落實(shí)全面預(yù)算，總裁辦每周組織一次pdca經(jīng)營(yíng)例會(huì)，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，并安排下周的計(jì)劃。會(huì)議上，各單位自然是對(duì)自己工作做得好的地方著力渲染，對(duì)未完成的目標(biāo)和計(jì)劃則分析原因----基本上的模式是：客觀環(huán)境和上游環(huán)節(jié)配合、銜接等原因，談到自己的問(wèn)題往往就剩下一條----人手不夠!
于是，人力資源部門(mén)經(jīng)理焦頭爛額地訴苦：現(xiàn)在招人確實(shí)很不容易，況且上個(gè)月已經(jīng)進(jìn)了不少了。
這時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始強(qiáng)調(diào)：今年的銷售情況比去年可比下降了，人事費(fèi)用在持續(xù)上升，如果不控制人力成本，贏利指標(biāo)將很難達(dá)成。
大家又爭(zhēng)吵一陣，總裁一看再討論下去也不會(huì)有什么實(shí)質(zhì)性的結(jié)果，趕緊部署一下下周的任務(wù)，最后強(qiáng)調(diào)大家的目標(biāo)是一致的，各單位一定要相互配合，力爭(zhēng)完成下周的目標(biāo)。
人力資源部當(dāng)然不想讓績(jī)效考核流于形式。根據(jù)年初制定的目標(biāo)責(zé)任書(shū)中的指標(biāo)，他們想方設(shè)法搜集考核數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)表格，但苦于公司的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)比較薄弱，而且必須依靠各單位報(bào)數(shù)據(jù)，各單位主管似乎很不重視，所以部門(mén)的統(tǒng)計(jì)人員也就應(yīng)付著完成人力資源部安排的任務(wù)。對(duì)于報(bào)上來(lái)的數(shù)據(jù)，人力資源部由于對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，也無(wú)法知道其準(zhǔn)確性。有些指標(biāo)須由相關(guān)單位打分評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)表格發(fā)放下去后，遲遲收不上來(lái)，收上來(lái)的表格很多一看就知道未認(rèn)真填寫(xiě)，有些評(píng)價(jià)表各項(xiàng)的得分基本上是滿分，而且各單位間掌握的標(biāo)準(zhǔn)尺度差別很大。到季度績(jī)效考核的時(shí)候，只好將就著給各單位評(píng)分，大家雖然知道評(píng)分不準(zhǔn)，但也找不出反駁的充分理由，也就認(rèn)了，但心理頗為不服，也把怨氣發(fā)到人力資源部門(mén)，認(rèn)為他們只會(huì)做找茬的工作。人力資源部也覺(jué)得很委屈，稱自己是在做吃力不討好的工作。
預(yù)算監(jiān)控就更無(wú)從談起了。由于預(yù)算本身的準(zhǔn)確性和權(quán)威性不強(qiáng)，大家根本就沒(méi)有把預(yù)算控制當(dāng)回事。計(jì)財(cái)部獨(dú)立地進(jìn)行著預(yù)算統(tǒng)計(jì)和分析工作，按照總裁的指示，每月組織一次預(yù)算分析會(huì)。在預(yù)算分析會(huì)上，計(jì)財(cái)部除了提供一大堆枯燥的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)外，就是作一些不痛不癢的財(cái)務(wù)分析，提供一些諸如控制銷售費(fèi)用、降低運(yùn)營(yíng)成本之類的建議。會(huì)后，一切又恢復(fù)原樣。
報(bào)表、報(bào)告、例會(huì)、數(shù)據(jù)、考核、核算、分析，如此循環(huán)往復(fù)，一年忙下來(lái)，經(jīng)營(yíng)狀況離計(jì)劃目標(biāo)差了一大截，(銷售增長(zhǎng)只實(shí)現(xiàn)了35%，利潤(rùn)增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)36%，稅前利潤(rùn)率4.6%)全面預(yù)算宣告失敗。
當(dāng)然，可以簡(jiǎn)單說(shuō)預(yù)算管理失敗，數(shù)據(jù)不真實(shí)是最大的一個(gè)問(wèn)題。主要中層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)付了事，因?yàn)檎鎸?shí)數(shù)據(jù)太多，工作量太大。于是大家都覺(jué)得反正都是弄虛作假，又何必做得那么累。
但是從根本原因分析，有兩方面原因，一是企業(yè)管理基礎(chǔ)不好，二是總裁專業(yè)能力不足。
管理基礎(chǔ)不好，首先體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)不穩(wěn)定，企業(yè)異常比率經(jīng)常超過(guò)10%，且相同或類似異常經(jīng)常發(fā)生。說(shuō)明企業(yè)管理人員對(duì)運(yùn)營(yíng)流程的控制是低效甚至失控的。相同或類似異常重復(fù)發(fā)生，顯示異常未能根本解決，資源重置成本高。
其次是各種工作改善措施并未在財(cái)務(wù)報(bào)表上反應(yīng)出來(lái)，只可能是各流程未串聯(lián)成體系，對(duì)改善措施產(chǎn)生抵消作用。
三是不斷重蹈覆轍，說(shuō)明組織并未有一個(gè)統(tǒng)一有效的指揮中樞。
四是一線人員工作合格率多次依工作標(biāo)準(zhǔn)抽檢，達(dá)不到80%，說(shuō)明組織的培訓(xùn)和考核都嚴(yán)重不合格。
上述問(wèn)題導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算體系不斷出現(xiàn)問(wèn)題，不是指標(biāo)完成參差不齊，就是不斷出現(xiàn)瓶頸阻塞，不得不中途調(diào)整預(yù)算，疲于奔命。
總裁能力不足，首先是指在預(yù)算制定過(guò)程中，總裁整體平衡感不好，把握不住最佳的平衡點(diǎn)，且與下屬討價(jià)還價(jià)能力不夠。
其次是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，總裁的指揮協(xié)同作戰(zhàn)能力不足，沒(méi)有把握企業(yè)實(shí)時(shí)狀態(tài)，并對(duì)下一階段主要問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判的能力，且無(wú)法組織大兵團(tuán)在時(shí)間、空間上協(xié)同，為統(tǒng)一目標(biāo)努力。形成各自為政，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，甚至自相殘殺。
(1)、全面預(yù)算是一個(gè)多目標(biāo)問(wèn)題，追求的是非劣解或滿意解，而非單目標(biāo)的最優(yōu)解。
例如利潤(rùn)與成本就是沖突的目標(biāo)。過(guò)于追求利潤(rùn)最大化，可能會(huì)降低企業(yè)需要儲(chǔ)備的增長(zhǎng)潛力，減少研發(fā)費(fèi)用，市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用，售后服務(wù)費(fèi)用;也可能會(huì)減少員工福利、薪酬，結(jié)果是員工不滿，消極怠工、罷工，故意破壞，反而導(dǎo)致利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。
所以實(shí)際上考驗(yàn)的是總經(jīng)理的平衡能力。
(2)、全面預(yù)算的約束條件包括時(shí)間、空間、人力、物力、資金和信息，相互之間不是獨(dú)立的，有關(guān)聯(lián)性、替代性和補(bǔ)償性。
這種約束條件的特點(diǎn)，使目標(biāo)實(shí)現(xiàn)就有多種不確定因素，討價(jià)還價(jià)就成為一個(gè)必然過(guò)程。
(3)、全面預(yù)算的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程是不均衡的，有的會(huì)比較快，有的比較慢，有的前快后慢。所以不斷需要協(xié)同各單位動(dòng)作，避免出現(xiàn)窩工、阻塞、瓶頸情況。
5、利益平衡。
(1)、內(nèi)外利益平衡。
某種程度上，總經(jīng)理是股東和員工之間的利益中介。股東都是比較貪婪的，恨不得員工都不吃不喝，把所有產(chǎn)生的剩余價(jià)值變成分紅;員工則希望獲得最大的收益。
顯然，總經(jīng)理如果過(guò)度偏向股東，幫助其榨取員工血汗，員工將不會(huì)賣(mài)總經(jīng)理的帳，這樣企業(yè)的運(yùn)營(yíng)指標(biāo)將很難完成，最終總經(jīng)理也得被股東炒魷魚(yú)。所以員工握著總經(jīng)理的小命。總經(jīng)理必須照顧好員工。
但是，如果總經(jīng)理過(guò)度偏向員工，幫助他們向股東爭(zhēng)取利益，股東將感到聘請(qǐng)了一個(gè)叛徒，也會(huì)請(qǐng)你走人。
所以如何在股東和員工利益之間保持平衡，就成為總經(jīng)理的第一個(gè)考題：如何找到平衡感，踩好蹺蹺板。
而這種平衡感在全面預(yù)算上表達(dá)出來(lái)，就是銷售額、利潤(rùn)、成本、人事費(fèi)用等等指標(biāo)。
(2)、長(zhǎng)短利益平衡。
一般情況下，除非你只想干一年，否則必須為企業(yè)預(yù)留部分發(fā)展?jié)摿?，例如在研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、人才儲(chǔ)備等等方面必須有足夠投入，否則就是竭澤而漁，第二年將沒(méi)有任何可以增長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。同時(shí)，你也不能刻薄員工太狠，削減他們的福利甚至薪酬，否則將導(dǎo)致消極怠工或罷工，甚至故意破壞。反而影響你的理論目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
當(dāng)然，你也不能不重視當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)，如果太不像樣子，董事會(huì)立即會(huì)讓你走人。
所以如何平衡當(dāng)期財(cái)務(wù)指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期增長(zhǎng)潛力就成為總經(jīng)理的一個(gè)大問(wèn)題。反映到預(yù)算上，就是利潤(rùn)與費(fèi)用，與成本的關(guān)系。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十
通過(guò)參加公司晚上全面預(yù)算管理體系視頻培訓(xùn)會(huì)議，受益挺多。通過(guò)培訓(xùn)，更深入的了解企業(yè)全面預(yù)算管理的一些術(shù)語(yǔ)及編制內(nèi)容、編制方法，明白了企業(yè)全面預(yù)算的重要性。預(yù)算是貨幣的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是具體化的戰(zhàn)略計(jì)劃，以數(shù)字形式反映企業(yè)未來(lái)一年所有的行動(dòng)計(jì)劃及其目標(biāo)值。全面預(yù)算管理是一種管理工具，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)下一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排，是企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。它也是一套系統(tǒng)的方法，它通過(guò)合理分配人力、物力、財(cái)力等資源，協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算管理是一種全過(guò)程、全方位和全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算按預(yù)算期的長(zhǎng)短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。公司預(yù)算編制的基本原則，圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開(kāi)，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。自上而下，自下而上，全員編制，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？傎M(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。
全員：是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解，使人人肩上有指標(biāo)，建立“先算后干”的成本效益意識(shí)；通過(guò)各部門(mén)對(duì)預(yù)算制定過(guò)程的.參與，分清“輕重緩急”，達(dá)到資源的有效配置和利用。
全程：預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、編制與傳達(dá)，更重的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核和評(píng)價(jià)，發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指導(dǎo)作用。
全額：指預(yù)算的整體性，不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。
全面預(yù)算管理促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開(kāi)展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾，同時(shí)提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。
本人認(rèn)為開(kāi)展全面預(yù)算管理是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，因此要將其作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容來(lái)抓，應(yīng)按公司的要求認(rèn)真做好每一項(xiàng)工作，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)及部門(mén)的預(yù)算工作。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十一
這次到武漢大學(xué)學(xué)習(xí)“五步法”制定年度計(jì)劃和全面預(yù)算，雖然時(shí)間倉(cāng)促，但我收獲很多，體會(huì)也很深，下面幾點(diǎn)體會(huì)與大家共同分享：
一、公司的重視。
我公司是來(lái)鳳縣的民營(yíng)企業(yè)，在我的印象中，來(lái)鳳的民營(yíng)企業(yè)很多，但真正為了提高企業(yè)員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，而將員工送到像武大這樣高等學(xué)府去進(jìn)行培訓(xùn)的幾乎沒(méi)有。只有少數(shù)的門(mén)店，例如像賣(mài)化妝品的銷售行業(yè)有時(shí)會(huì)送員工去培訓(xùn)，他們培訓(xùn)的目的只是為了銷售。而其他的民營(yíng)企業(yè)會(huì)盡可能地節(jié)約成本，只想員工為他們賺錢(qián)，只會(huì)算計(jì)耽誤一天的工作給他們帶來(lái)多少損失，根本不會(huì)在意員工個(gè)人的成長(zhǎng)，沒(méi)有讓培訓(xùn)的意識(shí)。而我公司十分重視培訓(xùn)，在培訓(xùn)方面毫不吝惜。不僅老板自己學(xué)習(xí)、還要求班子成員、中層管理人員以及員工都要學(xué)。學(xué)習(xí)企業(yè)的管理水平、學(xué)習(xí)自身的素養(yǎng)，以達(dá)到提高整個(gè)公司的業(yè)務(wù)管理水平和企業(yè)文化素質(zhì)。最終的目的是使公司不斷發(fā)展，有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在競(jìng)爭(zhēng)中一直處于不敗之地。我公司董事長(zhǎng)、公司總經(jīng)理的意識(shí)強(qiáng)，他們始終明白了一個(gè)道理：企業(yè)的發(fā)展壯大全靠一支有文化、有知識(shí)、有能力、有素養(yǎng)、有凝聚力的優(yōu)秀的員工隊(duì)伍。不學(xué)習(xí)就要落后，不懂管理企業(yè)就要倒閉，不發(fā)展企業(yè)就沒(méi)有生存的空間；沒(méi)有素養(yǎng)、沒(méi)有凝聚力的隊(duì)伍就是垃圾和一盤(pán)散沙。一個(gè)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的代名詞，不是人多，而是凝聚力。因此，老板和公司高度重視企業(yè)文化的提升，不惜花重金，也要進(jìn)行員工隊(duì)伍的培養(yǎng)。
二、學(xué)習(xí)氛圍。
走進(jìn)武漢大學(xué)的校門(mén)，使我感到文化氣氛的濃厚，百年院校，出了很多英才，也深感自己知識(shí)的潰乏，同時(shí)激起自己強(qiáng)烈學(xué)習(xí)的欲望。同來(lái)學(xué)習(xí)的有來(lái)自各地知名大企業(yè)的50幾名學(xué)員，他們跟我們一樣，都是為了加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高來(lái)到這里，課堂上老師時(shí)不時(shí)地向?qū)W員提出問(wèn)題，大家爭(zhēng)先恐后的搶著回答。學(xué)員帶著平時(shí)工作中的不解和困惑，認(rèn)真聽(tīng)取老師的講解。老師跟學(xué)員在熱烈的氛圍中互動(dòng)著，還讓學(xué)員自己親自動(dòng)手，活學(xué)活用，摸擬制定公司部門(mén)的年度計(jì)劃。并認(rèn)真講解計(jì)劃中的不足，（企業(yè)管理對(duì)全面預(yù)算提出了越來(lái)越高的要求。企業(yè)一方面需要預(yù)算與其戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)；另一方面也需要科學(xué)而又切合實(shí)際的預(yù)算來(lái)為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行提供必要的保證，這些都要求全面預(yù)算管理必須把預(yù)算的剛性與柔性有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。全面預(yù)算管理已逐漸演化成為企業(yè)治理的一項(xiàng)重要制度安排和途徑，對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十二
全面預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)存續(xù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和投資活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。是預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核再編制循環(huán)的過(guò)程。它是一種科學(xué)、有效的控制行為，涵蓋了企業(yè)所能涉及的所有方面，具有“全方位、全員性、全過(guò)程”特征。
全面預(yù)算編制要涉及到價(jià)格、產(chǎn)品類別、資本支出（新建、技改、大修理等項(xiàng)目）和人力資源安排與其他重要決定，整個(gè)過(guò)程比較復(fù)雜，技術(shù)性較強(qiáng)。編制預(yù)算不能急于求成，對(duì)現(xiàn)金的來(lái)源和支出的需求要進(jìn)行細(xì)心、完整的分析，經(jīng)過(guò)確保重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡后，量入為出編制出可操作性較強(qiáng)的全面預(yù)算。
全面預(yù)算應(yīng)包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算人力資源預(yù)算、資金管理預(yù)算、應(yīng)變計(jì)劃。其中最關(guān)鍵的是銷售預(yù)算，它是整個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)。銷售預(yù)算是公司銷售員按產(chǎn)品、地區(qū)、客戶細(xì)分，提出自己對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，銷售部綜合銷售員的意見(jiàn)，制定下年度銷售收入目標(biāo)。銷售員必須實(shí)事求是，不能故意低估預(yù)測(cè)以求容易完成目標(biāo)。而應(yīng)變計(jì)劃也是必不可少的內(nèi)容，大多數(shù)企業(yè)都忽略了應(yīng)變計(jì)劃的編制。
然后財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)以上預(yù)算編制出：1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表——反映年未要實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)，3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表——根據(jù)利潤(rùn)預(yù)算，投資及關(guān)資料編制，反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的現(xiàn)金流。
出企業(yè)問(wèn)題所在，制定出行動(dòng)計(jì)劃，改善財(cái)務(wù)表現(xiàn)。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十三
全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。mba、emba等各類商管教育均將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。
含義。
預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。
劃)，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
背景。
全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式?？梢哉f(shuō)企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想，作為管理者和財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。
目的。
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。
(二)全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門(mén)的重要手段。
(三)全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。
(四)全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。
特點(diǎn)。
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益型、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性。
編制原則。
單位編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：
(一)充分做好預(yù)測(cè)，廣泛占有資料。
(二)健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。
(三)預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。
編制依據(jù)。
全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點(diǎn)：
(一)預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)。
(二)預(yù)算期的銷售總額。
(三)工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價(jià)和工料消耗定額。
(四)物資的儲(chǔ)備水平和控制。
延伸閱讀：
全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量形式反映的，有關(guān)醫(yī)院未來(lái)某一特定時(shí)期的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資本運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)指標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。
全面預(yù)算管理則是針對(duì)醫(yī)院預(yù)算實(shí)施,集計(jì)劃、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱。預(yù)算本身屬于計(jì)劃的范疇，但預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而屬于醫(yī)院管理范疇;預(yù)算管理是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在醫(yī)院層面上結(jié)合的體系。預(yù)算雖然屬于計(jì)劃的范疇，但它已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)計(jì)劃的范疇，預(yù)算的計(jì)劃性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制相輔相成。從機(jī)制上講，預(yù)算一旦確定，管理過(guò)程就是預(yù)算控制過(guò)程，通過(guò)目標(biāo)控制降低內(nèi)部成本，從而有利于醫(yī)院發(fā)展。
預(yù)算管理不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書(shū)面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書(shū)面形式的;預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。
全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，是一種醫(yī)院整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為醫(yī)院確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范;全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照;也是醫(yī)院業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象;全面預(yù)算管理的過(guò)程就是醫(yī)院目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。
全面預(yù)算管理以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程，是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。
新醫(yī)改新形式，對(duì)醫(yī)院提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院目前唯一的求生手段，就是提高效率、提升質(zhì)量、降低成本，向管理和服務(wù)要效益。實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，醫(yī)院必須改變管理方式，放棄粗放式管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，預(yù)算管理正是精益化管理的重要手段。醫(yī)院精細(xì)化全面預(yù)算管理是指對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的精確定位、精益求精，細(xì)化目標(biāo)、細(xì)化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費(fèi)，提高綜合績(jī)效。
由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化，不但要核算與管理醫(yī)療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)試驗(yàn)等活動(dòng)。既要核算預(yù)算資金的收付，又要核算業(yè)務(wù)收支的損益;既要滿足內(nèi)部-科室成本核算，又要滿足外部-核算診次成本和床日成本，有時(shí)還要進(jìn)行項(xiàng)目成本、單病種成本核算。因此，為了為達(dá)到提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范醫(yī)療行為，有效利用資源，醫(yī)院必然要實(shí)行精細(xì)化的全面預(yù)算管理。
醫(yī)院精細(xì)化全面預(yù)算管理，就是要將全員、全業(yè)務(wù)、全流程都通過(guò)預(yù)算管理的方式積極整合調(diào)動(dòng)起來(lái)。但是在醫(yī)院實(shí)際工作中，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)很多有微詞，主要業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)不了解具體情況，制定的目標(biāo)過(guò)高或者過(guò)低勢(shì)必會(huì)影響業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)展規(guī)劃。
(1)精確定位：是指對(duì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的工作職責(zé)都要定位準(zhǔn)確，對(duì)每個(gè)系統(tǒng)的各道工序和各個(gè)環(huán)節(jié)都要規(guī)范清晰、有機(jī)銜接。
(2)合理分工：是指細(xì)分工作職責(zé)和辦事程序，從而建立制衡有序、管理有責(zé)、高效運(yùn)行的內(nèi)部管理系統(tǒng)。
(3)細(xì)化責(zé)任：是指通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、崗位人員的責(zé)任細(xì)化，建立完善的內(nèi)部管理制度。
(4)量化考核：是指將各個(gè)部門(mén)的工作目標(biāo)量化，安全責(zé)任具體化，對(duì)作業(yè)行為與結(jié)果控制的過(guò)程，考核時(shí)做到定量準(zhǔn)確、及時(shí)，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，閉合管理。
(1)目標(biāo)性原則。
預(yù)算管理的思想要體現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算要依據(jù)醫(yī)院的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制，服從醫(yī)院的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合醫(yī)院總體的經(jīng)營(yíng)方針。
(2)全面性原則。
全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，既能反映醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，也能反映醫(yī)院資本性財(cái)務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。
(3)全員參與原則。
(4)全程性原則。
對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的控制以及對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。
(5)數(shù)據(jù)化原則。
從標(biāo)準(zhǔn)的制定、項(xiàng)目的規(guī)劃都應(yīng)該盡量數(shù)據(jù)化。用數(shù)據(jù)明確標(biāo)準(zhǔn)，讓員工知道應(yīng)做到什么程度。用數(shù)據(jù)明確目標(biāo)，讓員工明白自己的行程。用數(shù)據(jù)明確計(jì)劃，讓員工知道有哪些資源可以利用。用數(shù)據(jù)檢驗(yàn)執(zhí)行，找出執(zhí)行與計(jì)劃的差距。用數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，得出科學(xué)的結(jié)果，找出管理的漏洞和差距。
(6)權(quán)責(zé)對(duì)等原則。
醫(yī)院要給予各級(jí)部門(mén)一定授權(quán)，被授權(quán)人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、控制等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
(7)實(shí)事求是的原則。
各部門(mén)要根據(jù)市場(chǎng)狀況及本單位的實(shí)際需要，合理確定本單位的預(yù)算額度。對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的收入、成本、費(fèi)用等采取穩(wěn)健謹(jǐn)慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報(bào)預(yù)算。編制的預(yù)算要具有可操作性，與實(shí)際情況緊密結(jié)合。制定的規(guī)章、計(jì)劃應(yīng)精細(xì)化管理規(guī)則的制定要用最簡(jiǎn)潔、明確的語(yǔ)言表述清楚，讓團(tuán)隊(duì)中每一個(gè)員工都能看懂，清楚規(guī)則的每一個(gè)步驟，怎樣做事正確的、錯(cuò)誤的行為將承擔(dān)什么樣的責(zé)任等。做不到的堅(jiān)決不能列入。
(8)嚴(yán)肅性原則。
全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整，具有一定的嚴(yán)肅性。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十四
全面預(yù)算管理是一種企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，全面預(yù)算不僅僅局限于財(cái)務(wù)預(yù)算，而是對(duì)企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用、資本、財(cái)務(wù)等全方位的預(yù)算。
全面預(yù)算可以解決企業(yè)的六大難題，根據(jù)pwc調(diào)查，一個(gè)完整的預(yù)算流程通常需要110天時(shí)間，而且預(yù)算利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)往往相差10%左右，因此，gartner稱預(yù)算為“一個(gè)痛苦的年度儀式”。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，手工條件下的預(yù)算管理常常是困難的、復(fù)雜的、無(wú)效的。根據(jù)一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示，下面六個(gè)問(wèn)題在企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理中比較突出：
1)預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)。
在沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)境下談?lì)A(yù)算管理，會(huì)重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期預(yù)算銜接性差。
2)缺乏完整的預(yù)算指標(biāo)體系。
沒(méi)有包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的總預(yù)算，無(wú)法將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，從而使得預(yù)算缺乏對(duì)全局的預(yù)測(cè)和控制。
3)預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。
為了編制預(yù)算而預(yù)算，成為數(shù)字游戲，沒(méi)有考慮具體的業(yè)務(wù)，這樣編制出來(lái)的預(yù)算是沒(méi)有指導(dǎo)意義的，形同虛設(shè)。
4)預(yù)算編制周期長(zhǎng)。
一線的業(yè)務(wù)經(jīng)理要花數(shù)周的時(shí)間準(zhǔn)備預(yù)算數(shù)據(jù)，而預(yù)算管理者則需要花費(fèi)更多的時(shí)間來(lái)匯總、調(diào)整，這個(gè)過(guò)程往往循環(huán)往復(fù)，消耗大量時(shí)間。
5)預(yù)算編制過(guò)程不好控制。
管理的多層級(jí)性，會(huì)延長(zhǎng)編制周期，在預(yù)算編制過(guò)程中，各自為政，沒(méi)有對(duì)預(yù)算的假設(shè)前提進(jìn)行溝通和確認(rèn)。
6)執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的控制與分析的機(jī)制和手段。
無(wú)法對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)起指導(dǎo)和控制作用，無(wú)法保證預(yù)算分析的及時(shí)性、全面性、深入性。集團(tuán)對(duì)各個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行情況、各個(gè)公司對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，由于數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)來(lái)源廣泛，無(wú)法及時(shí)有效獲取，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，起不到真正的指導(dǎo)和控制作用。
全面預(yù)算管理是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，它便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差，以及偏差的大小，同時(shí)預(yù)算是執(zhí)行中進(jìn)行管理監(jiān)督的基準(zhǔn)和參照。
北京機(jī)械工業(yè)自動(dòng)化研究所(簡(jiǎn)稱北自所)的rs10/mbm全面預(yù)算管理系統(tǒng)為企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展全面預(yù)算管理提供了一個(gè)完整的平臺(tái)和工具，解決了目前企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的難題，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)“用20%的時(shí)間編制，用80%的時(shí)間分析”的高效的目標(biāo)。與其他產(chǎn)品和解決方案不同，rs10/mbm具有如下特點(diǎn)：
(1)在框架結(jié)構(gòu)方面，充分體現(xiàn)了流程管理的特點(diǎn)，在實(shí)際應(yīng)用中，更加貼近企業(yè)集團(tuán)的管理需求。
(2)在技術(shù)方面，rs10/mbm是一個(gè)b/s結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，可以在internet網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行。特別適用于跨地區(qū)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用，能輕松實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合并、分解。
(3)在流程設(shè)計(jì)方面，非常靈活，不局限于固定的預(yù)算起始點(diǎn)，由用戶根據(jù)需求自由定義預(yù)算模式及流程。
(4)在組織結(jié)構(gòu)方面，靈活的組織樹(shù)結(jié)構(gòu)可以適應(yīng)大型或特大型企業(yè)集團(tuán)的管理需要。
(5)在功能設(shè)計(jì)方面，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算的全過(guò)程管理，輕松實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事前、事中和事后管理。
(6)在經(jīng)濟(jì)性方面，既可以獨(dú)立使用，又可以與rs10/erp系統(tǒng)進(jìn)行高度集成性，無(wú)論是短期的購(gòu)置成本，還是長(zhǎng)遠(yuǎn)的應(yīng)用成本都非常經(jīng)濟(jì)和高效。
(7)在集成性方面，高集成性的公共接口，可以與其他系統(tǒng)進(jìn)行快速集成，在滿足企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理要求的同時(shí)，還可以輕松地解決數(shù)據(jù)來(lái)源可靠性的問(wèn)題，成為適應(yīng)于制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的一套解決方案。
(8)在權(quán)限設(shè)置方面，按角色和人員分配信息處理或者獲取的權(quán)限，既能夠讓不同部門(mén)的人員參與預(yù)算管理，又能對(duì)其權(quán)限進(jìn)行靈活控制，以保證集團(tuán)公司預(yù)算信息的安全。
(9)在數(shù)據(jù)分析方面，多維度的數(shù)據(jù)設(shè)置、預(yù)算和分析方法，可以支持各種因素驅(qū)動(dòng)的預(yù)算比較、分析查詢。
(10)在運(yùn)算方法方面，系統(tǒng)內(nèi)置了多種類型的預(yù)算模型，可以滿足集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)、各子公司的預(yù)算核算需求。而且，系統(tǒng)還內(nèi)置了許多公式，無(wú)須客戶設(shè)置，即可全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理自動(dòng)化。
rs10/mbm全面預(yù)算管理解決方案可以帶給企業(yè)五個(gè)方面的價(jià)值：(1)預(yù)算編制速度加快;(2)預(yù)算編制過(guò)程更加透明化;(3)預(yù)算準(zhǔn)確程度大大提高;(4)預(yù)算編制、監(jiān)督控制、分析調(diào)整與考核一體化;(5)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效管理的有效結(jié)合。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十五
在近期的管理培訓(xùn)中，我們學(xué)習(xí)了《李強(qiáng)說(shuō)管理》課程，其中啟迪不少，主要總結(jié)如下：
1、管理者要具備良好的態(tài)度。通過(guò)學(xué)習(xí)，我懂得了“態(tài)度=報(bào)酬=態(tài)度”這一影響人一生的鎖鏈模式，同時(shí)也讓我更加清楚地認(rèn)識(shí)到工作態(tài)度的重要。正如李強(qiáng)老師所說(shuō)：如果你對(duì)你的報(bào)酬不滿意，你應(yīng)該看看你的態(tài)度，你滿意嗎?如果你的態(tài)度，是讓你滿意的，你的報(bào)酬一定是讓你滿意的。
2、管理者的職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)的高參;工作的落實(shí)和監(jiān)督者;匯報(bào)工作;問(wèn)題的終結(jié)者。這句話讓我明白了作為一個(gè)中層管理者的職責(zé)所在，那就是：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。要做一名好的管理者，就必須到現(xiàn)場(chǎng)去，對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查落實(shí)，形成改進(jìn)措施，更好地為公司、為領(lǐng)導(dǎo)做好決策服務(wù)。
3、領(lǐng)導(dǎo)者不能做到百分之百正確，但要避免犯錯(cuò)誤，避免產(chǎn)生矛盾，避免去傷害。這是給每一個(gè)管理者的警示。要明白，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的決策是沒(méi)有絕對(duì)正確的，要學(xué)會(huì)在實(shí)踐中去傾聽(tīng)和完善，取得基層員工的理解和支持，確保政策執(zhí)行上獲得最佳效果。
4、努力做事只能把事做對(duì)，用心做事才能把事做好。工作流于形式，原因在于沒(méi)有檢查。仔細(xì)想想，真的是這樣。努力了，只能是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做了該做的事情，但要把事情最好，達(dá)到最理想的效果，卻需要我們加倍的用心，只有這樣，我們才能自覺(jué)地到現(xiàn)場(chǎng)去檢查，許多問(wèn)題的枝節(jié)和瓶頸才能被發(fā)現(xiàn)，執(zhí)行才能更理想，確保不被流于形式。
承擔(dān)責(zé)任，尤其在關(guān)鍵時(shí)刻更要起到關(guān)鍵的作用，把當(dāng)初的對(duì)上級(jí)的承諾履行到位，這樣才不失作為一名管理人員的基本準(zhǔn)則。
6、一個(gè)經(jīng)常把理由跟借口掛在嘴上的人，理由和借口將成為抹殺自己意志最可怕的無(wú)形殺手。為自己的過(guò)失需找借口，這是一個(gè)正常人的基本反應(yīng)。但是這在管理者身上卻是隱形殺手，因?yàn)榻杩诘某晒?huì)增加你投機(jī)的欲望，會(huì)使你在不知不覺(jué)中失去前進(jìn)的動(dòng)力，最終落后于公司管理被淘汰。
7、“聽(tīng)到了、想到了，就馬上做，當(dāng)下做、立刻做”。這應(yīng)該是對(duì)執(zhí)行力最基本的解釋了?；叵胍幌拢行﹩?wèn)題我們并不是沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，也曾經(jīng)想去解決，當(dāng)最終卻是不了了之了。為什么，其中重要原因就是“拖”，也就是沒(méi)有“馬上做、立刻做”!
8、定其高得其中，定其中得其下。這句話道出了做一個(gè)卓越中層的最基本訣竅，那就是要時(shí)刻保持高目標(biāo)、高追求。這是人的惰性使然，要想成功，就必須克服惰性，用高目標(biāo)督促自己和團(tuán)隊(duì)。
全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十六
全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法,是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。今天本站小編整理了全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得，希望對(duì)你有幫助。
通過(guò)參加培訓(xùn)，受益匪淺，使我對(duì)預(yù)算的意義有了更深的理解。我覺(jué)得全面預(yù)算是一種系統(tǒng)化的長(zhǎng)期工作，是一種集預(yù)算體系建立、編制、控制、調(diào)整、分析的周期循環(huán)。預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理手段，通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。要做好企業(yè)全面預(yù)算管理，就要早做準(zhǔn)備，按要求認(rèn)真做好全面預(yù)算的每一項(xiàng)工作。在此先談?wù)勎医?jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后對(duì)預(yù)算管理的一些認(rèn)識(shí)。
1.全面預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略。預(yù)算管理就是要克服戰(zhàn)略實(shí)施障礙。企業(yè)的管理人員很少享有與戰(zhàn)略有關(guān)的激勵(lì)，組織沒(méi)有將戰(zhàn)略與預(yù)算聯(lián)系，往往都是為了預(yù)算而預(yù)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擬定預(yù)算目標(biāo)，編制年度預(yù)算;再通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，不僅能將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解落實(shí)，還能將企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.全面預(yù)算的核心在于“三全”，即全過(guò)程、全方位、全員參與。全過(guò)程是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過(guò)程的預(yù)算管理。全方位是指預(yù)算管理包括成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等各方面預(yù)算。全員參與是指全面預(yù)算管理涉及的各個(gè)部門(mén)，需要全員參與。共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整體效益。
3.預(yù)算也是需要進(jìn)行調(diào)整的。楊老師有句話很得預(yù)算的精髓，即“在劇本的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整執(zhí)行跟沒(méi)有劇本直接操作是完全不同的”定期將實(shí)際發(fā)生的核算與預(yù)算進(jìn)行差異分析，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)提出修改意見(jiàn)和改進(jìn)措施，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，這樣就能確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。
4.預(yù)算管理也不是一成不變的，企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期，目標(biāo)也就不同，管理模式及面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不同，預(yù)算所傾向的側(cè)重點(diǎn)也就不同。
5.全面預(yù)算的終點(diǎn)是考核。預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)，針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)，考核各責(zé)任中心的工作績(jī)效、成本控制及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，如設(shè)備部門(mén)，不僅考核業(yè)績(jī)，也要考核預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，避免預(yù)算松弛的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。
通過(guò)此次培訓(xùn)讓我更明確的樹(shù)立起質(zhì)量第一的目標(biāo)。從自身本職工作出發(fā)，我們應(yīng)在工作中堅(jiān)持以質(zhì)量為中心，科學(xué)的進(jìn)行管理。結(jié)合gmp努力做好本職工作，更應(yīng)在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，解決問(wèn)題，使質(zhì)量真正形成于生產(chǎn)的全過(guò)程中。
全面質(zhì)量管理就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，以pdca循環(huán)方法為指導(dǎo)，使質(zhì)量通過(guò)有持續(xù)的改進(jìn)上升到更新更高的階段。就我本身的工作而言，對(duì)于成品庫(kù)的管理，應(yīng)從成品的在庫(kù)管理去抓，解決實(shí)際工作中包帶的損耗以及成品外箱的老化、破損。防止成品運(yùn)輸過(guò)程中的野蠻搬運(yùn)。注意成品在庫(kù)時(shí)溫濕度的調(diào)整及避光問(wèn)題的管理，嚴(yán)格按照打包機(jī)操作規(guī)范執(zhí)行，降低打包帶的損耗，利用科學(xué)的qc方法去分析，如何能將庫(kù)耗降到最低程度，從而降低質(zhì)量成本，為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。
對(duì)于凈藥材庫(kù)的管理，我認(rèn)為應(yīng)從藥材庫(kù)存的損耗以及在庫(kù)管理入手，加強(qiáng)質(zhì)量管理。在收發(fā)料過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照gmp中的管理規(guī)范執(zhí)行，做到數(shù)量、品種、質(zhì)量無(wú)誤，保證投料量無(wú)誤，保證生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品。
因此，我感到學(xué)習(xí)全面質(zhì)量管理就是在心中樹(shù)立起強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)，從實(shí)際工作出發(fā)，不斷改進(jìn)并提高質(zhì)量水平，使產(chǎn)品的合格率提高，降低質(zhì)量成本，使企業(yè)得到質(zhì)量效益。
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全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)心得篇十七
隨著改革開(kāi)放的深入，中國(guó)企業(yè)在引入外國(guó)資本的同時(shí)，也引進(jìn)了西方先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，全面預(yù)算管理也是如此，并且成為我國(guó)許多優(yōu)秀企業(yè)首選的創(chuàng)造企業(yè)核心價(jià)值的管理控制方法和工具。但大量事實(shí)表明，全面預(yù)算管理并沒(méi)有給那些急切盼望提升全面競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)企業(yè)帶來(lái)預(yù)期效果。據(jù)廣西大學(xué)商學(xué)院教授韋德洪所作一次面對(duì)全國(guó)的全面預(yù)算管理問(wèn)卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)，64%的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理給自己企業(yè)所帶來(lái)的最顯著的變化是費(fèi)用下降，排在其次才是成本降低。由此可見(jiàn)在西方一種先進(jìn)的系統(tǒng)管理思想和方法，在中國(guó)近乎淪為一種費(fèi)用開(kāi)支管理方法的地步。很多國(guó)內(nèi)企業(yè)在付出大量的人力、物力、財(cái)力后，卻發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算的核心作用，到最后企業(yè)全面預(yù)算只能是流于形勢(shì)，疲于編制，或成為雞肋，到最后不了了之。我認(rèn)為，問(wèn)題主要有以下原因：
2.是因?yàn)闆](méi)有與其他系統(tǒng)管理方法相結(jié)合,把全面預(yù)算管理錯(cuò)誤地定位于財(cái)務(wù)管理框架和財(cái)務(wù)管理方法，把預(yù)算管理最主要的工作僅僅看成是預(yù)算編制;忽視了全面預(yù)算管理是代表企業(yè)決策人思想的企業(yè)系統(tǒng)管理方法，沒(méi)有更多的在全面預(yù)算管理中體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)績(jī)管理等特點(diǎn)，與公司戰(zhàn)略和全面績(jī)效考核往往相背離，局限于財(cái)務(wù)管理層面。
3.公司治理層次不高和組織管理架構(gòu)不知應(yīng)。任何一種管理方法都要與組織架構(gòu)和技術(shù)相適應(yīng)。很難想象那些管理權(quán)限無(wú)制約，一言堂的企業(yè)能推廣好預(yù)算管理。
中國(guó)企業(yè)從來(lái)不缺各種先進(jìn)的理念和管理方法，缺乏的是對(duì)這些管理方法的整合。全面預(yù)算管理是公認(rèn)的集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理模式，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理具有“全面、全額、全員”的特征，是一種把所有部門(mén)、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系的全過(guò)程、全方位的管理模式，也是一種整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系。
全面預(yù)算管理又是一個(gè)實(shí)施難度很大的一種管理方法。由于當(dāng)前全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的普及和對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)管理能力的提升作用，造成了國(guó)內(nèi)較普遍的一種浮噪觀點(diǎn)，認(rèn)為現(xiàn)在的企業(yè)如果不實(shí)施預(yù)算管理，似乎就是管理上不了層次;如果財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不推行全面預(yù)算，就有可能被認(rèn)為水平有限。但是在中國(guó)，全面預(yù)算管理還不能在企業(yè)中很好的發(fā)揮作用，我認(rèn)為只有正確理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)與概念，才能談得上如何正確開(kāi)展全面預(yù)算管理。
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