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內(nèi)部控制制度的基本原則篇一
一、組織機構(gòu)控制
1、建立健全了比較完善的組織決策控制制度。我局內(nèi)設(shè)統(tǒng)籌科、退管科、居?？啤⒐?、財務(wù)審計科(信息科)和辦公室，對每個科室的職責進行了明確。各科室制定了業(yè)務(wù)工作制度，針對每項業(yè)務(wù)工作制定了具體的辦理程序。在工作中，制訂了一系列的組織決策制度，針對不同的情況，召開局長辦公會議、局務(wù)會議進行研究決策。對重大的問題由主要領(lǐng)導(dǎo)審批決策或者集體研究。在崗位設(shè)置上，會計出納分設(shè)，業(yè)務(wù)與財務(wù)分離，基金征收實行計劃與征收分離。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦中，實行經(jīng)辦人員初審、科室負責人復(fù)審、分管領(lǐng)導(dǎo)審批的制度，實行不相容職務(wù)分離，相互監(jiān)督制約。目前，上述制度都得到了較好的執(zhí)行。
2、強化授權(quán)管理。對各項業(yè)務(wù)辦理均實行了嚴格的授權(quán)管理，我局對機關(guān)管
理制度進行了進一步完善，制定了業(yè)務(wù)工作制度，對參加基本養(yǎng)老保險、養(yǎng)老基金的退付轉(zhuǎn)移等17項業(yè)務(wù)全部進行了授權(quán)管理，明確規(guī)定哪些業(yè)務(wù)由科室人員直接辦理，哪些需要業(yè)務(wù)需要送主要領(lǐng)導(dǎo)審核，哪些業(yè)務(wù)需要由勞動和社會保障局審核。對每項業(yè)務(wù)都有明確的授權(quán)。在授權(quán)管理中，體現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合的原則。
3、強化人事管理。建立健全了人事管理制度，在人員招錄中，根據(jù)崗位要求，設(shè)置招錄人員條件，一律實行公開招考。在人員管理中，我局制發(fā)了云社險發(fā)〔20__〕26號文件，對每個工作人員的崗位職責作了進一步細化，強化工作考核，嚴格開展工作人員年度考核制度。強化工作人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，每月至少組織職工集中學(xué)習(xí)一次。
二、業(yè)務(wù)運行控制
1、完善業(yè)務(wù)規(guī)程。依據(jù)現(xiàn)行社會保險有關(guān)法規(guī)和政策，結(jié)合本縣實際，明確了參保登記、繳費申報及繳費基數(shù)核定、賬戶管理辦法和工作制度，確保具體業(yè)務(wù)操作之間都形成了內(nèi)在的制約關(guān)系。
2、加強參保登記管理。建立了《辦理參加基本養(yǎng)老保險制度》，對單位職工、城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員等不同群體參加基本養(yǎng)老保險的經(jīng)辦程序和審核、審批辦法作了明確的規(guī)定，尤其是針對涉及補繳19__年__月__日以前養(yǎng)老保險費的審核審批作了更為嚴格具體的要求。所辦養(yǎng)老保險登記、申報業(yè)務(wù)，符合《養(yǎng)老保險操作規(guī)程》要求。
參保人員死亡時，其指定受益人或法定繼承人辦理個人帳戶繼承情況等方面都符合規(guī)定。
3、嚴格經(jīng)辦程序，加強基金征繳。按照《基本養(yǎng)老保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程(試行)》的要求，對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦范圍、程序、要求和辦理時限進行了明確的規(guī)，對參保單位進行稽核。例如，統(tǒng)籌科定期將企業(yè)月繳納的養(yǎng)老保險申報表、明細表等，送財務(wù)審計科復(fù)核，并根據(jù)財務(wù)傳遞的到帳信息及時登記各種臺帳，確定專人保管。強化個人賬戶管理，按規(guī)定利率記息，終止繳費者除建立標識外封存其個人賬戶。
4、辦理退休審核業(yè)務(wù)時，堅持實行退休人員檔案“兩審制”，即檔案先由業(yè)務(wù)人員初審，再由分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審，做到手續(xù)完備，資料齊全。同時明確了崗位職責，退休審核崗位與待遇計算崗位相分離，計算退休待遇時，堅持專人辦理，科室負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，確保退休信息錄入數(shù)據(jù)與退休審核審批資料一致。
5、養(yǎng)老待遇及離退休人員死亡待遇支付審批程序健全完善。每月養(yǎng)老待遇的月結(jié)算形成的各類支付計劃，堅持由科室負責人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核;離退休人員及兩類人員的死亡待遇辦理做到資料齊全，手續(xù)完備，并堅持由科室負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核。
6、做好領(lǐng)取養(yǎng)老待遇的資格認證工作。目前，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)社保所的人員已完全到位，我局組織了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將認證工作下伸到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)社保所，由各社保所進行生存認定，填好表冊，報我局處理。
7、在職參保人員流動就業(yè)時，能按規(guī)定及時為其辦理轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險關(guān)系手續(xù)。包括在統(tǒng)籌范圍內(nèi)流動時，轉(zhuǎn)移的個人帳戶檔案符合要求;跨統(tǒng)籌范圍流動就業(yè)時，能按有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)移個人帳戶基金。
建立了業(yè)務(wù)檔案管理制度，對業(yè)務(wù)檔案資料按規(guī)定歸檔保管。
三、基金財務(wù)控制
1、制定基金管理制度。按照《社?；鹭攧?wù)制度》、《社保基金財務(wù)制度》的要求，我局制定了《財務(wù)管理制度》、《財務(wù)管理目標考核制度》、《社會保險內(nèi)部控制制度》，并在工作中認真執(zhí)行。加強預(yù)算管理，按規(guī)定編制年度預(yù)算。
2、加強基金收支管理。養(yǎng)老保險基金嚴格執(zhí)行“收支兩條線”和財政專戶管理的規(guī)定，資金存入規(guī)定銀行。養(yǎng)老、工傷、生育分別建賬、分別核算，憑合法有效的原始憑證、記賬憑證記賬，更正會計錯誤有依有據(jù)。
3、加強社?；鹭攧?wù)對賬工作，勞動保障、財政、地稅、銀行、審計等部門聯(lián)合發(fā)文，建立完善社會保險基金對賬機制，從體制、機制上規(guī)范了對賬行為。指定由出納負責核對支出戶銀行賬戶，由會計負責核對財政專戶銀行帳戶、核對稅務(wù)征繳數(shù)額、核對業(yè)務(wù)實收實撥及業(yè)務(wù)計劃數(shù)，使銀行存款賬戶與會計賬簿、會計報表等相符，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。
4、建立崗位責任制。根據(jù)工作需要建立了財務(wù)工作人員崗位責任制，規(guī)定了財務(wù)負責人、會計、出納崗位的工作內(nèi)容、工作要求，使不相容的工作崗位相分離。會計負責管理財務(wù)憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計檔案資料保管等工作，出納負責轉(zhuǎn)賬支票的填開、日記賬的登記等工作，出納不得登記涉及收支、債權(quán)債務(wù)等會計業(yè)務(wù)。財務(wù)專用章由會計專人保管，財務(wù)人員私章由本人各自分別保管，領(lǐng)導(dǎo)印章由辦公室保管，杜絕一人保管全部財務(wù)印章。
四、信息系統(tǒng)控制
1、已按照國家及重慶市有關(guān)社保信息系統(tǒng)建設(shè)標準，規(guī)范建立了業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，已制定了相應(yīng)的管理制度。
2、我局已明確了系統(tǒng)管理員、業(yè)務(wù)人員的職責和權(quán)限，并由系統(tǒng)管理員根據(jù)工作需要分配業(yè)務(wù)人員的權(quán)限。
3、我局養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)信息的錄入、修改、訪問、數(shù)據(jù)維護等都是按照重慶市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)操作管理規(guī)范進行的。
4、我局已建立了計算機房安全管理制度，業(yè)務(wù)系統(tǒng)已與外部互聯(lián)網(wǎng)進行了完全物理隔離。堅持按時備份制度，我們是堅持每天對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加以備份的，市局已建立遠程備份機制，對計算機病毒實時進行檢測，并及時更新殺毒軟件，以確保數(shù)據(jù)安全。
五、內(nèi)部控制的監(jiān)管
1、我們根據(jù)勞動部及重慶市的有關(guān)規(guī)定，制定了__縣社會保險內(nèi)部控制制度，已設(shè)立了內(nèi)審稽核部門，并配備了內(nèi)審稽核人員。
2、內(nèi)控制度以通知的方式發(fā)我局各科室，由財務(wù)審計科牽頭執(zhí)行，制定了工作計劃，開展了內(nèi)審及內(nèi)控工作，工作筆錄由被檢查單位負責人簽字蓋章。
3、我局對各項業(yè)務(wù)進行了定期檢查，如財務(wù)審計科對參保單位申報的繳費工資進行復(fù)審，現(xiàn)發(fā)問題及時向業(yè)務(wù)反饋，提出整改意見進行整改。
4、建立風險評估制度，制定風險處置預(yù)案，同時加強信息披露管理。
我局通過建立健全內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，強化了權(quán)力的制約和責任追究，規(guī)范了業(yè)務(wù)行為，提高了數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，確保養(yǎng)老基金的安全完整，杜絕了養(yǎng)老基金被貪污、截留、挪用等違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。但經(jīng)過自查還存在以下不足：如信息系統(tǒng)控制方面感到技術(shù)力量跟不上，人才嚴重不足等。我們將在今后的工作中加以改進，從而推動社保事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
內(nèi)部控制制度的基本原則篇二
當前，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強外部管理的同時，也需要加強內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會計控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
一、簡述企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)為了加強內(nèi)部管理，對其內(nèi)部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會計控制能力，降低企業(yè)會計方面的風險，保證資金的合理有效使用，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標。其主要控制方法包括：
(1)職責分工控制法。
(2)授權(quán)批準控制法。
(3)預(yù)算控制法。
(4)會計系統(tǒng)控制方法。
(5)績效考評控制法。
(6)信息技術(shù)控制法。
(7)經(jīng)濟活動分析控制法。
(8)財產(chǎn)保護控制法。
二、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的還存在一些亟待解決的問題。
(一)企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致制度操作性不強。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。
(二)企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認為，內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內(nèi)部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施
(一)企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計”三個層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會計的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進行會計核算，然后針對企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和各項業(yè)務(wù)進行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。
(二)更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會計控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會計控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時俱進，更新企業(yè)管理觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部管理的認識，自覺在企業(yè)內(nèi)部實施會計控制制度，不斷提高企業(yè)的會計控制能力。會計控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，依托制度對工作進行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
(三)企業(yè)要完善對內(nèi)部會計控制的審計和監(jiān)督手段審計和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的審計監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監(jiān)督工作力度，努力改進，盡力減少企業(yè)會計內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎懲手段，加強審計和監(jiān)督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的人員。
四、結(jié)論
隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必然會受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制體系，更新觀念，加強內(nèi)部會計控制制度的審計和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。
內(nèi)部控制制度的基本原則篇三
聯(lián)社營業(yè)部根據(jù)舞信聯(lián)[20__]88號文《關(guān)于開展經(jīng)營成果真實性與內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況大檢查的通知》要求，于20__年7月4日組織有關(guān)人員，認真學(xué)習(xí)了文件精神，并成立了有__任組長，__任副組長，__為成員的檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長邢__全面負責，__分別負責經(jīng)營真實性及內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查工作，現(xiàn)將自查結(jié)果報告如下：
一、基本情況
截止6月底，營業(yè)部各項存款余額__萬元，較上年底上升__萬元。各項貸款__萬元，較上年凈投放__萬元。其中，逾期貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元，呆滯貸款余額__萬元，較上年下降__萬元，不良貸款占比x%，存貸比例x%，貼現(xiàn)余額x萬元，較上年底增__萬元，股金余額__萬元，較上年凈增__萬元?？偸杖離萬元，總支出__萬元，實現(xiàn)利潤__萬元。
二、存在的問題
1、信貸管理方面：上半年新發(fā)放的貸款__筆，均堅持集體審批并嚴格執(zhí)行了“貸前公開”制度，建立了新增貸款臺帳。
但存在有以下問題：
①5萬元以上的貸款存在有沒堅持按月清息現(xiàn)象;
②貸款有超訴訟時效現(xiàn)象。
2、盤活資金方面，截止__月底，不良貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元。經(jīng)查實有__萬元貸款應(yīng)調(diào)未調(diào)入不良貸款科目。但于7月3日已調(diào)入不良貸款科目。
3、股金方面：止6月底股金余額__萬元，較上年底凈增__萬元。存在提前退股金現(xiàn)象。
4、盈虧方面：止6月底，總收入__萬元，總支出__萬元，盈余__萬元。各項費用的開支合理、合規(guī)、無擅自提高費用開支標準，無費用掛帳，越權(quán)列支現(xiàn)象，各項費用列支均執(zhí)行了財務(wù)公開。存在的問題：
①業(yè)務(wù)招待費超比例多列支x元;
②呆帳準備金多提__元;
③應(yīng)收利息未按照規(guī)定計提，少提__元，經(jīng)查實5—6月份，計提的收貸手續(xù)費、貼現(xiàn)手續(xù)費均采取分筆計提，有逃避市辦審批現(xiàn)象。
5、重要空白憑證，經(jīng)核實帳、實物相符。但作廢的重要空白憑證沒按規(guī)定剪貼冠字號粘貼。
6、電腦業(yè)務(wù)操作方面。故障恢復(fù)操作沒有及時進行登記，沖帳補帳業(yè)務(wù)沒進行登記，打印的資料缺動戶余額表和分戶明細帳。
7、登記簿有內(nèi)容登記不全現(xiàn)象。
三、形成的原因
貸款形態(tài)不實的原因：
①信貸會計執(zhí)行制度不力，沒及時按規(guī)調(diào)整貸款形態(tài);
②內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)為完成上半年任務(wù)，從主觀上縱容指示信貸會計違規(guī)操作。
提前退股的原因：
①前期對股民的分紅承諾與現(xiàn)實不符，致使個別股民提前退股;
②個別股民對入股政策領(lǐng)會不到位，濫用了過去的入退股習(xí)慣。
業(yè)務(wù)招待費超比例支開的原因是聯(lián)社的招待費在營業(yè)部列支所致。呆帳準備金多提__元原因是應(yīng)計提的呆帳準備金基數(shù)合計錯所致。少打印的動戶余額、分戶明細資料是原來沒有要求。
四、檢查結(jié)論
經(jīng)過自查6月底貸款形態(tài)應(yīng)調(diào)未調(diào)不良貸款科目__萬元。多提呆帳準備金__元，少提應(yīng)收利息__元，貼現(xiàn)手續(xù)費少提__元，超列業(yè)務(wù)招待費__元，6月底應(yīng)盈余__元，比帳面少盈余__元。
以上是營業(yè)部20__年上半年的經(jīng)營成果真實性暨內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查，對查出的問題已及時進行了整改糾正，在今后的經(jīng)營工作中，我部將嚴格按照各項規(guī)章制度以規(guī)經(jīng)營，嚴格經(jīng)營管理，圓滿完成聯(lián)社交給的各項任務(wù)。
內(nèi)部控制制度的基本原則篇四
一、支公司費用預(yù)算和控制中存在的問題
隨著中石化集團改革的不斷推進，近幾年來縣級支公司在管理上逐步采用了一系列先進的管理手段，企業(yè)erp的推行、電子商務(wù)的實施、財務(wù)收支兩條線的運行、條塊專業(yè)化管理模式的推開，使企業(yè)管理上有了長足的進步，為支公司費用預(yù)算控制創(chuàng)造了許多有利條件，但在運作上支公司離上級公司“精心經(jīng)營，精細管理”的要求還存在一定距離，如在費用管理上標準不夠先進、管理不夠簡約、手段比較落后、工作未落實到位等等，究其原因主要有以下幾個方面：
1、認識上有誤區(qū)。長期以來，對于加強企業(yè)的管理工作，尤其是加強企業(yè)的費用預(yù)算和控制，有些領(lǐng)導(dǎo)者缺乏應(yīng)有的認識，在工作中往往重經(jīng)營、輕管理，而經(jīng)營之重又僅僅表現(xiàn)在“量”(銷量)的追求上。認為費用預(yù)算和控制僅僅是財務(wù)一條線的事，更有甚者，極少部分人認為費用預(yù)算的控制還會影響他們正常地開展經(jīng)營工作，制約太多。
2、方法上有不足。缺乏先進的預(yù)算控制理念，在制定費用方案和進行預(yù)算控制中，只將費用劃分為變動費用和固定費用兩部分，對變動費用實行噸油費用進行控制(即實行彈性預(yù)算控制)，對固定費用采取定額控制，即在上一年實際費用執(zhí)行的結(jié)果上加以適當?shù)恼{(diào)整。這種以過去的水平為基礎(chǔ)的調(diào)整，實際就是對過去費用執(zhí)行的承認，即上一年無論費用執(zhí)行如何都認為是合理的，這種不加分析、不加改進、因循沿襲的做法，容易造成預(yù)算的不足或者是安于現(xiàn)狀，造成費用預(yù)算浪費或失控。
3、信息上不對稱。分公司和支公司信息不對稱降低了費用預(yù)算及控制效果，各支公司費用水平客觀上存在著差異，而分公司對各支公司掌握的信息要比支公司的經(jīng)營者所掌握的信息少，支公司的經(jīng)營者就會充分利用這種信息的不對稱，千方百計在費用預(yù)算上做文章，要求提高噸油費率，或提高固定費用項目的預(yù)算總額等等于。在執(zhí)行預(yù)算時，往往常對自己有利的變化(客觀條件變化使費用下降)不說、不匯報，而對自己不利的變化卻夸大其辭，使自己在費用預(yù)算和控制中處于有利地位，這樣的結(jié)果必將加劇企業(yè)預(yù)算目標落空，降低企業(yè)的經(jīng)營效率。
4、時點上不同步。費用預(yù)算不能適應(yīng)實時控制的需要，費用控制滯后。費用預(yù)算是按期制定的，費用控制自然也是對規(guī)定時期內(nèi)的費用實行控制，這種方法的明顯不足是無法用于日常的費用控制，造成費用控制滯后。由于眾多原因，預(yù)算往往不能在費用發(fā)生之前發(fā)揮事前控制的作用，而要在費用發(fā)生之后，待經(jīng)辦人持費用單證到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)時，財務(wù)部門才能將實際發(fā)生的費用與預(yù)算相對照，檢查其是否超過預(yù)算。從中可看出按照這種程序操作的控制的滯后性和被動性，使超預(yù)算開支成為不可避免的事實。在難以控制的情況下，領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門只有把超支費用推到下一個結(jié)算期。這種不在預(yù)算執(zhí)行上下功夫，而是隨意違反會計確認及變動會計結(jié)算時間，“湊預(yù)算”的做法，使預(yù)算指導(dǎo)作用大打折扣。
5、考核上不全面。預(yù)算考核只注重費用節(jié)約額，未考慮其它綜合因素。費用預(yù)算管理的主要目的就是通過預(yù)算控制費用，在這種指導(dǎo)思想下，對費用實行包干有其一定的合理性。在預(yù)算考核中只注重費用節(jié)約額而不考慮其它綜合因素導(dǎo)致的結(jié)果就是有些經(jīng)營部門為節(jié)約費用、得到相應(yīng)的利益，往往會削減一些必要的經(jīng)營活動。如為節(jié)約修理費用，故意推遲必要的修理項目，甚至不修理，能過則過;為節(jié)約電費，減少正常的開燈時間，甚至不開燈等等，從而影響了正常的經(jīng)營，產(chǎn)生了減少工作、多得利益、消極怠工的矛盾，這與預(yù)算和控制的初衷也是不相符的。
二、完善費用預(yù)算與控制的原則
1、費用預(yù)算要以明確的經(jīng)營目標為前提
費用預(yù)算不是孤立存在的，必須把費用預(yù)算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯(lián)系起來，在制定費用預(yù)算時，要考慮所制定的費用是否必要、合理，預(yù)算目標要具有先進性和競爭力。
2、實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費用控制的一體化
要對費用實行動態(tài)的預(yù)算控制，應(yīng)以費用發(fā)生的動因即業(yè)務(wù)活動作為費用控制水準，而不是以時間為基準。對大多數(shù)發(fā)生的費用來說，應(yīng)根據(jù)事先設(shè)定的費用預(yù)算水準，根據(jù)業(yè)務(wù)的活動量來調(diào)整預(yù)算水平。即隨業(yè)務(wù)的發(fā)生，不斷地調(diào)整其允許正常開支的費用數(shù)額，實現(xiàn)科學(xué)的費用動態(tài)預(yù)算和控制，并且在每筆費用發(fā)生前將可能干發(fā)生的費用與控制相比較，以此決定費用可否發(fā)生，應(yīng)發(fā)生多少。
3、嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，建立科學(xué)合理的考核體系，促進費用控制的有效
實行費用預(yù)算與控制，成敗與否的關(guān)鍵是看預(yù)算能否得到有效的執(zhí)行。要使費用得到有效的控制，需要有專門部門負責對費用預(yù)算及控制情況進行監(jiān)督，同時科學(xué)、合理地建立預(yù)算考核體系，從而盡可能地區(qū)性減少費用預(yù)算管理的不利影響，及時準確地揭示預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異和存在的問題，以達到企業(yè)利潤最大化的目的，調(diào)動基層員工的積極性。
三、如何加強支公司的費用預(yù)算與控制
綜上所述，為更好地克服費用預(yù)算控制中存在的問題，加強支公司的費用預(yù)算控制，使支公司費用開支更合理，操作更規(guī)范，著重應(yīng)從以下幾個方面著手：
1、宣傳教育，營造良好的管理環(huán)境。思想引領(lǐng)，教育提高干部員工的費用預(yù)算及控制的意識，提高執(zhí)行的自覺性，適應(yīng)新的管理。要通過一定途徑和方式系統(tǒng)的進行宣傳教育，闡明費用預(yù)算管理的嚴肅性和重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭參與降本壓費，帶頭樹立過緊日子的思想，從上到下倡導(dǎo)“節(jié)約費用，合理開支”的企業(yè)氛圍。通過宣傳教育、樹立典型，在支公司各部門中營造一個良好的預(yù)算管理工作環(huán)境。同時要鼓勵員工積極主動地參與預(yù)算、接受預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，實現(xiàn)降本增效，切實體現(xiàn)“省下來就是賺的”這句話的意義。
2、更新理念，積極改進預(yù)算編制方法。針對不同類型的費用要采用不同的預(yù)算編制方法，而不能將預(yù)算編制方法模式化。對支公司的各項費用要加以分析、分解，比如加油站電費，要分解成場地照明用電、加油機三相用電、生活用電(包括空調(diào)、燒飯、燒開水、電熱水器等的使用率)。場地照明用電從基建開始就應(yīng)考慮燈管、瓦數(shù)的配備，設(shè)置的數(shù)量、位置是否科學(xué)合理，要綜合考慮其功能性和必要性，達到科學(xué)用電、節(jié)約用電的目的。總之作為支公司的預(yù)算，要在參考歷史及同行的先進水平時，盡量推行零底預(yù)算。
3、完善監(jiān)督，杜絕內(nèi)部人控制信息。實行財務(wù)獨立，增強監(jiān)督有效性。發(fā)揮財務(wù)專業(yè)化管理的優(yōu)勢，加強支公司費用的監(jiān)控。對解決信息不對稱的問題，支公司財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)本片區(qū)的變化、外地環(huán)境的變化及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整及時進行信息反饋，使分公司能根據(jù)環(huán)境的變化及時調(diào)整預(yù)算，使費用控制與實際情況更加適應(yīng)。比如因道路修建縮減運程，財務(wù)部門要及時反映信息，使運雜費預(yù)算能及時得到減調(diào)，使控制更加合理。
4、抓住關(guān)鍵，改善預(yù)算控制點。要實現(xiàn)有效的費用預(yù)算控制，必須把控制設(shè)置在業(yè)務(wù)發(fā)生之前的審批環(huán)節(jié)，將費用預(yù)算控制點前移，做到先審批，后開支。未經(jīng)審批，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不得辦理業(yè)務(wù)開支費用，保證每一筆費用的發(fā)生都在有效的預(yù)算控制之內(nèi)。
5、完善制度，建立全面、合理的考核體系。建立公司內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格實行月度考核和過程預(yù)警控制。依托中石化信息系統(tǒng)建立臺賬，在內(nèi)部網(wǎng)上及時公布，確保預(yù)算開支的公開、透明，費用考核的公平、公正。一方面應(yīng)當使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)當適當掌握預(yù)算控制度，使預(yù)算具有一定的靈活性，達到原則性與靈活性的統(tǒng)一。實行預(yù)算控制時，首先要看其經(jīng)營活動是否保質(zhì)保量完成，只有在完成或超額完成經(jīng)營任務(wù)下節(jié)約費用才會獲得適當?shù)莫剟?，使?jīng)營活動和節(jié)約費用相互統(tǒng)一。
總之，隨著內(nèi)部控制制度的推行，支公司在管理上存在的原則規(guī)定多、具體規(guī)定少，政策導(dǎo)向多、程序規(guī)定少，定性規(guī)定多、定量規(guī)定少的情況將逐步得到改善，在預(yù)算管理控制上形成明制度、守權(quán)責、樹形象、求規(guī)范、負責任的良好氛圍。在上級公司的指導(dǎo)和全體員工的共同努力下，實現(xiàn)中石化企業(yè)“公司利潤最大化，股東回報最大化”的最終目標。
內(nèi)部控制制度的基本原則篇五聯(lián)社營業(yè)部根據(jù)舞信聯(lián)[20__]88號文《關(guān)于開展經(jīng)營成果真實性與內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況大檢查的通知》要求，于20__年7月4日組織有關(guān)人員，認真學(xué)習(xí)了文件精神，并成立了有邢__任組長，__任副組長，__、陳x、張x、王__為成員的檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，組長邢__全面負責，卞__、張x、陳x分別負責經(jīng)營真實性及內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查工作，現(xiàn)將自查結(jié)果報告如下：
一、基本情況
止6月底，營業(yè)部各項存款余額x萬元，較上年底上升x萬元。各項貸款__萬元，較上年凈投放__萬元。其中，逾期貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元，呆滯貸款余額__萬元，較上年下降__萬元，不良貸款占比x%，存貸比例x%，貼現(xiàn)余額x萬元，較上年底增__萬元，股金余額__萬元，較上年凈增__萬元?？偸杖離萬元，總支出__萬元，實現(xiàn)利潤__萬元。
二、存在的問題
1、信貸管理方面：上半年新發(fā)放的貸款__筆，均堅持集體審批并嚴格執(zhí)行了“貸前公開”制度，建立了新增貸款臺帳。
但存在有以下問題：
①5萬元以上的貸款存在有沒堅持按月清息現(xiàn)象;
②貸款有超訴訟時效現(xiàn)象。
2、盤活資金方面，截止__月底，不良貸款余額__萬元，較上年底下降__萬元。經(jīng)查實有__萬元貸款應(yīng)調(diào)未調(diào)入不良貸款科目。但于7月3日已調(diào)入不良貸款科目。
3、股金方面：6月底股金余額__萬元，較上年底凈增__萬元。存在提前退股金現(xiàn)象。
4、盈虧方面：6月底，總收入__萬元，總支出__萬元，盈余__萬元。各項費用的開支合理、合規(guī)、無擅自提高費用開支標準，無費用掛帳，越權(quán)列支現(xiàn)象，各項費用列支均執(zhí)行了財務(wù)公開。存在的問題：
①業(yè)務(wù)招待費超比例多列支x元;
②呆帳準備金多提__元;
③應(yīng)收利息未按照規(guī)定計提，少提__元，經(jīng)查實5—6月份，計提的收貸手續(xù)費、貼現(xiàn)手續(xù)費均采取分筆計提，有逃避市辦審批現(xiàn)象。
5、重要空白憑證，經(jīng)核實帳、實物相符。但作廢的重要空白憑證沒按規(guī)定剪貼冠字號粘貼。
6、電腦業(yè)務(wù)操作方面。故障恢復(fù)操作沒有及時進行登記，沖帳補帳業(yè)務(wù)沒進行登記，打印的資料缺動戶余額表和分戶明細帳。
7、登記簿有內(nèi)容登記不全現(xiàn)象。
三、形成的原因
貸款形態(tài)不實的原因：
①信貸會計執(zhí)行制度不力，沒及時按規(guī)調(diào)整貸款形態(tài);
②內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)為完成上半年任務(wù)，從主觀上縱容指示信貸會計違規(guī)操作。
提前退股的原因：
①前期對股民的分紅承諾與現(xiàn)實不符，致使個別股民提前退股;
②個別股民對入股政策領(lǐng)會不到位，濫用了過去的入退股習(xí)慣。
業(yè)務(wù)招待費超比例支開的原因是聯(lián)社的招待費在營業(yè)部列支所致。呆帳準備金多提__元原因是應(yīng)計提的呆帳準備金基數(shù)合計錯所致。少打印的動戶余額、分戶明細資料是原來沒有要求。
四、檢查結(jié)論
經(jīng)過自查6月底貸款形態(tài)應(yīng)調(diào)未調(diào)不良貸款科目__萬元。多提呆帳準備金__元，少提應(yīng)收利息__元，貼現(xiàn)手續(xù)費少提__元，超列業(yè)務(wù)招待費__元，6月底應(yīng)盈余__元，比帳面少盈余__元。
以上是營業(yè)部20__年上半年的經(jīng)營成果真實性暨內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況的自查，對查出的問題已及時進行了整改糾正，在今后的經(jīng)營工作中，我部將嚴格按照各項規(guī)章制度以規(guī)經(jīng)營，嚴格經(jīng)營管理，圓滿完成聯(lián)社交給的各項任務(wù)。
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