通過總結(jié)，我們可以更加深入地認(rèn)識自己，并借此不斷提升自身的素質(zhì)和能力。怎樣培養(yǎng)良好的閱讀習(xí)慣，拓寬自己的知識面？總結(jié)范文的觀點和結(jié)論僅代表作者個人，不一定適用于所有情況。
納稅籌劃論文篇一
綜上所述，納稅籌劃的具體方法數(shù)不勝數(shù)，成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉，但一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的'納稅籌劃方法外，還必須切實遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風(fēng)險：
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅，更不是鉆政策的空子，或打政策的擦邊球，納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法，并具有對納稅政策深層次的加工能力，納稅籌劃才有可能成功，否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅，只能是“節(jié)稅”越多，處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是企業(yè)運用稅法的導(dǎo)向作用，通過事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等進行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，注重于事先籌劃，如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成定局，就無法事后補救。
3、時機性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強的時效性。因此，企業(yè)只有講求時效，抓住機會，選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點，才能不失先機，取得成功。
4、協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強制性和不完備性的特點，決定了稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實務(wù)中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，因此，納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通，多做協(xié)調(diào)工作，在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可，以增加納稅籌劃成功的幾率，這一點在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強的一種理財活動，而會計核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求，因為納稅籌劃是否合法，首先必須要通過納稅檢查，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化，而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低，但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢，結(jié)果總體利潤減少，則是不可取的。
7、全局性原則。根據(jù)目的性原則，納稅籌劃不能只注重個別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇，而要著眼于企業(yè)總體的管理決策，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，才能真正實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經(jīng)濟性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才是可行的，否則，應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失，充分考慮節(jié)稅方法的可行性，保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。
10、長期性原則。從財務(wù)管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計，更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財手段，應(yīng)該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。
總之，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo)，我國企業(yè)的納稅籌劃意識將會更加強烈，企業(yè)和國家都將從中受益。
納稅籌劃論文篇二
電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會生產(chǎn)大量的電力能源，有力地促進了我國的經(jīng)濟發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計民生。同時，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網(wǎng)企業(yè)能夠運用生產(chǎn)和運營的流動資金就會減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進行電力生產(chǎn)和運營，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?！笆晃濉币詠?，電網(wǎng)企業(yè)要進行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策，為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票，比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會減少電網(wǎng)企業(yè)的進項稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費和修理費，這些費用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
我國很多電網(wǎng)企業(yè)會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會開具增值稅發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進項稅進行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發(fā)票，和進項稅相抵扣，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時候，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時候，就不需要轉(zhuǎn)出進行稅額。材料貨物在購進和領(lǐng)用的時候會存在一定的時間差，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金，則可以向金融機構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點和市場風(fēng)險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計量過程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規(guī)定，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的進行，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個人所得稅能夠有效地實現(xiàn)稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發(fā)放，把獎金按月發(fā)放，減少季度獎金、加班費的發(fā)放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發(fā)放，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎。電力企業(yè)還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨的無形資產(chǎn)，將它與房地產(chǎn)價值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨入賬，作為單項固定資產(chǎn)進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價值中，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著非常大的促進作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時又是我國重要的納稅企業(yè)，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運營的流動資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運營流動資金，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產(chǎn)稅也能進行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動資金。
納稅籌劃論文篇三
摘要：營改增自推行后,對建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟快速發(fā)展,市場競爭日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營改增政策的發(fā)展趨勢,采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營改增政策下取得更好的發(fā)展。
營業(yè)稅和增值稅有時會導(dǎo)致稅負(fù)不平衡,尤其是在稅收過程中,經(jīng)常會有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。因此,我國政府在全面考察后,提出了營改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被納入到營改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個趨勢。但是從實際情況來看,營改增對施工企業(yè)的影響具有雙面性。因此,企業(yè)在實際發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)揚長避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營改增政策下的劣勢。
一、建筑施工企業(yè)在營改增政策下的趨勢。
1.積極的發(fā)展趨勢。
在建筑施工企業(yè)中實施營改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時也能避免重復(fù)計算情況的發(fā)生。通過這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營過程中所面臨的稅收壓力,避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利開展。此外,營改增政策也推廣了企業(yè)新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運行過程中,需要繳納大量的營業(yè)稅,因而沒有精力推廣新技術(shù),這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競爭力。一旦正式實施營改增政策,將會降低企的稅務(wù)壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設(shè)備采購和技術(shù)研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平。
2.不利的發(fā)展趨勢。
由3%的'營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但前提是建筑施工企業(yè)所購買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn),但是在實際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票,在實施營改增稅收政策后,反而增加了稅務(wù)壓力。這是因為建筑施工企業(yè)比較特殊,人工費用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個方面的問題,進一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)的資金流動面臨重大的考驗,企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展。
企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù),因此建筑施工企業(yè)在營改增后,要做好稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍,促進企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。將營改增視為企業(yè)發(fā)展的契機,合理應(yīng)用進項稅額抵扣優(yōu)勢,使建筑施工企業(yè)享受到營改增帶來的好處,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等各方面的工作。
1.掌握政策,規(guī)避涉稅風(fēng)險。
營改增后的稅務(wù)籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營改增涉及營業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要及時了解優(yōu)惠政策,以便合理應(yīng)用。營改增稅制改革對企業(yè)的會計核算與財務(wù)管理質(zhì)量會造成一定的影響,企業(yè)需要加強對內(nèi)部財務(wù)人員的培訓(xùn),使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會計處理、財務(wù)管理、發(fā)票管理等多個方面,掌握稅改的實質(zhì)內(nèi)容。
2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。
建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個領(lǐng)域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對稅務(wù)籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對不會產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè),在稅務(wù)籌劃的過程中,可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作;另一方面,對規(guī)模較小的企業(yè)來說,納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時,需要從一般納稅人的角度思考問題,構(gòu)建健全的會計核算制度?？蓮耐饨缙赣脤I(yè)的會計人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會計人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務(wù)管理問題比較復(fù)雜,在管理過程中需要投入財力和物力,會增加納稅成本。因此,營改增后,在進行稅務(wù)籌劃時,要考慮納稅人的實際身份,結(jié)合自身的實際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人。通常來說,如果企業(yè)的材料采購渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實現(xiàn)合理避稅。
3.事前規(guī)劃,實現(xiàn)節(jié)稅。
納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)的進一步細(xì)化,企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到很多的供應(yīng)商,企業(yè)從供應(yīng)商手中購買材料時,免不了要涉及到增值稅。營改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時,應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項目的整體施工時,要針對企業(yè)的施工特點,制定出合理的稅收措施。在制定措施的時,要將原材料采購、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來說,建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自行采購,這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負(fù)。但某些項目所需要采購的材料和設(shè)備,大部分由建設(shè)單位采購,施工單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進項稅額度,增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設(shè)備采購的過程中,為了降低運輸成本,常會采取就近采購原則,由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個體商戶完成材料和設(shè)備的采購。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個體材料供應(yīng)商,多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無法獲得進項稅抵扣。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時,應(yīng)當(dāng)盡量簽訂包工包料合同。如果甲方不同意,可以通過協(xié)商,簽訂“實質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商;第二,甲方、施工企業(yè)、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時,施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購買材料的款項支付給材料供應(yīng)商;第三,在完成材料購買后,材料供應(yīng)商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。
總之,在營改增后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商,加強對貨源的管理,降低稅負(fù)風(fēng)險。
三、結(jié)語。
在推廣營改增的過程中,施工單位要正面面對營業(yè)稅向增值稅的改變。針對這一變化,施工企業(yè)要正確意識到營改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學(xué)的對策,合理制定納稅籌劃策略,推動施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻。
納稅籌劃論文篇四
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風(fēng)險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預(yù)期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。只有當(dāng)公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識和了解，才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù)，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面，公司要做好風(fēng)險預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險，其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準(zhǔn)確地把控市場。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險，此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風(fēng)險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風(fēng)險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務(wù)機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標(biāo)進行評價。所以，當(dāng)對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標(biāo)維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學(xué)、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標(biāo)，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風(fēng)險預(yù)警機制，并且在正確的理念的指導(dǎo)下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避[j].納稅.2017（7）.
納稅籌劃論文篇五
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結(jié)算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當(dāng)市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當(dāng)市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權(quán)平均法。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預(yù)測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，市場價格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權(quán)平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時間，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
二、中國企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預(yù)警機制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標(biāo)準(zhǔn)納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進行納稅籌劃，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽。
納稅籌劃論文篇六
1、稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整，稅法中有明文規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往，其中不符合獨立交易原則的納稅款項，稅務(wù)機構(gòu)有權(quán)進行調(diào)整；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本，在計算應(yīng)納稅額時應(yīng)該進行分?jǐn)?，堅持獨立原則；獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù)，所謂的。獨立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，將市場中的價格或計價標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出，關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法，主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式；這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù)，稱為交易凈利潤法，根據(jù)未達成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，確定交易價格的方法，這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法，是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價，確保企業(yè)的正常收益，例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本，前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本，這些成本既可以是前期預(yù)算成本，也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法，根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格，減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價的方式，比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時，根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格，作為轉(zhuǎn)讓定價；或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法，是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2、可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的，而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè)，將會受到法律的制裁；因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細(xì)了解，對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作，都需要稅務(wù)機關(guān)的肯定，只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的，是有存在的價值和合理性的，但交易的定價設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則；因此，為了使交易風(fēng)險降到最低，企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案，由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的，不同的稅收籌劃方案有不同利弊，只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
納稅籌劃論文篇七
稅收是中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要承擔(dān)的重要法律義務(wù)，直接影響企業(yè)的管理決策和經(jīng)濟效益，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視，通過合理的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高財務(wù)管理效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。但是，受到資源配置各方面因素的影響，中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進一步改善。論文對稅收籌劃進行了簡單概述，并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；改善策略。
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成成分，為我國人民增加大量就業(yè)機會的同時，帶動了相關(guān)行業(yè)的進步，進一步促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。近年來，中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，面臨的市場競爭壓力日趨增加，這就需要中小企業(yè)加強內(nèi)部改革，合理控制生產(chǎn)成本的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重，影響企業(yè)競爭力的提升，因此，中小企業(yè)需要提高對稅收籌劃的重視程度，調(diào)整好稅收方案，使得各項經(jīng)濟活動能夠順利進行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是也存在很多問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財政風(fēng)險，例如稅收籌劃認(rèn)識不足、內(nèi)部控制不到位等，這就需要企業(yè)增強稅收籌劃意識，積極采取有效措施提高稅收籌劃水平，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段，對其的定義，一般理解如下：稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國各種納稅法律法規(guī)的前提下，合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動以及投資行為的稅務(wù)，還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團的管理辦法，提高稅收籌劃效率，實現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點：第一，合法性，稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，要避免偷稅、逃稅等非法行為；第二，籌劃性，稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃，改善經(jīng)營方式、融資方式、投資方式等，從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃；第三，目的性，稅收籌劃具有明確的目的，即盡量減少稅收支出，提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國實現(xiàn)稅收的主力軍，對于國家財政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，能夠有效提高企業(yè)的納稅意識，同時提升企業(yè)的財務(wù)管理能力。進行納稅籌劃，企業(yè)不僅需要全面了解國家的法律政策，還要綜合分析自身的經(jīng)營情況，將各項經(jīng)濟活動與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián)，從而提升企業(yè)的綜合競爭實力。通過納稅籌劃，中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率，避免各種財務(wù)風(fēng)險，積極發(fā)揮稅收杠桿作用，進而幫助相關(guān)財務(wù)部門及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，實現(xiàn)及時納稅，為國家稅收事業(yè)貢獻力量，從而達到企業(yè)效益和國家效益雙贏的目標(biāo)。
稅收籌劃認(rèn)識不足。
我國中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中的管理模式，權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里，而管理者往往過分看重開拓市場帶來的經(jīng)濟效益，對于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對稅收籌劃認(rèn)識不夠全面，往往認(rèn)為稅收是國家稅務(wù)部門的工作，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行，如果進行稅收籌劃，對于企業(yè)而言會消耗更多的人力、物力、財力，這種想法會使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃，但是僅僅依靠財務(wù)部門對單個稅種或者單獨環(huán)節(jié)進行籌劃，缺乏全面性和適用性，導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。
財會人員素質(zhì)較低。
我國中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加，一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟，財會人員的素質(zhì)有待進一步提升。稅收籌劃對于財會人員的要求較高，財會人員不僅需要了解財務(wù)、會計相關(guān)的知識，更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識和技巧。中小企業(yè)的財會人員往往負(fù)責(zé)各項財務(wù)管理管理工作，對于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗和技巧，在實際的工作中，只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗處理財務(wù)、賬務(wù)情況，根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進行各種稅費的按時繳納，這種財務(wù)管理辦法過于死板，不能夠根據(jù)我國稅法和經(jīng)濟法的變動做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新，因此，提高財會人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
財務(wù)內(nèi)控不到位。
稅收籌劃一項高級的財務(wù)管理工作，對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，但中小企業(yè)由于受其資金的制約，通常公司架構(gòu)比較簡單，機構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)部控制較為松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)部控制及財務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對市場經(jīng)濟以及財務(wù)政策了解不夠全面，很難制定出科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮，導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識薄弱，在各項工作中難以提高財務(wù)管控的效率，影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強稅收籌劃意識。
中小企業(yè)在積極配合國家稅收工作的同時，也要增強稅收籌劃意識，在法律允許的范圍內(nèi)，利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃的效率，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營之間的重要聯(lián)系，在制定成本控制策略的同時，需要做好長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益，更要積極響應(yīng)國家的經(jīng)濟優(yōu)惠政策[3]?，F(xiàn)代市場競爭激烈，企業(yè)面臨的各種影響因素較多，這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識，提高在經(jīng)營活動以及涉稅事務(wù)中的警惕性，隨時應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險，冷靜、客觀地作出判斷，并及時制定相關(guān)決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)需要進行全方位、多角度的考量，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達到預(yù)期的目標(biāo)，但是在實際的實施過程中，由于多種因素影響可能會產(chǎn)生諸多額外費用以及機會成本，因此，納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素，采取有效方法實現(xiàn)成本控制。此外，中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實用性，能夠在日常活動中靈活應(yīng)用，從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展，有效規(guī)避不必要的風(fēng)險，實現(xiàn)分散性操作，達成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進行稅收籌劃的基本保障，為此，中小企業(yè)可以從以下幾個方面進行完善：第一，加強資產(chǎn)控制，制定和完善資產(chǎn)臺賬制度，做好資產(chǎn)變動登記，并定期對資產(chǎn)情況進行盤點，從而實時、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)；第二，加強會計控制，以國家的會計準(zhǔn)則和政策做依據(jù)，并結(jié)合自身管理特點，制定符合企業(yè)發(fā)展的會計控制制度，從而有效規(guī)范會計工作，提高財務(wù)管理效率；最后，定期開展培訓(xùn)課程，包括工商、保險、金融、貿(mào)易等方面，加強財會人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)以及實踐操作能力，同時了解經(jīng)營、投資等活動的稅收政策及法律規(guī)定，提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之，中小企業(yè)加強稅收籌劃，能夠為各項經(jīng)營策略的制定提供科學(xué)的依據(jù)，減少企業(yè)的納稅支出，實現(xiàn)整體經(jīng)營效益的提升。我國制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃，提高自身的經(jīng)營管理水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，進而推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。
納稅籌劃論文篇八
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當(dāng)大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認(rèn)識不到位，所以在實際應(yīng)用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負(fù)最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。
小微企業(yè)；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務(wù)進行合理安排，而不只是單靠財務(wù)部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預(yù)計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
（二）籌資階段的稅收籌劃。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導(dǎo)，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
（三）投資階段的稅收籌劃。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導(dǎo)向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
（四）運營階段的稅收籌劃。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學(xué)生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持。可以選擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當(dāng)雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
（五）分配階段的稅收籌劃。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務(wù)制度不夠健全，沒有認(rèn)識到稅收籌劃不僅僅是財務(wù)人員的職責(zé)，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責(zé)任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務(wù)制度和會計核算體系。
（二）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務(wù)管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
本文案例中分析的是一個由大學(xué)生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對稅法不甚了解，財務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準(zhǔn)確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
（四）企業(yè)在進行稅收籌劃時存在風(fēng)險。
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險大致可以分為以下幾個方面：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險，政策風(fēng)險。操作性風(fēng)險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險。合規(guī)性風(fēng)險是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導(dǎo)致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風(fēng)險。政策風(fēng)險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導(dǎo)致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務(wù)制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準(zhǔn)確財務(wù)信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財務(wù)制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財務(wù)和稅務(wù)知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導(dǎo)，建立中介機構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風(fēng)險。稅務(wù)局也應(yīng)該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認(rèn)識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應(yīng)的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
（四）做好稅收籌劃風(fēng)險的防范措施。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風(fēng)險：操作性風(fēng)險、合規(guī)性風(fēng)險和政策風(fēng)險。針對操作性風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹(jǐn)慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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納稅籌劃論文篇九
論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用，達到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。
一、引言。
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及現(xiàn)金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負(fù)以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；追求經(jīng)濟效益最大化及維護自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。
（一）直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進行合理的避稅、節(jié)稅，以達到減少稅收成本、增加利潤的目的。
（二）利用資金時間價值，增加企業(yè)的盈利機會。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進行投資，獲取比資金時間價值更高的投資收益，即我們通常所說的機會收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，善于打“時間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時間價值，從而實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財務(wù)管理最終目標(biāo)。
（三）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務(wù)機關(guān)引進了納稅信用等級制度，對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級評價，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進行納稅籌劃，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實行社會主義市場經(jīng)濟，特別強調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實現(xiàn)提高稅收收入，同時進一步鼓勵競爭，力求實現(xiàn)公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收機制。這個過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達到共贏，但是隨著稅收體制的改進和企業(yè)納稅意識的強化，必定能達到更好的博弈結(jié)果。
（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國家政府必然會為了本國的稅收利益與另一國xxx，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護其財政稅收利益。
（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當(dāng)?shù)?，增加其收入。例如，今年興起的總部經(jīng)濟。通過吸引跨國公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡Ｈ绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地，則數(shù)量非常可觀，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。
（四）中央與地方之間的博弈。我國實行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財政收入的一個重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要動機，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動因，主要表現(xiàn)在地方財稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財稅部門降低企業(yè)實際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實現(xiàn)財政政策目標(biāo)的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。
從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會更進一步，納稅籌劃目標(biāo)會更加明確和和諧。
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納稅籌劃論文篇十
摘要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙{稅義務(wù)進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險。
1緒論。
隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，隨著中國加入wto，融入世界經(jīng)濟一體化的進程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”面對稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強迫他多繳稅?！贝擞^點提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。
在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)。
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃，達到保護企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計本年度可實現(xiàn)利潤800萬元，每季可實現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預(yù)繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風(fēng)險。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠砗戏ǖ貙{稅義務(wù)進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟效益。盲目進行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計稅收籌劃方案也會存在一定的風(fēng)險。
4.2稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險管理的具體措施有：密切關(guān)注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫；正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀；綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險；保持籌劃方案適度的靈活性；具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟效益。
5結(jié)論。
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟利益，增強了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法)(寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護自身的合法權(quán)益，才能實現(xiàn)真正的利益最大化。
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納稅籌劃論文篇十一
粵華金耀公司20xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%＝12.5萬元。
應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]58號）第二條：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)?！焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（國家發(fā)展和改革委員會令20xx年第15號）規(guī)定：“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（20xx年本）（修正）》（國家發(fā)展改革委令20xx年第21號）中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)?！?/p>
和國家發(fā)展改革委令20xx年第21號規(guī)定：“第一類鼓勵類三十七、其他服務(wù)業(yè)2、物業(yè)服務(wù)?！睂嶓w法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》（20xx年第8號）規(guī)定：“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的'，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?！背绦蚍ㄎ募?guī)定：向國稅機關(guān)提交相關(guān)資料，20xx年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃論文篇十二
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的,國家對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個目標(biāo)而展開的;同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實的法律知識,并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強的實效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價在納稅籌劃中的具體應(yīng)用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨立交易原則的納稅款項,稅務(wù)機構(gòu)有權(quán)進行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計算應(yīng)納稅額時應(yīng)該進行分?jǐn)?堅持獨立原則;獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場中的價格或計價標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,確定交易價格的方法,這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法,是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價,確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時,根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格,作為轉(zhuǎn)讓定價;或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細(xì)了解,對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作,都需要稅務(wù)機關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的,是有存在的價值和合理性的,但交易的定價設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易,有利于目標(biāo)的達成,并成為企業(yè)不斷前進的動力,使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因為關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益,提高經(jīng)營成本。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險,要在經(jīng)營過程中要改變價格、業(yè)務(wù),并通過會議召開進行記錄,做好同期資料的記錄、儲存工作。
四、結(jié)語。
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟效益,稅收是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運行重要財政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價,做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一,也是國家確保市場經(jīng)濟有序運行的關(guān)鍵。
納稅籌劃論文篇十三
采購環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃，根據(jù)采購對象的不同，有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人，計入成本的增值稅沒多大的籌劃空間；對于一般納稅人，由于其17%的增值稅是可以抵扣的，所以可以把握一個好的時間差，做到繳納增值稅的時間和抵扣的時間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時間，推遲支付增值稅的時間，充分利用銀行支付結(jié)算的時間，為企業(yè)贏得盡可能長的無息貸款時間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計價方法，分別是：先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法。4種不同的計價方法核算出來的存貨成本大不相同，就會使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異，從而影響企業(yè)利潤。當(dāng)市場價格不穩(wěn)定且波動很大時，月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法會使企業(yè)的利潤更為合理平穩(wěn)，利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營，尤其是個別計價法比較適用極端情形；當(dāng)市場價格持續(xù)下降時，先進先出法比較適合，這時先進先出法會增加企業(yè)成本，從而減少企業(yè)利潤，減少企業(yè)所得稅；當(dāng)市場價格持續(xù)上升時，就不要使用先進先出法，會虛增企業(yè)利潤從而多納稅。貨幣都有時間價值，企業(yè)都希望晚納稅，因此選擇比較小的折現(xiàn)，會使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中，企業(yè)獲得利潤越高，減免的稅款就越多，在此期間，市場價格上升，選擇先進先出會使企業(yè)減免更多的所得稅；如果在非免稅期，市場價格上升，則用加權(quán)平均法。企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)出存貨的計價選擇需要預(yù)測市場價格變化來達到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟形勢，市場價格主要呈現(xiàn)上漲趨勢，較少情況下保持平衡，所以對于一般的物料來說，選擇移動加權(quán)平均的方法更為適合。而對于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品，市場價格呈下降趨勢，先進先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計價方法，但是我國會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。因此，企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計價方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊有4種方法：直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時間價值和稅收政策的變化，加速折舊法在前期會增加企業(yè)的費用，從而能減少企業(yè)利潤達到少納稅的目的，因此從折舊方法上，納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國家的減免稅期，在減免稅期延長固定資產(chǎn)的折舊年限，在非減免期縮短折舊年限，享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅，現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅，因此從納稅籌劃的`角度看，企業(yè)為了促進銷售，應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長交稅時間，企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式，且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時間，采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實上，延長納稅時間并不能使企業(yè)減少這部分稅收，但是稅款多停留在企業(yè)的時間可以增強企業(yè)的流動資金實力，特別是在貨幣貶值的情況下。延長納稅期限的原則主要有兩點，一是增多可以延長的納稅項目，二是從期限上延長。
中國企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機制，確立納稅籌劃部門，對于規(guī)模不大的企業(yè)，也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下，選擇適合自己企業(yè)納稅的方案，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，爭取企業(yè)效益最大化。因此，納稅籌劃的預(yù)警機制的建立，應(yīng)當(dāng)首先儲備納稅籌劃人才。存在即為合理，稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個標(biāo)準(zhǔn)納稅，就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
（二）全局考慮，總成本最低。
從小方面來說，企業(yè)作為國家的組織細(xì)胞，不以企業(yè)利益為重，企業(yè)生存不下去，組織細(xì)胞都沒了，那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價值最大化為目的。所有收益都有機會成本，納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機會成本小于帶來的效益時，企業(yè)才會選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案，當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時沒有考慮總成本最低，最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費用被抬高、企業(yè)利潤下降的局面，得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進行納稅籌劃，應(yīng)該綜合分析成本收益，力求利潤最大化。
（三）有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國的稅法政策頗多并且繁雜，稅務(wù)執(zhí)法人員本身對稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對稅法的理解產(chǎn)生偏差，不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對相同的納稅籌劃的看法也會不同，因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對稅法的理解進行納稅籌劃，更要及時與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通，以確保所做的納稅籌劃方案是符合國家法律規(guī)定的，否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽。
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納稅籌劃論文篇十四
企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運營成本，獲得最高限度的經(jīng)濟效益，稅收是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家正常運行重要財政來源，企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上，明確轉(zhuǎn)讓定價，做好納稅籌劃工作是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力之一，也是國家確保市場經(jīng)濟有序運行的關(guān)鍵。
納稅籌劃論文篇十五
納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個人或企業(yè)所需繳納的稅款，并合法保護自身財產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素，通過科學(xué)合理的手段來進行稅款規(guī)劃，以達到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長期的納稅籌劃實踐過程中，我不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)國家的稅收政策，收獲了許多心得體會。
第二段：充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對國家稅務(wù)政策有充分的了解，只有了解了政策，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實施的基礎(chǔ)。要充分了解國家關(guān)于個人和企業(yè)納稅的政策，并及時獲取更新的政策信息。作為個人所得稅納稅人，我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面，我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策，以便更好的進行納稅籌劃。
第三段：合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項目，納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項目，以降低應(yīng)納稅額。個人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項目，選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達到減稅目的。在納稅籌劃中，要根據(jù)實際情況，制定出合適的財務(wù)安排方案，以便最大限度地實現(xiàn)稅收減免。
第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個重要目的是合法地避稅，但避稅并不等于逃稅，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個人和企業(yè)納稅籌劃中，一定要遵守國家的稅法和稅務(wù)政策，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險。要避開灰色地帶，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策，不進行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機關(guān)進行充分溝通，及時咨詢法律意見，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段：總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會中，我在實踐中不斷總結(jié)，也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ)，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個動態(tài)的過程，國家稅務(wù)政策的變動也需要我們及時進行調(diào)整和應(yīng)對。未來，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關(guān)注，不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識，努力提高納稅籌劃能力，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。同時，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進行交流和分享，共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實踐水平。
總結(jié)：
納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，遵守法律法規(guī)進行稅務(wù)規(guī)劃。通過總結(jié)和實踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃對個人和企業(yè)的重要性，并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來，我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢。
納稅籌劃論文篇十六
改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認(rèn)識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認(rèn)識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。
由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會計、經(jīng)濟、技術(shù)、法律等方面有較強的理論基礎(chǔ)與實際分析預(yù)測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構(gòu)來看，近年來稅務(wù)代理工作興起，但其主要工作內(nèi)容是代理報稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。
(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧。
目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當(dāng)前征管部門的態(tài)度有很大關(guān)系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權(quán)的威懾力讓大部門企業(yè)認(rèn)為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預(yù)期效果。
態(tài)度決定一切，樹立正確的納稅籌劃管理意識，是企業(yè)加強納稅籌劃管理的前提條件。樹立正確的`納稅籌劃管理意識，可以從以下幾點出發(fā)：首先，正確全面地理解納稅籌劃的含義。只有正確理解納稅籌劃的含義，才能弄清納稅籌劃管理的目標(biāo)、工作內(nèi)容，才能制定納稅籌劃管理工作的計劃和要求。其次，學(xué)習(xí)發(fā)達國家的納稅籌劃管理實踐經(jīng)驗，總結(jié)出企業(yè)自身管理模式的存在問題，改善管理理念，激勵相關(guān)人員積極樹立正確的納稅籌劃管理意識。
人才是企業(yè)生存發(fā)展的基本要素，是企業(yè)參與市場競爭的一項重要資本，要想提高納稅籌劃管理水平，就必須加強培養(yǎng)納稅籌劃管理人才。企業(yè)應(yīng)在遵循成本效益原則的前提下，積極為員工提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，給員工搭建提升業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的平臺，不失時機地為企業(yè)儲備納稅籌劃管理方面的人才，以及時掌握外部信息并就企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確反應(yīng)。
(三)注重團隊協(xié)作。
納稅籌劃要求高能復(fù)合人才，需具備與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程相關(guān)的所有知識，現(xiàn)實中，真正具備這種能力的人才是非常少見的。因此，納稅籌劃管理工作絕大多數(shù)情況應(yīng)該是團隊作業(yè)，是集體智慧的結(jié)晶，不能依靠某一個人孤軍作戰(zhàn)?！邦^腦風(fēng)暴”的管理理念已為大多人認(rèn)同，其積極效益也是有史可鑒的。所以，要提高納稅籌劃管理水平，必須注重團隊協(xié)作。
(四)積極與征管部門溝通。
企業(yè)納稅的最終裁定權(quán)在征管部門手中，企業(yè)要想達到納稅籌劃的預(yù)期效果，應(yīng)該多與征管部門溝通，弄清雙方在稅收政策與法規(guī)的理解上的不同點，盡可能準(zhǔn)確地做出納稅籌劃，盡可能地為企業(yè)創(chuàng)造稅負(fù)增值收益。
(五)遵循成本效益原則。
成本效益原則是企業(yè)經(jīng)營管理的一項基本原則，因此也是企業(yè)納稅籌劃管理必須遵循的重要法則。在納稅籌劃管理中必須考慮成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大納稅籌劃管理的效應(yīng)，否則只會和納稅籌劃管理的目標(biāo)南轅北轍。
三、結(jié)束語。
納稅籌劃是企業(yè)合理有效的降低納稅成本的重要手段，是企業(yè)與職工得到國家提倡的稅收福利的重要途徑，更是企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展趨勢。所以，企業(yè)應(yīng)該加強納稅籌劃的管理和實施，切實提高企業(yè)運營效果，加速企業(yè)擴大再生產(chǎn)進度，不斷增強企業(yè)市場競爭力，推進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。
納稅籌劃論文篇十七
在企業(yè)經(jīng)營過程中，選擇一個適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提，得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易，有利于目標(biāo)的達成，并成為企業(yè)不斷前進的動力，使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品，而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本，提高自身利潤。
1、一般情況下，納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān)，但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在，因此，在納稅籌劃過程中，要站在整體的利益角度。
2、要且考慮到納稅籌劃的可行性，雖然有時候籌劃方案符合要求，但其執(zhí)行難度大，也是很難滿足要求的；因為關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同，因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價范疇非常重要。
3、納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā)，盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整，這會在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，提高經(jīng)營成本。
4、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實性，合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，這會直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等，為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險，要在經(jīng)營過程中要改變價格、業(yè)務(wù)，并通過會議召開進行記錄，做好同期資料的記錄、儲存工作。
納稅籌劃論文篇十八
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務(wù)管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
[關(guān)鍵詞]。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務(wù)事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務(wù)成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務(wù)籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細(xì)致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當(dāng)今的企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務(wù)籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務(wù)機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務(wù)機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務(wù)機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復(fù)雜。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)取得一致認(rèn)識是進行稅務(wù)籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中，應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應(yīng)通過參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的'籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務(wù)籌劃要注重日常財務(wù)規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當(dāng)納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額，稅法中的應(yīng)納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應(yīng)稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務(wù)循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務(wù)籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負(fù)，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風(fēng)險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可。
納稅籌劃論文篇十九
第一段：引言（大約200字）。
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的稅務(wù)效益。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，越來越多的企業(yè)和個人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實踐，我對納稅籌劃有了一些心得和體會。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會和心得。
第二段：納稅籌劃的定義和目標(biāo)（大約250字）。
納稅籌劃是指企業(yè)和個人通過合法的手段，在遵守稅法的前提下，通過優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運用稅收政策，最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅，即通過合理調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間，減少納稅負(fù)擔(dān)，提高納稅人的經(jīng)濟利益。但是，納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為，而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
第三段：納稅籌劃的方法和技巧（大約300字）。
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣，以下是一些常用的方法：
2.合理調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)：通過重組企業(yè)、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式，降低應(yīng)納稅所得額；
3.合理安排資金往來：通過合理調(diào)整資金流動和支付方式，降低稅務(wù)風(fēng)險；
5.合規(guī)遵守稅法：納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù)，應(yīng)合法合規(guī)地進行籌劃，遵守稅法法規(guī)。
第四段：納稅籌劃的原則和注意事項（大約250字）。
在進行納稅籌劃時，應(yīng)遵守以下原則和注意事項：
4.透明度原則：納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性，避免產(chǎn)生稅收爭議和訴訟。
第五段：總結(jié)與展望（大約200字）。
通過對納稅籌劃的研究和實踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競爭力。未來，隨著稅收制度的進一步完善和國際稅收合作的加強，納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此，深入研究納稅籌劃的方法和技巧，合理規(guī)劃稅收事務(wù)，成為企業(yè)和個人必備的能力和素質(zhì)。
（注：以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考，具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進行適當(dāng)調(diào)整。）。
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