報(bào)告是對(duì)特定主題、問(wèn)題或情況的詳細(xì)描述和分析，它通常包括背景介紹、調(diào)研資料、數(shù)據(jù)分析和結(jié)論等內(nèi)容。報(bào)告是一種用來(lái)傳達(dá)信息、提供解決方案或建議的文書形式，通過(guò)報(bào)告可以使讀者對(duì)所描述的事物有更深入的了解。我想我們需要撰寫一份報(bào)告了吧。在撰寫報(bào)告之前，我們需要明確目標(biāo)和主題，確定適當(dāng)?shù)恼{(diào)研方法和數(shù)據(jù)采集方式。同時(shí)，應(yīng)注重報(bào)告的結(jié)構(gòu)和語(yǔ)言風(fēng)格，力求實(shí)事求是、簡(jiǎn)潔明了，突出重點(diǎn)，以便讀者能夠清晰、準(zhǔn)確地理解報(bào)告的內(nèi)容。報(bào)告的撰寫是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，不斷積累經(jīng)驗(yàn)才能寫出更好的報(bào)告。
所得稅清算報(bào)告篇一
企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點(diǎn)和弱點(diǎn)。
1、從征管力量來(lái)看，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍沒(méi)有專設(shè)所得稅崗，所得稅管理隊(duì)伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)重不足，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依然存在。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時(shí)也造成所得稅稅源管理的重點(diǎn)不突出，深入業(yè)戶了解情況的時(shí)間較少，影響了稅源管理的實(shí)效性。
2、從稅收管理員業(yè)務(wù)水平來(lái)看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)復(fù)雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務(wù)的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識(shí)，掌握較高的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)判斷能力，而目前稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊，除了歷史原因和年齡結(jié)構(gòu)不合理等客觀因素外，知識(shí)更新不能及時(shí)與稅源管理形勢(shì)變化相適應(yīng)，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問(wèn)題。
3、從稅基控管方面來(lái)看，由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、賬面信息真實(shí)度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。在我國(guó)現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務(wù)部門缺乏有效的稅源監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅源控管變得異常艱難。一是企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長(zhǎng)階段的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)人員有的只是經(jīng)過(guò)短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財(cái)務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)核算水平參差不齊。大部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)成果。二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負(fù)不公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅部門來(lái)征收管理，而原來(lái)的老企業(yè)由地稅部門來(lái)管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計(jì)算上方法不同、繁簡(jiǎn)各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一，導(dǎo)致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大，影響了稅收秩序。三是隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的公布實(shí)施，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容更加復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅法的差異調(diào)整也更加繁雜，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。
1、優(yōu)化人員配置，充實(shí)企業(yè)所得稅管理力量。根據(jù)企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢(shì)和目前新辦企業(yè)快速增長(zhǎng)的形勢(shì)，現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)和力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)。要按照管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配、管理效能最大化的原則，合理確定機(jī)關(guān)和基層分局、管理一線人員比例。根據(jù)干部的年齡層次、知識(shí)層次、專業(yè)水平，將每個(gè)干部安排到最合適的崗位，實(shí)現(xiàn)人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用。基層分局業(yè)務(wù)部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對(duì)穩(wěn)定。并將專業(yè)對(duì)口、熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的年輕干部充實(shí)到所得稅管理隊(duì)伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。
2、建立和完善所得稅崗責(zé)體系，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格績(jī)效考核。一是科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)和工作流程，形成科學(xué)、嚴(yán)密的流程體系，在堅(jiān)持依法治稅原則的前提下，盡可能簡(jiǎn)并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務(wù)流程路徑，減少存檔的紙質(zhì)資料，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程無(wú)阻滯、業(yè)務(wù)銜接無(wú)縫隙、協(xié)調(diào)配合無(wú)缺位、監(jiān)督預(yù)警無(wú)盲區(qū)。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務(wù)性工作，進(jìn)一步突出稅收管理員的工作重點(diǎn)。必須在實(shí)施綜合管理的基礎(chǔ)上，突出工作重點(diǎn)，切實(shí)履行管戶與管事職能，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強(qiáng)化實(shí)地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，變寬泛管理為深入管理。進(jìn)一步解決所得稅管理長(zhǎng)期被邊緣化的問(wèn)題，在日常稅收征管工作中，應(yīng)避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨(dú)秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。三是針對(duì)當(dāng)前國(guó)稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力實(shí)施績(jī)效管理，激發(fā)廣大國(guó)稅干部工作熱情，推進(jìn)國(guó)稅部門整體績(jī)效提升，挖掘人力資源潛力，促進(jìn)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理效能的提高，創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣”問(wèn)題。
3、推行“階梯式”培訓(xùn)目標(biāo)，提高稅收管理員整體素質(zhì)。企業(yè)所得稅作為一個(gè)綜合性的稅種，對(duì)管理干部的要求更高，提升企業(yè)所得稅管理人員素質(zhì)顯得尤其重要。首先，要緊緊圍繞干部履行職責(zé)的需要設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行履行崗位職責(zé)必備知識(shí)和能力的培訓(xùn)、與本職工作密切相關(guān)的新知識(shí)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)應(yīng)放在新準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅法政策規(guī)定、納稅評(píng)估技巧等方面。其次，在培訓(xùn)方法上也要大膽創(chuàng)新，針對(duì)干部素質(zhì)現(xiàn)狀，將全員培訓(xùn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惻嘤?xùn)。一要區(qū)分培訓(xùn)對(duì)象。對(duì)稅收征管一線的同志，主要開(kāi)展崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重稅收實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高他們的工作技能。二要區(qū)分同一層次人員個(gè)體差異。必須區(qū)分人員在年齡、學(xué)歷層次、專業(yè)水平等方面存在的差異，通過(guò)針對(duì)不同對(duì)象應(yīng)用不同的培訓(xùn)方式，努力做到培訓(xùn)工作主題突出，運(yùn)作規(guī)范，在集中式培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)長(zhǎng)期精細(xì)化式培訓(xùn)。以熟練掌握與崗位工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、技能及妥善處理相關(guān)工作事項(xiàng)的能力為長(zhǎng)期培訓(xùn)任務(wù)，針對(duì)實(shí)際工作中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破和培訓(xùn)，有效提高干部的業(yè)務(wù)水平。再次，要大力推進(jìn)“階梯式”培訓(xùn)目標(biāo)，將培訓(xùn)分為提高基本素質(zhì)，培訓(xùn)骨干力量，培養(yǎng)高端人才三個(gè)階段，分步實(shí)施，梯次推進(jìn)。確立抓基礎(chǔ)人才培訓(xùn)與抓骨干、研究型人才培訓(xùn)相結(jié)合的指導(dǎo)思想，培養(yǎng)一批會(huì)會(huì)計(jì)核算、懂企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理人才。必須擴(kuò)大視野，既要培養(yǎng)熟悉企業(yè)所得稅政策與管理、現(xiàn)代企業(yè)管理與財(cái)務(wù)核算、先進(jìn)信息技術(shù)的復(fù)合型人才，又要培養(yǎng)在某一領(lǐng)域有深入研究的專業(yè)性人才，如行業(yè)納稅評(píng)估專家等等。
4、以抓大、控中、核小為思路實(shí)施企業(yè)所得稅分類管理。在堅(jiān)持屬地管理原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理對(duì)象的不同類別，按照納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，設(shè)立相應(yīng)的稅源管理崗位，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同納稅人有針對(duì)性的監(jiān)控。
一是分規(guī)模管理。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類，全面了解掌握不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化等基本情況，實(shí)行分層級(jí)管理。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額、年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)?？茖W(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職責(zé)，形成齊抓共管的工作格局。
二是分行業(yè)管理。針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。
三是特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理。如對(duì)匯總納稅企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務(wù)人的特殊行業(yè)實(shí)施集中管理，這些行業(yè)社會(huì)影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以實(shí)施集中統(tǒng)一管理，使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理，提高稅源管理實(shí)效。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。
5、強(qiáng)化制度建設(shè)，全方位治理會(huì)計(jì)信息失真。防止會(huì)計(jì)信息失真不是哪幾個(gè)人、哪幾個(gè)單位、哪幾個(gè)行業(yè)或哪幾個(gè)地區(qū)就能解決的，它需要我們?nèi)鐣?huì)的共同努力。一是加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員要持證上崗，不能搞家庭式的財(cái)務(wù)管理，決不可濫竽充數(shù)；對(duì)會(huì)計(jì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)。要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督職能，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、職代會(huì)等管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理。政府職能應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的繼續(xù)教育，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)認(rèn)知度和信用度，規(guī)范會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證行為。三是加快政府化財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)。中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會(huì)計(jì)，還有約10%的比例是會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)記賬，大多僅限于簡(jiǎn)單記賬的財(cái)務(wù)管理。為此，政府職能部門應(yīng)根據(jù)“抓大、控中、定小”的原則，設(shè)立政府管理的公共財(cái)務(wù)總監(jiān)機(jī)構(gòu)（第三方內(nèi)部審計(jì)部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的社會(huì)化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營(yíng)的決策，“替老板看賬”，進(jìn)行行業(yè)性的財(cái)務(wù)分析，提出財(cái)務(wù)管理方面的建議和方案。四是加大處罰力度。目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的界定還比較模糊，對(duì)會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處罰與造假者獲取的暴利相比，高懸在頭頂?shù)姆芍畡?，看起?lái)并不那么可怕。所以我們有關(guān)部門應(yīng)加大對(duì)造假者的處罰力度，使其造假的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其造假的預(yù)期收益，披露不講誠(chéng)信的人，對(duì)不守誠(chéng)信而造成嚴(yán)重后果者，不僅要在經(jīng)濟(jì)上追究其責(zé)任，還應(yīng)追究其法律責(zé)任。
6、加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源共享。建立健全統(tǒng)一的信息交換共享制度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開(kāi)業(yè)、變更、注銷登記、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、申報(bào)納稅等信息在國(guó)地稅、工商、統(tǒng)計(jì)等部門之間能完全共享。進(jìn)一步確認(rèn)國(guó)、地稅征管范圍，我們傾向于實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管范圍比較合理，即企業(yè)交納主體流轉(zhuǎn)稅歸那一個(gè)局管理，其所得稅也歸那個(gè)局管理，避免國(guó)、地稅局爭(zhēng)搶稅源或漏征漏管。根據(jù)目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅共同管理并相互交叉的現(xiàn)實(shí)，可以考慮建立國(guó)、地稅共同辦稅制度，以縣級(jí)為單位，統(tǒng)一制訂申報(bào)預(yù)繳、稅前扣除審批、征收方式認(rèn)定、政策宣傳等管理辦法和意見(jiàn)；統(tǒng)一組織納稅檢查，保證政策執(zhí)行和工作的一致性，避免同一區(qū)域、同一稅種因管理機(jī)關(guān)不同而造成政策執(zhí)行口徑參差不齊，征收方式不同，稅負(fù)水平不公，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不平等的現(xiàn)象。
7、充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)財(cái)務(wù)人員無(wú)論從數(shù)量上，還是從業(yè)務(wù)素質(zhì)上都不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。在這種情況下，積極發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的作用，廣泛推行稅務(wù)代理，對(duì)于做好企業(yè)所得稅征管工作具有十分重要的促進(jìn)作用。為此，對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較差，沒(méi)有建賬能力的企業(yè)或財(cái)務(wù)核算混亂、賬證不健全的企業(yè)，以及比較復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)，要積極推行由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來(lái)代為建立健全賬證，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和辦理納稅鑒證事項(xiàng)。
所得稅清算報(bào)告篇二
企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的勞動(dòng)力資源，他們是物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造者。一個(gè)企業(yè)的員工素質(zhì)高低決定著企業(yè)發(fā)展的前途和命運(yùn)，同樣也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。當(dāng)然，合理的員工人數(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)，冗余的人員將會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但可以減少所得稅。
所得稅稅前扣除辦法規(guī)定：實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)按實(shí)列支，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，不得在稅前列支。
因此，當(dāng)工資總額一定時(shí)，有兩個(gè)互為反比的因素影響計(jì)稅工資，一個(gè)是員工人數(shù)，另一個(gè)是平均工資。當(dāng)員工人數(shù)增加時(shí)，會(huì)降低平均工資。當(dāng)平均工資低于或等于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，則可全額在稅前扣除，否則超過(guò)計(jì)稅工資的部分不得在稅前扣除。例如：某有限公司企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，年工資總額為120xx00元，員工人數(shù)為100人，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資人平月標(biāo)準(zhǔn)為960元，企業(yè)所得稅率為33，則該企業(yè)人均月工資為1000元，超過(guò)月標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資40元，因此，超過(guò)的工資額40×12×100=48000元不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅48000×33=15840元。當(dāng)工資總額不變，員工人數(shù)增加為125人時(shí)，則人均月工資為800元，小于計(jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn)960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)并實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅，則同樣也會(huì)影響到個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)員工人數(shù)的增減變動(dòng)，會(huì)影響到企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。
隨著國(guó)有、集體企業(yè)的民營(yíng)化改造及勞動(dòng)人事體制的改革，原來(lái)的全民人員和集體人員已基本被私營(yíng)雇用工所取代，企業(yè)用工除特殊行業(yè)外一般無(wú)須任何部門批準(zhǔn)。不論是城市還是農(nóng)村，只要符合企業(yè)用人標(biāo)準(zhǔn)，就可錄用。雖然這樣解除了企業(yè)人事制度上的束縛，增強(qiáng)了企業(yè)用工的靈活性，促進(jìn)了企業(yè)人力資源合理配置，提高了企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，但給有關(guān)行政管理部門帶來(lái)管理上的不便，特別是給稅收管理工作帶來(lái)一些新的問(wèn)題。
“工資”形式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，這不僅逃避繳納營(yíng)業(yè)稅，而且對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也產(chǎn)生影響。更有甚者通過(guò)虛列工資抽逃資金、列支超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他非法支出等偷逃稅收。而現(xiàn)行的財(cái)政稅收法規(guī)在企業(yè)員工性質(zhì)界定上，只有原則性的規(guī)定，卻沒(méi)有明確規(guī)范措施，可操作性差，不便于稅收管理，容易誘發(fā)避稅和偷稅行為。
那么，如何才能避免上述現(xiàn)象的發(fā)生呢？我認(rèn)為，可以采取以下四點(diǎn)措施：
國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章形式規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立勞動(dòng)人事檔案，只有企業(yè)與應(yīng)聘人員簽訂雇用合同，并經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）的勞動(dòng)社會(huì)保障部門公證后錄用的各種管理、技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或服務(wù)人員，且為其繳納各種社會(huì)保障金的，方可作為企業(yè)員工即雇用員工。否則，一律視為外來(lái)勞務(wù)工即非雇用工。
當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)報(bào)送的納稅資料主要有納稅申報(bào)表、代扣代繳稅款報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表等，而這些資料無(wú)法滿足對(duì)計(jì)稅工資審核的需要。因此，可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雇用合同并按月報(bào)送《企業(yè)員工情況月報(bào)表》，作為稅費(fèi)征收、納稅評(píng)估和稅收檢查的重要依據(jù)。其報(bào)表內(nèi)容主要包括：?jiǎn)T工姓名、年齡、性別、身份證或護(hù)照號(hào)碼、家庭住址、聯(lián)系電話、工種、工資標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)出企業(yè)時(shí)間、企業(yè)當(dāng)月提取工資總額及實(shí)發(fā)工資總額等項(xiàng)目。對(duì)于員工人數(shù)較多的企業(yè)，可以規(guī)定每年1月份報(bào)告企業(yè)全部員工的情況，其他月份則報(bào)告每月的員工變動(dòng)情況，這樣既可以減輕企業(yè)辦稅人員的工作量，又能滿足稅收管理工作的需要。
稅收日常管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作，其管理質(zhì)量的高低最直接的表現(xiàn)就是納稅人能否做。
到及時(shí)如實(shí)申報(bào)繳納稅款。因此，加強(qiáng)稅收日常監(jiān)督管理非常重要，特別是對(duì)企業(yè)員工的監(jiān)督管理上，要求稅務(wù)人員經(jīng)常深入企業(yè)車間、店堂了解企業(yè)員工情況，進(jìn)行必要的抽查核實(shí)，因此，這項(xiàng)工作要求細(xì)致踏實(shí)，不能蜻蜓點(diǎn)水，否則就失去意義。只有這樣，才能盡可能防止企業(yè)在員工人數(shù)上做文章，企圖達(dá)到偷逃稅收的目的。
多年來(lái)的稅收實(shí)踐，使我深刻地認(rèn)識(shí)到，納稅評(píng)估和稅收檢查工作應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在計(jì)稅工資和原料、產(chǎn)成品成本核算上，這恰恰是稅收評(píng)估和檢查的難點(diǎn)，特別是計(jì)稅工資的審核難度較大，企業(yè)常用此法以達(dá)到避稅和偷稅目的。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)人員具有一定的流動(dòng)性，不確定性因素較大，又缺泛制約機(jī)制，因而更具有隱蔽性。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)納稅評(píng)估和稅收檢查工作，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)人力資源分布、使用情況和計(jì)提發(fā)放工資方面，進(jìn)行細(xì)致地評(píng)估和審查，看企業(yè)有無(wú)虛列員工人數(shù)，故意降低人均工資數(shù)額以及將非雇用工作為雇用工，用工資單列支勞務(wù)報(bào)酬等現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)進(jìn)行糾正，并處以一定數(shù)額的罰款，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任。只有通過(guò)有效的納稅評(píng)估和稅收檢查工作，才可以規(guī)范企業(yè)的行為，盡可能減少稅收的流失。
所得稅清算報(bào)告篇三
根據(jù)市局工作安排，我局于7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
（一）自查要點(diǎn)。
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[]34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法。
規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[]1號(hào)）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[]148號(hào)第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣。
傳費(fèi)的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[]3號(hào)）；
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面：
（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
（6）企業(yè)以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；
（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[]1號(hào)）；
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[]63號(hào)）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[]312號(hào)）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[]57號(hào)）；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[]88號(hào)）；
《國(guó)家稅務(wù)總。
局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[]772號(hào)。
5、其他費(fèi)用支出：
（1）不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
（3）不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
（4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
（5）不得擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
（6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
（7）計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
（9）公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[]160號(hào)、京財(cái)稅[]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在1月1日前（不含）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[xx]31號(hào)）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[]92號(hào)）第五條的規(guī)定。
條的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》；
1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》。
5、符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[]92號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[]31號(hào)）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
（1）對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[]31號(hào)）第二十八條第（五）項(xiàng)的規(guī)定。
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[]31號(hào)）第三十二條的規(guī)定。
（3）停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[]31號(hào)）第三十三條的規(guī)定。
（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[]31號(hào)）第三十四條的`規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[]92號(hào)）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國(guó)稅函[]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
告中明確說(shuō)明。自查中如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
所得稅清算報(bào)告篇四
1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)代扣代繳稅款的行為，少扣繳個(gè)人所得稅。
2、有否扣繳義務(wù)人對(duì)工資、薪金、獎(jiǎng)金、實(shí)物、有價(jià)證券等發(fā)放已達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅款。
3、有否扣繳義務(wù)人未如實(shí)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》，未按時(shí)申報(bào)或未按時(shí)解繳所代扣的稅款。
4、有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅。
5、有否有從盈余公積、利潤(rùn)分配賬戶中提取獎(jiǎng)金，直接支付給對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有突出貢獻(xiàn)的員工，而不通過(guò)應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
6、有否有通過(guò)應(yīng)付福利費(fèi)賬戶發(fā)放實(shí)物和現(xiàn)金，而不通過(guò)應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
7、有否將其他業(yè)務(wù)收入(如租金)或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入其他應(yīng)付款等往來(lái)賬戶貸方，然后再通過(guò)該賬戶給企業(yè)職工發(fā)放實(shí)物或現(xiàn)金，而不通過(guò)應(yīng)付工資賬戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。
8、有否對(duì)個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，不按單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆?jì)算少繳個(gè)人所得稅。
9、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
10、有否企業(yè)代職工買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
1、沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛靠建筑單位施工的，有否發(fā)包的建筑單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、對(duì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個(gè)人所得，有否發(fā)包單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。
2、有否對(duì)企業(yè)向參股的職工或者其他個(gè)人支付的股息、紅利收入未全額扣繳個(gè)人所得稅
3、有否對(duì)單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，未將支付額換算成含稅收入后計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
所得稅清算報(bào)告篇五
新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅劃歸國(guó)稅部門管理，使所得稅占國(guó)稅稅收收入的比重逐年擴(kuò)大，對(duì)國(guó)稅部門加快企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率提出了更高的要求。對(duì)于企業(yè)所得稅管理工作，西固區(qū)國(guó)稅局立足現(xiàn)有信息技術(shù)條件，堅(jiān)持總局所得稅“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”二十四字工作方針，在現(xiàn)有所得稅信息化管理基礎(chǔ)上，研究開(kāi)發(fā)出了《企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳系統(tǒng)》，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理做了有益的嘗試，取得了明顯成效。
作為國(guó)稅部門管理一個(gè)的重要稅種，企業(yè)所得稅對(duì)稅收的貢獻(xiàn)是越來(lái)越大。在實(shí)際管理過(guò)程中，我們深刻體會(huì)到由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，管理難度較大，需要立足實(shí)際，對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和探索。
目前，企業(yè)所得稅管理當(dāng)中存在的問(wèn)題。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅政策、法規(guī)掌握的還不夠透徹。對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，帶來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，中小企業(yè)現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，在一定程度上給所得稅征管帶來(lái)難度。二是稅收管理方式比較單一，缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，審核環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)還是以人工為主，就表審表，人工核查的現(xiàn)象沒(méi)有改變，在對(duì)納稅人成本和費(fèi)用的列支、對(duì)收入和利潤(rùn)的核算方面時(shí)常處于一種被動(dòng)局面，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性。三是在企業(yè)所得稅信息化管理當(dāng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量普遍不高，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒(méi)有采集或無(wú)法采集，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全。對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到了很大的限制。四是ctais上線以后雖然方便了各稅種管理，但在企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理在中系統(tǒng)缺乏便捷的查詢、統(tǒng)計(jì)功能，需要人工進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費(fèi)；五是現(xiàn)行的所得稅紙質(zhì)臺(tái)帳不僅不易于匯總和查詢，而且隨著登記人員、部門的變動(dòng)易使臺(tái)賬流失，在一定程度上制約和影響了企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。
鑒于以上存在的問(wèn)題，為優(yōu)化辦稅效率，提高征管質(zhì)效，經(jīng)多方借鑒，去年市局所得稅處和西固區(qū)國(guó)稅局聯(lián)合開(kāi)發(fā)了《企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳管理系統(tǒng)》。
系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作原理：該系統(tǒng)有效的利用了國(guó)稅現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)，從企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理及減免稅管理入手，利用ctais系統(tǒng)中的所得稅年報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成電子臺(tái)帳，實(shí)現(xiàn)各類臺(tái)帳的分類查詢與統(tǒng)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作功能：一是該平臺(tái)以ctais年度所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)為主要監(jiān)控指標(biāo)，數(shù)據(jù)由ctais自動(dòng)導(dǎo)入，避免了信息的重復(fù)登記；二是通過(guò)與減免稅文書及歷年數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅跨年度延續(xù)性管理；三是通過(guò)對(duì)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的監(jiān)控管理，更好地核實(shí)稅基，強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理；四是通過(guò)后臺(tái)的審核、匯總、統(tǒng)計(jì)功能提高了數(shù)據(jù)利用的效率和質(zhì)量，提高了臺(tái)帳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。目前，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了所得稅綜合臺(tái)帳、稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳、小型微利企業(yè)減免稅臺(tái)帳、備案類減免稅臺(tái)帳、報(bào)批類減免稅臺(tái)帳、稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計(jì)、減免稅統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)質(zhì)量、權(quán)限管理等13項(xiàng)功能。
系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作應(yīng)用效果：一是臺(tái)帳查詢實(shí)現(xiàn)了稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳、小型微利企業(yè)減免稅臺(tái)帳、備案類減免稅臺(tái)帳、報(bào)批類減免稅臺(tái)帳六類臺(tái)帳的查詢功能；二是所得稅綜合臺(tái)帳以一種直觀地方式全面展現(xiàn)了納稅人在稅前彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等方面享受優(yōu)惠情況。三是臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)實(shí)現(xiàn)了稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計(jì)及減免稅統(tǒng)計(jì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)、分年度的分類統(tǒng)計(jì)。其中：減免稅臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)能按新版申報(bào)表中減免稅種類進(jìn)行整理分類，查詢結(jié)果可按照減免類型形成統(tǒng)計(jì)表格。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)了納稅人結(jié)轉(zhuǎn)上年度虧損額監(jiān)控、減免稅文書信息監(jiān)控，并在數(shù)據(jù)查詢過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了分級(jí)管理。
系統(tǒng)平臺(tái)投入使用以來(lái)取得的成效：軟件的上線運(yùn)行，避免了信息的重復(fù)登記，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、利用率明顯提升，規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享和長(zhǎng)期安全保管。20xx年12月份企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬系統(tǒng)在西固區(qū)國(guó)稅局開(kāi)始試運(yùn)行，取得了明顯成效。根據(jù)業(yè)務(wù)部門及各稅務(wù)分局的反饋結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。20xx年通過(guò)對(duì)全市企業(yè)所得稅管戶的自動(dòng)審核，監(jiān)控出20xx年度盈利、彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，有59戶存在多報(bào)、虛報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)以前虧損額的現(xiàn)象。除13戶已補(bǔ)充申報(bào)外，其余46戶，多報(bào)虧損額539萬(wàn)元。其中：西固區(qū)國(guó)稅局2戶，多報(bào)以前年度虧損額110.72萬(wàn)元。20xx年經(jīng)系統(tǒng)審核監(jiān)控出20xx年有1戶納稅人企業(yè)所得稅報(bào)表明細(xì)不符58.9萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)虧損為0，已移交管理部門進(jìn)行處理。
系統(tǒng)平臺(tái)后期應(yīng)用拓展方向：一是進(jìn)一步對(duì)軟件功能進(jìn)行拓展和完善，增加免稅收入、減免所得額、抵免所得額等管理模塊；二是增加減免稅文書審批信息的監(jiān)控功能和臺(tái)帳分析、預(yù)測(cè)功能，實(shí)現(xiàn)電子臺(tái)帳微觀上能監(jiān)控納稅人異常申報(bào)，宏觀上能按業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，能對(duì)管理工作做出量化評(píng)價(jià)，為管理部門提供輔助決策；三是通過(guò)建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，解決數(shù)字出多處，各處不相同的現(xiàn)狀，并按業(yè)務(wù)指標(biāo)建立準(zhǔn)確、便捷的查詢平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量；四是搭建涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅收工作的科學(xué)化、精細(xì)化管理。
一是軟件開(kāi)發(fā)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬工作系統(tǒng)試運(yùn)行以來(lái)，雖然取得了一些成效，但仍許多地方有待于進(jìn)一步完善，還有一些客觀因素，制約著軟件的功能。今后需要結(jié)合各單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)軟件模塊功能進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，提高使用效率。
二是企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳系統(tǒng)只是實(shí)施所得稅信息化管理應(yīng)用軟件的一部分，今后還應(yīng)建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型、分析預(yù)測(cè)模型，確定基本評(píng)估、分析指標(biāo)，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估、收入分析和預(yù)測(cè)的自動(dòng)化,以深化所得稅數(shù)據(jù)分析利用，提高企業(yè)所得稅管理信息化水平。
三是在實(shí)施信息管稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好企業(yè)所得稅基礎(chǔ)性管理工作。目前，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅管理工作中所獲得的信息主要來(lái)源于納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)。在稅源管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)大多通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢、電話詢問(wèn)等形式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重點(diǎn)稅源戶的管理往往會(huì)流于形式,沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案。企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)分析及后期應(yīng)用不夠，延伸評(píng)估、后續(xù)管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，造成管理上前緊后松，所得稅納稅評(píng)估工作不到位，重形式、輕實(shí)質(zhì)，造成管理數(shù)據(jù)難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確。因此，在全面實(shí)施信息管稅的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳的輔導(dǎo)和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)，以提高申報(bào)質(zhì)量。
四是要改變信息化管稅的誤區(qū)。改變以往重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應(yīng)用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。應(yīng)建立切實(shí)管用并符合現(xiàn)有國(guó)稅工作實(shí)際的企業(yè)所得稅管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化工作機(jī)制，使事、責(zé)、權(quán)明晰，形成一個(gè)流暢的規(guī)范化流程。既要充分發(fā)揮機(jī)器對(duì)人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)人對(duì)機(jī)器的管理。
五是開(kāi)展多渠道合作，實(shí)現(xiàn)信息共享。一是要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門間的聯(lián)系，打破部門間的藩籬，拓展數(shù)據(jù)應(yīng)用渠道，建立所得稅數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)、征收、管理、稽查等各部門間對(duì)企業(yè)所得稅管理信息的共享，按需索取，對(duì)信息進(jìn)行提取、分析，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和利用率，為信息管稅提供數(shù)據(jù)支持。二是要拓展信息渠道，加大第三方信息利用，要與地稅、工商、發(fā)改委、公安、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)之間建立信息交換機(jī)制，拓展數(shù)據(jù)來(lái)源，提高所得稅稅源管理的預(yù)見(jiàn)性和稅源信息的使用價(jià)值。
六是要把所得稅日常管理與匯算清繳有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，國(guó)稅管轄企業(yè)既是增值稅納稅人也是企業(yè)所得稅納稅人，因此應(yīng)在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在系統(tǒng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算、涉稅指標(biāo)等動(dòng)態(tài)變化情況的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)體系，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)控，強(qiáng)化評(píng)估。盡早在預(yù)繳申報(bào)中完成風(fēng)險(xiǎn)排除和控制，盡可能地使實(shí)征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。
七是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，儲(chǔ)備人才。應(yīng)針對(duì)現(xiàn)在稅務(wù)干部業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，有針對(duì)性地開(kāi)展以提高人員綜合素質(zhì)為目的的培訓(xùn)。要以會(huì)計(jì)核算和所得稅政策為培訓(xùn)重點(diǎn)，加強(qiáng)稅收信息化操作運(yùn)用的培訓(xùn)，盡快在基層建立企業(yè)所得稅信息化建設(shè)人才庫(kù)，以適應(yīng)不斷改革的所得稅稅收管理新形勢(shì)。同時(shí)還要想方設(shè)法提高每個(gè)人的學(xué)習(xí)積極性、主動(dòng)性。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)愿意學(xué)習(xí)、積極自學(xué)、考試成績(jī)突出、勤奮鉆研稅收業(yè)務(wù)的干部，應(yīng)給予精神、物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，在干部選拔任用方面優(yōu)先考慮，在全系統(tǒng)創(chuàng)造一種崇尚學(xué)習(xí)、尊重知識(shí)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)的氣氛，以此來(lái)提高全體干部的整體素質(zhì)。
所得稅清算報(bào)告篇六
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
3、自查結(jié)果，有無(wú)問(wèn)題，何種問(wèn)題
4、處理措施，調(diào)整方式
5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個(gè)..........納稅人，范文之整改報(bào)告:企業(yè)所得稅自查報(bào)告。
國(guó)稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，著重寫一些問(wèn)題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒(méi)有問(wèn)題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對(duì)此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點(diǎn)如下：
（一）自查要點(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”的填報(bào)數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表上載明的“利潤(rùn)總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，是否存在未按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條規(guī)定申報(bào)的情況。
（二）政策規(guī)定
1、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]635號(hào)）第一條的規(guī)定，“實(shí)際利潤(rùn)額”應(yīng)填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)填報(bào)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額。
2、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函 [20xx] 34號(hào)）第四條的規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國(guó)務(wù)院令第512號(hào)第十二條至二十六條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]第875號(hào)）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報(bào)為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報(bào)），其對(duì)應(yīng)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報(bào)的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開(kāi)發(fā)支出金額的，按研究開(kāi)發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計(jì)扣除的同時(shí)做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[20xx]148號(hào)第三條第（八）款）。
4、投資收益:
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不滿12個(gè)月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]79號(hào)）第三、四、八條對(duì)于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
（1）國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；
（5）工資薪金發(fā)放對(duì)象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條；
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[20xx]242號(hào)）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。
（1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過(guò)稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對(duì)象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用；
（7）對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出，整改報(bào)告《企業(yè)所得稅自查報(bào)告》(http://)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[20xx]1號(hào)）；
《財(cái)政部國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [20xx]63號(hào)）。
（4）企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無(wú)法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？）
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[20xx]312號(hào)）。
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條；
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[20xx]88號(hào)）；
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[20xx]772號(hào)。
（1）不得利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。
（3）不得隨意改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
（4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
（5）不得擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
（6）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
（7）計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
（9）公益性捐贈(zèng)的對(duì)象應(yīng)符合財(cái)稅[20xx]160號(hào)、京財(cái)稅[20xx]542號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈(zèng)票據(jù)。
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見(jiàn)本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在 20xx年1月1日前（不含）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[20xx]92號(hào)）第五條的規(guī)定。
20xx年1月1日前已開(kāi)工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)《開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（成本對(duì)象）情況備案表》。
5、符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[20xx]92號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開(kāi)工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容：
（1）對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺(tái)帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第二十八條第（五）項(xiàng)的規(guī)定。
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第三十二條的規(guī)定。
（3）停車場(chǎng)所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第三十三條的規(guī)定。
（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]31號(hào)）第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅申報(bào)應(yīng)符合《北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[20xx]92號(hào)）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國(guó)稅函[20xx]201號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請(qǐng)您在自查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并按規(guī)定時(shí)間將自查報(bào)告報(bào)送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對(duì)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報(bào)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)谧圆閳?bào)告中單獨(dú)說(shuō)明。自查報(bào)告須加蓋公章，自查中沒(méi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，要在自查報(bào)告中明確說(shuō)明。自查中如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與稅收管理員聯(lián)系。
所得稅清算報(bào)告篇七
現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：納稅人名稱：武漢德仁科技開(kāi)發(fā)有限公司，稅務(wù)登記號(hào)：420101717957651，經(jīng)濟(jì)類型：有限責(zé)任公司，法人代表：羅仁德，注冊(cè)資金：300萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)地址：武漢高科醫(yī)療器械園（武漢市東湖高新開(kāi)發(fā)區(qū)高新大道818號(hào)）b區(qū)9號(hào)樓a單元5樓，主營(yíng)：光機(jī)電一體化、高頻激光、醫(yī)療器械、計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)發(fā)研制、技術(shù)服務(wù)；開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的.銷售、醫(yī)療器械、家用電器零售。
我公司于20xx年對(duì)我公司20xx年1月-12月所得稅進(jìn)行了自查，清查的情況匯報(bào)如下：
一、20xx年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,029,914.56元，營(yíng)業(yè)成本817,541.38元，稅金及附加5,017.57元，期間費(fèi)用202,205.03元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5,150.58元，20xx年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為515.06元。
20xx年全年應(yīng)納所得稅額515.06元，當(dāng)年已繳515.06元，已繳清。
二、自查后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：
自查發(fā)現(xiàn)，20xx年管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減10,751.70元，其中差旅費(fèi)調(diào)減6,842.20元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)減3,909.50元，調(diào)整后20xx年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1,029,914.56元，營(yíng)業(yè)成本817,541.38元，稅金及附加5,017.57元，期間費(fèi)用191,453.33元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15,902.28元，20xx年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為1,791.94元。
20xx年全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額1,791.94元，當(dāng)年已繳515.06元，次年1月已補(bǔ)繳1276.88元。
三、我公司于20xx年2月前將應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅已經(jīng)全部繳清。
所得稅清算報(bào)告篇八
請(qǐng)按照如下格式填寫，并與12月15日之前反饋給管理員。（如有特殊情況請(qǐng)?jiān)趫?bào)告最后添加）
xx年度個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)自查報(bào)告
1、我單位 已 （未） 按規(guī)定按月進(jìn)行了全員全額明細(xì)申報(bào)，有（無(wú)）漏報(bào)人員或少報(bào)收入的現(xiàn)象。（漏報(bào)××人，少報(bào)××人。）
2、明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號(hào)碼填報(bào)正確（有誤）。（錯(cuò)誤的信息具體是×××××）
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有（沒(méi)有）發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時(shí)更改（××基礎(chǔ)信息尚未更改）。
4、xx年（稅款所屬期為xx年12月至xx年11月）個(gè)人所得稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)據(jù)與明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)全部一致（××月不一致）。
5、xx年（稅款所屬期為xx年12月至xx年11月）單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥耍吭掳l(fā)放收入人數(shù)之和），已申報(bào)總?cè)舜巍痢寥耍吭律陥?bào)人數(shù)之和）。
6、我單位已知道要于20xx年1月1日至1月10日之間申報(bào)xx年度印花稅。
7、我單位已知道20xx年1月1日至1月31日之間向管理員報(bào)送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報(bào)表》（申報(bào)期為xx年度1月到12月）
或單位介紹信（必須有首席代表或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）有效身份證件，并由單位負(fù)責(zé)人簽字加蓋公章，同時(shí)提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
法人代表：××
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：××
年月日
（單位公章）
所得稅清算報(bào)告篇九
近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟(jì)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐漸形成，稅收收入對(duì)公有制經(jīng)濟(jì)特別是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的依賴程度減弱，分散了稅收來(lái)源單一的風(fēng)險(xiǎn)，稅收收入的均衡趨勢(shì)進(jìn)一步加強(qiáng)。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個(gè)方面，而不是決定性因素。集體、私營(yíng)、股份制、有限責(zé)任等經(jīng)濟(jì)性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國(guó)家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長(zhǎng)，政府對(duì)特定納稅人稅收鼓勵(lì)和照顧措施在區(qū)內(nèi)得以更好的執(zhí)行。
企業(yè)所得稅是一個(gè)具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能的稅種，國(guó)家通過(guò)所得稅政策參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，以調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)其調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的重要手段之一，它通過(guò)國(guó)家對(duì)所得稅的轉(zhuǎn)讓，給企業(yè)以更多的留利，來(lái)促進(jìn)企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年，審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬(wàn)元；
其中：減免所得稅企業(yè)戶，審批金額萬(wàn)元，技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬(wàn)元。20xx年度，全年審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬(wàn)元，其中，由于新政策簡(jiǎn)化行政審批的出臺(tái)，原來(lái)由審批改為備案的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除企業(yè)戶和高新技術(shù)企業(yè)戶，備案金額分別為萬(wàn)元。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬(wàn)元，減免稅企業(yè)，審批金額萬(wàn)元。
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了專門的審批領(lǐng)導(dǎo)小組；
2、加強(qiáng)宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過(guò)媒體進(jìn)行宣傳，而且開(kāi)展送政策到企業(yè)，送政策到社區(qū)等活動(dòng)。
3、加強(qiáng)服務(wù)，開(kāi)展一門式服務(wù)，只要企業(yè)提出申請(qǐng)，要在最短的時(shí)間內(nèi)完成各項(xiàng)優(yōu)惠政策的審核，上報(bào)，備案等，各項(xiàng)工作。
通過(guò)廣泛的宣傳工作和深入細(xì)致的服務(wù)工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對(duì)于穩(wěn)定社會(huì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。
(一)對(duì)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
其次是減免稅政策計(jì)算繁瑣復(fù)雜，使得納稅人理解起來(lái)很困難。有的企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)咨詢，一聽(tīng)政策太復(fù)雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無(wú)幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒(méi)有納稅人問(wèn)津的尷尬局面。在實(shí)際工作中還發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人繞開(kāi)這條政策，把原有企業(yè)注銷，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。這一點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際操作中很難有效的進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有實(shí)地審核權(quán)（也不可能每一戶都實(shí)地審核），這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。
(二)、個(gè)體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個(gè)體工商戶的身份界定問(wèn)題，引發(fā)不公平競(jìng)爭(zhēng)。
如果批準(zhǔn)其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競(jìng)爭(zhēng)，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過(guò)窄。
目前，下崗失業(yè)人員個(gè)人經(jīng)營(yíng)時(shí)大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對(duì)較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)只免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒(méi)有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務(wù)的現(xiàn)實(shí)，對(duì)這部分再就業(yè)人沒(méi)從政策上沒(méi)有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的積極性。減免稅范圍過(guò)窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小。
在進(jìn)行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過(guò)程中，有不少的無(wú)業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場(chǎng)咨詢，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策?！熬蜆I(yè)”和“再就業(yè)”就差一個(gè)字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應(yīng)該是擺在我們面前同等重要的問(wèn)題。
具體還是拿下崗再就來(lái)說(shuō)，目前，我國(guó)的就業(yè)壓力，源于大量的勞動(dòng)力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國(guó)情決定了中國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略上應(yīng)采取就業(yè)優(yōu)先的增長(zhǎng)模式。稅收作為國(guó)家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，在鼓勵(lì)扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問(wèn)題，根源在于對(duì)不同的納稅人，采取了政策上區(qū)別對(duì)待的方法，相應(yīng)的改進(jìn)和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據(jù)這一原則，針對(duì)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出以下完善建議：
（一）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度。
現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個(gè)體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設(shè)計(jì)的思路，也許認(rèn)為服務(wù)型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿Γ梢蕴峁└嗟木蜆I(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實(shí)際效果看，這種區(qū)別對(duì)待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請(qǐng)?jiān)倬蜆I(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
達(dá)到30％的，新企業(yè)給予全額（包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅）免征優(yōu)惠，對(duì)于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。
（二）對(duì)個(gè)體工商戶宜實(shí)施定額扣減稅收優(yōu)惠。
第二種辦法就是個(gè)體戶雇工在2人以上的視同個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)待，這樣達(dá)到個(gè)體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍。
現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
（四）擴(kuò)大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。
我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個(gè)國(guó)家來(lái)講，來(lái)自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的，把“再就業(yè)的政策”適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的“待就業(yè)者”，也就是大勢(shì)所趨。如果考慮這樣的話會(huì)使稅收的入受到很大影響，可以暫時(shí)把“從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到所有的“就業(yè)”者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對(duì)一些“弱勢(shì)”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進(jìn)“再就業(yè)”工作深入推進(jìn)的同時(shí)，促進(jìn)全國(guó)就業(yè)工作的開(kāi)展。
所得稅清算報(bào)告篇十
巴州國(guó)稅局：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的調(diào)研通知》（所便函?20xx?59號(hào)）要求，按照州局所得稅科的安排，我局組織相關(guān)人員對(duì)調(diào)研內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，現(xiàn)將調(diào)研內(nèi)容報(bào)告如下：
一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的工作思路和基本做法。
1、夯實(shí)基礎(chǔ)管理。從四個(gè)方面狠抓基礎(chǔ)工作，有效地推進(jìn)企業(yè)所得稅精細(xì)化管理。一是注重戶籍清理。與工商部門配合，掌握新辦企業(yè)登記情況，通過(guò)強(qiáng)化管戶巡查，摸清戶籍底數(shù)、企業(yè)基本信息和稅源分布狀況，使管理工作有的放矢、有條不紊。二是強(qiáng)化分類管理。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、財(cái)務(wù)核算狀況以及納稅意識(shí)等方面的具體情況，確定不同的征收方式和監(jiān)控辦法，嚴(yán)格分類征管，確保了所得稅的征收面和征收率。三是加強(qiáng)核定征收。從本地實(shí)際出發(fā)，修訂完善了本局企業(yè)所得稅核定征收辦法，統(tǒng)一了核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了核定征收的程序，實(shí)行了公開(kāi)透明的核定辦法。四是規(guī)范政策管理。加強(qiáng)政策宣傳，開(kāi)展政策輔導(dǎo)，依法及時(shí)審批、備案企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)，確保政策落到實(shí)處。
找日常征管中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)了稅收征管。二是加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控。將影響我縣所得稅收入的金融和地產(chǎn)兩個(gè)重點(diǎn)行業(yè)納入本局重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，重點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)的申報(bào)入庫(kù)工作，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，確保收入的穩(wěn)步增加。
3、完善匯算清繳。按照總局“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的匯算清繳指導(dǎo)思想，進(jìn)一步明確和強(qiáng)化納稅人自行申報(bào)的法律責(zé)任。同時(shí)，樹(shù)立以人為本的思想，積極倡導(dǎo)人性化服務(wù)，加大向納稅人進(jìn)行政策宣傳及年度納稅申報(bào)填報(bào)的輔導(dǎo)力度，切實(shí)做到了納稅申報(bào)輔導(dǎo)到位，稅收政策落實(shí)到位，征管行為規(guī)范到位，從而確保了匯算清繳質(zhì)量逐年穩(wěn)步提升，匯算清繳面達(dá)100%。
4、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。為加強(qiáng)所得稅管理,強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè).由綜合業(yè)務(wù)科牽頭，成立了企業(yè)所得稅匯算清繳工作組。其次是組織開(kāi)展政策學(xué)習(xí),加大了培訓(xùn)力度。除了對(duì)本局業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)外，還組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。并且向企業(yè)財(cái)務(wù)人員開(kāi)放政策業(yè)務(wù)資詢電話，方便納稅人了解所得稅相關(guān)政策。
二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的方法和手段，具體項(xiàng)目的優(yōu)化和完善。
重點(diǎn)稅源戶和大額虧損戶，由分管副局長(zhǎng)親自參加實(shí)地審核。通過(guò)層層把關(guān)，落實(shí)責(zé)任，源頭控管，提高企業(yè)所得稅申報(bào)的質(zhì)量。
2、完善企業(yè)所得稅日常管理的方式方法。一是嚴(yán)格企業(yè)所得稅征收方式，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全，會(huì)計(jì)科目設(shè)臵不完整等一律采取核定征收的方法征收企業(yè)所得稅;二是加強(qiáng)“銀行存款”和“現(xiàn)金”賬戶的管理，要求企業(yè)按照財(cái)務(wù)制度設(shè)臵和管理“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目，控制現(xiàn)金交易量，杜絕企業(yè)坐支現(xiàn)金和資金體外循環(huán);三是加強(qiáng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整的管理，尤其對(duì)虧損企業(yè)，更要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收政策規(guī)定。
3、不斷拓展納稅評(píng)估的深度和廣度。對(duì)各季度申報(bào)虧損企業(yè)、零低稅額申報(bào)企業(yè)要在年度申報(bào)前逐戶評(píng)估，在實(shí)施評(píng)估的過(guò)程中，采取靈活機(jī)動(dòng)評(píng)估方法，不僅就某一預(yù)警指標(biāo)分析而分析，而是將不同預(yù)警指標(biāo)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行多角度、多時(shí)段綜合分析，同時(shí)輔以投入產(chǎn)出法、實(shí)地盤存法、耗電量法等行之有效的方法實(shí)施深度評(píng)估，達(dá)到增收降虧效果。
三、崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化。
還要精通企業(yè)財(cái)務(wù)制度，把稅收政策和財(cái)務(wù)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，所以我局把所有業(yè)務(wù)骨干都充實(shí)到所得稅管理的隊(duì)伍中來(lái)，主要從申報(bào)征收，日常管理，評(píng)估檢查三個(gè)方面入手進(jìn)行管理。日常管理是稅收管理人員的一項(xiàng)主要工作，是做好企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的關(guān)鍵，這項(xiàng)工作的好壞直接影響著企業(yè)所得稅的管理質(zhì)量，決定著企業(yè)所得稅的及時(shí)足額入庫(kù)，因此，管理人員一是要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的監(jiān)控和管理，建立重點(diǎn)稅源檔案。二是對(duì)每月經(jīng)營(yíng)報(bào)表按不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)進(jìn)行分析對(duì)比，對(duì)同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果出入較大的要及時(shí)地進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。三是對(duì)每個(gè)行業(yè)通過(guò)對(duì)典型業(yè)戶的跟蹤找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，為管理工作提供參考數(shù)據(jù)。四是對(duì)企業(yè)提出或管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決，如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中人為調(diào)控利潤(rùn)，至使稅款不能均衡入庫(kù)等?？傊挥屑訌?qiáng)日常管理，才能為企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成奠定基礎(chǔ)。
四、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理建議。
告和報(bào)表。其次，明確各稅源管理部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、納稅能力等基本情況的信息收集、分析、調(diào)查反饋和落實(shí)工作；按行業(yè)、分戶建立規(guī)范的重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案；按月度、季度進(jìn)行跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)收入出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)異常情況時(shí)，及時(shí)分析原因，并將各類分析結(jié)果存入該企業(yè)檔案；按年對(duì)本轄區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅收情況進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)所得稅收入的彈性分析、行業(yè)分析，并將相關(guān)分析報(bào)告存入企業(yè)檔案。
2、做好企業(yè)所得稅收入分析工作。按照州局要求認(rèn)真開(kāi)展月度所得稅收入分析。規(guī)定稅源管理部門結(jié)合本轄區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的有關(guān)情況，對(duì)所控管的重點(diǎn)稅源企業(yè)月度入庫(kù)的企業(yè)所得稅與上年同期相比增減幅較大的及時(shí)分析成因，并于月度結(jié)束后的次月2日前將《企業(yè)所得稅收入分析表》報(bào)綜合業(yè)務(wù)科，并要求上報(bào)材料既要有具體的數(shù)據(jù)也要有客觀詳實(shí)的文字說(shuō)明。
3、狠抓工作落實(shí)。明確要求各稅源管理部門注意收集企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅申報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，充分了解企業(yè)的情況，并利用歷年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)稅款、減免稅款、入庫(kù)稅款等情況，特別是企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真分析,監(jiān)督企業(yè)將應(yīng)入庫(kù)的稅款及時(shí)入庫(kù)。
五、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理工作的其它建議。
所得稅清算報(bào)告篇十一
有限公司：
我們審計(jì)了后附的有限公司年月日的清算資產(chǎn)負(fù)債表以及年月日至年月日的清算損益表和清算財(cái)產(chǎn)分配表及清算事說(shuō)明。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是有。
限公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與。
財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。(保留意見(jiàn)加：除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，)我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性、作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。(保留意見(jiàn)加：
三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)。
貴公司20xx年12月31日的，我們無(wú)法實(shí)施函證、監(jiān)盤、以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。)。
四、(或四)審計(jì)意見(jiàn)。
(或加：五、六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng))。
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，貴公司在20xx年。貴公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。)。
廈門欣隆源會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)廈門主任會(huì)計(jì)師：
201年月日。
所得稅清算報(bào)告篇十二
按照《公司法》及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，_________于_________年_________月_________日召開(kāi)股東會(huì)決議解散，并成立公司清算組于_________年_________月_________日開(kāi)始對(duì)公司進(jìn)行清算。清算狀況如下：
四、本公司所有稅款已清繳；
六、公司已按以下順序清償債務(wù)：
七、清算費(fèi)用_________元。
八、所欠職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金_________元。
九、稅款_________元。
十、其他債務(wù)_________元。
十一、清償債務(wù)后，公司剩余財(cái)產(chǎn)_________元，按股東出資比例分派。
清算組成員簽字：_________、_________、_________。經(jīng)全部股東審查確認(rèn)，一致透過(guò)該清算報(bào)告。全部股東簽字（蓋章）：
公司蓋章：
所得稅清算報(bào)告篇十三
______有限公司：
我們接受委托，對(duì)貴公司注銷業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，提供最近三年的所有賬簿、憑證及相關(guān)報(bào)表，并對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的涉稅事項(xiàng)及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。
在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)法律法規(guī)的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
一、企業(yè)基本情況。
(一)成立日期：____年9月16日
(二)納稅人識(shí)別號(hào)：
(三)地址：
(四)法人代表：
(五)注冊(cè)資本：伍拾萬(wàn)元。
(六)企業(yè)類型：私營(yíng)有限責(zé)任公司。
(七)經(jīng)營(yíng)范圍：批發(fā)、零售：小食品、酒水、副食品(有效。
期至____年5月21日)類：避孕器械、血糖儀及配件、氧氣瓶、家用制氧器、脫脂棉、脫脂紗布、體溫計(jì)、電子體溫計(jì)、血壓計(jì)、電子血壓計(jì)及磁療器具、熱墊治療儀、脈沖治療儀等推薦給家庭使用的理療產(chǎn)品(有效期至____年6月15日)，電子產(chǎn)品，日用百貨，服裝，鞋帽，五金交電，汽車配件;計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)。(未取得專項(xiàng)許可的項(xiàng)目除外)。
(八)注銷登記原因：業(yè)務(wù)萎縮，難以維持。
(九)本次鑒證起始時(shí)間：____年1月1日至____年9月30日。
(十)本次鑒證范圍：鑒證期限內(nèi)的稅費(fèi)繳納情況。
二、審核過(guò)程及實(shí)施情況。
(一)____年度。
1、增值稅(或營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)企業(yè)主稅種來(lái)設(shè)計(jì))。
2、城建稅。
3、教育費(fèi)附加。
4、地方教育附加。
5、印花稅。
6、個(gè)人所得稅。
未達(dá)到起征點(diǎn)，無(wú)個(gè)人所得稅。
7、企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅核定征收，年稅額6000元，已繳納。
8、其他稅種。
(二)____年度。
1、增值稅。
2、城建稅。
3、教育費(fèi)附加。
4、地方教育附加。
5、印花稅。
6、個(gè)人所得稅。
未達(dá)到起征點(diǎn)，無(wú)個(gè)人所得稅。
7、企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅核定征收，年稅額2000元，已繳納。
8、其他稅種。
(三)____年度。
1、增值稅。
2、城建稅。
3、教育費(fèi)附加。
4、地方教育附加。
5、印花稅。
6、個(gè)人所得稅。
未達(dá)到起征點(diǎn)，無(wú)個(gè)人所得稅。7、企業(yè)所得稅。
本年度9月底帳面利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，無(wú)企業(yè)所得稅。8、其他稅種。
金額單位：元(列至角分)。
三、其他事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)。
四、鑒證結(jié)論。
經(jīng)審核，____有限公司截止報(bào)告日___稅有欠繳情況，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳。其他稅種無(wú)欠繳稅款，可申請(qǐng)注銷。
附件：
1、____年12月增值稅納稅申報(bào)表。
2、____年12月企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
3、____年12月財(cái)務(wù)報(bào)表。
4、____年12月增值稅納稅申報(bào)表。
5、____年12月企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
6、____年12月財(cái)務(wù)報(bào)表。
7、____年9月增值稅納稅申報(bào)表。
8、____年9月企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表。
9、____年9月財(cái)務(wù)報(bào)表。
10、存貨盤點(diǎn)表。
11、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。
12、不動(dòng)產(chǎn)(或動(dòng)產(chǎn))評(píng)估報(bào)告。
14、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件15、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：
所得稅清算報(bào)告篇十四
所得稅匯算清繳是所得稅管理的一項(xiàng)重要工作。匯繳工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，程序復(fù)雜，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同努力才能做好。本文結(jié)合近幾年所得稅匯繳工作實(shí)踐，談一些思考，提一些建議。
1、對(duì)匯繳征納雙方的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清楚。在《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》[國(guó)稅發(fā)200號(hào)]（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）頒布前，所得稅匯繳的主體并不明確。長(zhǎng)期以來(lái)形成的習(xí)慣作法是，年度納稅申報(bào)由納稅人完成，所得稅匯繳由稅務(wù)機(jī)關(guān)越俎代庖，造成匯算清繳的主體不清、法律責(zé)任不清?！豆芾磙k法》明確匯算清繳的主體是企業(yè)，企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任；稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳期內(nèi)負(fù)責(zé)政策輔導(dǎo)、資料審核和稅款結(jié)算，在匯繳結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展納稅評(píng)估和檢查。但受習(xí)慣的影響，部分干部仍然持有“以查代算”的觀點(diǎn)，認(rèn)為只有稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬檢查結(jié)束，才算匯算清繳工作完成。在實(shí)際操作中，把年度納稅申報(bào)視為納稅人自核自繳結(jié)束；把年度納稅申報(bào)至4月底以前這段時(shí)間作為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)所得稅檢查階段。“以查代算”的觀點(diǎn)，使企業(yè)所得稅又重新回到原有的老路，制約了企業(yè)所得稅匯算清繳改革的深化。
2、所得稅管理平臺(tái)的數(shù)據(jù)處理能力不完備。目前使用的所得稅管理平臺(tái)屬于ctaiswai掛軟件，主要功能是匯繳錄入和結(jié)果查詢，能夠滿足匯繳的業(yè)務(wù)需求。但是，該系統(tǒng)沒(méi)有數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)匯繳數(shù)據(jù)的增值應(yīng)用考慮還不夠。一方面，我們對(duì)重點(diǎn)稅源戶、虧損大戶、特殊戶進(jìn)行重點(diǎn)審核時(shí)，既要著眼于年度申報(bào)表表、表間勾稽關(guān)系，又要注意結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展沿革和所屬行業(yè)特點(diǎn)。這是因?yàn)?，通過(guò)調(diào)閱企業(yè)歷年的所得稅申報(bào)資料和調(diào)整數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)狀況，能夠?yàn)楣芾砣藛T匯繳審核提供輔助性判斷；另一方面，按照行業(yè)管理的思路，同一行業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展變化應(yīng)該表現(xiàn)出一致性，具體體現(xiàn)為行業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資產(chǎn)回報(bào)率、所得稅貢獻(xiàn)率等保持相對(duì)一致水平，這為分析衡量所得稅稅源質(zhì)量和征管狀態(tài)提供依據(jù)，也為所得稅納稅評(píng)估和檢查選案提供重要參考。
3、事務(wù)所中介市場(chǎng)發(fā)展不均衡。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，對(duì)市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范核算起到了促進(jìn)作用。特別對(duì)所得稅匯繳發(fā)揮重要的“經(jīng)濟(jì)警察”的作用。但由于體制機(jī)制、市場(chǎng)發(fā)育和執(zhí)業(yè)環(huán)境等原因，事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、公信力、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在不規(guī)范的問(wèn)題。一是執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊。所得稅鑒證業(yè)務(wù)多集中在3-5月，事務(wù)所出于成本控制和多接業(yè)務(wù)的考慮，會(huì)聘用一些不具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，審計(jì)質(zhì)量因而打了折扣。從審計(jì)披露的問(wèn)題來(lái)看，主要是對(duì)費(fèi)用的審計(jì)，對(duì)收入、成本項(xiàng)目關(guān)注較少；二是獨(dú)立公正性有待提高。獨(dú)立性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的立業(yè)之本，是會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量的根本保證。受個(gè)別事務(wù)所不規(guī)范執(zhí)業(yè)的影響，有些企業(yè)誤認(rèn)為，會(huì)計(jì)事務(wù)所是疏通稅企關(guān)系的一個(gè)橋梁，既可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又可以減少納稅成本；三是收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)缺乏依據(jù)。部分企業(yè)反映，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性較大。
4、相關(guān)管理配套措施不健全。一是缺少質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。由于所得稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，匯繳工作面廣量大，缺乏對(duì)匯繳質(zhì)量的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督和質(zhì)量評(píng)價(jià)；二是納稅評(píng)估和檢查沒(méi)有及時(shí)跟上?！豆芾磙k法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳結(jié)束后，組織開(kāi)展納稅評(píng)估和檢查。由于投入精力不多，針對(duì)性不強(qiáng)，成效不明顯；三是賬務(wù)處理輔導(dǎo)不到位。匯繳調(diào)整有些涉及賬務(wù)處理，這對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員是個(gè)難點(diǎn)。從加強(qiáng)跟蹤管理的角度，那些納稅調(diào)整涉及賬務(wù)處理，以及如何處理，是后續(xù)管理不可忽視的工作。
1、通盤考慮匯繳工作的階段重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要從匯算清繳的內(nèi)涵去把握工作方向和著力點(diǎn)。既要克服“雙主體論”，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)越位包攬應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任，也要避免“無(wú)關(guān)論”，淡化稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳中宣傳輔導(dǎo)、指導(dǎo)督促的責(zé)任。以系統(tǒng)觀為指導(dǎo)，可分事前、事中、事后三個(gè)階段管理。事前管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳前通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；事中管理就是匯繳開(kāi)始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好對(duì)企業(yè)年度納稅申報(bào)表的審核工作；事后管理就是在匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織開(kāi)展納稅評(píng)估工作，對(duì)存在問(wèn)題的，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅，該移交的移交，起到規(guī)范一個(gè)、震懾一片的作用。
2、增強(qiáng)所得稅信息化管理能力。在現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)背景下，企業(yè)所得稅管理已離不開(kāi)信息化，將現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)引入所得稅管理是規(guī)范管理的必由之路。一是構(gòu)建基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的所得稅管理平臺(tái)。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)不僅滿足一般的信息查詢、報(bào)表生成，更為重要的是，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行深度分析和利用。在此基數(shù)上建立分析模型或設(shè)立分析方法，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律、趨勢(shì)或關(guān)聯(lián)。二是強(qiáng)化匯繳結(jié)果的質(zhì)量檢驗(yàn)。根據(jù)行業(yè)管理和分類管理的思路，企業(yè)按明細(xì)行業(yè)進(jìn)行匯總歸集，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)指標(biāo)進(jìn)行邏輯分析、趨勢(shì)比較和配比分析，篩選出疑點(diǎn)企業(yè)，為評(píng)估和檢查提供案源。三是充分利用系統(tǒng)資源。如利用ctais系統(tǒng)中增值稅和所得稅的銷售收入數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)。再如對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人，取得地稅征管系統(tǒng)的申報(bào)數(shù)據(jù)，與國(guó)稅申報(bào)收入進(jìn)行比較，驗(yàn)證是否少申報(bào)收入。
3、強(qiáng)化企業(yè)所得稅評(píng)估和檢查。匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估和檢查工作。根據(jù)納稅人的年度納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表和涉稅審核審批表以及平時(shí)掌握的征管資料，運(yùn)用綜合征管軟件和管理平臺(tái)中的信息資源，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析。運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)指標(biāo)參考值進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，確認(rèn)企業(yè)匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)納稅評(píng)估中疑點(diǎn)或問(wèn)題較多的企業(yè)，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)率變化異常的企業(yè)，稅負(fù)偏低的企業(yè)，以及重點(diǎn)行業(yè)，有針對(duì)性地實(shí)施專項(xiàng)檢查。有效防止檢查“四面出擊”、流于形式，真正收到以查促管的效應(yīng)。
4、重視發(fā)揮中介服務(wù)機(jī)構(gòu)作用。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的紐帶，正確發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，有利于提高納稅人匯算清繳的效率和質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依托注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師協(xié)會(huì)等行業(yè)協(xié)會(huì)，對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。要對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)證，結(jié)果向納稅人公開(kāi)。一方面要引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化運(yùn)作、標(biāo)準(zhǔn)化管理，積極參與企業(yè)的匯繳工作，發(fā)揮獨(dú)立鑒證的功能；另一方要引導(dǎo)納稅人正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)代理，自愿選擇代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。對(duì)那些組織松散、資信較差的中介機(jī)構(gòu)，要采取措施限制其進(jìn)入市場(chǎng)。
所得稅清算報(bào)告篇十五
（一）、清算工作基本情況：
1、注銷企業(yè)概況。（企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、是否設(shè)有分支機(jī)構(gòu)及對(duì)外投資、股東構(gòu)成及各股東投資比例、其他要說(shuō)明的情況）。
2、企業(yè)注銷的原因。
3、清算組的成立情況。（清算組成立時(shí)間、清算組成員的組成及清算組成員的身份、職務(wù)）。
4、三次公告的情況。（公告的時(shí)間、報(bào)紙類別）。
（二）、清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況（清算開(kāi)始日的財(cái)產(chǎn)構(gòu)成包括：貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。
（三）、清算企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的審定情況：
1、債權(quán)的追收情況及對(duì)未收債權(quán)的處理；
2、債務(wù)的申報(bào)、審定情況。
（四）、清算財(cái)產(chǎn)分配情況：
1、清算費(fèi)用、職工工資的支付情況；
2、海關(guān)、稅務(wù)部門稅款交納情況；
3、企業(yè)債務(wù)的清償情況；
4、投資人或股東的分配情況；
（五）、清算其它情況：
1、企業(yè)帳本及營(yíng)業(yè)、清算的重要文件，由投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。
2、投資人保證企業(yè)債務(wù)已清償完畢，所報(bào)清算備案材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。
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所得稅清算報(bào)告篇十六
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報(bào)戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低。
不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識(shí)的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。
（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過(guò)定期開(kāi)展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作。
（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)。
針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過(guò)開(kāi)展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。
針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開(kāi)展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。
（四）通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估提高所得稅申報(bào)質(zhì)量。
匯算清繳工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展納稅評(píng)估，一是加強(qiáng)對(duì)零負(fù)申報(bào)企業(yè)及一些長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的納稅評(píng)估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其轄區(qū)內(nèi)納稅申報(bào)異常企業(yè)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和疑點(diǎn)分析，通過(guò)分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評(píng)估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實(shí)事求是地表述對(duì)疑點(diǎn)的見(jiàn)解，協(xié)助評(píng)估人員搞好評(píng)估；二是評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)提出管理建議，稅收管理員對(duì)上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對(duì)納稅評(píng)估有問(wèn)題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對(duì)匯算清繳工作的認(rèn)識(shí)，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。
所得稅清算報(bào)告篇十七
根據(jù)《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理問(wèn)題的調(diào)研通知》（新國(guó)稅所便函〔20xx〕3號(hào)）要求，我科應(yīng)對(duì)本科室在所得稅后繼管理中的工作思路、基本做法等進(jìn)行專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：
一．加強(qiáng)所得稅后續(xù)管理的工作思路和基本做法。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔20xx〕88號(hào)），加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。我們認(rèn)為，企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
現(xiàn)將科室內(nèi)的企業(yè)所得稅后續(xù)管理從總體要求的幾個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)。
分類管理：目前科室內(nèi)尚未對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)實(shí)施分行業(yè)，分規(guī)模的分類管理，但對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理實(shí)施了分類管理。對(duì)匯總納稅企業(yè)管理，我科對(duì)執(zhí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)中總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行了核實(shí)，對(duì)我局征管系統(tǒng)內(nèi)前期登記有誤的信息進(jìn)行清理，向征收管理科提供了總分支機(jī)構(gòu)名單，對(duì)無(wú)法提供分配表的企業(yè)實(shí)施就地納稅管理。對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理，上年度根據(jù)綜合業(yè)務(wù)科的安排，對(duì)民辦教育機(jī)構(gòu)（學(xué)校、糼兒院等）進(jìn)行核實(shí)，責(zé)令這些機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，實(shí)施對(duì)企業(yè)所得稅的管理。減免稅企業(yè)管理，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行調(diào)查審批。異常申報(bào)企業(yè)管理，根據(jù)征管質(zhì)量提供的異常數(shù)據(jù)信息，作為案頭分析的基礎(chǔ)信息，開(kāi)展日常檢查與納稅評(píng)估。
優(yōu)化服務(wù)：及時(shí)向納稅宣傳相關(guān)的稅務(wù)政策法規(guī)，如今年自治區(qū)實(shí)施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及時(shí)向相關(guān)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行宣傳。如：今年匯算清繳期內(nèi)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理發(fā)生了變化，我科第一時(shí)間與相關(guān)科室聯(lián)系反應(yīng)，并積極咨詢自治區(qū)所得稅管理處，核實(shí)最新的政策法規(guī)及操作辦法，辦企業(yè)及我科企業(yè)所得稅管理與匯算清繳審核管理明確政策法規(guī)，規(guī)范管理。
核實(shí)稅基：根據(jù)我局對(duì)收入管理的要求，及時(shí)加強(qiáng)與企。
業(yè)所得稅企業(yè)的溝通，加強(qiáng)與經(jīng)貿(mào)招商局等政策部門的聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷，加強(qiáng)與企業(yè)人員的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)企業(yè)的清算管理，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，對(duì)企業(yè)注銷清算進(jìn)行了明確規(guī)定，目前注銷檢查對(duì)企業(yè)所得稅企業(yè)全部要求進(jìn)行注銷清算。
完善匯繳：根據(jù)匯算相關(guān)的要求，及局內(nèi)匯算清繳工作的個(gè)體安排，組織企業(yè)參加匯算清繳企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)宣傳會(huì)，稅收管理員及時(shí)向所管轄企業(yè)宣傳企業(yè)所得稅政策，講解相關(guān)疑難點(diǎn)，在匯算清繳所得稅審核時(shí)，對(duì)企業(yè)申報(bào)疑點(diǎn)信息，填報(bào)資料進(jìn)行案頭審核，發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤及申報(bào)疑難點(diǎn)，督促規(guī)范企業(yè)準(zhǔn)確申報(bào)年度企業(yè)所得稅。如：我科新通達(dá)有限公司在企業(yè)所得稅匯算時(shí)，稅收管理人員通過(guò)審核資料及與企業(yè)財(cái)務(wù)人員溝通交流，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有資本交易項(xiàng)目利得未進(jìn)行調(diào)整及納稅申報(bào)，及時(shí)向企業(yè)宣傳有關(guān)政策規(guī)定后，企業(yè)自查年度匯算補(bǔ)充申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅305萬(wàn)元。在匯算清繳審核期間，我科多次通過(guò)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)年度匯算申報(bào)問(wèn)題，及時(shí)提醒企業(yè)進(jìn)行自查重新申報(bào)，對(duì)提高企業(yè)申報(bào)準(zhǔn)備性及規(guī)范企業(yè)年度匯算起至了一定的作用。
數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，我局取得了較好的`效果，我科稅收管理人員在專項(xiàng)評(píng)估中也發(fā)揮了重要的作用。
問(wèn)題，企業(yè)對(duì)相關(guān)政策意見(jiàn)和建議，收集整理進(jìn)行研討上報(bào)為政策制定提供參考。
目前管理中存在的問(wèn)題：
1、尚未制定企業(yè)所得稅后續(xù)管理規(guī)程。
2、《企業(yè)所得稅管理操作指南》沒(méi)有進(jìn)行廣泛的輔導(dǎo)，稅收管理人員對(duì)分行業(yè)企業(yè)所得稅管理尚缺乏理論素養(yǎng)經(jīng)驗(yàn)積累。
3、企業(yè)所得稅管理工具缺乏，企業(yè)所得稅工作尚未完全與日常稅收管理工作與納稅評(píng)估工作實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。
4、缺乏企業(yè)所得稅信息管理平臺(tái)，目前的稅收征管系統(tǒng)尚無(wú)法提供準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析對(duì)比。
二、崗位設(shè)置、職能分工、管理權(quán)限和工作流程的優(yōu)化此項(xiàng)工作超出稅收管理部門職責(zé)，建議我局進(jìn)行對(duì)企業(yè)所得稅管理的職能分工、管理權(quán)限和工作流程進(jìn)行探討，形成相關(guān)的規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。
三、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)事項(xiàng)的管理建議。
所得稅清算報(bào)告篇十八
（一）、清算工作基本情況：
1、注銷企業(yè)概況。（企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、是否設(shè)有分支機(jī)構(gòu)及對(duì)外投資、股東構(gòu)成及各股東投資比例、其他要說(shuō)明的情況）。
2、企業(yè)注銷的原因。
3、清算組的成立情況。（清算組成立時(shí)間、清算組成員的組成及清算組成員的.身份、職務(wù)）。
4、三次公告的情況。（公告的時(shí)間、報(bào)紙類別）。
（二）、清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況（清算開(kāi)始日的財(cái)產(chǎn)構(gòu)成包括：貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）。
（三）、清算企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的審定情況：
1、債權(quán)的追收情況及對(duì)未收債權(quán)的處理；
2、債務(wù)的申報(bào)、審定情況。
（四）、清算財(cái)產(chǎn)分配情況：
1、清算費(fèi)用、職工工資的支付情況；
2、海關(guān)、稅務(wù)部門稅款交納情況；
3、企業(yè)債務(wù)的清償情況；
4、投資人或股東的分配情況；
（五）、清算其它情況：
1、企業(yè)帳本及營(yíng)業(yè)、清算的重要文件，由×××投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。
2、投資人保證企業(yè)債務(wù)已清償完畢，所報(bào)清算備案材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。
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投資人（蓋章）確認(rèn)：×××公司清算組。
日期
所得稅清算報(bào)告篇十九
由于本公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，股東會(huì)研究決定，公司提前終止并進(jìn)行清算。按照公司xx年12月31日股東會(huì)決議，由_________、_________二人組成清算小組，_________為組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)清理公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)。清算期限自xx年1月1日至xx年8月27日。
1、銀行存款。
清算開(kāi)始日余額元，清算期間發(fā)生利息收入元，清算結(jié)束日的余額為元。
2、預(yù)付賬款。
清算開(kāi)始日余額為13，元，按照股東會(huì)決議，以后由股東_________處置。清算結(jié)束日余額仍為13，元。
3、存貨。
清算開(kāi)始日余額199，元，清算期間未發(fā)生變更，清算結(jié)束日余額仍為199，元。
4、固定資產(chǎn)。
清算開(kāi)始日凈值139，元，清算期間未發(fā)生變更，清算結(jié)束日余額仍為139，元。
5、應(yīng)付賬款。
清算開(kāi)始日余額327，元，按照股東會(huì)決議，清算結(jié)束后由股東_________以其理解的公司實(shí)際剩余財(cái)產(chǎn)和實(shí)際收回的未了債權(quán)金額之和為限支付。清算結(jié)束日余額仍為327，元。
6、預(yù)收帳款。
7、其他應(yīng)付款。
清算開(kāi)始日余額116，元，清算期間轉(zhuǎn)入應(yīng)付_________其代公司支付的年檢費(fèi)1，元，歇業(yè)公告費(fèi)元，預(yù)提案件執(zhí)行費(fèi)元，清算審計(jì)費(fèi)2，元，清算結(jié)束日余額為122，元。按照股東會(huì)決議，清算結(jié)束后由股東_________以其理解的公司實(shí)際剩余財(cái)產(chǎn)和實(shí)際收回的未了債權(quán)金額之和為限支付。
清算期間共計(jì)發(fā)生清算凈損益-5，元。其中：利息收入元。
支付年檢費(fèi)1，元、歇業(yè)公告費(fèi)元，預(yù)提案件執(zhí)行費(fèi)元、清算審計(jì)費(fèi)2，元，合計(jì)清算費(fèi)用5，元。
1、xx年7月15日，經(jīng)上海市_________區(qū)國(guó)家稅務(wù)局征收管理科批準(zhǔn)，本公司已注銷稅務(wù)記錄。
2、清算后，公司剩余的所有資產(chǎn)全數(shù)歸_________所有。
3、清算后，公司如有未了債權(quán)、債務(wù)，也全數(shù)由_________享有或承擔(dān)。
_________年_________月_________日。
所得稅清算報(bào)告篇二十
新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實(shí)施，新稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總體稅制改革精神，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對(duì)營(yíng)造各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，推進(jìn)稅制現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，及稅務(wù)部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實(shí)施以來(lái)我市近10個(gè)月的執(zhí)行情況看，在運(yùn)行過(guò)程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問(wèn)題亟待我們解決，下面，結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對(duì)新企業(yè)所得稅法實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)策談幾點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。
企業(yè)所得稅作為我國(guó)的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來(lái)越突出，面對(duì)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局嚴(yán)格按照上級(jí)20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”開(kāi)展工作，首先是在一線稅務(wù)人員中加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過(guò)舉辦政策培訓(xùn)輔導(dǎo)班和每月一次的業(yè)務(wù)考試，以考促學(xué)，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過(guò)報(bào)紙、電視、網(wǎng)站及黑板報(bào)等多種媒介使廣大納稅人對(duì)新稅法的出臺(tái)原因及主要變化有了深刻理解和認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅人進(jìn)行集中培訓(xùn)，進(jìn)一步提升了廣大納稅人的自覺(jué)遵從度；第三采取集中與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳表如何填寫及政策依據(jù)對(duì)納稅人進(jìn)行了詳細(xì)講解，并充分利用電子網(wǎng)絡(luò)，將預(yù)繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實(shí)施跟蹤問(wèn)效機(jī)制，對(duì)新稅法的實(shí)施及其實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題逐一解決或上報(bào)。通過(guò)采取以上切實(shí)有效的措施，新稅法平穩(wěn)過(guò)渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預(yù)繳，截止20xx年9月底，我局累計(jì)完成企業(yè)所得稅112388萬(wàn)元，同比增收10.13%，增收10337萬(wàn)元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)由于價(jià)格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)40.39%，電力、燃?xì)夂退纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)85.26%）剔除此項(xiàng)因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。
新企業(yè)所得稅法運(yùn)行過(guò)程中，雖然國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)基層單位反饋的問(wèn)題，迅速出臺(tái)了諸如《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》等文件，使一些政策性問(wèn)題及時(shí)的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)接替過(guò)程中一些問(wèn)題不可避免的會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，需要我們?nèi)フJ(rèn)真處理和研究：
（一）稅源管理問(wèn)題及影響。
1、企業(yè)所得稅地點(diǎn)變更以及總部經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的稅源管理問(wèn)題。原內(nèi)資企業(yè)以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人，實(shí)行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應(yīng)稅所得要匯總到總公司進(jìn)行納稅，隨著不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)納稅地點(diǎn)的變更，對(duì)于各地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對(duì)執(zhí)行就地繳納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的具體界定標(biāo)準(zhǔn)不明確，加之總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收任務(wù)個(gè)地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機(jī)構(gòu)分配預(yù)繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立后只需提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記副本，不需要在總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記副本上添加分支機(jī)構(gòu)名稱，若總機(jī)構(gòu)不及時(shí)主動(dòng)向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其新增分支機(jī)構(gòu)的情況。
2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認(rèn)定與過(guò)渡期優(yōu)惠政策的享受問(wèn)題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過(guò)渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說(shuō)，新老企業(yè)的認(rèn)定以工商登記時(shí)間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復(fù)雜，難以有明確的標(biāo)準(zhǔn)。
3、小型微利企業(yè)認(rèn)定的問(wèn)題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?！睂?duì)小企業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢(shì)，利用稅收政策鼓勵(lì)，支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進(jìn)行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和管理帶來(lái)了困難。
（二）稅基管理問(wèn)題及影響。
1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認(rèn)上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)的稅基確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將會(huì)統(tǒng)一，但實(shí)際工作中問(wèn)題的復(fù)雜性以及對(duì)政策理解程度和計(jì)算方法的不同，都可能導(dǎo)致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。
2、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的差異較大，增加了稅基確認(rèn)的難度。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算方法的變化對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收之間的差異需要進(jìn)一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將職工福利費(fèi)統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時(shí)規(guī)定應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余，上市公司可以結(jié)余沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費(fèi)，與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不吻合使企業(yè)無(wú)所適從。
3、不征稅收入界定不明確給應(yīng)納稅所得額計(jì)算帶來(lái)不便。新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出，而不能按配比原則進(jìn)行扣除，則必然造成對(duì)不征稅收入事實(shí)上的征稅。
第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個(gè)相對(duì)模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識(shí)背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機(jī)關(guān)內(nèi)部形成不同的意見(jiàn)，另一方面對(duì)“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實(shí)際操作中，對(duì)于使用勞務(wù)派遣企業(yè)提供的勞務(wù)人員，企業(yè)職工應(yīng)如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。
5、稅收優(yōu)惠方面的時(shí)間認(rèn)定規(guī)定模糊與相關(guān)規(guī)定不銜接，給實(shí)際工作中具體操作造成了困難。如開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，新法對(duì)企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)未抵扣額如何過(guò)渡處理無(wú)明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運(yùn)輸工具、電子設(shè)備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購(gòu)買的設(shè)備還是包含以前購(gòu)買的設(shè)備規(guī)定不明。
（三）征管能力問(wèn)題及影響。
1、“一稅兩管”經(jīng)過(guò)六年多的實(shí)踐運(yùn)行，導(dǎo)致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來(lái)了很大的不便，無(wú)法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問(wèn)題。雖然國(guó)家在20xx年出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的文件，但給企業(yè)在對(duì)企業(yè)所得稅管理權(quán)限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例，選擇國(guó)、地稅管理部門，另外由于國(guó)、地稅兩家對(duì)企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問(wèn)題。
2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主的方式，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來(lái)了很大的難題。如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、專用設(shè)備投資優(yōu)惠、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目的資格認(rèn)定問(wèn)題，由于有關(guān)法規(guī)和文件對(duì)認(rèn)定部門各方的責(zé)任劃分不明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)成為了最主要的責(zé)任承擔(dān)者，而以稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)領(lǐng)域來(lái)看，顯然難以承擔(dān)審核和認(rèn)定的能力，客觀上造成了認(rèn)定責(zé)任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來(lái)管理上的隱患和漏洞?！伴_(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”的認(rèn)定亦存在類似問(wèn)題。
3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關(guān)模塊升級(jí)相對(duì)滯緩，導(dǎo)致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報(bào)表的同時(shí)運(yùn)用，如何及時(shí)保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力是一次考驗(yàn)。
（四）對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入的影響。
1、稅率調(diào)整對(duì)收入的影響。
從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應(yīng)納所得稅約占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應(yīng)納企業(yè)所得稅占我局年度應(yīng)納企業(yè)所得稅2%，新稅法實(shí)施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)變化兩因素對(duì)企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。
2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對(duì)收入的影響。
新企業(yè)所得稅法對(duì)福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除，不再實(shí)行全免政策，此政策的實(shí)行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項(xiàng)變動(dòng)將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對(duì)稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時(shí)候才能體現(xiàn)出來(lái)，目前無(wú)法測(cè)定，但新法對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。
3、扣除項(xiàng)目的變化對(duì)收入的影響。
新企業(yè)所得稅法取消計(jì)稅工資扣除政策，對(duì)職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額列支，并且要求在支出時(shí)沖減20xx年底掛賬部分，這將對(duì)應(yīng)納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時(shí)候才能得以測(cè)算。
面對(duì)以上實(shí)際征管工作中存在的問(wèn)題，要想確保國(guó)家稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，國(guó)家稅制改革順利實(shí)施，新企業(yè)所得稅法落到實(shí)處，首先應(yīng)當(dāng)從機(jī)制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來(lái)新的血脈，其次應(yīng)不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，強(qiáng)化并完善各項(xiàng)工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認(rèn)為具體來(lái)說(shuō)應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)做：
（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面。
1、完善總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計(jì)稅及征管體系。首先要細(xì)化計(jì)稅辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細(xì)化對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)做出判定的適用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管口徑，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理，提高總機(jī)構(gòu)對(duì)掛靠項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算的監(jiān)管；其次理順總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管關(guān)系，對(duì)非法人分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次清理，重新明確所得稅征管權(quán)限，以保證總機(jī)構(gòu)與非法人分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。
2、優(yōu)化應(yīng)納稅所得額扣除規(guī)定。進(jìn)一步完善新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中關(guān)于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標(biāo)準(zhǔn)，彌合新稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，明確福利費(fèi)扣除銜接方法，明確原稅制下幾個(gè)稅前扣除項(xiàng)目的過(guò)渡銜接問(wèn)題。
3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關(guān)政策的出臺(tái)，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時(shí)效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對(duì)哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權(quán)限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問(wèn)題應(yīng)系統(tǒng)化地重新加以明確。
4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費(fèi)，避免由于國(guó)、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不同，應(yīng)盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個(gè)稅務(wù)部門進(jìn)行。
（二）從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)和征收管理方面。
1、加強(qiáng)培訓(xùn)工作，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務(wù)管理人員定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，要通過(guò)理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預(yù)企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標(biāo)準(zhǔn)明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加大執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究力度，全面規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。
2、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。重點(diǎn)是突出服務(wù)特色，創(chuàng)新服務(wù)措施，真正達(dá)到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國(guó)際化等特點(diǎn)，緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實(shí)際，在企業(yè)所得稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，分別采取加強(qiáng)和改進(jìn)服務(wù)的針對(duì)性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導(dǎo)的力度，幫助企業(yè)正確理解各項(xiàng)政策；二是嚴(yán)格按照規(guī)定簡(jiǎn)化減免稅、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)的審批、審核程序，提高效率；三是進(jìn)一步推行和完善電子申報(bào)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息采集效率。
3、優(yōu)化稅源管理機(jī)制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機(jī)制，把稅源管理納入稅管員的職責(zé)范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實(shí)、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責(zé)，并制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機(jī)制，準(zhǔn)確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機(jī)制，開(kāi)發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應(yīng)手的管理平臺(tái)，利用科技力量實(shí)現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。
4、進(jìn)一步做好日常征管工作，加強(qiáng)所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認(rèn)和稅前扣除兩個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步做好以下幾項(xiàng)日常工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標(biāo)準(zhǔn)，保證核定征收公平合理，并做好國(guó)稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對(duì)一般稅源企業(yè)，強(qiáng)化納稅評(píng)估，結(jié)合所得稅稅源特點(diǎn)，優(yōu)先選擇重點(diǎn)行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負(fù)離散度較大的企業(yè)、注冊(cè)資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評(píng)估重點(diǎn)。
5、規(guī)范匯算清繳，落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長(zhǎng)到年度終了后5個(gè)月內(nèi)，這給納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時(shí)間，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗(yàn)企業(yè)所得稅法實(shí)施的最好標(biāo)準(zhǔn)，在匯算清繳過(guò)程中堅(jiān)持事前、事中、事后三步管理，認(rèn)真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認(rèn)定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。
6、加快推進(jìn)企業(yè)所得稅信息化建設(shè)。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個(gè)稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理信息全國(guó)范圍的傳遞和共享；要加快電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)信息系統(tǒng)和平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報(bào)；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加匯算清繳、納稅評(píng)估、涉稅事項(xiàng)審批等管理功能；要逐步建立重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)分析預(yù)警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過(guò)推進(jìn)企業(yè)所得稅管理信息化建設(shè)，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。
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