在工作和學(xué)習(xí)中，我們常常需要編寫各種類型的報告。在撰寫報告時，應(yīng)當注重邏輯性和條理性，確保行文通順和思路清晰。通過閱讀這些報告范文，可以提升自己對報告寫作的理解和技巧。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇一
20xx年xx月xx日我來到xx有限責(zé)任公司，今天是2011年12月19日，在將近一年的出納工作中，對出納的崗位認識、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對我職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。
在財務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的等級和賬務(wù)核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放。財務(wù)工作像年輪，一個月的工作的的結(jié)束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜，瑣碎，也沒有太多新奇，但是作為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，我深深地感到自己的工作崗位的價值。惠顧這將近一個月來的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識，是我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學(xué)電腦知識和出納知識及操作，以此來提升自己的能力。
其次，作為公司的出納，我在收付、反映、監(jiān)督幾個方面進到了應(yīng)盡的職責(zé)，過的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其他應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。
5、除此之外，也必須完成其他領(lǐng)導(dǎo)交付的工作任務(wù)。
1、堅持原則，認真理財管賬，才能履行好財務(wù)職責(zé)。
2、樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好。
3、認真遵守公司管理制度和財務(wù)制度，爭取做一個合格的出納。
1、學(xué)習(xí)不夠。
當前，我對出納的理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識、工作方法等還不是和熟悉，不能完全適應(yīng)新的工作。需要進一步將強學(xué)習(xí)，努力做到學(xué)以致用。
2、針對以上問題，今后的努力方向是：
將強理論學(xué)習(xí)，進一步提高工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
出納的工作首先要認真細心，不能出任何差錯，多一分少一分都不可以，因此必須要做好和會計賬的對賬工作，努力做到不出差錯。
綜上所述，用嚴肅人的太對對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的有事。我堅持要求自己做到謹慎的對待功罪，并在工作中掌握財務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2012年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇二
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報債權(quán)，并于年月日在報紙公告公司債權(quán)人申報債權(quán)。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應(yīng)以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由xxx負責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷，公司已全部清償。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇三
有限責(zé)任公司：
我們接受委托，對貴公司2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報表及其有關(guān)資料的真實性和準確性在進行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準則（試行）》的要求，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況。
（一）貴公司設(shè)置了與所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并在有效執(zhí)行。
貴公司建立了會計核算制度、成本核算制度、財務(wù)管理制度、現(xiàn)金管理制度、支票管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，經(jīng)過對貴公司財務(wù)核算原則和方法以及內(nèi)部管理的了解和審核，認為該公司的財務(wù)核算及內(nèi)控有效。
（二）與所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)是相關(guān)的和可靠的。
貴公司按《企業(yè)會計準則》及有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定編制的會計報表，準確地反映了貴公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，在收入核算方面能及時提供向客戶收取收入的發(fā)票，能與會計核算的收入相互核對，在支出核算方面能提供有效、合法的原始憑證，能準確地核算成本費用。
貴公司匯算清繳納稅申報所依據(jù)的相關(guān)文件包括：
所得稅申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及其有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。
（三）我們己對貴公司提供的會計資料及納稅資料等進行了審核、驗證和計算，并運用了職業(yè)推斷。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證結(jié)論提供了基礎(chǔ)。
二、鑒證結(jié)論。
經(jīng)對貴公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：
1、收入總額：232,612,478.52元；
其中銷售（營業(yè)）收入：226,340,399.76元；
2、扣除項目金額合計：212,913,568.11元；
其中銷售（營業(yè)）成本：207,516,981.42元；
3、納稅調(diào)整前所得額：19,698,910.41元；
4、納稅調(diào)整增加額：元；
5、納稅調(diào)整減少額：元；
6、納稅調(diào)整后所得額：元；
7、應(yīng)納稅所得額：元；
8、適用稅率：25%。
10、應(yīng)減免所得稅額：0元；
11、己預(yù)繳的所得稅額：元；
12、本期應(yīng)補所得稅額：1,228,860.44元；
具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見附件。
稅務(wù)師事務(wù)所。
中國注冊稅務(wù)師：
中國注冊稅務(wù)師：
湖南。
二0一一年四月二十三日。
報告附件1：
一、企業(yè)基本情況。
有限責(zé)任公司由股東出資組建的有限責(zé)任公司。注冊號：，注冊資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元整，實收資本：人民幣叁仟肆佰壹拾肆萬玖仟叁佰伍拾柒元元整；法定代表人：，稅務(wù)登記證號：
注冊地址：經(jīng)營范圍：
二、主要會計政策和稅收政策。
1、公司執(zhí)行企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》及有關(guān)規(guī)定。
2、公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
3、公司會計核算方法：
以人民幣為記帳本位幣。
以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為計價基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)標準為使用期限在一年以上的房屋、機械設(shè)備、電子設(shè)備及其他與經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、器具和工具以及不屬于經(jīng)營的，且單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的實物資產(chǎn)。
各類固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
折舊方法采用平均年限法。
存貨采用實際成本進行存貨日常核算，采用加權(quán)平均法確定發(fā)出存貨的實際成本。包裝物、低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。
對存貨實行永續(xù)盤存制。
產(chǎn)品或服務(wù)己經(jīng)提供給對方，且相關(guān)的收入已經(jīng)收訖或取得了收款憑證，并且與相關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
4、稅項。
（1）主要稅種及稅率：
增值稅：稅率17%；所得稅：稅率25%。其他稅金按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（2）所得稅的會計處理方法：
公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。
三、實際應(yīng)納所得稅額審核情況。
經(jīng)審核，貴公司本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)作以下調(diào)整：
（一）調(diào)增事項。
1、收入項目。
未發(fā)生調(diào)整事項。
2、稅前扣除項目。
（1）、超過規(guī)定標準項目：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準為291,006.78元），實際列支485,011.30元，納稅調(diào)整增加額194,004.52元。
（2）、不允許扣除的項目：
（1）（2）兩項合計納稅調(diào)整增加額為286,056.07元。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目。
未發(fā)生調(diào)整事項。
以上1、2、3三項合計審核調(diào)增數(shù)286,056.07元。
（二）調(diào)減事項。
1、收入及免稅所得項目。
未發(fā)生調(diào)整事項。
2、稅前扣除項目。
3、影響應(yīng)納稅所得額的相關(guān)稅費項目。
未發(fā)生調(diào)整事項。
以上1、2、3三項合計審核調(diào)減數(shù)為元。
（三）彌補以前年度虧損：本年可彌補以前年度虧損為0元。
（四）經(jīng)調(diào)整后，貴公司本年度應(yīng)納稅所得額為：
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會計利潤+審核調(diào)增數(shù)-審核調(diào)減數(shù)-彌補以前年度虧損=元。
（五）貴公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：
（八）本期應(yīng)補所得稅額：元。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇四
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)。
3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
5、結(jié)尾(我公司今后..............做一個..........納稅人，范文之整改報告:企業(yè)所得稅。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于2019年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查2019年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：
一、預(yù)繳申報方面。
實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
(二)政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2019]34號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
二、收入方面。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條;。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第875號)。
(2)不征稅收入不得填報為免稅收入;。
(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù);。
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報)，其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除;。
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條;。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號)第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條;。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148號第三條第(八)款)。
4、投資收益:。
(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù);。
(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條;。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費用方面。
1、工資薪金：
(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;。
(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;。
(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用;。
(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;。
(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條;。
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額;。
(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工;。
(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負擔(dān)的支出費用;。
(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條;。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1號);。
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2019]63號)。
3、利息支出：
(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條;。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2019]312號)。
4、資產(chǎn)損失：
(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條;。
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88號);。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772號。
5、其他費用支出：
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。
(3)不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。
(4)不得超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。
(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。
(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進行稅前扣除。
(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。
(8)工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅[2019]160號、京財稅[2019]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面：
享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容：
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2019年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第六條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第五條的規(guī)定。
2019年1月1日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：
(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當負擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十三條的規(guī)定。
(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31號)第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2019]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認應(yīng)符合國稅函[2019]201號文件的有關(guān)規(guī)定。
納稅人應(yīng)全面自查2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。請您在自查報告中詳細說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。本次自查主要針對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報告中明確說明。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇五
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20xx〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設(shè)立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實施“新法”，設(shè)立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權(quán)益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應(yīng)新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應(yīng)變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應(yīng)的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務(wù)部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。
我國加入wto后，社會主義市場經(jīng)濟地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場經(jīng)濟的地位原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關(guān)系wto是一個建立在多邊條約基礎(chǔ)上的全球性政府間國際經(jīng)濟組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動都有強制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關(guān)系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場經(jīng)濟的地位，也與此有一定的關(guān)系在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進行調(diào)整，會影響我國市場經(jīng)濟地位的確立。
市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進先進技術(shù)等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預(yù)提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實際稅負則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔(dān)差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負也不平等的問題，這有悖于wto中關(guān)于市場經(jīng)濟公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟運行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤等多種手段逃避納稅義務(wù)。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。
由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務(wù)人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務(wù)上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應(yīng)。如果信息化建設(shè)和稅法宣傳、培訓(xùn)不能及時跟上，“新法”實施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進行偷稅和避稅，從而增大稅務(wù)管理的難度。
針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：
以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式結(jié)合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務(wù)部門在優(yōu)惠過渡期應(yīng)積極引導(dǎo)外資企業(yè)增進對政策的認識和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營、轉(zhuǎn)移投資。
兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關(guān)法律法規(guī)。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎(chǔ)上，定期進行稅務(wù)審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對未能按期限進入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務(wù)總局負責(zé)組建稅務(wù)情報收集和交換的專門機構(gòu)，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關(guān)資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應(yīng)建立國際上著名跨國企業(yè)有關(guān)組織結(jié)構(gòu)、管理特點以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時對信息進行分析、處理，提供給有關(guān)部門，以便稅務(wù)機關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價企業(yè)調(diào)整定價時有可靠依據(jù)，切實提高反避稅能力?！靶路ā笔┬泻?，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉(zhuǎn)讓定價”手法在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務(wù)費、特許權(quán)使用費和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進行避稅。因此，基層稅務(wù)機關(guān)除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務(wù)稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監(jiān)控工作。
實施“新法”，除要開發(fā)適應(yīng)“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設(shè)加強對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設(shè)置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復(fù)或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實施“新法”需相應(yīng)補充的征管功能。
內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學(xué)的企業(yè)所得稅征管模式應(yīng)該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應(yīng)該進一步加強。要認真進行資源、業(yè)務(wù)和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學(xué)化、精細化的管理要求，依托信息技術(shù)，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大?。┻M行排隊，對企業(yè)實行分類管理；三是要借助中介機構(gòu)力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務(wù)部門審查企業(yè)納稅申報的真實性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務(wù)機關(guān)完成一些涉稅事項，使稅務(wù)機關(guān)能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
做好稅法宣傳，是順利實施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。
為使“新法”順利實施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也是至關(guān)重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將難以有效輔導(dǎo)納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇六
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時間性的影響?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機關(guān)登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結(jié)束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預(yù)提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20xx年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。籌建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設(shè)立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20xx]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機關(guān)登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結(jié)束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務(wù)收入總額的1%；全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據(jù)實扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?；I建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應(yīng)稅前扣除的項目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結(jié)束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額和以前的計算相比會產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機關(guān)對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。對籌建期結(jié)束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應(yīng)享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導(dǎo)向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應(yīng)及時調(diào)整投資決策和思路，順應(yīng)政策變化趨勢。
針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時反映在實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質(zhì)量等多方面，密切關(guān)注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導(dǎo)各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。
（二）要加強對新稅法的學(xué)習(xí)和研究，加強對外商的宣傳及培訓(xùn)，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關(guān)規(guī)定。加強對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實好新所得稅法的各項政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還集中于紡織、服裝、機械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，引導(dǎo)我市經(jīng)濟增長方式向集約型轉(zhuǎn)變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟形勢大局的政府部門和貫徹落實稅收政策的各級稅務(wù)部門，及時把握和運用新的經(jīng)濟和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)升級，推進經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機的影響，迫切需要拉動內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉(zhuǎn)型這一有利時機，引導(dǎo)籌建期外商投資企業(yè)及時調(diào)整好投資思路，用足用好各項政策，在財政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運行，督促已經(jīng)開工建設(shè)或尚未開工建設(shè)的企業(yè)加快建設(shè)步伐，以便拉動內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇七
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定，公司已于年月日召開的股東會議決議解散，并成立清算組與年月日開始對公司進行清算?，F(xiàn)將清算情況報告如下：
清算組成員由股東xxx、xxx組成，其中xxx擔(dān)任清算組負責(zé)人。
清算組于年月日通知了公司債權(quán)人申報債權(quán)，并于年月日在報紙公告公司債權(quán)人申報債權(quán)。
截止年月日清算基準日，公司資產(chǎn)總額元，其中，凈資產(chǎn)元，負債總額元。
(應(yīng)以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值，存放地點;銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)。
1、債權(quán)的清收情況：(包括債權(quán)的具體種類及金額，是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況：(包括債務(wù)的具體種類及金額，是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
公司的會計憑證、賬冊等會計資料由xxx負責(zé)保存。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷，公司已全部清償。
2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）。
3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題。
4、處理措施，調(diào)整方式。
國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：
實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第5xx號第十二條至二十六條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號）。
（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的'增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）第一條第（一）款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[20xx]148號第三條第（八）款）。
4、投資收益:。
（1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)；
（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿xx個月取得的投資收益。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[20xx]79號）第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
1、工資薪金：
（1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；
（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；
（4）工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用；
（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；
（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；
《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[20xx]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。
2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：
（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；
（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工；
（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負擔(dān)的支出費用；
（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[20xx]1號）；
《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[20xx]63號）。
3、利息支出：
（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[20xx]3xx號）。
4、資產(chǎn)損失：
（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[20xx]88號）；
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號。
5、其他費用支出。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇八
隨著社會不斷地進步，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告具有語言陳述性的特點。那么什么樣的報告才是有效的呢？下面是小編為大家收集的關(guān)于度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報告，希望能夠幫助到大家。
xx年年度盈利企業(yè)情況分析：xx年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預(yù)計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預(yù)計xx年企業(yè)所得稅為4168萬元。
10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個主要增長點。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長。
2．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。
3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預(yù)計減少41萬元。
4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復(fù)征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復(fù)征稅對稅源的影響：無影響。
5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。
20xx年12月14日。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇九
1、有無未依照居民納稅人和非居民納稅人確定規(guī)范的要求確定應(yīng)代收代繳稅金的個人行為，少繳納個人所得稅。
2、有無扣繳義務(wù)人對薪水、薪酬、獎勵金、商品、商業(yè)票據(jù)等派發(fā)已做到應(yīng)納稅標準的未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅款。
3、有無扣繳義務(wù)人未屬實填好《扣繳個人所得稅報告表》，未準時申請或未準時解繳所代繳的稅金。
4、有無有將薪水、薪酬個人所得與工資薪金個人所得相搞混，少繳納個人所得稅。
5、有無有從“法定盈余公積”、“分配利潤”帳戶中獲取獎勵金，立即付款給對生產(chǎn)制造、運營有杰出貢獻的職工，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
6、有無有根據(jù)“應(yīng)付福利費”帳戶派發(fā)商品和現(xiàn)錢，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
7、有無將別的經(jīng)營收入(如房租)或營業(yè)外支出記入“其他應(yīng)收款”等往來賬戶借貸方，隨后再根據(jù)該帳戶給企業(yè)員工派發(fā)商品或現(xiàn)錢，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)少繳納個人所得稅。
8、有無對本人一次獲得的幾個月獎勵金、年尾漲薪或工作分紅，不按獨立做為一個月的`薪水、薪酬個人所得測算繳納稅金，而按全年度月平攤測算少繳個人所得稅。
9、有無公司供應(yīng)工作人員獲得推廣產(chǎn)品抽成收益，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
xx、有無公司代員工購買保險，車險公司一次性退還保金，未按照規(guī)定繳納個人所得稅。
1、沒有企業(yè)營業(yè)執(zhí)照掛證工程建筑企業(yè)工程施工的，有無分包的工程建筑企業(yè)未代收代繳個人所得稅。
2、對公司工程項目經(jīng)理內(nèi)部承攬工程施工獲得的個人所得稅，有無發(fā)包單位未代收代繳個人所得稅。
1、公司向員工或別的本人集資款，有無對付款的貸款利息未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。有無對公司將應(yīng)付款未付款的貸款利息立即提升貸款本錢的業(yè)務(wù)流程，未按照規(guī)定代收代繳個人所得稅。
2、有無對公司向入股的員工或是別的本人付款的股利分配、收益收益未全額的繳納個人所得稅。
3、有無對企業(yè)為本人壓力的個人所得稅，測算應(yīng)納稅所得額時，未將付款額計算成價稅合計收益后測算繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十
二、調(diào)查核實形成的文書資料。
實地調(diào)查結(jié)束后，稅源管理科應(yīng)在20個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查工作底稿》，內(nèi)容主要包括：
（一）實地調(diào)查情況。
鑒定查賬征收企業(yè)，應(yīng)填寫以下五項內(nèi)容；鑒定核定征收企業(yè)，可只填寫不合格項目的詳細內(nèi)容。
1、賬簿設(shè)置情況。
財務(wù)人員配備情況和總帳、明細賬、日記賬等賬簿設(shè)置情況。
2、收入總額核算情況。
企業(yè)收入總額核算是否準確，有無隱匿和少計收入問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應(yīng)詳細填寫不合格的事實。
3、成本費用核算情況。
企業(yè)成本費用核算是否準確，有無多轉(zhuǎn)成本或多列支費用問題；核算不準確的，是否能夠查實。核算不合格的，應(yīng)詳細填寫不合格的事實。
4、帳簿、憑證保存情況。
是否按規(guī)定保管帳簿、記帳憑證及有關(guān)納稅資料。
5、納稅義務(wù)履行情況。
是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報、履行納稅義務(wù)。
（二）應(yīng)納稅額的核定（核定應(yīng)納稅額企業(yè)填寫內(nèi)容）。
1、方法。
稅收管理員應(yīng)填寫核定該企業(yè)應(yīng)納稅額采用的測算方法。根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素，可按下列方式任選兩種以上方法核定其應(yīng)納稅額，但不得低于以企業(yè)賬面收入按同行業(yè)平均貢獻率測算的應(yīng)納稅額。
（2）按照成本加合理費用和利潤率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算和測算核定；
（4）保本測算法、面積測算法、設(shè)備生產(chǎn)能力測算法、單位產(chǎn)品耗能測算法、計件工資測算法等方法。
2、計算過程。
根據(jù)所采用的測算方法，填寫核實的測算依據(jù)，并計算年應(yīng)納稅額。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、煙國稅所便函?2009?3號文的有關(guān)規(guī)定做出調(diào)查結(jié)論，應(yīng)填寫“建議xx企業(yè)所得稅實行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定應(yīng)稅所得率為x%）”的意見，并由稅源管理科科長簽字。
三、審查核批形成的文書資料。
稅源管理科核查后，在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》“稅務(wù)機關(guān)審批意見”一欄填寫“同意實行定額征收（或核定應(yīng)稅所得率征收、查賬征收），核定的年應(yīng)納稅額為xxx元（或核定的應(yīng)稅所得率為x%）”的審批意見，并加蓋審批機關(guān)的公章。
附：企業(yè)財務(wù)核算情況實地查驗明細表。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十一
為加強企業(yè)所得稅核定征收工作，我局結(jié)合前段時間企業(yè)所得稅核定征收管理的實際情況，對轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進行了專項調(diào)研，對加強企業(yè)所得稅管理有了全新認識，又對強化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
（一）經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，xx市內(nèi)私營企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多，由于工商管理部門對資質(zhì)的認定門檻降低，導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小且不規(guī)范，沒有專業(yè)的財務(wù)人員，財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)核算知識，財務(wù)核算不規(guī)范，成本費用核算、申報應(yīng)納所得稅額不準確。特別是部分私營企業(yè)依法納稅意識淡薄，財務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬，現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴重，造成大量申報不實，導(dǎo)致稅款流失嚴重，影響了國家財政收入，因此必須加強企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作，杜絕稅款流失。
（二）落實企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作，《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施細則等對核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等，都作了詳細規(guī)定。20xx年國家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細、具體的規(guī)定。xx市在20xx年初下發(fā)了《關(guān)于修改xx市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標準表的通知》，對吉林地區(qū)國地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實好、執(zhí)行好這一政策，規(guī)范執(zhí)法行為，降低執(zhí)法風(fēng)險，對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
（三）實施所得稅精細化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有效落實企業(yè)所得稅各項政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細化、科學(xué)化管理的目標。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報率一直在40%以上（20xx年數(shù)據(jù)），部分企業(yè)常年經(jīng)營、長年虧損，主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計賬、記假賬、進行低零申報造成的。而事后稽查也很難進行核實或者核實數(shù)額較少，只能按規(guī)定補繳稅款、滯納金，無法進行有效的打擊，起不到有效的震懾作用。
（一）客觀方面
1。核定對象難確定?！镀髽I(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定核定征收的六種情形，具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實按《財務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財務(wù)報表，從形式上看應(yīng)當查賬征收。國稅機關(guān)對其核算的真實性、全面性和規(guī)范性進行了否定，確定為核定征收對象，而納稅人以賬務(wù)健全為由，不接受核定征收。在今年的實際核定工作中，我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴格控制實行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準確核算盈虧，致使查賬征收不能落實到位；目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機關(guān)不同導(dǎo)致稅負差距明顯，諸多矛盾使得對納稅人實行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來我們國稅機關(guān)主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式，稅務(wù)部門處于被動，企業(yè)往往選擇有利于自己的方式，這就給國稅機關(guān)的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。
2。核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下，每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營前期進行，由于市場的不可預(yù)測性較大，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上，體現(xiàn)出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應(yīng)稅所得率。同時，由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進核定征收。《征管法》明確規(guī)定，稽查只限定對偷稅、抗稅等行為的查處，強調(diào)稽查必須查實、查足。而在查無實據(jù)時，稽查通常無法進行核定，只就查獲的數(shù)據(jù)查補稅款和處罰。故此，一些企業(yè)寧肯接受稽查補繳稅款和罰款，也不愿接受核定征管。二是征管機關(guān)對稽查證據(jù)不夠重視，通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)未能充分運用，影響了稅務(wù)部門對企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機關(guān)只有通過典型調(diào)查，掌握納稅人行業(yè)特點和利潤水平，才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實際工作中，這一程序基本未執(zhí)行，而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限，或者按照上年標準略有增長，難以具體實現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機關(guān)信息來源渠道受限制，信息量不足。從各部門運行情況看，目前稅務(wù)機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，除國稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外，稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠，許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認，信息不能充分共享，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺。
4、核定征收難執(zhí)行。一是上級部門一再強調(diào)要嚴格按照政策規(guī)定對所得稅征收方式進行鑒定，選擇符合企業(yè)實際的征收方式，但一些基層征管部門圖省事對應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式，順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理，使核定征收力度弱化。二是個別稅務(wù)機關(guān)在核定過程中缺乏調(diào)查，對企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分，導(dǎo)致企業(yè)對所核定稅款不認同。
（二）主觀方面
1、某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財務(wù)制度上，表現(xiàn)出三個方面的不足：一是企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行不嚴。不能按照財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴格控制庫存現(xiàn)金限額，利用個人銀行卡進行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當普遍。這就造成了部分收入通過現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失，減少了國家稅收收入。二是對企業(yè)財務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會計核算成本，往往聘用不坐班的專業(yè)會計，這些會計可以在多家企業(yè)兼職，工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時間，這就人為地造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營企業(yè)往往老板一個人說了算，財務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬，根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下，為了獲取不正當?shù)膫€人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式掩蓋收入，隱匿企業(yè)所得稅。
2、思想認識不到位。目前存在對所得稅工作認識不足、重視程度不夠的問題，這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來所得稅收入總額有所增長，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認識所得稅的作用，不愿意花更多精力去進行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的問題，再加上缺少科學(xué)的考核機制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，能夠全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國稅干部年齡的老齡化，這一現(xiàn)象將會越來越嚴重。
3、日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實?？h（市）級基層國稅機關(guān)一般僅有1人管所得稅，管理人員往往主要忙于文件的上傳下達和事項的審核審批，企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營方式多種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強等因素，使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評估工作開展難度大。大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報，信息不真實，指標的可信度不高，以此為依據(jù)計算出的評估指標，參考價值不高，致使納稅評估的質(zhì)量難以提高。
（一）要從思想認識上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，充實所得稅崗位人員力量，從現(xiàn)實和發(fā)展的大局出發(fā)，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的.認識，縣（市）局充分實現(xiàn)居中掌控的局面，管理、稽查、國地稅充分聯(lián)合起來，真正實現(xiàn)信息的有效共享。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。
（二）要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式，提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建賬建制，準確及時填報資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機關(guān)提供準確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實行企業(yè)依法自行申報、稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，要按照有關(guān)文件的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學(xué)嚴密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機制。二是對財務(wù)管理相對規(guī)范，賬證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但財務(wù)會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，實行企業(yè)年終按實際數(shù)進行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收方式。當企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時，可先按定額數(shù)匯繳，稅務(wù)部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計核算，正確申報，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。三是對不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。
（三）要建立長效機制，完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實好稅收管理員制度，做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時掌握新辦企業(yè)戶數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟指標、申報納稅等具體情況，為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報納稅監(jiān)控分析制度，加強企業(yè)所得稅納稅評估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本核算和財務(wù)指標變化等情況，對企業(yè)申報納稅的真實性、準確性和合法性進行分析評估，逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評估指標體系，不斷提高納稅評估的科學(xué)性和準確性。三是加大對企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，及時堵塞征管漏洞。對存在不按時申報，有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補繳稅款和進行處罰；將實行查賬征收的企業(yè)，重點核定行業(yè)和長虧不倒企業(yè)列為重點稽查戶；對實行核定征收的企業(yè)，要依法提高核定定額或核定定率。
（四）要積極開展稅收政策反饋工作。對于實際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準，容易隱瞞遺漏等問題，通過法規(guī)部門向上級稅務(wù)部門進行反饋，反饋到國家局政策制定部門，制定專門的稅收政策從根本上解決問題。
（五）要進一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù)，提高納稅人稅法遵從度。要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時，要充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo)，做好深入細致的調(diào)查研究活動，隨時掌握和了解所得稅征管動態(tài)，為納稅人服好務(wù)，及時解決納稅人辦理納稅申報存在的實際困難和問題，促進所得稅征收管理工作的順利開展。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十二
1、我單位已(未)按規(guī)定按月進行了全員全額明細申報，有(無)漏報人員或少報收入的現(xiàn)象。(漏報××人，少報××人。)。
2、明細申報數(shù)據(jù)中納稅人的姓名、身份證號碼填報正確(有誤)。(錯誤的信息具體是×××××)。
3、xx年扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息有(沒有)發(fā)生變更，發(fā)生變更的已及時更改(××基礎(chǔ)信息尚未更改)。
4、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對全部一致(××月不一致)。
5、xx年(稅款所屬期為xx年12月至xx年11月)單位發(fā)放收入總?cè)舜巍痢寥?每月發(fā)放收入人數(shù)之和)，已申報總?cè)舜巍痢寥?每月申報人數(shù)之和)。
6、我單位已知道要于1月1日至1月10日之間申報xx年度印花稅。
7、我單位已知道1月1日至1月31日之間向管理員報送《北京市地方稅務(wù)局綜合申報表》(申報期為xx年度1月到12月)。
8、我單位已知道到地稅局辦理涉稅事宜時必須攜帶有效身份證件，除法人代表、財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員以外其他本單位員工一律由單位出具委托授權(quán)書或單位介紹信(必須有首席代表或財務(wù)負責(zé)人簽字)有效身份證件，并由單位負責(zé)人簽字加蓋公章，同時提供辦事人員身份證明復(fù)印件。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十三
一、納稅人應(yīng)按照《鑒定表》中的項目如實填報，不得錯填漏填，對申報內(nèi)容的真實性、準確性負責(zé)。
二、納稅人基本情況的填寫：
（一）“納稅人名稱識別號”、“納稅人名稱”、“登記注冊類型”按稅務(wù)登記中注明的內(nèi)容填寫。
（二）“納稅人地址”按納稅人的實際經(jīng)營地址填寫。
（三）“所屬行業(yè)”應(yīng)由納稅人根據(jù)其主營項目收入按《應(yīng)稅所得率表》中列明的行業(yè)填寫（工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、其他企業(yè)）。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)并且各經(jīng)營項目能單獨核算的，根據(jù)其主營項目，確定適用的行業(yè)，其主營項目的經(jīng)營收入不得低于全部收入的30%；企業(yè)經(jīng)營多業(yè)但各經(jīng)營項目不能單獨核算，或各經(jīng)營項目能單獨核算但主營項目的經(jīng)營收入低于全部收入30%的，由納稅人根據(jù)各經(jīng)營項目從高確定適用行業(yè)。主營業(yè)務(wù)收入是指在各項收入中最高的收入。
（四）“上年收入總額”按納稅人上年核算出的收入總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際銷售（營業(yè)）收入做為年銷售（營業(yè)）收入；不能準確核算收入總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（五）“上年成本費用總額”按納稅人上年核算出的成本費用總額填寫。上年實際營業(yè)時間不足一年的，以其實際成本費用額做為年成本費用總額；不能準確核算成本費用總額和新辦企業(yè)視同上年無收入，填“無”。
（六）“上年征收方式”按納稅人上年實行的征收方式填寫，分別填寫“查賬征收”或“核定征收”。新辦企業(yè)此欄填“無”。
三、鑒定內(nèi)容的填寫：
（一）“收入總額核算情況”欄的填寫：
納稅人每一項應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均能做到憑證合法、齊全、入賬及時足額的，填“能”；不能準確核算收入總額的，填“不能”。
（二）“成本費用核算情況”欄的填寫：
實、合法，相關(guān)憑證殘缺不全，往來業(yè)務(wù)處理不及時，各種存貨的購進、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)不完備，計量、計價不準確，不進行納稅調(diào)整的，填“不能”。
（三）“賬簿設(shè)置情況”欄的填寫：
對賬簿的設(shè)置情況能基本達到規(guī)定要求的，填“能”；對沒能按規(guī)定建立賬簿或雖有賬簿，但設(shè)置不全，賬目混亂，難以查賬的填“不能”。
（四）“賬簿、憑證保存情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證進行核算的，填“能”；對賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的，填“不能”。
（五）“納稅義務(wù)履行情況”欄的填寫：
對能按規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的填“能”；對不能按規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的填“不能”。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十四
根據(jù)市局工作安排，我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：
（一）自查要點。
實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
（二）政策規(guī)定。
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[20xx]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[20xx]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[20xx]第875號）。
2、不征稅收入：
（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)；
（4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；
（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十五
根據(jù)地稅直查()20xx號文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
1、高度重視，認真負責(zé)，嚴格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司至度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司—稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司—應(yīng)補繳企業(yè)所得稅13,096.18元；其中：應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,580.76元；應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下：
我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額4,580.76元，具體調(diào)增事項明細如下：
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用13,881.10。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計13,881.10。
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。
我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8,515.42元，具體調(diào)增事項明細如下：
購買無形資產(chǎn)直接費用化14,061.67。
無須支付的應(yīng)付款項20,000.00。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計34,061.67。
(1)購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司11月購入財務(wù)軟件14,300.00元直接計入了當期費用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
(2)無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據(jù)地稅直函[20xx]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十六
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質(zhì)行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機關(guān)意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：
經(jīng)辦人簽章：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質(zhì)行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機關(guān)意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：
申報單位。
地址。
經(jīng)濟性質(zhì)行業(yè)類別。
開戶銀行賬號。
郵政編碼聯(lián)系電話。
上年收入總額上年成本費用額。
上年注冊資本上年原材料耗費量(額)。
上年職工人數(shù)上年燃料、動力耗費量(額)。
上年固定資產(chǎn)原值上年商品銷售量(額)。
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
主管稅務(wù)機關(guān)意見：
經(jīng)辦人簽章：(公章)。
縣級稅務(wù)機關(guān)審核意見：
企業(yè)所得稅鑒定報告篇十七
xxx有限責(zé)任公司成立于194月；同年5月完成投產(chǎn)；現(xiàn)有員工382人，生產(chǎn)10多個品種，原有18條生產(chǎn)線，8月新增特侖蘇產(chǎn)品后，撤掉2條500g利樂枕的生產(chǎn)線，換成1條特侖蘇生產(chǎn)線，12月撤掉3條250g利樂枕的生產(chǎn)線，現(xiàn)有14條生產(chǎn)線，主要加工純牛奶（13%的稅率）和花色奶（17%的稅率），特侖蘇銷量占總銷量的32.18%。產(chǎn)品主要是牛奶，奶源主要來源于包頭郊區(qū)各奶站。
包頭事業(yè)部207月轉(zhuǎn)為外資企業(yè)，所得稅享受西部大開發(fā)（至20）、農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策和安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠政策（減免投資額的10%），所得稅稅率為15%。
公司年全年實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用萬元，實現(xiàn)利潤萬元，年度匯總所得稅調(diào)整萬元，應(yīng)納所得稅額萬元。2013年全年營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2013年全年營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；2013年全年安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資萬元，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2013年全年應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2013年全年應(yīng)納所得稅萬元，因享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元，該項資金用于流動資金，為企業(yè)更好好更快發(fā)展提供動力來源。
2013年1-6月實現(xiàn)銷量萬噸，營業(yè)收入萬元，營業(yè)成本萬元，發(fā)生各項費用4991.45萬元，實現(xiàn)利潤萬元，半年度匯總所得稅調(diào)整9.56萬元，應(yīng)納所得稅額731.53萬元。2013年1-6月營業(yè)收入中純牛奶收入萬元，該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額2806.77萬元；2013年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的85.59%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額11.93萬元；匯算后2013年1-6月應(yīng)納所得稅額17.90萬元，預(yù)交所得稅萬元，期末留底所得稅2.67萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
該收入符合農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅所得額萬元；2014年1-6月營業(yè)收入中主營業(yè)務(wù)收入萬元，占營業(yè)收入的83.50%，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免應(yīng)納稅額萬元；匯算后2014年1-6月應(yīng)納所得稅額萬元，預(yù)交所得稅0元，上年留底所得稅萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策，減免所得稅萬元。
通過以上數(shù)據(jù)可以看出，2014年1-6月份較去年同期相比，銷量、費用、所得稅有所下降，而營業(yè)收入和營業(yè)成本卻在上升，造成以上變化主要原因有社會因素、企業(yè)內(nèi)部管理和國家相關(guān)政策三個方面。
1、社會因素：自2013年下半年以來，受各種因素影響物價明顯上漲，我公司為響應(yīng)政府控制物價過快增漲的號召，前期一直未調(diào)整產(chǎn)成品銷售價格，從而壓制了原奶價格的上漲，致使大部分奶牛養(yǎng)殖戶入不敷出，紛紛賣牛殺牛，全國大部分地區(qū)奶牛存欄率明顯下降，各乳制品制造商出現(xiàn)用奶荒，銷量明顯下滑，各乳制品制造商未保銷量紛紛調(diào)高原奶收購價格進行搶奶，隨之而來的就是運營成本的迅速增長，企業(yè)為保證正常運行不得不提高產(chǎn)成品銷售價格，從而營業(yè)收入也有不同程度的增長。
2、企業(yè)內(nèi)部管理：因原料采購價格的迅速增長企業(yè)無法控制，為使企業(yè)處于良性運行不得不加強內(nèi)部管控，實施預(yù)算管理降低三項費用的發(fā)生。
3、國家相關(guān)政策：該公司目前享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括農(nóng)產(chǎn)品初加工、西部大開發(fā)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備等三項稅收優(yōu)惠政策，因該公司2014年1-6月所有產(chǎn)品均為純牛奶，依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅稅收優(yōu)惠政策予以減免，所以所得稅較去年同期相比有所下降。
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