合同是一種法律約束力文書，用于明確并保障雙方在交易中的權(quán)益。考慮到可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，合同中應(yīng)包含解決糾紛的方式和程序。以下是一些常見合同范本，請根據(jù)具體情況進(jìn)行參考和修改。
服務(wù)類合同稅率篇一
印花稅，按租賃合同金額的1%收取。
二、房屋出租要交哪些稅。
(1)要向國家交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的12%交納房產(chǎn)稅。
(2)印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時(shí)應(yīng)按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花。
(3)營業(yè)稅，單位和個人出租房屋應(yīng)按租金收入的百分之五交納營業(yè)稅，個人出租房屋月租金收入在800元以下的免納營業(yè)稅。
(4)所得稅，如出租方為企業(yè)，應(yīng)交納企業(yè)所得稅;如出租方為個人，應(yīng)交納個人所得稅。
【相關(guān)事項(xiàng)】。
服務(wù)類合同稅率篇二
通信地址(郵編)：通信地址(郵編)：
聯(lián)系人：e-mail:聯(lián)系人：
電話：傳真：電話：傳真：
一、雙方簽定合同前的確定。
在簽定合同前，雙方需共同確認(rèn)所要維修/保養(yǎng)設(shè)備的狀況并對其進(jìn)行登記。乙方需檢查保修設(shè)備的主要部件完好程度及附件的完整性，并登記機(jī)器型號、整體狀況等相關(guān)情況，建立客戶檔案。
二、協(xié)議服務(wù)內(nèi)容：乙方應(yīng)邀為甲方提供：
三、甲方的權(quán)利和義務(wù)：
1.甲方在本協(xié)議所包括的設(shè)備出現(xiàn)故障后及時(shí)通知乙方，并將出現(xiàn)故障的情況如實(shí)告知乙方，以協(xié)助乙方維修人員做出正確判斷。
2.甲方?jīng)Q定對故障機(jī)進(jìn)行維修時(shí)，更換部件的費(fèi)用由甲方承擔(dān)。甲方應(yīng)及時(shí)對乙方提供的報(bào)價(jià)予以參考確認(rèn)。
3.甲方因擅自維修或購買使用外單位非標(biāo)準(zhǔn)材料、及配件所造成的機(jī)器及配件損壞，乙方不予負(fù)責(zé)，對已磨損應(yīng)更換的部件，甲方若堅(jiān)持使用所造成的機(jī)器及配件損壞，乙方不予負(fù)責(zé)。
5.對于在原生產(chǎn)商保修期內(nèi)設(shè)備，甲方可根據(jù)原始保修卡內(nèi)的規(guī)定進(jìn)行維修。
6.甲方如需乙方提供其他技術(shù)支持(如設(shè)備安裝、使用及簡易維護(hù)保養(yǎng)、設(shè)備在本市的遠(yuǎn)距離搬遷和安裝調(diào)試等)，需提前2天以上通知乙方。
四、乙方的權(quán)利和義務(wù)。
1.合同執(zhí)行期間，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)對機(jī)器提供定時(shí)檢修維護(hù)。
2.合同執(zhí)行期間，乙方保證在機(jī)器發(fā)生故障的情況下，在接到甲方的維修通知后的小時(shí)內(nèi)服務(wù)到位(次數(shù)不限)，國家法定節(jié)假日除外。
3.乙方在收到甲方的維修通知并確認(rèn)機(jī)器需要更換配件時(shí)，應(yīng)及時(shí)將故障恢復(fù)以確保設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
5.合同執(zhí)行期間，乙方為甲方機(jī)器更換新配件后，新配件再次出現(xiàn)問題，屬配件本身質(zhì)量問題，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)免費(fèi)維修更換;若屬于甲方使用不當(dāng)(不屬于配件質(zhì)量問題)造成的配件損壞，由甲方負(fù)責(zé)。
6.在維修(更換部件)工作完成后，乙方維修人員應(yīng)向甲方提供書面報(bào)告，并由雙方簽字確認(rèn)故障已被修復(fù)。
7.合同執(zhí)行期間，乙方對于甲方新購置的設(shè)備，在生產(chǎn)廠家保修期內(nèi)乙方可應(yīng)甲方要求提供技術(shù)支持和所需的擴(kuò)展服務(wù)(如設(shè)備安裝、及維護(hù)保養(yǎng)、設(shè)備在本市的遠(yuǎn)距離搬遷予以的協(xié)助和調(diào)試等)。
五、付款類別及付款方式。
年維修保養(yǎng)付費(fèi)類別：
a類：乙方每月或季度為甲方設(shè)備進(jìn)行一次全面的維護(hù)保養(yǎng)，配件費(fèi)除外，全年服務(wù)費(fèi)為元，大寫：人民幣元整。
b類：當(dāng)甲方設(shè)備出現(xiàn)故障或需維修保養(yǎng)時(shí)，乙方提供上門服務(wù)，次數(shù)不限，配件費(fèi)除外，全年服務(wù)費(fèi)為元，大寫：人民幣元整。付款方式：服務(wù)費(fèi)合同簽訂之日起三個工作日內(nèi)付清，現(xiàn)金支票均可。配件所需費(fèi)用另計(jì)，一周內(nèi)付清。
六、爭議解決。
合同經(jīng)甲、乙雙方簽字蓋章后生效，對雙方均有約束力。如有一方不履行合同，另一方可直接向本地法院訴訟。
七、合同的終止和違約。
1.本合同到期后，自行終止，如甲方需乙方繼續(xù)服務(wù)應(yīng)在合同到期前一月內(nèi)續(xù)簽合同。
2.違約。甲方通知乙方前往維修保養(yǎng)，如乙方無故超過三次不如期維修保養(yǎng)，甲方有權(quán)中止合同，并可要求乙方退返余下的合同款。(退回合同款=〈合同費(fèi)/12=ⅹ未服務(wù)月份)。
八、本合同自簽約各方簽字蓋章之日起生效本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，具有同等效力。其他未盡事宜，雙方本著合理、公正的原則協(xié)商解決。
九、附則：
十、附表：
十一、合同執(zhí)行期：
至甲方：(蓋章)乙方：
負(fù)責(zé)人簽字：負(fù)責(zé)人簽字：
日期：年月日日期：年月日
服務(wù)類合同稅率篇三
(一)。
一、維修配件質(zhì)量及價(jià)格承諾。
(一)車輛所有維修配件均符合汽車4店標(biāo)準(zhǔn)配件質(zhì)量的要求。
(二)車輛所有配件的價(jià)格不能高于汽車4店標(biāo)準(zhǔn)配件規(guī)定的價(jià)格。
二、質(zhì)量保證承諾期限。
(一)整車修理或發(fā)動機(jī)總成修理質(zhì)量保證期為車輛行駛0公里或者6個月(其中噴漆部位保質(zhì)期為________年)。
(二)變速箱、分動箱、前后橋等總成修理質(zhì)量保證期為車輛行駛5000公里或者3個月。
(三)小修及專項(xiàng)修理質(zhì)量保證期為車輛行駛公里或者1個月。
(四)在____區(qū)、泥土砂石路等惡劣條件下行駛的車輛，上述保修期按50%執(zhí)行。
三、質(zhì)量保證承諾說明。
(一)質(zhì)量保證期中行駛里程和日期指標(biāo)，以先達(dá)到者為準(zhǔn)。
(二)車輛維修質(zhì)量保證期，從維修竣工出廠之日起計(jì)算。
(三)在質(zhì)量保證期和承諾的質(zhì)量保證期內(nèi)，因維修質(zhì)量及配件質(zhì)量原因造成車輛無法正常使用，且承修方在____日內(nèi)不能或者無法提供因非維修原因而造成車輛無法使用的相關(guān)證據(jù)的，將及時(shí)無償返修。
(四)在質(zhì)量保證期內(nèi)，車輛因同一故障(或維修項(xiàng)目)經(jīng)兩次修理仍不能正常使用的，維修站將給予退還用戶維修該故障的直接工時(shí)費(fèi)及材料費(fèi)。
四、不予保修事項(xiàng)說明。
(一)鑒定屬使用操作不當(dāng)?shù)脑蛞鹪缙诨虍惓Ｄp及損壞的。
(二)鑒定屬缺油、用錯油等人為原因引起早期或異常磨損及損壞的。
(三)鑒定屬使用不當(dāng)，如人為短路、濕水引起發(fā)電器元件或線路等元件損壞的。
(四)不按保修卡規(guī)定里程來廠保養(yǎng)。
(五)在保修期內(nèi)有作弊行為的車輛。
(六)保修期限內(nèi)的質(zhì)量問題，未經(jīng)本廠鑒定、同意，自行拆裝造成損壞的。
(七)汽車行駛過程中出現(xiàn)的各種異響、報(bào)警及已出現(xiàn)異常情況，而未及時(shí)停車檢查、排除而強(qiáng)行駕駛直接和擴(kuò)大部分的零件的損壞及因而引起繼發(fā)性故障的。
(八)車輛出現(xiàn)故障后，故意破壞故障原始狀態(tài)，造成無法鑒定的故障。
(九)由于外界環(huán)境原因(如自然災(zāi)害、化學(xué)腐蝕等)而導(dǎo)致車輛損壞。
承諾人：
單位：
________年____月。
服務(wù)類合同稅率篇四
(一)甲方應(yīng)當(dāng)向乙方明示維修工時(shí)定額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并保證具備與維修業(yè)務(wù)相適應(yīng)的設(shè)施和技術(shù)力量。
(二)甲方維修機(jī)械應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，遵守雙方約定，保證維修質(zhì)量。
(三)甲方應(yīng)當(dāng)向乙方如實(shí)說明維修配件的真實(shí)質(zhì)量狀況。甲方使用可再利用舊配件進(jìn)行維修時(shí)，應(yīng)當(dāng)征得乙方同意，并保證安全性能符合國家有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
(四)在維修質(zhì)量保證期內(nèi)，托修機(jī)械出現(xiàn)維修質(zhì)量問題的，甲方應(yīng)當(dāng)免費(fèi)返修。返修后維修質(zhì)量保證期自返修竣工交付日起重新計(jì)算。因維修質(zhì)量問題給乙方造成人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的，甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但《維修單》上載明的乙方拒修項(xiàng)目造成的除外。
(五)在維修質(zhì)量保證期內(nèi)，托修機(jī)械因同一故障或維修項(xiàng)目經(jīng)兩次維修仍不能正常使用的，甲方應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)聯(lián)系其他維修企業(yè)，并承擔(dān)相應(yīng)的維修費(fèi)用。
(一)乙方有權(quán)監(jiān)督甲方按照約定提供維修服務(wù)。
(二)甲方在維修過程中需要乙方提供協(xié)助的，乙方應(yīng)當(dāng)履行協(xié)助義務(wù)。
此次維修費(fèi)共計(jì)人民幣________元整(大寫).(小寫：rmb4264.00)。
(一)甲方未按照約定時(shí)限完成維修的，應(yīng)當(dāng)按照約定標(biāo)準(zhǔn)支付違約金，并賠償由此給乙方造成的損失。
(二)乙方自約定竣工交付之日起滿七日仍未驗(yàn)收的，自第八日起應(yīng)當(dāng)按照約定標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。
(三)乙方無正當(dāng)理由遲延支付維修費(fèi)用的，甲方可行使留置權(quán)并通知乙方，乙方應(yīng)當(dāng)按照約定標(biāo)準(zhǔn)支付違約金。
(四)甲方使用無生產(chǎn)廠名、無廠址、無產(chǎn)品合格證的配件的，乙方有權(quán)解除合同。甲方應(yīng)當(dāng)在二日內(nèi)退回托修機(jī)械，雙倍賠償相應(yīng)的維修費(fèi)用。因甲方上述行為造成托修機(jī)械損壞的，甲方還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
(五)未經(jīng)乙方同意，甲方擅自將全部或部分維修工作轉(zhuǎn)托他人的，乙方有權(quán)解除合同。甲方在接到解除合同的通知后二日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)退回托修機(jī)械并返還乙方已經(jīng)支付的款項(xiàng)。因擅自轉(zhuǎn)托行為造成托修機(jī)械損壞的，甲方還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
本合同項(xiàng)下發(fā)生的爭議，由承托修甲乙雙方協(xié)商解決，協(xié)商或調(diào)解解決不成的，可向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟或依據(jù)另行達(dá)成的仲裁條款或仲裁協(xié)議申請仲裁。
甲方簽章：________。
乙方簽章：________。
簽訂日期：________
服務(wù)類合同稅率篇五
乙方：懷化__公司(__叉車懷化銷售服務(wù)中心)。
一、服務(wù)范圍、期限：
1、服務(wù)范圍：經(jīng)雙方議定，乙方負(fù)責(zé)對甲方供懷化康師傅廠區(qū)叉車進(jìn)行三包售后服務(wù)。
2、服務(wù)期限：本協(xié)議有效期為________年，即從________年____月____日起至________年____月____日止。協(xié)議期滿，本合同自動終止。
二、服務(wù)質(zhì)量和要求：
1、乙方承擔(dān)三包期人工費(fèi)，不包含三包期內(nèi)所需配件費(fèi)用。如三包期內(nèi)需更換配件，由甲方提供或甲方委托乙方購買。
2、如車輛經(jīng)技術(shù)鑒定為人為破壞，乙方不負(fù)任何責(zé)任。
3、車輛好壞由乙方鑒定，并由乙方保證車輛維修質(zhì)量。
三、費(fèi)用及結(jié)算方式：
乙方三包期服務(wù)費(fèi)為人民幣1000.00臺，合計(jì).00(貳仟元圓整)，甲方須在合同生效之日起將三包服務(wù)費(fèi)全額支付給乙方。如甲方不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付乙方維修費(fèi)用，則乙方對因叉車影響正常工作不承擔(dān)任何責(zé)任。
四、爭議解決:。
如雙方發(fā)生爭議，協(xié)商解決。協(xié)商不成的，向____市仲裁委員會申請仲裁。
五、本協(xié)議從簽訂之日起生效，一式兩份，雙方各執(zhí)一份。
甲方：乙方：懷化__公司。
地址：地址：
電話：電話：074____1361。
法人代表：法人代表：
委托代理人：委托代理人：
簽訂日期：簽訂日期
服務(wù)類合同稅率篇六
對于很多朋友對于房屋租賃合同印花稅該誰交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少?解答如下：
在稅收法規(guī)上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，即使是合同約定稅負(fù)由物業(yè)承擔(dān)。
法規(guī)文號：國務(wù)院令1988第11號。
第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
需要租賃雙方攜帶本人身份證原件、租賃合同原件、房產(chǎn)證原件一起到所在地地稅局去繳納。
1、財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0、1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。
2、印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。對財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
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服務(wù)類合同稅率篇七
甲方委托乙方承包紅日幼兒園內(nèi)所有水、電維修服務(wù)項(xiàng)目(不包括空調(diào)、復(fù)印機(jī)等設(shè)備),具體事項(xiàng)是：所有維修服務(wù)材料由紅日幼兒園提供,乙方提供維修服務(wù)。
維修服務(wù)合作期限從20年10月1日至20年9月30日,共1年。
1、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：乙方提供維修服務(wù),每月底收費(fèi)450元(開發(fā)票要加收8%費(fèi)用)。
2、結(jié)算方式：每月底由甲方一次性支付乙方維修服務(wù)費(fèi)用。
(一)甲方的權(quán)利和義務(wù)。
1、負(fù)責(zé)提供工作場地和維修用材料；
2、雙方簽署合同之日起,甲方將其所屬的維修項(xiàng)目交由乙方處理；
3、負(fù)責(zé)維修人員的人身安全及財(cái)產(chǎn)保管,維修時(shí)需有甲方人員現(xiàn)場跟進(jìn)；
(二)乙方的權(quán)利和義務(wù)。
2、乙方必須根據(jù)甲方的要求按時(shí)、按質(zhì)、按量地完成相關(guān)維修作業(yè)；
4、如因天氣原因及不可抗力因素阻礙活動進(jìn)行,經(jīng)甲方同意后可中止活動,已安排提供維修服務(wù)的費(fèi)用需照常支付。
2、乙方未能按要求上門服務(wù)造成的損失由乙方負(fù)責(zé)；
3、若甲方未能按期付款,則按合同規(guī)定,給予乙方5%滯納金；
4、本協(xié)議委托內(nèi)容確定以及費(fèi)用總額、委托變更、終止、解除和提前終止需雙方書面確定,如任何一方違約需賠償對方。
1、本協(xié)議一式二份,雙方各執(zhí)一份,均具有同等法律效力；
2、本協(xié)議中未盡事宜,雙方協(xié)商解決,并另行簽定補(bǔ)充協(xié)議；
3、本協(xié)議自簽定之日起生效。
甲方(蓋章)。
乙方(蓋章)。
甲方代表人：
乙方代表人：
服務(wù)類合同稅率篇八
乙方(承修方)：
簽訂時(shí)間：
一.合同工作內(nèi)容：
1.鍋爐保溫層漏風(fēng)、漏煙的維修;。
2.鍋爐爐膛內(nèi)部耐火磚斷裂的維修;。
3.出渣機(jī)油封漏油的維修;。
4.鍋爐排污管機(jī)蒸汽管加保溫層機(jī)固定的維修;。
5.鍋爐基腳及省煤器基腳漏風(fēng)的維修;。
6.水位報(bào)警器排污管的安裝維修;。
7.省煤器及省煤器安全閥加裝排污管道的維修;。
8.安全閥d40pd16及水位報(bào)警器dn350各一只的更換維修。
二.工期要求：
乙方于20xx年6月6日開始動工，20xx年6月13日竣工，并于20xx年6月14日交付甲方使用。
三.付款方式：
2.甲方預(yù)付50%維修款，乙方將所有材料運(yùn)至甲方指定地點(diǎn);.整個合同工作內(nèi)容經(jīng)甲方內(nèi)部驗(yàn)收合格后，甲方向乙方支付維修款的45%;剩余的5%維修款作為質(zhì)保金一年后付清。
3.經(jīng)市質(zhì)監(jiān)局驗(yàn)收后，鑒定為上述八項(xiàng)維修內(nèi)容存在重大缺陷時(shí)，則造成的經(jīng)濟(jì)損失由乙方承擔(dān)并對其修復(fù)。
四.乙方的權(quán)利和義務(wù)：
1.乙方應(yīng)當(dāng)具備鍋爐維修施工資質(zhì)，按國家質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，遵守雙方約定，保證維修質(zhì)量，保修一年。
3.在維修質(zhì)量保證期內(nèi)，托修鍋爐因同一故障或維修項(xiàng)目經(jīng)兩次維修仍不能正常使用的，乙方應(yīng)當(dāng)聯(lián)系其他維修企業(yè)，并承擔(dān)相應(yīng)的維修費(fèi)用。
五.甲方的權(quán)利和義務(wù)：
甲方有權(quán)利監(jiān)督甲方按照約定提供維修服務(wù);乙方在維修過程中需要甲方提供協(xié)助的，甲方應(yīng)當(dāng)履行協(xié)助義務(wù)。
六.雙方違約責(zé)任：
3.未經(jīng)甲方同意，乙方擅自將全部或部分維修工作轉(zhuǎn)托他人的，甲方有權(quán)解除合同，乙方應(yīng)當(dāng)返還甲方已支付的款項(xiàng)。因擅自轉(zhuǎn)托行為造成托修鍋爐損壞的，乙方還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
4.其他未盡事項(xiàng)，雙方協(xié)商解決，未能解決的合同糾紛交由東鄉(xiāng)縣人民法院管轄。
七.安全責(zé)任。
施工過程中的一切安全責(zé)任由乙方負(fù)責(zé)。
甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________。
服務(wù)類合同稅率篇九
合同能源管理稅率是多少呢?一起看看吧!
國稅總局和國家發(fā)改委2014年1月6日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》(以下簡稱“公告”)，進(jìn)一步對落實(shí)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中相關(guān)問題進(jìn)行了明確。
根據(jù)公告，實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，實(shí)行查賬征收并符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。
二是在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項(xiàng)目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)可自項(xiàng)目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠。
三是能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，折舊或攤銷年限應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致，即有關(guān)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計(jì)提折舊或攤銷。
四是在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費(fèi)用，按照投資額和銷售(營業(yè))收入額二個素計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偙壤瑱?quán)重各為50% 。
五是明確余熱余壓利用、綠色照明等類項(xiàng)目與《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》中列舉的節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目是包含與被包含的關(guān)系，也可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
六是按照簡化和取消行政審批的總體要求，對合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理。對涉及多個項(xiàng)目優(yōu)惠的，按項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，應(yīng)完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。
七是企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。稅務(wù)部門將會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機(jī)制，共同做好相關(guān)管理工作。
八是明確合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)由發(fā)改委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見，方可享受公告規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《公告》同時(shí)明確，上述內(nèi)容自2013年1月1日起施行。公告發(fā)布前已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行;尚未享受的，按公告規(guī)定執(zhí)行。
為加強(qiáng)對合同能源管理稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況的了解，近期中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(以下簡稱emca)開展了相關(guān)調(diào)研活動，并同國家節(jié)能中心共同召開了“合同能源管理稅收優(yōu)惠政策座談會”，在會上，國家節(jié)能中心節(jié)能管理處辛升和emca副主任兼咨詢研究部部長孫小亮通過與多位公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的近距離交流，了解他們在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中取得的寶貴經(jīng)驗(yàn)、碰到的障礙和問題。
一、多數(shù)節(jié)能服務(wù)公司已成功享受稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)emca調(diào)研及與會的節(jié)能服務(wù)公司反映，目前，合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策已比較清晰，可操作性較強(qiáng)，大多數(shù)的節(jié)能服務(wù)公司均已享受到稅收優(yōu)惠政策。
二、節(jié)能服務(wù)公司需對增值稅優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃
合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅，節(jié)能服務(wù)公司為客戶開具增值稅普通發(fā)票，一方面，切斷了增值稅鏈條，客戶不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致客戶成本增加，因此，可能導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)公司市場開發(fā)難度加大，甚至導(dǎo)致合同談判失敗;另一方面，節(jié)能服務(wù)公司也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)能服務(wù)公司需綜合考慮企業(yè)類型(設(shè)備自產(chǎn)型企業(yè)或設(shè)備外購型企業(yè))、購進(jìn)設(shè)備占合同能源管理項(xiàng)目金額的比例、項(xiàng)目利潤率，進(jìn)行測算和籌劃，可選擇享受免征增值稅或放棄享受免征增值稅，根據(jù)稅法規(guī)定，一旦放棄免稅，36個月內(nèi)不得再申請免稅，這就要求節(jié)能服務(wù)公司納稅籌劃與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
三、“節(jié)能量要在1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上”門檻稍高
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]110號)規(guī)定，節(jié)能量在1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤以上的工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐技術(shù)改造和電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目才可申請并享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其限制了較小規(guī)模的合同能源管理項(xiàng)目享受稅收減免政策，不利于中小節(jié)能服務(wù)公司的業(yè)務(wù)拓展和持續(xù)發(fā)展。
另外，“1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤”指的應(yīng)是項(xiàng)目竣工后第三方檢測確認(rèn)的年節(jié)能量，即節(jié)能項(xiàng)目的體量和規(guī)模。但有的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)理解為項(xiàng)目的實(shí)際節(jié)能量。而項(xiàng)目的節(jié)能能力都是按照改造時(shí)工況測量來計(jì)算，由于經(jīng)濟(jì)在下行、企業(yè)減產(chǎn)等因素，項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際節(jié)能量會低于設(shè)計(jì)值，有可能低于1000噸標(biāo)準(zhǔn)煤，此時(shí)項(xiàng)目是否能夠享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠存在爭議。
四、政策條款和申請文件的模式“固化”
財(cái)稅[2010]110號文規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的合同能源管理項(xiàng)目的合同內(nèi)容及技術(shù)要求應(yīng)符合《合同能源管理技術(shù)通則》中所附合同模板的要求，但由于合同模板的格式單一，實(shí)際上企業(yè)與客戶簽定合同時(shí)需要對內(nèi)容不斷增減和完善。但稅務(wù)局機(jī)關(guān)審核時(shí)，有的地方會認(rèn)為合同不合規(guī)，需要節(jié)能服務(wù)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人耗費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行解釋和補(bǔ)充說明。
另外，由于第三方審核機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定和制度不清晰，存在著認(rèn)識和理解上的偏差，對節(jié)能服務(wù)公司申請項(xiàng)目認(rèn)證的準(zhǔn)備材料清單提出不同要求。
五、政策執(zhí)行存在地區(qū)差異
座談會上，有北京的兩家企業(yè)反映，由于稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置問題，同一個客戶在稅務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中只有一個id號，節(jié)能服務(wù)公司為同一家客戶實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，不能同時(shí)備案，因此，只可享受一次企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。北京地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開具稅率為0的增值稅專用發(fā)票，方可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。但上述問題在杭州等地區(qū)卻不存在。
六、增值稅即征即退探討
雖然產(chǎn)業(yè)內(nèi)一直呼吁實(shí)行合同能源管理項(xiàng)目增值稅即征即退，但是在此次會議上，也有企業(yè)發(fā)出了不同的聲音，對于設(shè)備自產(chǎn)型或者設(shè)備采購金額占比較低的節(jié)能服務(wù)公司來說，尤其是體量比較大的項(xiàng)目，由于項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額較少，如實(shí)行增值稅即征即退，雖然增值稅可以退回，但附加稅無法退回。由于附加稅金額也很可觀，相對于即征即退，免稅對此類企業(yè)和項(xiàng)目更加有利。
七、基層機(jī)關(guān)需提高對相關(guān)稅收政策的認(rèn)識
目前，仍存在一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠政策不熟悉，不同的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對政策和合同能源管理項(xiàng)目理解不一致的問題。在部分縣市或偏遠(yuǎn)地區(qū)實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，有的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由于不了解政策，不予受理，節(jié)能服務(wù)公司的溝通時(shí)間比較長。因此，建議加強(qiáng)對稅務(wù)部門的培訓(xùn)，讓他們更多地了解和關(guān)注節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，減少節(jié)能服務(wù)公司申請稅收優(yōu)惠遇到的阻力。
八、相關(guān)稅務(wù)培訓(xùn)“迫在眉睫”
在組織稅收優(yōu)惠培訓(xùn)方面，大家紛紛表示，如果有新的相關(guān)政策出臺，節(jié)能服務(wù)公司希望emca能進(jìn)行全面深入的解讀，將同地區(qū)有成功減免稅的經(jīng)驗(yàn)?zāi)贸鰜磉M(jìn)行系統(tǒng)的分析和分享，為會員提供一個交流和學(xué)習(xí)的平臺。
“節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展不光涉及到政策本身，也涉及到政策落實(shí)的相關(guān)具體問題?！毙辽龔?qiáng)調(diào)，想要搞好節(jié)能服務(wù)，國家不僅要制定相關(guān)政策，也要經(jīng)常性地聽取節(jié)能服務(wù)公司的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策建議。孫小亮也感言，emca作為連接兩者的橋梁，需要做的工作很多，且意義重大，他希望emca努力做好節(jié)能服務(wù)公司與政府及相關(guān)單位的紐帶，促進(jìn)相關(guān)政策的深入落實(shí)，共同推進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)做優(yōu)、做強(qiáng)、做大，不斷增強(qiáng)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的活力和影響力!
附：合同能源管理項(xiàng)目主要稅收優(yōu)惠政策
1.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)〔2010〕25號)
4.財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號)
5.財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號)
附常見問答
可以。
2.不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎?
只要符合財(cái)稅[2010]110號對于節(jié)能服務(wù)公司的.要求即可申請，是不是備案公司與能否申請合同能源管理稅收優(yōu)惠政策沒有關(guān)系。
3.申請合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些?
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]110號)、國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告(國家稅務(wù)總局國家發(fā)改委公告2013年第77號)》。
4.具體優(yōu)惠政策是什么?
對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅。(營改增后，暫免征收增值稅)
節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5.節(jié)能量保證型和能源費(fèi)用托管型的合同能源管理項(xiàng)目能申請稅收優(yōu)惠嗎?
不能。只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目可以申請。
6.節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開具何種發(fā)票?
如果希望根據(jù)財(cái)稅[2010]110號文件享受增值稅(原營業(yè)稅)減免，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。
節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]37號)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。放棄免稅后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時(shí)免征增值稅。
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起。
按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
10.何時(shí)申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個項(xiàng)目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。
11.節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請稅收優(yōu)惠?
應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。
12.哪些機(jī)構(gòu)可以出具《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》?
國家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》。也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。
13.辦理所得稅減免備案手續(xù)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料?
1)減免稅備案申請;
2)能源管理合同復(fù)印件;
5)項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;
6)合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。
服務(wù)類合同稅率篇十
依據(jù)印花稅方面的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
印花稅稅目稅率表。
稅目---比例稅率---稅目---比例稅率。
1、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰5、貨物運(yùn)輸合同0.5‰。
2、倉儲保管合同1‰6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰。
3、加工承攬合同0.5‰7、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿0.5‰。
4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)...下表并沒有涵括購房過戶時(shí)的印花稅稅率,。
房屋租賃合同印花稅稅率的計(jì)算方式相對比較簡單,按照稅法相關(guān)規(guī)定,房屋租賃合同需要繳納的印花稅是按租賃合同記載的租賃總金額的千分之一計(jì)算。因應(yīng)各地方政府的政策,以上的印花稅稅目稅率表及房屋租賃合同印花稅稅率不定時(shí)會有所調(diào)整,大家應(yīng)當(dāng)在需要繳交時(shí)到地方稅務(wù)局或者所屬區(qū)域的租賃登記所咨詢清楚印花稅稅率,并索取相關(guān)印花稅稅率表的單張指引。
稅目。
范圍。
稅率。
納稅人。
說明。
1
購銷合同。
包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。
按購銷金額0.3‰貼花。
立合同人。
2
加工承攬合同。
包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同。
按加工或承攬收入0.5‰貼花。
立合同人。
3
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。
包括勘察、設(shè)計(jì)合同。
按收取費(fèi)用0.5‰貼花。
立合同人。
4
建筑安裝工程承包合同。
包括建筑、安裝工程承包合同。
按承包金額0.3‰貼花。
立合同人。
5
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
立合同人。
6
貨物運(yùn)輸合同。
包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。
按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花。
立合同人。
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。
7
倉儲保管合同。
包括倉儲、保管合同。
按倉儲保管費(fèi)用1‰貼花。
立合同人。
倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花。
8
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
按借款金額0.05‰貼花。
立合同人。
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。
9
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。
按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花。
立合同人。
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花。
10。
技術(shù)合同。
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。
按所載金額0.3‰貼花。
立合同人。
11。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
按所載金額0.5‰貼花。
立據(jù)人。
12。
營業(yè)賬簿。
生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊。
記載資金的賬簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
立賬簿人。
13。
權(quán)利、許可證照。
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。
按件貼花5元。
領(lǐng)受人。
服務(wù)類合同稅率篇十一
1、租賃管理費(fèi)：租金×2%(暫免征)。
2、月租金小于5000元，綜合稅率為租金的4.1%。
(1)房產(chǎn)稅：租金×4%。
(2)個人所得稅：租金×0.1%。
3、月租金等于或大于5000元，綜合稅率為租金的6.12%。
(1)營業(yè)稅：租金×1.5%。
(2)房產(chǎn)稅：租金×4%。
(3)城市維護(hù)建設(shè)稅：租金×0.105%。
(4)教育附加：租金×0.045%。
(5)個人所得稅：租金×0.44%。
(6)地方教育附加：租金×0.03%。
1、營業(yè)稅：租金×5%。
2、教育附加費(fèi)：租金×0.15%。
3、地方教育附加：租金×0.1%。
4、城市建設(shè)費(fèi)：租金×0.05%。
5、印花稅：租金×0.2%(業(yè)主和租客各承擔(dān)50%)。
1、營業(yè)稅：租金×5%。
2、預(yù)提所得稅：(租金―營業(yè)稅)×10%。
3、印花稅：租金×0.2%(業(yè)主和租客各承擔(dān)50%)。
備注：個人購房物業(yè)在出租時(shí)才需繳納租金的4%的房產(chǎn)稅，而境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)，則在購買物業(yè)后無論是否出租每年均需繳納房產(chǎn)原值×70%×1.2%的房產(chǎn)稅。
意見稿提出，個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)在深圳市范圍內(nèi)將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
其中，個人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式，納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除相應(yīng)費(fèi)用，不能提供相關(guān)憑證和計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
而應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額×稅率，個人出租住房，暫將按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。該公告自明年4月1日起實(shí)施。
延伸閱讀：
深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人出租房屋。
個人所得稅征收管理的公告。
為進(jìn)一步加強(qiáng)對個人出租房屋的個人所得稅征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)公告如下：
一、個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)在深圳市范圍內(nèi)將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
二、個人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：
1、納稅人出租(轉(zhuǎn)租)房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
2、納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
3、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。
個人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅;個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。
三、房屋租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個月多次取得房屋租賃所得應(yīng)合并計(jì)算納稅。
四、個人出租房屋的個人所得稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包含本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租收入時(shí)可予以扣除。
五、該公告自年4月1日起實(shí)施。原我市采取的綜合征收方式和征收率同時(shí)調(diào)整，其他稅種征收率及稅率按原規(guī)定執(zhí)行。
深圳市地方稅務(wù)局。
服務(wù)類合同稅率篇十二
稅率：按購銷金額0.03%貼花。
納稅人：立合同人。
二、建筑安裝工程承包合同。
范圍：包括建筑、安裝工程承包合同。
稅率：按承包金額0.03%貼花。
納稅人：立合同人。
三、技術(shù)合同。
范圍：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。
稅率：按所載金額0.03%貼花。
納稅人：立合同人。
四、借款合同。
范圍：銀行及其他金融組織和借款人。
稅率：按借款金額0.005%貼花。
納稅人：立合同人。
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
范圍：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。
稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
納稅人：立合同人。
六、倉儲保管合同。
范圍：包括倉儲、保管合同。
稅率：按倉儲保管費(fèi)用0.1%貼花。
納稅人：立合同人。
說明：倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。
七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
范圍：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。
稅率：按保險(xiǎn)費(fèi)收入0.1%貼花。
納稅人：立合同人。
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
八、營業(yè)賬簿。
范圍：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊。
稅率：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.05%貼花。
納稅人：立賬簿人。
九、貨物運(yùn)輸合同。
范圍：包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。
稅率：按運(yùn)輸費(fèi)用0.05%貼花。
納稅人：立合同人。
說明：單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
十、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
范圍：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等。
稅率：按所載金額0.05%貼花。
納稅人：立據(jù)人。
十一、加工承攬合同。
范圍：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同。
稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花。
納稅人：立合同人。
十二、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。
范圍：包括勘察、設(shè)計(jì)合同。
稅率：按收取費(fèi)用0.05%貼花。
納稅人：立合同人。
十三、權(quán)利、許可證照。
范圍：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證。
稅率：按件貼花5元。
納稅人：領(lǐng)受人。
凡印花稅納稅申報(bào)單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后10日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)局報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代售報(bào)告表。
印花稅的申報(bào)期限和納稅期限是如何規(guī)定的?
申報(bào)時(shí)間：凡印花稅納稅單位均應(yīng)按季進(jìn)行申報(bào)，于每季度終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表或監(jiān)督代表報(bào)告表。只辦理稅務(wù)注冊登記的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上年稅款。
印花稅的納稅期限是在印花稅應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。
印花稅的繳納方法有哪些。
印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
婚后不繳。
20__年2月20日，國稅總局納稅服務(wù)司就納稅咨詢熱點(diǎn)問題作出解答，明確夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。
根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！睹穹ǖ洹芬?guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。
根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)，需要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，這里的賬簿主要有總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助性賬簿。
根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬薄，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬薄，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬薄。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》中規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位在執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)要修改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
另外還有規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，需要根據(jù)增加的部分補(bǔ)貼印花。
服務(wù)類合同稅率篇十三
一、出租用于居住的：
房產(chǎn)稅=租金收入*4%;印花稅=租金收入*0.1%;個人所得稅=租金收入*1%;土地使用稅=面積*稅額(xx元/平方米)。月租金超過起征點(diǎn)的還需要征收：營業(yè)稅=租金收入*3%;城建稅與教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*10%。
二、出租用于經(jīng)營的：
房產(chǎn)稅=租金收入*12%;印花稅=租金收入*0.1%;個人所得稅=租金收入*1%;土地使用稅=面積*稅額(xx元/平方米)。月租金超過起征點(diǎn)的還需要征收：營業(yè)稅=租金收入*5%;城建稅與教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*10%。
服務(wù)類合同稅率篇十四
答：購銷合同印花稅包括采購合同和銷售合同?？梢栽诤贤腺N花，也可以申報(bào)繳納，具體的納稅方法可以咨詢主管稅局。繳納的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，購銷合同印花稅應(yīng)于合同書立當(dāng)日，由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)繳納。為簡化貼花手續(xù)，同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的限期為1個月，采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
購銷合同印花稅稅率：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，稅率是按購銷金額萬分之三貼花。
1.工業(yè)企業(yè)：按采購金額和產(chǎn)品銷售收入之和的50%—70%核定計(jì)稅額;。
2.商業(yè)批發(fā)企業(yè)：按采購金額和銷售收入之和的60%—80%核定計(jì)稅額;。
3.商業(yè)零售企業(yè)：按采購金額的60%—80%核定計(jì)稅額。對不能確定采購金額的，按采購成本確定采購金額。
服務(wù)類合同稅率篇十五
一、租賃設(shè)備：_________________(如所需設(shè)備較多，乙方所列設(shè)備清單為合同的有效附件)。電源、場地等請甲方準(zhǔn)備。
二、服務(wù)日期：_________________年_____________月_____________日_____________時(shí)至_____________年_____________月_____________日_____________時(shí)止。如活動時(shí)間為一天，甲方需提供乙方午餐及飲料。
三、服務(wù)地點(diǎn)：_________________。
四、服務(wù)性質(zhì)：_________________。
五、租金支付：_________________全款總額_____________元人民幣。
甲方(蓋章)___________。
法定代表人(簽章)___________。
乙方(簽章)___________。
____年_____月_____日。
服務(wù)類合同稅率篇十六
1、對于融資租賃合同，因?yàn)橛』ǘ愂橇信e征稅，其經(jīng)濟(jì)合同中暫時(shí)沒有融資租賃合同的稅目，暫時(shí)按照一般財(cái)產(chǎn)借款合同征收印花稅，稅率為0.05%。
2、易貨合同類似于“購銷合同”，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該為交換雙方的價(jià)值的合計(jì)數(shù)目，因?yàn)橐棕洿嬖诩荣徲咒N的情況。稅率為0.3‰。e_wbo稍微用錯了點(diǎn)稅率。
印花稅是由納稅人按照規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自己購買并粘貼印花稅票，這樣就完成了繳納的義務(wù)。印花稅的主要納稅人立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。而房屋租賃合同印花稅的納稅人就是立合同的人。繳納印花稅的方法一般分為四種：貼花法(納稅人根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納金額，購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上)、采用繳款書代替貼花法(一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花)、按期匯總繳納法(同一種類的應(yīng)納稅憑證如果需要多次貼花，納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況決定是否按期匯總繳納，匯總繳納的期限是一個月，一旦繳納方式選定一年之內(nèi)飾不能更改的)、代扣代繳法(從納稅人的收入中扣除應(yīng)納稅額并代為繳納)。
房屋租賃合印花稅稅率計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率。
財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。對財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
我們來具體說明一下房屋租賃合同印花稅稅率的算法，房屋租賃合同印花稅稅率是0.1%，印花稅在合同簽訂時(shí)按合同金額繳納。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的可以免征印花稅，一角以上的其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按一角計(jì)算，對房屋租賃合同規(guī)定了最低一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，稅額超過1角但是不足1元的，按1元計(jì)算。我們舉個例子，如果你的租金金額是400元,應(yīng)納印花稅0.4元，但是不足一元，所以按一元貼花。所以房屋租賃合同印花稅是以角作為最低的計(jì)量單位，超過1元的應(yīng)該全額貼花，不存在尾數(shù)的取舍問題。
印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
(一)納稅人。
印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。
(二)稅目和稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))。
根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率，具體稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)詳見《印花稅稅目、稅率(稅額標(biāo)準(zhǔn))表》：此外，根據(jù)國務(wù)院的`專門規(guī)定，股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因買賣、繼承、贈與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照書據(jù)書立的時(shí)候證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。
(三)計(jì)稅方法。
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
1.應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率。
2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
(四)免稅。
1.下列憑證可以免征印花稅：
(1)已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外;。
(2)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);。
(3)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;。
(4)無息、貼息貸款合同;。
(5)外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同;。
(6)企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);。
(7)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同;。
(8)個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。
2.下列項(xiàng)目可以暫免征收印花稅：
(1)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同;。
(2)書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證;。
(3)投資者買賣證券投資基金單位;。
(5)個人銷售、購買住房。
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服務(wù)類合同稅率篇十七
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
立合同人。
《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則中的財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，從性質(zhì)上屬于經(jīng)營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。
根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規(guī)定：
按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的'，免納印花稅;應(yīng)納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算，對財(cái)產(chǎn)租賃合同規(guī)定了最低一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，，請保留此標(biāo)記稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應(yīng)納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅也應(yīng)以角為最低計(jì)量單位，超過1元應(yīng)全額貼花，不存在尾數(shù)取舍問題。
房屋租賃合同的計(jì)稅依據(jù)：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。
應(yīng)交印花稅=20年*1000000元*千分之1=20000元。
帳務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用--印花稅20000。
貸：銀行存款或現(xiàn)金20000。
【本文地址：http://mlvmservice.com/zuowen/12458390.html】
