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上市公司審計(jì)報(bào)告篇一
摘要：根據(jù)廣東省經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于印發(fā)廣東省重點(diǎn)耗能企業(yè)“雙千節(jié)能行動(dòng)”實(shí)施方案的通知》、《轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃審核指南的通知》、《關(guān)于做好我省千家企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃的補(bǔ)充通知》和《關(guān)于組織做好企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強(qiáng)能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護(hù)環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)提供決策依據(jù);同時(shí)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面×存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。深圳××××瓶有限公司根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行了能源審計(jì)，能源審計(jì)報(bào)告內(nèi)容摘要如下：
一、企業(yè)概況。
深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區(qū)××管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業(yè)發(fā)展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫(yī)藥生產(chǎn)供應(yīng)總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業(yè)。公司注冊(cè)資本人民幣4800萬元，總投資累計(jì)人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產(chǎn)實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，目前已完成資產(chǎn)重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業(yè)。
××公司位于深圳市南山區(qū)×××××北區(qū)，占地面積約5.8萬平方米，年生產(chǎn)規(guī)模為10萬噸××瓶，相當(dāng)于2.5億支啤酒瓶的生產(chǎn)能力。20xx年××窯爐熔化××液91576.522噸，生產(chǎn)××啤酒瓶成品89288.84噸，折合××啤酒瓶26367.40萬支，完成工業(yè)總產(chǎn)值15589.42萬元，工業(yè)增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。
二、20xx年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)。
公司在20xx年綜合能源消費(fèi)量當(dāng)量值18017.72tce,能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)見下表：(略)。
三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)。
(略)。
四、能源成本與能源利用效果評(píng)價(jià)。
公司萬元產(chǎn)值綜合能耗為1.1553tce/萬元,單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業(yè)增加值燃料油耗為2.7131tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產(chǎn)的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)是以燃料油為主。
產(chǎn)品名稱：單位產(chǎn)品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)。
備注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(萬支)0.6833tce/萬支584.35kgce/萬支650.90kwh/萬支kgce/t，萬個(gè)成品燃料油消耗為584.35kgce/萬支。比國內(nèi)同行業(yè)平均水平低10～20%，達(dá)到了國內(nèi)領(lǐng)先水平。
根據(jù)國家發(fā)改委和工信部20xx年第3號(hào)公告《日用××行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系(試行)》中的`一級(jí)指標(biāo)“能源消耗指標(biāo)”之“綜合能耗”與“××熔化能耗”分別為“320kgce/t產(chǎn)品、172kgce/t××液”，該公司的××熔化能耗比清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)更低。
由此可見，該公司的主要耗能設(shè)備××爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。
五、主要問題及節(jié)能潛力分析。
1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此××窯爐節(jié)能在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)上，擬進(jìn)一步探討摸索節(jié)能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設(shè)計(jì)壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應(yīng)考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇二
×××股份有限公司：
我們接受委托，對(duì)××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)?，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評(píng)價(jià)〔2003〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評(píng)價(jià)〔2003〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號(hào)文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇三
【abc公司（全稱）全體股東/董事會(huì)】：
一、否定意見。
我們審計(jì)了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現(xiàn)金流量表、【合并及母公司】股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
我們認(rèn)為，由于“形成否定意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)的重要性，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財(cái)務(wù)狀況以及20×1的【合并及母公司】經(jīng)營成果和【合并及母公司】現(xiàn)金流量。
二、形成否定意見的基礎(chǔ)。
當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見時(shí)，請(qǐng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的實(shí)際情況對(duì)【】內(nèi)的文字作出相應(yīng)修改。
我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表否定意見提供了基礎(chǔ)。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
三、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，請(qǐng)?jiān)黾印芭c持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)參照格式作出相應(yīng)修改。針對(duì)持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定未充分披露而發(fā)表非無保留審計(jì)意見的報(bào)告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請(qǐng)刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號(hào)。
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。
根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，某一在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露的事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要時(shí)，請(qǐng)?jiān)黾印皬?qiáng)調(diào)事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)參照格式作出相應(yīng)修改。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段在審計(jì)報(bào)告中的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)、與其他要素比較、對(duì)預(yù)期使用者的相對(duì)重要程度的判斷，在實(shí)際操作中可根據(jù)具體情況調(diào)整，不一定必然在此處。具體格式參考見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請(qǐng)刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號(hào)。
五、其他信息。
/5。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
存在錯(cuò)報(bào)等其他情況，應(yīng)按照“附錄4：與其他信息相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”要求進(jìn)行報(bào)告。
abc公司管理層對(duì)其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括x報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。
我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。
結(jié)合我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們?cè)趯徲?jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。
六、其他事項(xiàng)。
當(dāng)某事項(xiàng)雖未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)且該事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止披露時(shí)，可增加以下“其他事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)文字作出相應(yīng)修改。相關(guān)格式和內(nèi)容見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請(qǐng)刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號(hào)。
七、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算abc公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。
/5。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。
八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任。
我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。
在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：
（一）識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。
（四）對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)abc公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致abc公司不能持續(xù)經(jīng)營。
（五）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。
【
/5。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們?cè)趯徲?jì)中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
如果審計(jì)報(bào)告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”，前面內(nèi)容增加標(biāo)題“。
一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”，并修改各標(biāo)題一、二、三等的序號(hào)為。
（一）、（二）。
（三）……，同時(shí)增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)】。
本部分的格式和內(nèi)容，取決于法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任性質(zhì)的規(guī)定。本部分應(yīng)當(dāng)說明相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的事項(xiàng)（其他報(bào)告責(zé)任），除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一事項(xiàng)，并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的責(zé)任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時(shí)，可以將兩者合并列示（即包含在“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”部分中，并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題）。
xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）。
中國·北京。
（簽名并蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/5。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇四
北京東寶億通科技股份有限公司：
我們審計(jì)了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任。
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的.具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制。
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
北京百特會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
中國·北京。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(主任會(huì)計(jì)師)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
二〇一三年十月十五日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇五
×××股份有限公司：
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
1、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;。
8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;。
9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
(二)行為依據(jù)。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：
(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的。
《工作手冊(cè)》;。
(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。
礎(chǔ)工作;。
(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證。
貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;。
(4)核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。
存貨;。
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);。
(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資。
的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的`損失;。
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清。
理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;。
(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文。
件、以及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況。
額××××元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤××××元;。
(2)核減盈余公積-公益金××××元;。
(3)核減盈余公積-公積金××××元;。
(4)核減資本公積××××元;。
(5)核減實(shí)收資本××××元;。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：
(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;。
(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;。
(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;。
(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況。
上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。
七、重大事項(xiàng)說明。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況。
(對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報(bào)告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;。
2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明;。
3、損失掛賬的證明材料;。
4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;。
5、其他有關(guān)材料。
××××?xí)?jì)師事務(wù)所(簽章)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：地址：年月日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇六
［提要］我們?cè)谘芯可鲜泄镜姆菢?biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)20之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力、對(duì)重大事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、以及其他主體工作、對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個(gè)問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。
年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會(huì)在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)--非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)于上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來，就回避了對(duì)上市公司是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。現(xiàn)對(duì)其中的幾個(gè)共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對(duì)哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對(duì)這些問題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題。
到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)――特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問題。
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項(xiàng)的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?、補(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)――審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問題。
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問題。
從目前來看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告來看，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會(huì)資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段，以強(qiáng)調(diào)說明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的.審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。
2.提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。
關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見。
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。
針對(duì)這種情況，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)――審計(jì)報(bào)告(試行)》中要求：如果被審計(jì)單位已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新編制了前期會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當(dāng)披露：(1)前期審計(jì)報(bào)告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不同意見的情形或者事項(xiàng)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于重新編制的前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，有一種現(xiàn)象值得注意。因?yàn)橹袊C監(jiān)會(huì)對(duì)某些公司實(shí)行專項(xiàng)復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負(fù)責(zé)專項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當(dāng)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重新出具審計(jì)報(bào)告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所把兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成誤解：對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表出具兩個(gè)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告文號(hào)和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當(dāng)將第二個(gè)審計(jì)報(bào)告放在申報(bào)材料中。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計(jì)報(bào)告沒有問題，堅(jiān)持將兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，應(yīng)當(dāng)在第二個(gè)審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表這一事實(shí)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇七
審計(jì)報(bào)告――以前叫《審計(jì)意見書》,審計(jì)署頒布《六號(hào)令》后,一律稱之為《審計(jì)報(bào)告》,主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性發(fā)表審計(jì)意見。報(bào)告對(duì)象寬泛,有被審計(jì)單位,有政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),必要時(shí)還可以對(duì)社會(huì)公眾。
審計(jì)結(jié)果報(bào)告――有特定的報(bào)告對(duì)象,一般不對(duì)外公開。適用于向本級(jí)政府作的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告,向組織人事部門作的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,以及向黨政領(lǐng)導(dǎo)特別交待的事項(xiàng)所作出具體的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
審計(jì)工作報(bào)告――審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)政府授權(quán)向本級(jí)人大作的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。報(bào)告對(duì)象比審計(jì)結(jié)果報(bào)告要廣泛,除向本級(jí)人大報(bào)告外,經(jīng)過授權(quán),可以形成審計(jì)公告,向社會(huì)公開。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告――開展審計(jì)調(diào)查研究出具的調(diào)查報(bào)告,報(bào)告的目的與審計(jì)結(jié)果報(bào)告差不多,都是特定事項(xiàng)的報(bào)告,但報(bào)告對(duì)象比審計(jì)結(jié)果報(bào)告要廣泛,有時(shí)可以向社會(huì)公開審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
二、審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)。
不管是何種類型的'審計(jì)報(bào)告,其結(jié)構(gòu)大致相同,只是側(cè)重點(diǎn)不同而已。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)可分五個(gè)部分:。
第一部分:引言。信息主要來源于被審計(jì)單位的《承諾書》,任何一份審計(jì)報(bào)告均可復(fù)制該部分內(nèi)容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)責(zé)任的法定依據(jù)。如對(duì)此部分存在異議,被審計(jì)單位可以提出修改意見。
第二部分:基本情況。信息來源于《被審計(jì)單位的基本情況表》。主要包括:被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,收入來源和支出方向,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員情況,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等基本信息。該部分是對(duì)被審計(jì)單位的總體介紹。通常該部分內(nèi)容被審計(jì)單位沒什么異議。
第三部分:審計(jì)結(jié)果。主要包括審計(jì)確認(rèn)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支結(jié)存情況,內(nèi)部控制設(shè)立和運(yùn)行情況,以及前次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況,其他與審計(jì)范圍有關(guān)的情況。被審計(jì)單位有可能對(duì)該部分的內(nèi)容提出異議,但很容易與審計(jì)人員溝通達(dá)成一致意見,因?yàn)樵摬糠忠哉鎸?shí)性為主。
第四部分:審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,包括真實(shí)性、合法性和效益性等方面的審計(jì)確認(rèn)。由于該部分內(nèi)容是基于審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律法規(guī)的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計(jì)單位發(fā)生沖突。這是很正常的,在證據(jù)確鑿的前提下,審計(jì)人員一般會(huì)堅(jiān)持自己的意見,如實(shí)報(bào)告。
第五部分:審計(jì)建議或意見。包括審計(jì)分析與評(píng)價(jià)結(jié)果等方面的信息,審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,對(duì)被審計(jì)單位決策與管理進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)存在問題的真正原因進(jìn)行分析,并在此基礎(chǔ)上提出解決問題,完善制度的建議。它體現(xiàn)了審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督并重的宗旨,因而該部分才是審計(jì)和審計(jì)報(bào)告的真正目的。
三、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與重點(diǎn)。
不同類別的審計(jì)報(bào)告有不同的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)。
本級(jí)預(yù)算和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果和以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,以及加強(qiáng)預(yù)算管理的審計(jì)建議。側(cè)重于宏觀層面的分析、研究、建議。
專項(xiàng)資金審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為專項(xiàng)資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側(cè)重于專項(xiàng)資金的使用效益和?？顚Ｓ谩?/p>
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告:主要內(nèi)容為責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。側(cè)重于決策能力、管理能力和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守情況,以及個(gè)人廉政問題的客觀、公正評(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告:主要內(nèi)容為財(cái)務(wù)收入、支出和結(jié)存情況,以及財(cái)務(wù)收支過程中法律法規(guī)的遵守情況。側(cè)重點(diǎn)視審計(jì)目標(biāo)而定。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告:圍繞特定對(duì)象和特定目的而出具的報(bào)告,內(nèi)容主要為介紹經(jīng)驗(yàn)、反映情況或揭示問題。側(cè)重于分析研究,為領(lǐng)導(dǎo)者決策服務(wù)。
不同單位、不同的人對(duì)審計(jì)報(bào)告有不同的要求和偏好,由此決定了審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格定位。
被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員注重審計(jì)報(bào)告中所揭示的關(guān)于財(cái)務(wù)收支和管理方面存在的問題,因?yàn)檫@與他們的管理責(zé)任直接相關(guān)。財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果他比審計(jì)人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調(diào)整。
被審計(jì)單位法人也會(huì)關(guān)心審計(jì)報(bào)告所揭示的問題,主要是涉及對(duì)該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級(jí)或外界對(duì)他的評(píng)價(jià)。但真正的單位負(fù)責(zé)人更關(guān)注審計(jì)報(bào)告中針對(duì)問題提出的審計(jì)建議或意見,這是因?yàn)榧訌?qiáng)管理才是負(fù)責(zé)人的管理目標(biāo),有質(zhì)量的審計(jì)建議或意見通常有對(duì)問題產(chǎn)生的根本原因的分析,這也是單位負(fù)責(zé)人希望審計(jì)是服務(wù)而不僅僅是監(jiān)督的真正原因。
組織人事部門關(guān)心的是被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果,以及存在的問題和原因分析,因?yàn)橛纱丝梢缘贸鲈搯挝还芾韺拥膱F(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對(duì)審計(jì)建議或意見通常懶得去看,看了也很少會(huì)去采納。
社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計(jì)單位基本情況更多些。有的是仇視心態(tài),希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關(guān)心經(jīng)營成果,不希望看到存在的致命問題。
而作為審計(jì)機(jī)關(guān)來說,四個(gè)部分都重要,但更重要的還是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議與意見部分,這是審計(jì)成果的所在,也是審計(jì)人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對(duì)你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計(jì)機(jī)關(guān)的態(tài)度。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇八
3、對(duì)國內(nèi)所做大做強(qiáng)的一些建議。
二、我看事務(wù)所質(zhì)量控制。
1、業(yè)務(wù)控制理念對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響。
2、人才競爭理念——薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響。
4、重視erp對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
三、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中應(yīng)用的一些困難及應(yīng)對(duì)措施。
1、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。
2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程記錄。
4、如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)和愉快的溝通。
從業(yè)不久，有些幼稚的體會(huì)和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見不周還忘見諒。
一、對(duì)國內(nèi)事務(wù)所行業(yè)發(fā)展的前景及建議。
“事務(wù)所的做大做強(qiáng)”最快捷的方式莫過于合并。但是，同樣的方法，不同的事務(wù)所卻做出了不同的效果，此文主要針對(duì)具備證券資格的國內(nèi)事務(wù)所。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇九
一、20xx年中報(bào)上市公司總體財(cái)務(wù)安全狀況：
在改革的預(yù)期下，從20xx年7月底以來，中國股市一路高歌猛進(jìn)，“牛市來了”的聲音不絕于耳。機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資者躍躍欲試。我們一直提倡安全投資、價(jià)值投資，在此背景下，解讀上市公司的財(cái)務(wù)基本面、分析和預(yù)測上市公司總體財(cái)務(wù)安全狀況和走勢，對(duì)投資者、金融機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門都具有重要的參考價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。
20xx年中報(bào)的財(cái)務(wù)安全指數(shù)低于同期。
根據(jù)20xx年2122家中國非金融類上市公司(下同)中報(bào)財(cái)務(wù)安全評(píng)級(jí)顯示，我國上市公司財(cái)務(wù)安全總指數(shù)(financialsecurityindex，簡稱fsi總指數(shù))為6063.74點(diǎn)，比20同期下降41.36個(gè)基點(diǎn)，降幅為-0.68%。數(shù)據(jù)說明：一方面，20xx年中報(bào)的財(cái)務(wù)安全指數(shù)低于年同期，上市公司的整體財(cái)務(wù)安全狀況仍有小幅下降;另一方面，上市公司中報(bào)的財(cái)務(wù)安全總指數(shù)保持在6000點(diǎn)以上，我國非金融類上市公司的`總體財(cái)務(wù)安全狀況尚屬正常范圍。
在20xx年春季報(bào)告中，根據(jù)fsi總指數(shù)變化情況分析預(yù)測，20xx年我國gdp增長率預(yù)測值為7%~7.2%之間。從上市公司中報(bào)看，我國要達(dá)到全年gdp增長率7.5%的目標(biāo)仍存在不小難度，國家有必要進(jìn)一步采取適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)刺激政策實(shí)現(xiàn)gdp增長目標(biāo)。
分市場財(cái)務(wù)安全狀況分析。
(一)主板：惟一財(cái)務(wù)安全指數(shù)上漲，但風(fēng)險(xiǎn)仍最大。
根據(jù)中報(bào)分析，20xx年fsi主板指數(shù)同比上升了29.69個(gè)基點(diǎn)，漲幅為0.38%，是20xx年中期三個(gè)分市場中惟一財(cái)務(wù)安全指數(shù)上漲的分市場，同時(shí)也是近5年同期最高值，反映出主板上市公司20xx年整體財(cái)務(wù)安全狀況仍在持續(xù)好轉(zhuǎn)。
但是，主板上市公司的財(cái)務(wù)安全指數(shù)仍低于中小板648個(gè)基點(diǎn)，低于創(chuàng)業(yè)板1072個(gè)基點(diǎn)，說明主板上市公司的總體財(cái)務(wù)安全狀況是三個(gè)分市場中最差的，目前仍是風(fēng)險(xiǎn)最大的分市場。
(二)中小板：fsi指數(shù)近3年最低值。
根據(jù)中報(bào)分析，中期fsi中小板指(7559.301,-55.36,-0.73%)數(shù)同比下降了137個(gè)基點(diǎn)，降幅為-2.09%，fsi中小板指數(shù)降幅較大，同時(shí)也是中小板指數(shù)近3年最低值，說明中小板上市公司在20xx年下半年仍將無法擺脫整體疲弱態(tài)勢，整體財(cái)務(wù)安全狀況將繼續(xù)下行。
(三)創(chuàng)業(yè)板：降幅在3個(gè)分市場中最大。
根據(jù)20xx年中報(bào)分析，中期fsi創(chuàng)業(yè)板指數(shù)下降了230個(gè)基點(diǎn)，降幅為-3.26%，降幅在3個(gè)分市場中最大，同時(shí)也是創(chuàng)業(yè)板指數(shù)近3年最低值，說明創(chuàng)業(yè)板上市公司整體財(cái)務(wù)安全狀況下滑速度最快。
總體結(jié)論和20xx年下半年預(yù)測。
從上市公司fsi總指數(shù)分析，20xx年上半年中國宏觀經(jīng)濟(jì)仍然處于下行通道，實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營和財(cái)務(wù)問題并沒有好轉(zhuǎn)。為了確保20xx年我國宏觀經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到既定目標(biāo)，有必要在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策基礎(chǔ)上，適度放寬宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
從財(cái)務(wù)安全指數(shù)分值看，fsi主板指數(shù)最低，創(chuàng)業(yè)板指數(shù)最高;但從財(cái)務(wù)安全指數(shù)的變化趨勢看，fsi主板指數(shù)又連續(xù)5年上升，而中小板和創(chuàng)業(yè)板fsi指數(shù)持續(xù)下降，創(chuàng)業(yè)板下降幅度最大。
如何評(píng)價(jià)三個(gè)分市場的財(cái)務(wù)安全狀況?我們認(rèn)為，趨勢性變化更優(yōu)于分值高低。即由于主板正在表現(xiàn)出不斷上升的良好趨勢，而且總體估值很低，因此主板上市公司應(yīng)是近期投資的主要市場;而中小板和創(chuàng)業(yè)板下降趨勢較為明顯，即使整體分值較高，下半年投資從總體上仍應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度。
下半年，交通運(yùn)輸行業(yè)由于整體財(cái)務(wù)安全度高，而且上升幅度大，應(yīng)是所有行業(yè)中最值得關(guān)注的行業(yè)。其次，汽車行業(yè)和公共事業(yè)行業(yè)的綜合情況良好。從風(fēng)險(xiǎn)角度和下降趨勢變化情況看，房地產(chǎn)行業(yè)無疑是風(fēng)險(xiǎn)最大的行業(yè)。
二、行業(yè)財(cái)務(wù)安全狀況分析：
醫(yī)藥生物、電子、公共事業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)排前三位。
20xx年上半年25個(gè)一類行業(yè)中，fsi行業(yè)指數(shù)上升的有11個(gè)行業(yè)，下降的有14個(gè)行業(yè)。
其中，行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)上漲幅度最大的是綜合行業(yè)，行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)同比上升了8.86%。第二是交通運(yùn)輸行業(yè)，行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)同比上升了7.79%。第三是有色金屬行業(yè)，行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)同比上升3.96%。其他財(cái)務(wù)安全指數(shù)上升的行業(yè)有：建筑材料行業(yè)、家用電器行業(yè)、汽車行業(yè)、公共事業(yè)、電子行業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、采掘行業(yè)、電氣設(shè)備行業(yè)。
行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)下降的有14個(gè)行業(yè)。其中，房地產(chǎn)的行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)下降幅度最大，為-11.59%，國防軍工行業(yè)降幅排名第二，為-8.72%，商業(yè)貿(mào)易行業(yè)下降-4.8%，降幅排在第三位。其他財(cái)務(wù)安全指數(shù)下降的行業(yè)有：休閑服務(wù)行業(yè)、計(jì)算機(jī)行業(yè)、醫(yī)藥生物行業(yè)、通信行業(yè)、食品飲料行業(yè)、機(jī)械設(shè)備行業(yè)、建筑裝飾行業(yè)、輕工制造行業(yè)、鋼鐵行業(yè)、紡織服裝行業(yè)、化工行業(yè)等。
從25個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)的分值情況分析，上半年fsi醫(yī)藥生物行業(yè)指數(shù)最高，行業(yè)指數(shù)高于行業(yè)均值近700點(diǎn)，這已經(jīng)是醫(yī)藥生物行業(yè)連續(xù)三年排名首位，行業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小;第二位是電子行業(yè)，行業(yè)指數(shù)僅比醫(yī)藥生物行業(yè)低18個(gè)點(diǎn)，行業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也非常小;第三位是公共事業(yè)行業(yè)，行業(yè)指數(shù)突破6600點(diǎn)。超過行業(yè)指數(shù)均值的行業(yè)還包括：交通運(yùn)輸行業(yè)、汽車行業(yè)、計(jì)算機(jī)行業(yè)、食品飲料行業(yè)、紡織服裝行業(yè)、家用電器行業(yè)、建筑材料行業(yè)、輕工制造行業(yè)、電器設(shè)備行業(yè)、化工行業(yè)和通信行業(yè)。
20xx年上半年fsi房地產(chǎn)行業(yè)指數(shù)僅為3959點(diǎn)，低于行業(yè)指數(shù)均值達(dá)2105點(diǎn)，是所有行業(yè)中惟一行業(yè)指數(shù)低于5000點(diǎn)的行業(yè)，排名最后一位，行業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常大，兩級(jí)分化嚴(yán)重;倒數(shù)第二位是商業(yè)貿(mào)易行業(yè)，該行業(yè)低于行業(yè)指數(shù)均值達(dá)1000點(diǎn)，同時(shí)行業(yè)整體下滑速度很快;倒數(shù)第三位的是建筑裝飾行業(yè)，該行業(yè)受房地產(chǎn)等相關(guān)行業(yè)不景氣的影響非常大，近兩年行業(yè)財(cái)務(wù)安全狀況一直欠佳，行業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不容樂觀。低于行業(yè)指數(shù)均值的行業(yè)還包括：綜合行業(yè)、鋼鐵行業(yè)、休閑服務(wù)行業(yè)、農(nóng)林牧漁行業(yè)、國防軍工行業(yè)、采掘行業(yè)和有色金屬行業(yè)。
總體結(jié)論和20xx年下半年預(yù)測。
在對(duì)25個(gè)一類行業(yè)下半年行業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)安全預(yù)測時(shí)，必須從行業(yè)的整體安全性和行業(yè)的變化趨勢兩個(gè)角度綜合分析。
總體看，20xx年下半年，交通運(yùn)輸行業(yè)由于整體財(cái)務(wù)安全度高，而且上升幅度大，應(yīng)是所有行業(yè)中最值得關(guān)注的行業(yè)。其次，汽車行業(yè)和公共事業(yè)行業(yè)的綜合情況良好，也是投資選擇的重點(diǎn)行業(yè)之一。其他值得投資者關(guān)注的行業(yè)還包括家用電器、建筑材料、電子等行業(yè)。綜合行業(yè)和有色金屬行業(yè)雖然整體行業(yè)安全性不突出，但上升勢頭較為迅猛，尤其是綜合行業(yè)的上升勢頭遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他行業(yè)，而有色金屬行業(yè)則呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇勢頭，因此這兩個(gè)行業(yè)也值得關(guān)注。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十
我們接受委托，審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日，貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來款1178000元，其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制，我們無法合理估計(jì)該往來及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師***。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師***。
中國.某省3月6日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十一
20xx年是“十一五”計(jì)劃實(shí)施的第二年,也是第十屆全國人大常委會(huì)第十八次表決通過的新《證券法》、《公司法》實(shí)施的第一年。加大股改推進(jìn)力度，切實(shí)提高上市公司質(zhì)量；認(rèn)真貫徹《證券法》，《公司法》，切實(shí)營造規(guī)范透明的`中國證券市場，這是當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。圍繞這一課題，協(xié)會(huì)今年重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：
一、繼續(xù)抓好“兩法”的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹工作。
狠抓“方案”落實(shí)工作，重點(diǎn)抓好“兩法”理論研討會(huì)和論文評(píng)選工作；搞好“兩法”知識(shí)比賽。
二、全力推進(jìn)股權(quán)分置改革。
1、與省國資學(xué)會(huì)舉辦股改研討班，從理論與實(shí)踐的結(jié)合上探求我省股改的問題與癥結(jié)，尋求加快股改進(jìn)度的措施與對(duì)策，促進(jìn)我省股改取得實(shí)實(shí)在在的進(jìn)展。
2、開展專題調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，為加快我省股改獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
3、組織股改經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，把“點(diǎn)”上成功的經(jīng)驗(yàn)變?yōu)椤懊妗鄙系墓餐?cái)富，避免股改彎路，加快股改進(jìn)程。
三、加強(qiáng)誠信建設(shè)，開展誠信檢查評(píng)比。
1、制訂并實(shí)施誠信檢查評(píng)比方案；
檢查評(píng)比方案側(cè)重三方面：
a.誠信公約遵守情況；
b.信息披露是否規(guī)范、是否及時(shí)、真實(shí)、全面；
c.投資者關(guān)系管理工作是否到位。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善誠信體系；
3、按照“誠信檔案管理辦法”,正式啟動(dòng)誠信檔案。
四、為會(huì)員做好政策法律咨詢服務(wù)。
為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的服務(wù)工作，幫助會(huì)員解決工作中的實(shí)際問題，今年協(xié)會(huì)要做好對(duì)會(huì)員有關(guān)政策和法律方面的咨詢服務(wù)工作，協(xié)助會(huì)員單位排憂解難。
五、為企業(yè)董事長、總經(jīng)理交流搭建平臺(tái)。
上市公司雖在行業(yè)上有所不同，但在公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度公司運(yùn)營、資本運(yùn)作等方面有共同之處。今年，協(xié)會(huì)將采取多種形式，組織董事長、總經(jīng)理開展各項(xiàng)活動(dòng)，為董事長、總經(jīng)理們搭建一個(gè)交流的平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
六、繼續(xù)搞好一年一度的優(yōu)秀董秘評(píng)選活動(dòng)。
七、會(huì)員培訓(xùn)工作要有新突破。
重點(diǎn)抓好兩方面的培訓(xùn)：
1、股改培訓(xùn)班；
2、“兩法”培訓(xùn)班。
八、外出考察學(xué)習(xí)。
根據(jù)會(huì)員的意愿和要求，擬三季度組織出省考察一次，并積極創(chuàng)造條件，進(jìn)行一次境外考察。
九、組織文體活動(dòng)，增進(jìn)會(huì)員友誼。
十、加強(qiáng)協(xié)會(huì)自身隊(duì)伍建設(shè)。
協(xié)會(huì)在政府和企業(yè)之間起著重要角色，是聯(lián)系政府和企業(yè)之間的紐帶和橋梁，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)職能作用，為會(huì)員提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十二
一、我們?cè)趫?zhí)行本資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則;根據(jù)我們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中收集的資料，評(píng)估報(bào)告陳述的內(nèi)容是客觀的，并對(duì)評(píng)估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、評(píng)估對(duì)象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由被評(píng)估單位申報(bào)并經(jīng)其簽章確認(rèn);所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性，恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。關(guān)當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對(duì)相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見。
四、我們已對(duì)評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查;我們已對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)的'法律權(quán)屬狀況給予必要的關(guān)注，對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬資料進(jìn)行了查驗(yàn)，并對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提請(qǐng)委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具評(píng)估報(bào)告的要求。
三、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍一致。
與評(píng)估對(duì)象相對(duì)應(yīng)，本次評(píng)估涉及的評(píng)估范圍是上海亦復(fù)信息技術(shù)有限公司所申報(bào)的評(píng)估基準(zhǔn)日的各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債。
產(chǎn)的法律權(quán)屬資料及其來源進(jìn)行了必要的查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象和相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬資料存在瑕疵情況。提供有關(guān)資產(chǎn)真實(shí)、合法、完整的法律權(quán)屬資料是亦復(fù)信息的責(zé)任，評(píng)估人員的責(zé)任是對(duì)亦復(fù)信息提供的資料作必要的查驗(yàn)，評(píng)估報(bào)告不能作為對(duì)評(píng)估對(duì)象和相關(guān)資產(chǎn)的法律權(quán)屬的確認(rèn)和保證。若被評(píng)估單位不擁有前述資產(chǎn)的所有權(quán)，或?qū)η笆鲑Y產(chǎn)的所有權(quán)存在部分限制，則前述資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果和亦復(fù)信息股東全部權(quán)益價(jià)值評(píng)估結(jié)果會(huì)受到影響。
2.西藏亦復(fù)廣告有限公司系由亦復(fù)信息于20**年出資設(shè)立的，設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本500萬元。截止于評(píng)估基準(zhǔn)日，亦復(fù)信息尚未對(duì)西藏亦復(fù)廣告有限公司進(jìn)行出資，且公司也尚未開展經(jīng)營活動(dòng)。本次西藏亦復(fù)廣告有限公司未申報(bào)評(píng)估相應(yīng)的資產(chǎn)及負(fù)債。
故本次資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估時(shí)，未對(duì)西藏亦復(fù)廣告有限公司進(jìn)行評(píng)估;收益法評(píng)估時(shí)，也未考慮西藏亦復(fù)廣告有限公司未來年度可能開展的經(jīng)營情況。
3.截至評(píng)估基準(zhǔn)日，被評(píng)估單位不存在資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、對(duì)外擔(dān)保，法律訴訟、重大財(cái)務(wù)承諾等事項(xiàng)。4.本次評(píng)估結(jié)論未考慮有關(guān)的流通性折扣等因素對(duì)評(píng)估價(jià)值的影響。
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上市公司審計(jì)報(bào)告篇十三
中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受三九醫(yī)藥股份有限公司的委托，就香港啟利投資有限公司轉(zhuǎn)讓湖南三九南開制藥有限公司股權(quán)之事宜，所涉及的湖南三九南開制藥有限公司整體資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。
評(píng)估范圍和對(duì)象是湖南三九南開制藥有限公司于評(píng)估基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)后的資產(chǎn)負(fù)債表所列示的全部資產(chǎn)和負(fù)債，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、流動(dòng)及長期負(fù)債。
評(píng)估基準(zhǔn)日為20xx年12月31日。
評(píng)估的價(jià)值類型為公開市場價(jià)值。
經(jīng)實(shí)施清查核實(shí)、實(shí)地查勘、市場調(diào)查和詢證、評(píng)定估算等評(píng)估程序，得出湖南三九南開制藥有限公司評(píng)估結(jié)論如下：
資產(chǎn)合計(jì)賬面價(jià)值9,444.65萬元，調(diào)整后賬面值9,444.65萬元，評(píng)估值11,806.53萬元，評(píng)估增值2,361.88萬元，增值率25.01%。
負(fù)債合計(jì)賬面值5,511.52萬元，調(diào)整后賬面值5,511.52萬元，評(píng)估值5,511.52萬元，評(píng)估無增減值。
凈資產(chǎn)賬面價(jià)值3,933.13萬元，調(diào)整后賬面值3,933.13萬元，評(píng)估值6,295.01萬元，評(píng)估增值2,361.88萬元，增值率60.05%。
各類資產(chǎn)評(píng)估情況見下表。
表1、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。
金額單位：人民幣萬元。
賬面價(jià)值調(diào)整后賬面值評(píng)估價(jià)值增減值增值率。
項(xiàng)目。
負(fù)債總計(jì)135,511.525,511.525,511.52--。
中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司。
本報(bào)告使用有效期為一年，即自12月31日至12月30日有效。
本報(bào)告評(píng)估結(jié)論僅供委托方為上述評(píng)估目的使用，評(píng)估師的責(zé)任是就該項(xiàng)評(píng)估目的下的資產(chǎn)價(jià)值量發(fā)表專業(yè)意見，評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)所出具的評(píng)估報(bào)告不代表對(duì)評(píng)估目的所涉及的經(jīng)濟(jì)行為的任何判斷。
以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書，欲了解本評(píng)估項(xiàng)目的全面情況，請(qǐng)認(rèn)真閱讀資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書全文。
中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司。
中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司。
評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人：
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師：
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師：
二oxx年四月二十五日中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司。
湖南三九南開制藥有限公司。
股權(quán)價(jià)值評(píng)估項(xiàng)目。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十四
浙江東南網(wǎng)架股份有限公司(以下簡稱公司)系經(jīng)浙江省人民政府企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組浙上市[2001]119號(hào)文批準(zhǔn)，由浙江東南網(wǎng)架集團(tuán)有限公司、浙江恒逸集團(tuán)有限公司、杭州蕭山振東出租汽車有限公司等3家法人單位和徐春祥、周觀根、郭林林、陳傳賢、殷建木等5名自然人共同發(fā)起設(shè)立，于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登記注冊(cè)。公司股票于5月30日在深圳證券交易所掛牌交易，股票代碼002135。
二、報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。
1.資產(chǎn)負(fù)債表總體狀況分析。
從總體來看，公司資產(chǎn)總額從的349052.96萬元增加到的384773.15萬元，同比增長10.23%，其中流動(dòng)資產(chǎn)增長11.14%,高于非流動(dòng)資產(chǎn)的7.27%;從負(fù)債來看，公司負(fù)債總額從20的249941.09萬元增加到20的279513.46萬元，同比增長11.83%，其中流動(dòng)負(fù)債增長10.65%，而非流動(dòng)負(fù)債由年的65.67萬元大幅增加到年的3028.83萬元，主要為公司在2010年新增的長期借款;從股東權(quán)益來看，股東權(quán)益從2009年的99111.87萬元增加到2010年的105259.68萬元，同比增長6.2%，主要是未分配利潤增長17.4%，這意味著投資者投入公司的資本不但得到了保值，而且得到了增值。
從負(fù)債與股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)來看，公司的負(fù)債所占比重略有上升，由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的絕大部分，2009年為99.97%，2010年降低為98.92%，說明公司很好的運(yùn)用了短期負(fù)債籌資速度快、富有彈性、成本低的優(yōu)點(diǎn);股東權(quán)益所占比重由2009年的28.39%下降為2010年的27.36%?？傮w上來看，公司負(fù)債過多，償債壓力較大，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難的風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.負(fù)債主要項(xiàng)目分析(1)短期借款分析。
短期借款同比減少1.39%，比重由2009年的25.09%降低為2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保證借款、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和質(zhì)押借款，其中抵押借款和保證借款一直占據(jù)短期借款90%以上，2010年分別為20.61%和72.94%。公司短期借款比重較高，一方面說明公司具有較好的商業(yè)信用，另一方面也暗示公司對(duì)信貸政策調(diào)整將會(huì)比較敏感，償債壓力較大，公司應(yīng)注意調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)付賬款分析。
應(yīng)付賬款同比增加31897.08萬元，增幅達(dá)38.71%，比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年報(bào)附注披露可知，賬齡超過1年的大額應(yīng)付款6342.17萬元，系公司承接的工程未與業(yè)主結(jié)算，相應(yīng)應(yīng)付分包商工程款亦待工程結(jié)算后支付;公司應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)較小，總計(jì)24.71萬元。
預(yù)收賬款同比減少了27.84%，比重由2009年的6.2%降低為2010年的4.06%。從絕對(duì)數(shù)額上來看，預(yù)收賬款減少了6028.34萬元。公司2010年年報(bào)披露無預(yù)8/30收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
三.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。
1.現(xiàn)金流量表總體狀況分析。
從總體上來看，公司2010年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為16258.26萬元，比2009年增加22428.23萬元，增幅達(dá)363.51%。其中，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為36431.77萬元，同比增長177.33%;投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為-12785.23萬元;同比增長4.51%;籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額為-7388.63萬元，同比減少24.87%。
7.13%;投資活動(dòng)現(xiàn)金流入所占比重很小，2010年為0.06%，較2009年略有上升。2010年公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的72.17%，較2009年增長5.68%;其次是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，占比25.08%，較2010年下降了5.64%;投資活動(dòng)現(xiàn)金流12/30出所占比重較小，2010年為2.75%，較2009年略有下降。
2.經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比增。
長了177.33%，主要是由于本期的現(xiàn)金流入同比增加了12.99%，而現(xiàn)金流出同比僅增長了6.31%，低于現(xiàn)金流入的增長。其中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”同比增長14.44%。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重由2009年的70.08%上升為2010年的77.18%，表明公司現(xiàn)金流入絕大部分來自于經(jīng)營活動(dòng)。不難看出，公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金流入的能力在增強(qiáng)，也是公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額增加的主要原因。
3.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比2009年增長4.51%，增幅不大。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的比重由2009年的2.78%下降為2.75%，表明公司在投資規(guī)模不大，但較為穩(wěn)定。
4.對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比減少24.87%，主要原因是公司借款收到的現(xiàn)金大幅減少21.77%所致。由于公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，而且投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出比2009年有所減少，所以公司現(xiàn)金較為充足，得以減少借款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。綜上所述，2010年公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額轉(zhuǎn)負(fù)為正，現(xiàn)金流量的基本態(tài)勢是2010年經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額不僅可以滿足公司投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金需要，保持投資規(guī)模的基本穩(wěn)定，還可以為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加做出貢獻(xiàn)，表明公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，現(xiàn)金處于良性循環(huán)系統(tǒng)中。但是從另一方面說明公司現(xiàn)金處理方式有些保守，可能造成資金浪費(fèi)，而使得自己沒有進(jìn)行更好的投資而使收益有限。
四、財(cái)務(wù)比率分析。
(一)償債能力分析。
1.短期償債能力分析。
(1)流動(dòng)比率分析。
公司各年流動(dòng)比率略大于1，2010年較2009年略微上升0.47%，說明流動(dòng)比率狀態(tài)較好，企業(yè)償債能力較為穩(wěn)定。從公司資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司流動(dòng)資產(chǎn)與負(fù)債都逐年上升，但是流動(dòng)資產(chǎn)增速略快于流動(dòng)負(fù)債增速?？傮w上來說，公司目前的資金組合還是比較合適的。
(2)速動(dòng)比率分析。
該指標(biāo)與流動(dòng)比率指標(biāo)大致相似說明企業(yè)的短期償債能力的強(qiáng)弱。公司2010年速動(dòng)比率為0.621，較2009年略有降低，說明公司2010年存貨增長幅度較大，從而影響了企業(yè)的償債能力，但公司資金利用效率尚可。
2.長期償債能力分析。
(1)資產(chǎn)負(fù)債率分析。
司各年資產(chǎn)負(fù)債率均高于70%，且呈上升趨勢，從資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司資產(chǎn)總額不斷增加，負(fù)債也有增加，但負(fù)債總額的增長幅度大于資產(chǎn)總額，故而使資產(chǎn)負(fù)債率有所上升，從而導(dǎo)致公司長期償債能力下降。公司管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)公司的日常運(yùn)營管理。
(2)負(fù)債股權(quán)比率分析。
負(fù)債股權(quán)比率是從股東權(quán)益對(duì)長期負(fù)債的保障程度來評(píng)價(jià)企業(yè)的長期償債能力的。反映了債權(quán)人所提供的資金與股東所提供的資金的對(duì)比關(guān)系，該比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越高，企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況越好，債權(quán)人的權(quán)益有保障，該比率一般應(yīng)小于100%。2010年公司負(fù)債股權(quán)比例高達(dá)265.55%，較2009年上升5.3%，說明公司長期償債能力較弱，債權(quán)人資金的安全性和市場穩(wěn)定性就較低。
(3)權(quán)益乘數(shù)分析。
是指資產(chǎn)總額相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。表示企業(yè)的負(fù)債程度，權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)負(fù)債程度越高，代表公司向外融資的財(cái)務(wù)杠桿倍數(shù)也越大，公司將承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。公司權(quán)益乘數(shù)較高，2010達(dá)3.52，較2009年略有降低。
(4)利息保障倍數(shù)分析。
利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對(duì)償還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)大于1，比值越高，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。公司利息保障倍數(shù)兩年均維持在一個(gè)較高的水平，其中2010年達(dá)3.02，較2009年大幅上升52.53%，主要是公司息稅前利潤大幅增長的同時(shí)，利息費(fèi)用也大幅下降所致，說明公司支付利息費(fèi)用的能力在增強(qiáng)，對(duì)到期債務(wù)償還的保障程度在提高。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十五
截至20xx年4月30日，滬深兩市20xx年已上市的2,827家公司(其中a股2,808家)均按時(shí)披露了20xx年年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
為掌握上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范的情況，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部抽查審閱了563家上市公司20xx年年度報(bào)告和內(nèi)部控制報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成了《20xx年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告》。
總體而言，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)信息披露規(guī)則，但仍有部分公司存在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量不正確、財(cái)務(wù)及內(nèi)控信息披露不規(guī)范的問題。
年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范存在的主要問題有：一是部分公司對(duì)外投資性質(zhì)的認(rèn)定與分類不正確，對(duì)信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等結(jié)構(gòu)化主體投資、委托受托經(jīng)營、處于清算中的子公司等是否納入合并報(bào)表范圍的判斷不合理;少數(shù)公司對(duì)企業(yè)合并及股權(quán)處置的會(huì)計(jì)處理不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
二是在賣方提供信貸支持銷售產(chǎn)品、土地一級(jí)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)游戲等新型銷售模式和特殊行業(yè)，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致的現(xiàn)象較為普遍。
關(guān)于收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策披露不規(guī)范問題也較為突出。
部分公司對(duì)收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策的披露較為原則，未結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行描述，對(duì)借殼上市等導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)發(fā)生根本變化的，收入確認(rèn)政策披露未作相應(yīng)調(diào)整。
三是對(duì)修訂后職工薪酬準(zhǔn)則執(zhí)行不到位，部分公司對(duì)辭退福利和離職后福利的分類不正確，相關(guān)信息披露不符合規(guī)范要求。
四是金融負(fù)債的確認(rèn)不充分，針對(duì)認(rèn)購有限期限劣后級(jí)信托計(jì)劃、附回購條款的增資或簽發(fā)賣出期權(quán)等新型金融工具或交易，部分公司未就清償或回購義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債。
一些對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行保理的公司，未充分考慮仍保留的風(fēng)險(xiǎn)，僅憑與金融機(jī)構(gòu)簽訂的形式上無追索權(quán)的保理協(xié)議就提前終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。
五是部分公司遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)不正確，本期會(huì)計(jì)利潤與所得稅費(fèi)用的調(diào)整過程信息披露不充分、不到位。
六是部分公司對(duì)資產(chǎn)減值的計(jì)提不充分，也有部分虧損公司大幅提高減值計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，存在“洗大澡”的嫌疑。
七是部分公司對(duì)股份支付準(zhǔn)則的`理解和執(zhí)行不到位，對(duì)負(fù)有回購義務(wù)的限制性股票，未在授予日就回購義務(wù)確認(rèn)負(fù)債;對(duì)于非控股股東授予職工公司股份的股份支付，少數(shù)公司認(rèn)為非控股股東不屬于企業(yè)集團(tuán)范疇，未將其作為集團(tuán)內(nèi)股份支付處理。
八是部分公司披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容與格式未嚴(yán)格遵守相關(guān)編報(bào)要求，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)結(jié)論表述不適當(dāng)，內(nèi)控缺陷及其整改情況披露不充分。
部分公司內(nèi)控審計(jì)意見類型不恰當(dāng)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段使用不規(guī)范。
針對(duì)年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范以及財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則中存在的問題，我們將繼續(xù)做好以下工作：
一是發(fā)布年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制規(guī)范和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則等方面的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)上市公司切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。
二是對(duì)于年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的問題線索，與交易所、有關(guān)證監(jiān)局等一線監(jiān)管部門配合進(jìn)一步了解情況，在此基礎(chǔ)上認(rèn)定上市公司存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控規(guī)范要求的，按照有關(guān)監(jiān)管安排進(jìn)行處理。
三是針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體規(guī)范不明確、實(shí)務(wù)中存在爭議的問題，加強(qiáng)調(diào)研，推動(dòng)財(cái)政部制定準(zhǔn)則指引;針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中的理解和操作問題，逐步制定發(fā)布有關(guān)監(jiān)管口徑，同時(shí)以案例指導(dǎo)的形式，提升上市公司理解和運(yùn)用準(zhǔn)則的能力。
四是基于市場的信息需求和資本市場改革要求，完善多層次資本市場信息披露規(guī)范體系，重點(diǎn)加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)披露，改進(jìn)財(cái)務(wù)信息的更正披露要求，完善非經(jīng)常性損益的認(rèn)定與列報(bào)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十六
緊緊圍繞公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，確保國有資產(chǎn)的保值增值。當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形式嚴(yán)峻、復(fù)雜、多變，對(duì)公司既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。時(shí)代的發(fā)展就像高速行進(jìn)的列車，如果我們駐足停留，很快就會(huì)被遠(yuǎn)遠(yuǎn)的拋棄，所以應(yīng)當(dāng)去迎接這個(gè)挑戰(zhàn)，抓住這個(gè)機(jī)遇，在反腐倡廉的大氣候下，在公司著力打造時(shí)機(jī)，明確審計(jì)工作開展的方向，充分發(fā)揮審計(jì)的先鋒作用，使審計(jì)工作能夠切實(shí)為公司的發(fā)展保駕護(hù)航。
二、突出三個(gè)重點(diǎn)，集中力量，攻堅(jiān)克難。
堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，將有限的力量集中，把審計(jì)工作的重心有針對(duì)性的放在容易出現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目和一些容易對(duì)公司造成嚴(yán)重影響、重大損失的位置。
1.對(duì)容易出錯(cuò)的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)精查細(xì)審，決不疏漏。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)宏觀效果為目標(biāo)。重點(diǎn)圍繞推進(jìn)財(cái)務(wù)部門依法理財(cái)，規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算透明度和約束力，以促進(jìn)財(cái)務(wù)資金使用效益為目標(biāo)，以財(cái)務(wù)資金真實(shí)性、合法性和效益性為重點(diǎn)，切實(shí)加大預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)力度。在審計(jì)過程中做到全面和重點(diǎn)相結(jié)合，精查和細(xì)問相輔助，既要對(duì)各分、子公司，控股公司全面審計(jì)，又要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行有針對(duì)性的重點(diǎn)審計(jì)，既有審計(jì)的速度，又有審計(jì)的質(zhì)量。通過審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全面掌握資金運(yùn)行規(guī)律和資金管理松緊度，促進(jìn)增收節(jié)支，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。
2.以重大建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)為切入點(diǎn)，進(jìn)一步深化固定資產(chǎn)投資審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目工程的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。重點(diǎn)做好×項(xiàng)目等的跟蹤審計(jì)，查找工程造價(jià)管理中存在的問題和不足，做到“超前預(yù)防”，“事中監(jiān)督”和“事畢評(píng)價(jià)”，確保工程建設(shè)的資金安全和規(guī)范運(yùn)作。認(rèn)真總結(jié)前一階段全過程跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，完善優(yōu)化方案，從工程概預(yù)算、結(jié)算、竣工決算三個(gè)方面著手，進(jìn)一步明確工作重點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的科學(xué)性、規(guī)范性，遵循“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，幫助被審計(jì)單位建立起科學(xué)高效的管理制度，確保工程項(xiàng)目健康、快速推進(jìn)。
3.注重任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任出現(xiàn)了問題，往往能夠給公司造成嚴(yán)重的影響和重大的損失，應(yīng)當(dāng)給予高度重視。根據(jù)集團(tuán)公司和煤業(yè)公司內(nèi)部管理要求，將干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)結(jié)合起來，每年審計(jì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況，以正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;在堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，核實(shí)企業(yè)完成年度資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)的真實(shí)性和完整性。
1.做到宏觀建議謀到位。充分發(fā)揮審計(jì)工作涉及領(lǐng)域廣，技術(shù)專業(yè)強(qiáng)的優(yōu)勢，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)報(bào)告信息的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、建議性，為公司領(lǐng)導(dǎo)的宏觀管理決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的信息，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理。
2.做到重大違紀(jì)查到位。以提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)為基礎(chǔ)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)手段，側(cè)重從大額支出、隱形收入、建設(shè)項(xiàng)目等多角度查處各類由于決策失誤、管理不善造成的嚴(yán)重?fù)p失和違紀(jì)行為。既要把違紀(jì)行為查清楚，又要把違紀(jì)事實(shí)查明白，做到?jīng)]有死角，沒有遺漏。
3.做到增收節(jié)支促到位。促進(jìn)增收節(jié)支，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的重要目標(biāo)。要通過審計(jì)工作，保障經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，不出現(xiàn)審計(jì)效果不明顯，審計(jì)工作不到位，越審越虧、越審越難的現(xiàn)象。提高資金審減率，節(jié)約審計(jì)資金。
四、做好五項(xiàng)重點(diǎn)工作，全面提高審計(jì)水平。
1.完善審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)制度的完善是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、隨著集團(tuán)公司制度的變化和煤業(yè)本部公司的發(fā)展需要，不斷修改、補(bǔ)充的過程。完善。
規(guī)章制度。
以便做到有章可依有據(jù)可循按制度辦事。完善制度首先是‘完’根據(jù)財(cái)務(wù)行為中已經(jīng)出現(xiàn)或者將會(huì)出現(xiàn)的新問題項(xiàng)目前期建設(shè)概預(yù)算和竣工決算以及專項(xiàng)審計(jì)這些薄弱環(huán)節(jié)領(lǐng)會(huì)集團(tuán)公司會(huì)議精神結(jié)合煤業(yè)公司現(xiàn)有情況對(duì)制度進(jìn)行補(bǔ)充、添加以達(dá)到完備;其次是‘善’善理解起來應(yīng)當(dāng)是高明、工巧和易辨認(rèn)的意思。所以要對(duì)現(xiàn)有的制度依據(jù)等法律、規(guī)定的變動(dòng)去不斷的修繕、簡潔和精煉根據(jù)工程項(xiàng)目推進(jìn)所出現(xiàn)的問題以及構(gòu)建加強(qiáng)公司內(nèi)控體系的需要去修改和規(guī)范以臻完善。
3.加大審計(jì)力度，注重審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，以提高審計(jì)規(guī)范化水平為基礎(chǔ)，提高先進(jìn)審計(jì)方法運(yùn)用水平為突破口，以促進(jìn)審計(jì)宏觀作用發(fā)揮為目標(biāo)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)署5、6號(hào)令，從規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為入手，確保審計(jì)事實(shí)清楚明白、證據(jù)可靠充分、定性恰當(dāng)合法、結(jié)果客觀公正。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題，要站在高處，從集團(tuán)公司整體效益化的高度，發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，分析問題。從宏觀角度提出解決問題的意見和建議，增強(qiáng)審計(jì)工作服務(wù)職能的超前性和時(shí)效性。
4.明確審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范審計(jì)程序。把審計(jì)作為一種手段，而不是最終目的，剖析公司審計(jì)工作的薄弱點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)，將公司監(jiān)察審計(jì)部現(xiàn)有人員編制落實(shí)到位，明確任務(wù)，細(xì)化分工，責(zé)任到人，在權(quán)限范圍內(nèi)履行職責(zé)，確保審計(jì)工作取得實(shí)效。嚴(yán)格按照審計(jì)程序開展審計(jì)工作，及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告，并定期檢查審計(jì)意見的執(zhí)行結(jié)果。
5.強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立適應(yīng)公司發(fā)展要求的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，積極推行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系的評(píng)審，發(fā)揮好內(nèi)部控制體系的作用是公司長期發(fā)展和盈利水平提高的客觀需要。積極開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課題研究，成立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估課題組，通過對(duì)審計(jì)的程序、質(zhì)量和方法進(jìn)行評(píng)審，以內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，以內(nèi)部控制指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)健康、高效、可持續(xù)發(fā)展，爭取工作的新突破，謀求公司的新跨越，創(chuàng)造業(yè)績的新輝煌。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十七
abc公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十八
1.應(yīng)收賬款指標(biāo)分析。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力快慢及管理效率高低的指標(biāo)。公司加大了應(yīng)收賬款的催收力度，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同比增長14.09%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也由的.143天降低為20的126天。這表明公司收款速度有所上升，應(yīng)收賬款占用的資金減少，資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)。但隨之而來的，可能是公司收賬費(fèi)用的上升。
2.存貨指標(biāo)分析。
存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)從購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。2010年公司存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降25.5%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)也由20的111天上升為2010年的149天。這表明存貨占用水平上升、流動(dòng)性減弱，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度變慢。公司應(yīng)努力加強(qiáng)存貨管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運(yùn)資金占用量。
3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。該周轉(zhuǎn)率高，說明全部資產(chǎn)的經(jīng)營效率高，取得的收入多;2010年公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.859，較年略有下降。這說明企業(yè)利用其全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率在下降，銷售能力在下降，最終會(huì)影響到企業(yè)的獲利能力，公司應(yīng)提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
4.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進(jìn)行分析，以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。2010年公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.117，較2009年下降4.37%，說明公司流動(dòng)資產(chǎn)利用效率下降，公司應(yīng)采取措施擴(kuò)大銷售，提高流動(dòng)資產(chǎn)的綜合使用效率。
5.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，不僅表明了企業(yè)充分利用了固定資產(chǎn)，同時(shí)也表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮其效率。2010年公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4.893，較2009年下降5.83%，說明公司固定資產(chǎn)使用效率有所下降。
6.營業(yè)周期分析。
2010年公司營業(yè)周期為275天，較2009年增加20天，說明公司的資金周轉(zhuǎn)速度變慢，資金的使用效率下降。
五.盈利能力分析。
1.主營業(yè)務(wù)毛利率分析。
率水平一般，但較為穩(wěn)定。
2.營業(yè)利潤率分析。
營業(yè)利潤率反映了在不考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。2010年公司營業(yè)利潤率為2.67%，比上年同期增長46.7%，增長幅度較大，主要是公司2010年?duì)I業(yè)利潤的增長幅度大大高于營業(yè)收入的增長幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但盈利水平一般。
3.成本費(fèi)用利潤率分析。
成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果，該項(xiàng)指標(biāo)越高，利潤就越大，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。2010年公司成本費(fèi)用利潤率上漲了51.42%，達(dá)到了2.98%，上漲幅度較大，主要是公司2010年利潤總額的上漲幅度大大高出成本費(fèi)用的上漲幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但獲利水平較低。
4.總資產(chǎn)凈利率分析。
總資產(chǎn)凈利率指標(biāo)反映的是企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)所獲得利潤的水平，即企業(yè)每占用1元的資產(chǎn)平均能獲得多少元的利潤。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出水平越高，資產(chǎn)運(yùn)營越有效，成本費(fèi)用的控制水平越高。2010年公司總資產(chǎn)凈利率上漲了43.54%，達(dá)到了2.11%，上漲幅度較大主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而總資產(chǎn)僅上漲10.23%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司總資產(chǎn)收益水平尚可。
5.凈資產(chǎn)收益率分析。
該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。2010年公司凈資產(chǎn)收益率大幅上漲52.52%，達(dá)到了7.58%，上漲幅度較大，主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而股東權(quán)益總額僅上漲6.2%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司凈資產(chǎn)收益水平較高。
6.資本保值增值率分析。
該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動(dòng)情況，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。2010年公司資本保值增值率為106.2%，較上年上漲2.5%，上漲幅度較小，說明公司資本保值增值水平一般。
六.獲現(xiàn)能力分析。
1.營業(yè)收入現(xiàn)金比率分析。
要是公司2010年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額大幅上漲了177.33%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)收入的增長率所致。說明公司產(chǎn)品暢銷程度大大提高，主營業(yè)務(wù)獲現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2.每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量分析。
該指標(biāo)既反映了來自于主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金對(duì)每股資本的支持程度，又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大幅上漲177.31%，達(dá)到1.822，主要是公司2010年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額大幅上漲所致。說明公司支付股利的能力大大增強(qiáng)。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率分析。
該指標(biāo)說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該指標(biāo)比值越大越好。2010年公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率大幅上漲125%，達(dá)到0.09，主要是公司2010年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額漲幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額的增長幅度所致。說明公司獲取現(xiàn)金能力增強(qiáng)，公司可持續(xù)發(fā)展的潛力增大。
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