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會計核算總結報告篇一
從傳統的意義上來說，會計核算工作就是對于會計日常工作中的算賬、報賬以及記賬的總稱，但是現今的會計核算工作已經不再僅限于對企業(yè)經濟活動發(fā)生后進行的事后反應，還包含了在經濟活動發(fā)生前以及進行中的核算。經濟活動發(fā)生前要進行活動經費預算，參與決策；經濟活動進行中的核算就是進行經費預測，參與決策。準確的會計核算，是企業(yè)在各種活動時能夠及時查缺補漏以及實現企業(yè)發(fā)展目標的重要依靠。因此，企業(yè)會計核算規(guī)范化的優(yōu)良直接關系到企業(yè)的生死存亡，更是能對企業(yè)市場競爭力的強度起到決定性作用。唯有盡快將企業(yè)會計核算規(guī)范進行系統化管理，才能讓企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。目前，多數的企業(yè)對于會計核算的管理仍然存在著很多不規(guī)范的問題，應引起企業(yè)的高度重視。
擁有健全的會計核算管理體系是企業(yè)會計人員誠信的保障和依據，目前為止，我國企業(yè)對于會計核算管理體系缺乏規(guī)范性，使企業(yè)的發(fā)展受到了局限性，只有認識到了會計核算管理體系缺乏在哪里，才能得到改進，讓企業(yè)迅速發(fā)展，無后顧之憂。
(一)缺乏高素質會計人員。
隨著當今社會的發(fā)展，各個領域所包含的知識深度也在不斷的延伸，從而，要求各行各業(yè)的工作人員具備更全面、更優(yōu)質的知識體系和道德素質，這一點對于會計行業(yè)也不能例外。雖然現代的企業(yè)財務已經對會計工作人員提出了更高的職業(yè)技能要求，但是，卻并沒有落到實處，很多會計人員依然抱著原來的工作觀念，不但如此，還有部分的會計工作人員不僅沒有扎實的會計技能，還缺乏良好的道德修養(yǎng)，他們有時甚至違背了作為一名會計工作人員應有的道德準則。
(二)缺乏有力度的內部監(jiān)督。
財務信息是企業(yè)發(fā)展的重要基礎，保證會計信息可靠性以及真實性，其首要條件就是企業(yè)的內部應該建立起健全的監(jiān)督體制。但是目前，監(jiān)督體制在企業(yè)中沒有形成應有的力度，并不能做到保證企業(yè)會計信息的真實度和完整性。會計工作人員在進行會計核算時如果受到領導的干預，會因為不敢觸怒領導，而選擇違背會計工作人員的原則。在這種情況下，就會導致企業(yè)的會計核算工作無法順利進行，將本應實質的'工作變?yōu)榱诵问?，會計核算工作根本無法發(fā)揮它應有的作用。
(三)缺乏健全的法律法規(guī)。
在我國現代的法律法規(guī)上，對于會計工作的規(guī)范法律法規(guī)比較少，不但如此，對于企業(yè)會計核算方面的法律法規(guī)甚至沒有形成固定的體系。也正是因為這樣，企業(yè)在應對飛速發(fā)展的市場經濟以及不斷變化的我國國情時，因為沒有會計核算方面的法律法規(guī)，無法滿足市場對于會計核算工作的新要求，而當有以前沒發(fā)生過的違反會計核算行為基本準則的行為時，無法快速的進行正確的懲罰。因此，缺乏健全的法律法規(guī)令企業(yè)不能有效地進行會計核算規(guī)范化管理。
實施會計核算規(guī)范化的有效管理，首先企業(yè)應該聘請高素質會計人員，支持企業(yè)會計核算人員開展相關工作。同時制定出完善的管理體制，保證企業(yè)會計核算工作的速度及質量。
(一)加強企業(yè)會計人員的教育及培訓。
企業(yè)應加強會計人員的教育及培訓，并進行相應的會計技能考核，以保證會計人員對于會計知識的掌握程度和學習時間。以此來促進企業(yè)會計核算人員不斷加強會計技能的學習，熟知會計工作的基本知識和準則，按照相關規(guī)定來進行準確的開展會計核算工作。同時，還要熟練地掌握會計電算的軟件應用、納稅申報，確保企業(yè)會計核算人員能夠適應新的形勢變化要求。
企業(yè)應建立完善的企業(yè)會計核算管理制度，保證企業(yè)的會計核算工作能夠有序的展開。其中企業(yè)會計核算管理制度主要包括：會計人員的崗位職責制度、內部監(jiān)督制度、企業(yè)會計管理體系、財務處理程序規(guī)定、財務會計報表分析制度等，唯有不斷的加強企業(yè)內部的管理制度，才能從根本上保證企業(yè)會計核算制度的完善以及會計核算水平的提高。
(三)加強企業(yè)會計監(jiān)管制度。
而要加強企業(yè)會計監(jiān)管制度，單單靠企業(yè)自身來施行會計核算制度監(jiān)管是不現實的，只有借助外部的監(jiān)管，才能完成企業(yè)稅務事項以及會計事項的嚴密，才能讓企業(yè)逐步實現會計核算規(guī)范化管理。除此之外，由于還有絕大多數的企業(yè)單位，仍然存在著多種多樣的違反會計規(guī)范的活動行為，導致了我們的國家稅務相關機構無法及時的對其錯誤進行修改和懲罰，因此，我們可以將稅務和財務等職位合并整理起來，統一的進行管理和監(jiān)察，嚴格的按照制度處罰違法行為，這樣就可以有效的促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化形成了。
有效的進行會計核算工作，能讓企業(yè)的各項經濟活動以及財務狀況變得井井有條，變?yōu)榫哂袃r值的信息材料。當然，將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理是一項需要長期培養(yǎng)的工作，在將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理實施的過程中，企業(yè)應做到將實際和理論有機結合，進行科學的規(guī)劃及統籌，這樣才能讓企業(yè)真正的實現會計核算規(guī)范化管理的目標。
會計核算總結報告篇二
摘要：加強國有企業(yè)會計核算的內控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計核算工作，提升會計核算質量。本文就國有企業(yè)財務部門憑證審核、記賬審核和財務審計獨立性規(guī)劃三方面分析了我國會計核算流程中存在的內控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。
國有企業(yè)會計核算內控制度是國有企業(yè)根據自身經營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導，依據最新的會計準則制定的約束財務工作者日常工作行為、規(guī)范會計核算工作流程的內部控制管理制度。
雖然我國國有企業(yè)在會計核算內控方面非常努力的踐行政府的指導政策，但是諾大一個企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計核算內控制度更是需要企業(yè)的管理層根據財務部門具體情況進行綜合考慮和規(guī)劃，進一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現在就正處于內控制度執(zhí)行工作的完善期內，雖然看似會計核算內控工作做得面面俱到，實際上每一個方面都存在缺陷。
（一）原始憑證審核不規(guī)范。
原始憑證作為企業(yè)交易或事項最直接的證明，是登記賬簿最基礎的資料。以企業(yè)內部員工外出辦理業(yè)務為例，員工在外為公司辦業(yè)務的所有相關費用應該全部由企業(yè)報銷，在報銷費用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結算預借的'差旅費或者取得墊付的費用。在這一個普通的報銷流程里，現在就存在兩個問題：一是憑證審核負責人在與報銷人相識或存在某種特殊關系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實性的檢驗，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設置的兩道內控審核程序在國有資產被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。
（二）電算化系統記賬審核流于形式。
伴隨信息技術的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財務部門引進了電算化系統代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領路者，其會計核算也早就開始信息化。人員權限設置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計核算在電算化工作中最基本的內控制度。要使電算化軟件在應用中達到控制要求，必須將會計數據的輸入工作人員（出納、基本崗位會計）和審核記帳人員權限相分離。按著會計核算的要求，會計和出納依據原始憑證在電算化系統中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張原記賬憑證的相關經濟事項進行了解，只能依據經驗檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時甚至完全不去分析，直接將會計和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統的內控要求棄之不理，達不到預期的控制效果，造成會計信息的真實性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。
（三）財務審計部門缺乏獨立性。
近年來，我國政府逐漸重視并加強國有企業(yè)會計核算的內部控制，在國有企業(yè)設置財務審計部門專門對國有企業(yè)的會計核算工作進行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計部門的設置完全是應付國家政策規(guī)定，審計部門的應際效用等同于無。有的企業(yè)將審計部門設立在財務部門內部，導致審計工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實，審計人員就已經歸財會部門領導了，造成審計工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計部門和財務部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領導部門管理，這樣一來，即使查到財務工作中會計核算的問題，并向上級反映，統領負責部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計核算的弊端。審計工作本來是用以控制會計核算質量的一種強制性保障，是一種具有權威性的控制手段，但因其在實際工作中缺乏獨立性，完全達不到預期效果。
要想開始內部控制，必須要在財務工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認識到自己在報銷企業(yè)員工差旅費用時對票據的再審核不僅是自己的義務，更是自己對票據審核人員工作的監(jiān)督權利，是對國有資產的一種保護管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認識到這一點，審核記賬不僅是自己的義務，更是自己對整個會計核算過程的監(jiān)督控制權力。財務工作人員切實理解內控理念，不僅有助于其踐行會計核算內控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。
（二）嚴肅內控工作獎懲制度。
內控，既然是內部工作，那么會計核算的內控工作一定也由內部的財務工作人員和財務審計人員進行具體實施。無論是國企還是私企，和人相關的、以人作為實施主體的工作都免不了出現失職或瀆職的情況。以前文講到的出納只認審核簽字而不關心票據真實性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實際上都是會計核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內控工作相關的懲治制度，但真正實施的卻并沒有幾家，完全達不到懲罰內控失職當事人和震懾其他會計核算人員的作用。筆者認為，想切實將內控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎之上，讓內控工作關系到內控相關人員的切身利益。最直接的方式就是為會計核算內控工作設立專門的獎懲機制，僅僅是懲治措施只會令相關人員懼怕，對舉報會計核算失職行為的相關人員給予一定獎勵，才會激勵財務工作者投身內控工作的積極性。
（三）財務審計部門絕對獨立。
國有企業(yè)審計部門是為控制會計核算工作質量而設置的專業(yè)性較高的企業(yè)內控部門，是經營管理的協助者同時也是監(jiān)督者，是會計核算工作真實合法的最后一層保障。所以說，審計部門的審計工作不應該受到任何經營管理相關部門的領導和干涉，應直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經理）也不能干預審計工作的進行。只有審計部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產經營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計核算相關部門的控制，保證審計地位的真實獨立。這樣，審計部門在審計工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計核算工作的公正審查，進而發(fā)現會計核算工作中的弊端和錯誤，校正會計工作流程，提升會計核算質量。
四、結論。
國有企業(yè)的營利性主要體現在追求我國國有資產的保值和增值，每一項經營活動都直接關系到我國國有資產的安全，會計核算作為國有企業(yè)最主要的財務記錄計量工作，其內控控制制度的建立只是會計核算內控工作的開始，只有財務部門全員樹立內控觀念、參與內控工作，才能將我國國有企業(yè)的內控管理要求真正落到實處。
參考文獻：
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會計核算總結報告篇三
企業(yè)生產成本控制效果決定企業(yè)在競爭中的地位，若是不能在競爭中占據優(yōu)勢地位，將很難在市場立足。要想降低生產成本，提高經濟效益，就需要加強成本控制。由此可見，成本會計核算體系對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。成本管理不僅是為了控制成本，也是為了優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現成本管理的科學化。筆者結合自身的經驗，分析了企業(yè)成本會計核算體系建設存在的問題，基于此，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策。
一、企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題。
具體體現在如下兩個方面：其一，企業(yè)管理者重視程度不夠。現代企業(yè)制度逐漸普及，成本會計核算作為與現代企業(yè)制度配套的體系，發(fā)展卻比較遲緩。究其根本就是因為企業(yè)的管理者對成本會計核算工作的重視程度不夠。成本會計核算具有很強的系統性，需要企業(yè)各部門、員工的共同參與。然而，當前一些企業(yè)內部分工、協調存在嚴重的問題，成本會計核算難以順利進行，無法有效地進行成本控制。其二，會計環(huán)境不佳。成本會計核算的進行，需要完善的制度保障。而當前企業(yè)各部門職能交叉、核算項目混亂，成本會計核算環(huán)境不佳，成本會計核算質量難以保證。其三，成本會計核算方法落后。從當前的情況來看，企業(yè)的成本會計核算范疇狹窄，難以與企業(yè)的成本核算發(fā)展的需求、科學技術的發(fā)展相適應，會計核算方法落后，無法為企業(yè)決策提供有效的數據支撐。
一些企業(yè)的成本會計工作，缺乏有效地內部監(jiān)督機制，難以按照會計準則的要求，完成成本核算工作。個別部門核算流程不細致、紕漏很多，會計信息不完整、可靠性不高，嚴重影響了成本會計核算的質量。
目前，市場經濟快速發(fā)展，成本會計核算的宏觀、微觀環(huán)境變化較大，一些企業(yè)仍舊沿用傳統成本控制觀念，對現代化的成本會計核算理念了解不深，在成本核算、控制過程中，以“節(jié)約”為唯一標準，對減少支出過分看重，忽視成本管理效益，導致了一系列的成本核算問題，諸如核算效率不高、成本信息錯誤等。
4.專業(yè)會計人才比較缺乏很多企業(yè)的會計人才聘用不規(guī)范，未進行從業(yè)資質審核；一些會計人員缺乏創(chuàng)新意識，對成本管理認識不深刻，使用的'會計核算方法較為落后，難以為企業(yè)決策提供數據支持。
如上所述，企業(yè)成本會計核算體系建設還有諸多不足之處，為解決如上問題，應采取如猶設對策：
1.轉變企業(yè)成本管理觀念。
成本管理也是一門科學，隨著市場經濟的發(fā)展、成本控制理論的完善而不斷變化。為此，企業(yè)應該更新成本管理理念，及時汲取成本管理經驗，提高成本控制效果。國外在成本管理上走得更遠，企業(yè)可以借鑒、吸收其成本會計核算方法、成本會計管理經驗、成本管理流程、成本核算體系等，為己所用，確保成本管理理念的先進性。只有如此，才能在市場競爭中占據優(yōu)勢。
為了更好地開展成本會計核算工作，完善成本核算體系，企業(yè)應該建立健全成本會計核算機制，建立專門的成本核算部門，明確企業(yè)各個部門的權責，落實生產責任制。為更為有效地進行成本核算，應該進行成本核算分工，設置系統的項目安排體系，優(yōu)先處理核心項目，提高成本核算效能。
具體來說，應該從如下幾個方面著手：其一，完善外部監(jiān)管環(huán)境。政府應該加強對企業(yè)成本核算效果的監(jiān)督、審查，并鼓勵社會大眾發(fā)揮監(jiān)督作用，針對企業(yè)出現的成本管理、核算問題，提出相應的意見和建議。其二，完善內部監(jiān)督體系。為了更好地提高企業(yè)的成本核算質量，企業(yè)應該加強內部監(jiān)督體系建設，對生產經營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，優(yōu)化成本控制的各個環(huán)節(jié)，培養(yǎng)員工的成本管理意識，降低生產成本。
4.優(yōu)化配置成本核算人員。
人員是成本核算的基礎，建設成本會計核算體系，首先要建立一支專業(yè)化的會計核算隊伍。隊伍應該包括如下幾類人員：其一，財務人員。企業(yè)應選聘在成本管理上有豐富經驗的財務人員，其不但要了解企業(yè)生產情境，擁有生產車間實習的經驗，還需要了解企業(yè)的產品、工藝、設備、人員等系統常識。只有如此，才能確保成本核算工作的科學性、有效性，及時發(fā)現、解決成本核算中出現的問題。其二，統計核算人員。企業(yè)應該聘請具有財務知識、統計知識、成本管理知識，且熟悉生產環(huán)節(jié)、生產工藝的統計人員，植根生產環(huán)節(jié)，確保統計數據的有效性、準確性，及時將相關問題反饋給成本核算主管。其三，表單記錄人員。企業(yè)要聘請擁有統計知識、成本管理知識，且耐心細致的人員完成這項工作。
三、總結。
成本會計核算體系關系到企業(yè)的成本控制水平，加強企業(yè)成本會計核算體系建設有利于提高企業(yè)的財務管理水平、經營決策水平以及市場競爭力。本文分析了當前企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策，以期更好地促進企業(yè)成本核算的發(fā)展。
會計核算總結報告篇四
摘要：建立國庫集中支付制度是國庫系統改革的重點之一。本文通過對比實現集中支付前后財政預算支出的會計核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會計核算的相關問題的影響,其中著重提出了對會計電算化的需求。
國庫集中支付即國庫單一帳戶制度，就是將政府所有財政性資金(包括預算內和預算外資金)集中在國庫或國庫指定的代理行開設帳戶，同時，所有財政支出(包括預算內和預算外支出)均通過這一帳戶進行撥付。建立國庫集中支付制度是20國庫系統改革的重點之一。實現集中支付后，國庫資金的劃撥方式將發(fā)生較大的變化，相應的，對國庫會計核算的影響也很大。筆者通過對比實現集中支付前后財政預算支出的會計核算變化，來剖析集中支付制度對國庫會計核算的相關問題的影響，供讀者參考。
一、現行國庫資金的預算支出的會計核算。
現行的財政預算支出都是通過國庫部門憑財政部門開具的預算撥款憑證辦理的'。撥款的收款單位是財政預算計劃內的行政事業(yè)單位。
1?中央國庫的預算支出方式。
財政部開具預算撥款憑證，送至國庫，國庫經過對憑證是否規(guī)范，印鑒是否齊全等進行審查完畢，根據收款單位開戶行將憑證分為兩類，一類是同城憑證，一類是異地憑證。對同城憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機，匯總金額，打印出發(fā)往營業(yè)管理部的郵劃往帳報單，然后進行編押，再將往帳報單附上撥款憑證的二、三聯送到營業(yè)管理部，營業(yè)管理部接到來帳報單和撥款憑證后，將撥款憑證按收款行進行清分，送票據交換中心參加同城票據交換后到達收款單位開戶行。對異地憑證，國庫人員將其逐筆錄入微機，逐筆打印出電匯往帳報單，經過編押后，打印電報稿，通過交換送辦公廳，再送郵局以電報方式送到當地人民銀行，再轉到收款單位開戶行。
2.地方金庫的預算支出方式。
大部分分庫和下級中心支庫、支庫的預算資金劃撥是這樣進行的：財政部門開具預算撥款憑證，送至國庫，國庫經過審核后，匯總金額開具行庫往來憑證附同撥款憑證送到會計(營業(yè))部門。會計(營業(yè))部門再將其分為同城和異地憑證。對于同城憑證，參加同城票據清算送至各商業(yè)銀行；對異地憑證，通過電子聯行發(fā)往異地人民銀行或商業(yè)銀行。
二、實現國庫集中支付后的預算支出的會計核算。
實現國庫集中支付后，預算支出(包括中央預算支出和地方預算支出)不再僅僅面向預算撥款單位(行政事業(yè)單位)，而是面對廣大的商品供應者和勞務提供者，國庫必須直接參加同城票據交換和全國聯行才能滿足預算資金的快速、安全劃撥。
目前，只有少數國庫直接參加同城票據清算且只有總庫參加了全國聯行，現行的同城票據交換方式或通過會計(營業(yè))部門進行聯行清算是無法滿足集中支付的要求的。理想中的實現集中支付后的資金清算網絡應該是財稅庫行橫向聯網與“天地對接”全國聯行電子網絡結合的一個典型應用。我們這樣設想：在本地，國庫資金的劃撥通過高效的同城清算網絡進行；在異地，國庫資金通過電子聯行，使用衛(wèi)星進行清算。與此同時，不論是本地預算撥款，還是異地調撥支出，其實際撥款憑證將逐步被電子信息所代替。計算機將從網絡上傳來的撥款憑證信息“譯出”并打印成我們已習慣上感知的“預算撥款憑證”。
下圖所示的是實現集中支付后的預算支出。
1?同城范圍內的預算支出。
(1)國庫擁有同城交換號，資金仍由會計部門代理清算。
同城清算包括票據交換和資金清算兩部分。
1票據交換。
國庫收到撥款憑證后，經過審核后，將收款單位開戶行屬于同城清算范圍的撥款憑證按收款單位開戶行清分，同時將憑證信息錄入到《國家金庫綜合業(yè)務處理系統》后，票據信息的交換操作如下：
手工磁盤交換。
打印提出清單，并生成提出磁盤文件，參加同城軟磁盤清算，將提出票據送至交換中心，直接交換至收款單位開戶行。
清分機交換。
打印提出清單，并在憑證(或信封)上打印磁碼，參。
[1][2][3]。
會計核算總結報告篇五
會計報表是醫(yī)院成本核算的重要依據,但是現在的會計報表中仍然存在模棱兩可的狀況,嚴重困擾醫(yī)院成本核算,不能為醫(yī)院的成本控制提供精確的數據信息,同時也沒有體現醫(yī)院在研究、服務等專項的實際工作狀態(tài),這樣就難以反映醫(yī)院成本的規(guī)律運作和經濟結構體系的準確性。
(二)會計信息遺失問題沒有解決。
財務工作者的財務信息質量是會計工作的命脈,直接關系到領導下達的各項指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個錯誤現象,就是會計信息失真,這個問題至今沒有解決,于是就造成了會計工作面臨數據不真實而帶有虛編濫造的嫌疑,完全不符合財務工作的細致精準要求,也就無法完成醫(yī)院成本控制的任務,嚴重阻礙成本控制工作的開展。建議盡快制定相關核算制度,對舊賬務進行處理和歸類,重新整理相關數據,保證實際項目的精準性。
(三)管理費用支出不明確。
由于會計核算制度的核算科目不夠完善,導致醫(yī)院的管理費用由人員在醫(yī)療成本和藥品成本之間抽取進行平均分配,嚴重擾亂了醫(yī)療成本高度準確的制度,損害相關體制的運作,也不會為我國的社會保障體系做準確的基礎信息。因此,管理費用的相關政策必須強制規(guī)定管理費用的出處,并且不斷完善管理費用體制,加強醫(yī)院成本管理體制建設。
(四)對拖欠賬務信息管理不合理。
醫(yī)院的新型會計核算制度中,沒有明確規(guī)定醫(yī)院的壞賬怎么提取,也沒有嚴格要求壞賬損失不得在“實際在院人員費用”中提取,這樣會打亂壞賬的有效數據,不能準確及時的反應當前壞賬。關于拖欠賬務的信息,必須單獨核算,建立統一的電子系統,只允許從離院人員未繳清費用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目,對于收回可能性很小的賬目做個統計,不要涉及在院人員拖欠費用,這樣就可以明確了解拖欠醫(yī)院的欠費壞費情況。
(五)財務報表不夠系統。
目前,很多財務表格難以滿足大多數人的需求,隨著社會經濟體制改革,人們已經不能滿足于醫(yī)院的目前的靜態(tài)財務信息,更關注醫(yī)院動態(tài)財務運作,因此建立相關的動態(tài)財務報表,不斷完善財務報表的`豐富性也是醫(yī)院的新型會計核算制度中最為關鍵的一點。文章指出在各項管理制度報表中建立附頁或者附注制度。
(六)管理工作有待加強。
醫(yī)院成本管理是醫(yī)院工作的重要組成環(huán)節(jié),管理工作在醫(yī)院財務工作中占有主導地位,醫(yī)院的新型會計核算制度中缺少對會計核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫(yī)院服務的宗旨,人為利用醫(yī)療支出為個人謀福利,嚴重影響社會和醫(yī)院的和諧發(fā)展。因此,必須加強醫(yī)院成本管理建設工作,明確管理條例和懲罰措施,嚴格遵守醫(yī)院成本管理條例,履行醫(yī)院會計工作者的義務,為社會主義改革建設做好工作。綜上所述,醫(yī)院的新型會計核算制度的頒布既推動了醫(yī)院財務工作的發(fā)展,同時又存在著不可忽視的問題,新制度要求醫(yī)院財務部門嚴于律己,以身作則,在適應醫(yī)院的新型會計核算制度的同時不斷創(chuàng)新,逐步完善醫(yī)院核算制度。為做好社會主義經濟體制改革而奮斗,必會迎來醫(yī)院會計核算工作的全新局面。
會計核算總結報告篇六
摘要：近年來，隨著國家醫(yī)療改革政策的出臺和市場競爭力度的加強，使醫(yī)藥連鎖公司的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。對醫(yī)藥連鎖公司來說，加強公司的成本管理并創(chuàng)新會計核算模式，對公司壯大自身的發(fā)展具有重要意義。本文從醫(yī)藥連鎖企業(yè)的角度出發(fā)，分析成本管理與會計核算模式的現狀與存在的不足，并提出相應的建議，希望有利于醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本控制，降低醫(yī)藥的成本，提高自身的會計核算水平。
關鍵詞：醫(yī)藥產業(yè)；醫(yī)藥連鎖公司；成本管理；會計核算模式。
改革開放以來，市場經濟飛速發(fā)展，使我國醫(yī)藥行業(yè)也呈現一片繁榮的景象。但隨著醫(yī)藥產業(yè)的快速發(fā)展，隨之而來的是更為嚴峻的市場競爭，特別是對醫(yī)藥連鎖公司而言，公司醫(yī)藥的銷售壓力增大，嚴重影響企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)藥連鎖公司需要加強自身的核心競爭力建設。而從成本管理與會計核算模式的層面上來說，加強成本控制，特別是控制銷售過程中的物流成本，有利于降低企業(yè)成本，提高公司利潤。
一、醫(yī)藥企業(yè)成本管理的現狀與不足。
1.物流成本加大。
從醫(yī)藥連鎖公司的角度來說，醫(yī)藥的商品種類多種多樣，且數量巨大，會加大管理的難度。再加上醫(yī)藥連鎖企業(yè)，發(fā)展規(guī)模較大，有較多的分店。分店的數目眾多且都分散在不同的區(qū)域，會加大成本的支出，特別是在醫(yī)藥運送的物流成本上。一旦企業(yè)缺乏一個合理的物流配送機制，就會增加物流成本。此外，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的店分散過快也會加大會計核算的難度。
2.在企業(yè)成本管理中沒有真正應用現代信息技術。
隨著計算機與互聯網技術的發(fā)展，在現代企業(yè)管理中，將企業(yè)管理與計算機技術相結合，是提高管理效率的好方法。而對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在成本管理中，對現代信息技術的應用力度較小，企業(yè)內部的信息化程度較低，會影響企業(yè)成本管理的效率。從醫(yī)藥行業(yè)的整體來看，連鎖企業(yè)的成本管理方法還是較為落后，對市場變化的反應較為緩慢，特別是在對醫(yī)藥價格變化方面，不夠靈敏，無法適應市場發(fā)展的需要，在一定程度上加大了企業(yè)的成本。從實際來看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)真正將信息技術運用到成本管理中的較少，許多企業(yè)還是采用傳統的成本法維持成本管理，大大降低公司的競爭力。
3.醫(yī)藥連鎖公司成本管理中的人才素質較低。
人員的素質對醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與核算水平的高低之間具有重要的關系。當前，在醫(yī)藥連鎖企業(yè)的成本管理中，缺乏專業(yè)、高素質的管理人才是管理中面臨的一個嚴峻問題。由于成本管理的人才素質不高，會影響其對自身職責的認識，在日常的工作中存在較大的隨意性，并沒有嚴格按照規(guī)范性的操作流程和規(guī)章制度來開展工作，容易使相關的`成本管理數據失真，就不能夠及時反映醫(yī)藥成本中存在的問題，也就無法加強醫(yī)藥的成本控制，影響醫(yī)藥連鎖企業(yè)的利潤。
4.預算管理不完善。
預算管理是加強成本控制與管理的重要措施，也是企業(yè)內部管理中的重要部分。但當前，醫(yī)藥連鎖企業(yè)面臨的一個問題是在總部與各個門店之間的成本費用支出并沒有實現嚴格地預算管理，沒有將其作為一個經營指標列入到預算控制中。而從實際來看，預算管理不夠全面，容易使總部對各個分店的成本費用支出的考核出現漏洞，難以全面控制超出范圍或超出額度的成本費用，實現逐層的審批程序。
隨著醫(yī)藥市場需求的擴大，越來越多的人投身于醫(yī)藥產業(yè)的發(fā)展中，使醫(yī)藥連鎖企業(yè)的數量越來越多。但是從整體上看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的發(fā)展并沒有相應地提高會計核算的水平與質量。從研究醫(yī)藥連鎖企業(yè)來看，許多企業(yè)還是實行按照售價來核算的方式，也就是將公司庫存商品的毛利放在“商品進銷差價”這個科目中統一核算，在月末的時候一次性計算出已經銷售商品與庫存商品之間的綜合平均的毛利。采取這種方式進行會計核算，雖然核算簡便，能提高核算的效率，但卻容易產生管理的盲區(qū)，加大公司審計的風險。如在醫(yī)藥連鎖企業(yè)庫存商品的時候，容易出現虛報數字的現象，利用調整醫(yī)藥的商品售價來彌補總額；而在出現商品數量盈余的時候，就會想方設法隱瞞不報，乘機侵占公司財產。不管從哪個角度分析，都不利于提高醫(yī)藥連鎖公司會計核算的質量與水平。
醫(yī)藥的品種種類多、數量大，而且藥品與一般的商品不同，具有自身的特殊性，對商品的批號和有效期都有極高的要求。故醫(yī)藥連鎖企業(yè)在毛利核算時，就不能簡單按照單品銷售獲得的毛利之和計算，而是需要通過銷售藥品而獲得的綜合差價率，通過結轉相應的醫(yī)藥成本得到。但綜合差價率的計算較為復雜，需要通過進銷差價與進貨售價之間的金額之比的加權平均數來獲得，極易受商品當期需要進貨藥品的影響，變化極大。因此，其無法真實反映出績效差價率和公司的毛利，也就難以反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)真實的經營成果。
三、醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本管理與創(chuàng)新會計核算模式的建議。
1.提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)會計核算的規(guī)范性。
為了進一步提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與會計核算的水平，就需要提高會計核算的規(guī)范性，并且強化公司的預算管理。首先，醫(yī)藥連鎖企業(yè)需要根據自身的發(fā)展狀況和管理需求，建立健全責任會計體系。將公司的各類經濟責任指標與財務指標詳細地分解到各個員工身上，明確各個員工之間的工作范圍，提高他們的責任意識，形成一個量化、合理、有效的內部監(jiān)督考核機制，從而提高財務人員在開展會計核算工作時的規(guī)范性。其次，要強化醫(yī)藥連鎖企業(yè)的預算管理。在醫(yī)藥成本費用形成的過程中都需要加強成本費用控制，藥品從供應商經過連鎖企業(yè)到最后流向消費者手中這個過程中都要樹立成本控制意識，并且加強對預算管理重要性的認識。如在藥品的采購管理時，要事先做好采購計劃，并嚴格按照計劃完成公司的藥品采購任務，從而有效控制采購的成本，降低醫(yī)藥連鎖公司的成本支出，提高競爭力。
2.企業(yè)的商品按進價核算。
企業(yè)可以通過合理應用現代信息技術，改進現有財務、業(yè)務的信息系統軟件，所有商品按進價核算，也就是企業(yè)所有庫存商品均按進價入賬，采用個別計價法結轉成本，即銷售時每個商品均按其成本跟蹤結轉，毛利從每一商品售價與其結轉的成本差額中體現，從而克服按售價核算時因綜合差價率的計算，而模糊同一商品因每批次進貨價格不同而產生的毛利，或因一些主觀的人為因素而無法真實反映經營成果這一現狀。
對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在采用總部—分店的組織模式上，其會計核算模式需要發(fā)生一定的變化。也就是說，分店的所有賬目需要統一到總部的賬目中，分店是報賬的單位，與此同時也需要根據經營與管理的需要，用相應的甚至輔助的賬目來提高核算質量，并且要定期與總部的會計核算部門開展對賬工作。分店所有的資產、負債和損益等都全部歸屬于總部的會計核算范圍中，采用統一核算的方式。
4.總部—區(qū)域總部—分店的會計核算模式。
醫(yī)藥企業(yè)在采用總部—區(qū)域總部—分店的管理模式時，會計核算的模式與總部—分店的模式有所不同。也就是說分店的賬目需要全部交給區(qū)域總部核算，同時門店也充當一個報賬單位的身份，需要建立相應的輔助賬目，也需要定期與區(qū)域總部之間對賬。而醫(yī)藥連鎖企業(yè)的總部則需要在每一年會計年度結束的時候，合并區(qū)域總部的會計報表與總部報表，從而編制出綜合的會計報表，如實反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)的生產經營成果與財務狀況。
四、結語。
隨著醫(yī)藥市場競爭的激烈化與市場經營的復雜化，醫(yī)藥連鎖企業(yè)要壯大自身實力與提高市場份額，就需要積極采取各種方法，完善內部管理與控制，從而有效加強成本管理與提高會計核算的質量。
參考文獻：
作者：錢王芳單位：紹興震元健康產業(yè)集團有限公司。
會計核算總結報告篇七
為正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果，加強財務監(jiān)督，根據《企業(yè)會計制度》制定本核算方法。
一、按照公司核算要求，設置總賬、日記賬、明細分類賬，根據各類性質業(yè)務的原始憑證編制記賬憑證，根據記賬憑證登記賬薄并結計余額，根據賬薄的余額和發(fā)生額編制資產負債表、利潤表等會計報表。
二、按照財務制度和會計準則進行賬務處理，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。
三、資金及有價證券的收付通過“現金”、“銀行存款”等科目進行核算，反映貨幣資金的收付和結存情況。
四、債權和債務的發(fā)生和結算：
1、銷售產品所發(fā)生的債權通過“應收賬款”、購入原料所發(fā)生的債務通過“應付賬款”科目核算其增減變動及余額。
2、銀行借款及還款通過“短期借款”核算，并按時計提利息和結算利息。
3、通過“應付工資”核算職工工資的發(fā)放與分配。
4、其它性質債權通過“應交稅金”科目核算、增值稅按購入貨物增值稅專用發(fā)票所列的稅額列入進項稅額；銷售產品按銷額的17%計算銷項稅，銷項稅減進項稅額為當月應交增值稅額。
五、特資的發(fā)放增減和使用的核算：
1、購入原料等物資按照實際成本入賬，將生產耗用原料實際成本轉入生產成本，領用低值易耗品按一次攤銷法計入生產成本或期間費用。產成品入庫按實際生產耗用的原料、動力、人工等費用成本計、銷售按產成品的加權平均單價計算出庫成本。
2、因定資產的取得按取得時的成本即實際支付的買價和包裝費、運輸費、安裝調試費、有關稅金作為入賬價值，在建工程按實際發(fā)生的設備價款、工程材料、工人工資、工程施工費確定工程成本、并入竣工決算后轉入固定資產。對固定資產及達到預定可使用狀態(tài)的在建工程計提折舊；按平均年限法即凈殘值率為5%，房屋建筑物為20年；機器設備為10年；電子設備、交通工具為5年的折舊年限確定折舊率計提折舊并計入相關成本和費用，固定資產的處置通過“固定資產清理”科目核算并計算損益。
六、資本金的核算：企業(yè)投資者投入的資金通過“實收資本”科目進行核算，根據有關規(guī)定進行增減變化時進行相應的賬目處理。按利潤的一定比例計提的法定盈余公積金和任意盈余公積金通過“盈余公積”科目核算，企業(yè)利用盈余公積金時作出相應賬務處理。
八、收入、支出、費用的計算：銷售產品嚴格按照產品實際售價單價確認銷售收入，并通過“產品銷售收入”科目核算，正確計算銷售金額和銷售數量，結轉成本。生產經營過程中發(fā)生管理費、業(yè)務費、借款利息等費用支出分別通過“管理費用”、“產品銷售費用”“賬務費用”進行分類分項明細核算。籌建期間所生的開辦費先在“遞延資產”科目中歸集總額，于生產經營月份的次月起3年內分期攤銷。按規(guī)定攤銷待攤銷費用和計提預提費用進行賬務處理。
九、賬務成果的計算與處理：通過“本年利潤”科目歸集各月份的損益科目結記出各月份的余額即生產經營成果，年終按本年利潤總額的10%計提法定盈余公積金，按5%計提任意盈余公積金，計提后的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目進行其他分配。
十、其他需要辦理分計手續(xù)，進行會計核算的事項按有關規(guī)定不定期進行會計核算。
二oo六年九月
第3頁
一、 總則
1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日?，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳，及時記帳、結帳、對帳，做到日清月結，帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統計數據。
4、建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理。
二． 庫存現金管理
1．公司財務部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2．嚴格執(zhí)行現金盤點制度，做到日清日結，保證現金的安全?，F金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3．不準用“白條”入帳。
4．不準私人挪用、占用和借用公-款現金。
5．到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6．現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7．現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券；私人財物不得存放入內。
8．現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9．出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
三．銀行存款管理
1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。
2．公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。
3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4．銀行結算方式根據公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5 從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6 公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。
7 銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應盡快解決。
8 空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
四．往來帳款的管理
1 應收帳款的管理：公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2. 其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3. 應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
五. 內部牽制：
1. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2. 非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務。
3. 庫存現金和有價證券每季抽查一次。
4．現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
六．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現金管理制度
1、 所有現金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金
流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯。
5、 任何現金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。
4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、 其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
財務會計核算制度
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司財務會計行為，依據《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條 公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協助公司制定經營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協調金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條 公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統一公司會計核算辦法，配合財務副總協調外部關系。
第五條 分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。
第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。
第八條 公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章 會計管理體制
第十條 公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。 第十一條 公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
（二） 正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
（三） 最終審批公司所有財務支出事項；
（五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條 會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要
求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。
第十三條 公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的`責任。
第三章 會計機構和會計人員
第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構，并根據工作需要配備相應的會計人員。財務部設經理、副經理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協議的，則按相關協議處理。
第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條 實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性。
第四章 主要會計政策
第二十一條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條 記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條 公司的固定資產按直線法計提折舊。
第二十六條 按照有關規(guī)定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備。
第五章 會計科目的設置
第二十七條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經營企業(yè)會計制度》，并根據具體經營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。
第六章 會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內容，充分證明經濟業(yè)務發(fā)生的性質、原因、時間、數量和金額 。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內容：
（一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
（二） 日期：一般是指經濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；
（三） 業(yè)務內容：業(yè)務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經濟性質。
（四） 數量；
（五） 單價；
（七） 接受原始憑證的單位名稱；
（八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨；
（九） 有關經辦人員簽字認可。
第三十一條 原始憑證出現錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
（一） 文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
（二） 數字和金額出現錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；
（三） 如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統一、規(guī)范的格式，并由經辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
（六） 證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算（處理）依據和過程的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。
第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條 對于涉及多筆經濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內容包
括：
（一） 經紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內容是否真實、合法、合規(guī)；
（二） 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
（三） 經辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容;
（四） 數量、單價、金額的計算是否正確；
（五） 必備內容是否完備齊全。
第四十條 會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經辦人補正后再受理。
第四十一條 會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
（一） 經辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；
（二） 有關人員簽字后，交會計人員審核；
（三） 按有關規(guī)定經部門經理、公司負責人簽字批準；
（四） 會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條 會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
（一） 以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
（三） 接待的金額要相等；
（四） 按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條 通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條 會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章 會計賬簿的設置
第四十八條 財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條 根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。 第五十條 明細賬根據會計核算系統，結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對
賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。
第五十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條 財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條 本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表 后應當附有當年的年度會計報表 。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。
第五十八條 會計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章 所有者權益和負債的核算
第五十九條 所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產的所有權，包括實收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協議規(guī)定實繳的出資額及經營過程中依法定程序贈的部分。 第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現金），未經股東會同意，不得以債權、實物資產、有價證券等折投入資。
第六十三條 經營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險 。 第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章 固定資產的核算
第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000元（不含2000元 ）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。
第六十六條 不符合固定資產條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條 財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條 所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。
第六十九條 對固定資產盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見 ，逐筆報領導審批，財務部門根據規(guī)定作帳務處理。
第十章 貨幣資金的核算
第七十條 公司的貨幣資產包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章 長期和短期投資的核算
第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。
第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產的保值增值。 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條 出售經營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定，不得隨意變更。出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條 購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。
第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章 其他類資產的核算
第七十九條 公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產。
第八十條 無形資產按取得時的實際成本計價。
第八十一條 無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條 遞延資產是指不能全部計入當年損益 ，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過 1年的其他待攤費用等。
第八十三條 開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用。
第十三章 經營成本的核算
第八十五條 在公司業(yè)務經營中發(fā)生的與經營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。
第八十六條 營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經費、辦公費、會議費、其它費用等。 第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章 經營收入的核算
第八十八條 經營收入是指業(yè)務經營過程中取得營業(yè)性收入。
第八十九條 代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。
第九十條 一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入，包括固定資產經營收入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章 納稅、利潤及其分配
第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算：
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額
凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用 國債投資收益根據規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條 所得稅后利潤根據公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：
（一） 彌補上一年度的虧損；
（二） 提取法定公積金10%；
（三） 提取任意公積金；
（四） 支付股東股利；
公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章 會計報表的種類與編制
第九十六條 會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產負債表；利潤表；現金流量表；資產減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數據。
第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接。
第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章 會計工作交接
第一百條 會計人員調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。
第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
（一） 已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
（二） 為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；
（三） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
（四） 編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數據瓷盤及有關資料等。
第一百零二條 會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經理或副經理負責監(jiān)交；財務部經理或副經理交接，由公司分管財務工作的財務副總（或其授權代理人）負責監(jiān)交。
第一百零三條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第一百零四條 財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章 附則
第一百零七條 本制度由財務部負責解釋和修訂。
第一百零八條 本制度經公司辦公會審定通過后實施。
會計核算總結報告篇八
隨著高校的不斷擴招，籌集事業(yè)經費的途徑也越來越多元化，目前，在我國各大高校的會計核算中，普遍實行的是收付實現制。通過研究發(fā)現，收付實現制存在著一定的問題，不能很好的適用于高校中較復雜的會計核算和經費管理等各項需要。因此，本文將結合現行收付實現制存在的弊端，站在權責發(fā)生制的視角，將我國及國外的各大高校會計核算方法的優(yōu)缺點進行比較，對權責發(fā)生制在高校會計核算中的應用及相關問題進行說明，對權責發(fā)生制的具體應用方法進行簡單探討，最后將提出幾點相關的建議，希望對讀者有所幫助。
隨著當今我國高等教育體質的不斷深化改革，收付實現制很難很好的適應目前高校的會計核算和財務管理等各方面的需要，而且如果高校單一采用收付實現制的會計核算方法，很可能在財務管理方面出現漏洞，這種現行的會計核算方法對高校的收入支出情況以及學校的資產情況也不能全面的反映出來。
(一)收付實現制在財務預算及管理方面的弊端。
收付實現制的基本標準是將高校實際支出和實際收入資金的多少來作為本期的收入和支出的，是建立在實際的基礎之上的。但是現在，在各高等院校中，對收入和支出的預算一般是基于"應計制"的基礎之上的，"應計制"即高等院校的財務管理部門的相關專業(yè)人員根據本學校目前的經濟狀況或者是未來幾年內可能出現的情況進行評測、估算等，以此來對將來幾年內的收入和支出的情況進行確定和編制的。下面舉一個簡單的例子來說明收付實現制的弊端和不足。比如在利用收付實現制計算和編制學校的學費收入的時候，就是用每人應交的學費數目乘以實際的學生人數得出，但在實際情況中，由于有些學生欠費緩交等情況，會導致學校實際收到的學費數目與最初的預算數目出現差距。所以，如果按照這樣的方法來預算資金的收支情況，是存在一定弊端和不足的。
(二)收付實現制在收支管理方面的弊端。
現在在我國的各大高等院校中，很重要的一筆資金來源就是學費的收入，而學費的拖欠及緩交等情況帶來的問題也日益明顯。因此怎樣樂觀準確地記錄和核算學費的收入是一個重要的待解決的問題。而如果繼續(xù)實行原先的收付實現制的話，也就是說，按照收付實現制的原則，將學校實際收入的學費數目作出編制，而對實際上應該收卻沒有收的問題視而不見的話，會出現高校的收入少計，資產記錄編制不準確等問題，不僅僅對學校應收學費數目不能準確的反映，而且也對學校籌集一些辦學的經費造成一定影響，從而使得學校的經費財務流通緊張，影響資金的流動和運用。
(三)收付實現制在債務編制和資金支出方面的弊端。
為了更好的進行建設，創(chuàng)造出一個更加合適的校園環(huán)境，我國各大高等院校都在不斷的進行基本的設施建設，而基本建設的資金基本上都是來自于銀行的貸款，而這些貸款的本金及利息都需要貸款的高等學校來償還。如果按照收付實現制的原則來看，學校不能提前將所需要支付的利息在財務收支表中進行確認和編制，只能在學校支付銀行的貸款利息時才可以將需要償還的利息費用計入支出的財務中，即所需償還的利息費用不能作為負債提前記錄下來，而這樣的話，產生利息的時間是最初貸款的時間，而償還利息的時間是后來的支付時間，即時間上出現了偏差。因此學校的財務管理方面并不能真實的反映客觀的事實，從而對學校的財務再支出等相關問題的決策方面造成了一定的消極影響。
(一)權責發(fā)生制在我國高等院校會計核算中應用的必要性。
1.高校財務投入產出的準確性需要。目前我國高等院校中，活動的數目在不斷增多，形式在不斷趨于多樣化，而活動的經費投入和產出情況則需要準確的編制和真實的反映，因此，利用權責發(fā)生制在財務管理方面的準確核算，可以大大提高收入支出情況的準確度。尤其是當高校在興辦各種類型的企業(yè)，對學校的基礎設施建設時，需要向銀行進行貸款，此時貸款的本金及利息等各款項便需要進行準確的記錄，運用權責發(fā)生制在進行會計核算將會是一個不錯的選擇。在學校的日常資金管理中，應該收入的資金、實際收入的資金、外部欠缺的資金等各項資金都應該準確的編制，并且向學校進行客觀真實的反映，因此權責發(fā)生制在高校會計核算中可以得到充分的應用。
2.高校學費的收取和核算需要。學費收入是我國高等院校資金收入的重要來源，學生向學校繳納一定數額的學費，學校有義務向學生展示收取費用的各項具體說明。因此，在會計核算中，應該對學生所交費用進行客觀真實的'反映，包括拖欠和緩交等情況也應該具體的核算和展出，以便監(jiān)督。所以，采用權責發(fā)生制對學生的收費情況進行核算可以提高學費收入的透明度，具有一定的積極意義。
3.高校預計費用之外的財務核算需要。因為財政撥款是高校經費的主要來源，即高校所需要的經費預算需要納入到國家的財務預算中，因此對于高校預算之外的收入和支出情況應該采用權責發(fā)生制來進行會計核算，對于財政撥款來說，可以按照之前的收付實現制來進行核算，兩種機制搭配使用，有利于高校會計核算的準確度。
(二)權責發(fā)生制在我國高等院校會計核算中應用的重要性。
1.有利于提高資金收支的透明度。目前在我國正在進行大力的反腐，雖然在財政信息方面已經大大提高了透明度，但這個問題在短時期內仍然難以徹底解決?；跈嘭煱l(fā)生制的原則，財務報告中可以揭示出很多的負債情況，使得財務報告更為客觀和全面，不僅僅提高了資金收支信息的真實性和準確性，而且有利于推動事業(yè)單位的不斷改革，提高為人民服務的積極性。
2.有利于與國際接軌。權責發(fā)生制在財務管理和會計核算中的重要地位在西方的很多發(fā)達國家都已經被明確的意識到，并且非常重視權責發(fā)生制的基礎性和實用性，很多實際研究情況表明，這種制度在會計核算中確實可以收到很好的效果。到目前為止，權責發(fā)生制已經被越來越多的國家作為會計核算的重要制度，并且在不斷的創(chuàng)新發(fā)展。因此，我國在體制改革中也應該吸收西方的先進的經驗，與世界主流接軌，追隨世界發(fā)展的腳步。
3.有利于信息反映的全面性和客觀性。作為會計核算制度中的基礎制度，收付實現制在會計核算中存在一定的不足，尤其是在資本輸出和日常支出兩方面經常出現混淆的情況，這是一個非常明顯的缺點。而權責發(fā)生制的應用，則很好的彌補了這一不足，它的原則是詳細的記錄各項支出的費用，并將費用類型進行分類，這樣的話，在信息查詢的時候就會十分方便，節(jié)約了人力和時間，具有極其重要的意義。
(一)高校應該合理的進行資本支出。
財務部門應該利用科學的研究方法，對市場上的經濟規(guī)律及風險變化等情況進行分析和評測，以免在財務決策中出現較大的錯誤而承擔一定的財務風險。在對外投資的時候，應該謹慎考慮，防止出現僅憑主觀經驗來進行投資和判斷的情況發(fā)生，努力做到資金支出的準確性，保持資金能夠很好的流動，降低資金周轉困難的風險。
(二)高校對收入的提前確定和預算。
建立學生的個人銀行賬戶，在學生開學前應該向自己的銀行賬戶中繳納學費，財務部分根據相應的收費標準來進行收取和扣除，運用權責發(fā)生制將應收的資金數目進行進一步明確，從而將學費細化，有利于學生更清楚學費的主要款項。
(三)高校代服務機構的墊支核算。
高校代服務機構的墊支核算應該采用權責發(fā)生制進行準確的財務核算，在抄寫表格，分發(fā)工資時進行確認債權，并將這些項目的應收款項詳細記錄，雙方約定好償還日期進行償款，以便未來的繼續(xù)合作。
權責發(fā)生制在我國高等院校的會計核算中如能得到很好的運用，必會對我國的體制改革起到很大的幫助和推動作用，具有深遠意義。
[2]薛杰遠.權責發(fā)生制用于高校會計核算的效果分析[j].生物技術世界，20xx.
[3]田川.淺析權責發(fā)生制在高校會計核算中的應用[j].中國市場，20xx.
[4]肖迎權.責發(fā)生制在高校會計核算中的應用分析[j].現代經濟信息，20xx.
會計核算總結報告篇九
改革開放以來，我國的經濟體制處于不斷創(chuàng)新階段，為行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，也為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的機會。對于中小企業(yè)而言，與大型企業(yè)相比，在資金上未能得到充足的保障，而且內部控制工作也沒有取得良好的效果，對規(guī)范會計核算管理水平的提升產生不良影響。因此，本文針對中小企業(yè)目前會計核算管理上存在的問題展開了研究，然后提出具體的措施，從而為中小企業(yè)核心競爭力的提升提供參考。
中小企業(yè)；規(guī)范；會計核算；管理；措施。
中小企業(yè)是與大型企業(yè)相對應的企業(yè)，因為國家發(fā)展水平有一定的差異性，所以對中小企業(yè)的劃分未能有統一的標準。對于我國而言，在工業(yè)企業(yè)的中小企業(yè)進行劃分時，從業(yè)人員的人數在20一300范圍內，營業(yè)收人為300萬一20xx萬范圍內，稱之為小型企業(yè)；而從業(yè)人員是人數為300一1000人之間，營業(yè)收人為20xx萬一4000萬之間稱之為中小企業(yè)。從我國的中小企業(yè)可以看出，其具有如下等特點：中小企業(yè)的生產模式普遍產品單一或者人員較少為主，自主創(chuàng)新能力偏低，因而核心競爭力較差。同時，大部分中小企業(yè)的資金相對匿乏，融資途徑單一，而且經營管理不規(guī)范，營業(yè)能力不足，年凈資產收益率低。此外，在會計核算時，由于財務核算不規(guī)范、管理力度不足，所以對會計核算信息質量產生了不良影響。在我國經濟增長過程中，中小企業(yè)的發(fā)展對經濟增長起到了重要作用，對社會主義現代化建設具有重要意義。中小企業(yè)經營管理以及投資決策有賴與會計核算信息，只有加強企業(yè)的會計核算的管理，才能為其發(fā)展提供有利保障。
（一）會計資料不完整。
當前，一些中小企業(yè)會計核算未能有充分的認知，在實際經營過程中，刊會計資料的保管不合理，存在著未能嚴格按照規(guī)范保管資料的情況，因而會計報表和會計憑證等信息毀損或者是不完整的狀況頻繁發(fā)生。因此，中小企業(yè)在會計核算時，由于會計資料不完整，導致會計核算質量偏低。
（二）會計核算不規(guī)范。
中小企業(yè)在會計核算時，常存在核算不規(guī)范的現象，導致這種狀況出現的原因是會計核算主體不明確，并且在實際會計核算過程中，投資者和企業(yè)的財產以及日常發(fā)生的費用未能相互分離，而是混淆在一起，這種情況造成會計核算主體不明晰，個人的產權和企業(yè)產權沒有得到區(qū)分，會計核算不規(guī)范，嚴重的影響了中企業(yè)會計核算質量，不利用企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（三）財務管理制度不完善。
由于中小企業(yè)具有經營活動單一、規(guī)模較小等諸多因素的獨特的特點，因此限制諸多，導致財務管理制度不完善，尤其是內部牽制制度和財務收支審批等制度缺乏，因而企業(yè)容易存在財務管理不當的狀況，所以在會計核算時質量偏低，中小企業(yè)的根本利益容易受到損失。
（一）合理的管理資產。
中小企業(yè)為了在競爭激烈的市場上占有一席之地，并有能力在市場上公平競爭，應當加大會計核算力度，通過合理的管理資金，從而使得會計核算更加具有規(guī)范性。中小企業(yè)為了提升資金的運用率，應當將資金籌集和運用緊密聯系在一起，對籌集到的資金予以科學運用，預測資金的支付和收回時間，合理分配資金，確保固定資金和流動資金能夠充分的利用，為會計核算提供有利依據。同時，中小企業(yè)還要加大應收賬款和存貨的管理力度，進而有效降低壞賬損失發(fā)生幾率，縮短資金周轉率，減少資金的積壓，為會計核算提供有利保障。
（二）提升會計人員的水平。
中小企業(yè)會計核算的規(guī)范性與會計人員的水平息息相關，所以提升會計人員的綜合水平是規(guī)范會計核算的基礎。在市場經濟體制下，中小企業(yè)的管理者要明確會計核算范圍、核算主體和會計信息等特點，然后對會計核算進行全面管理，保證會計信息滿足投資者和國家相關管理部門的需求。由于會計核算會影響到企業(yè)的利潤分配，對企業(yè)的經濟利益產生直接影響，所以中小企業(yè)為了降低風險，應當刊會計核算管理予以高度認知，為了提高會計核算質量，需要加強對財務隊伍的構建，通過聘請具有先進經驗的財務人員，并定期對財務人員進行培訓，為會計核算的有效性提供有利保障。財務人員的綜合素質得到了提升，并嚴格按照相關制度進行會計核算，從而有助于實現會計核算的規(guī)范性和準確性。
（三）建立健全的管理制度。
中小企業(yè)的會計核算要想更加規(guī)范，應當建立健全財務管理制度，加強內部控制，強化外部監(jiān)督，進而為中小企業(yè)的會計核算符合規(guī)范奠定良好基礎。由于部分中小企業(yè)缺少監(jiān)督機制和內部牽制等制度，所以導致會計核算難以滿足目標。因此，中小企業(yè)為了規(guī)范會計核算，必須加強刊會計核算的管理，通過建立健全的管理制度，對會計信息失真和會計科目設置以及核算的方法加以解決，從而實現對會計核算的規(guī)范。中小企業(yè)結合發(fā)展和經營情況，建立健全的賬簿體系，財務人員根據管理制度，展開會計核算，確尚繪計核算的各個環(huán)節(jié)都符合規(guī)范。同時，在監(jiān)督機制的作用下，相關人員對會計核算監(jiān)督，實現對企業(yè)內部的控制?？傊?，在健全的管理制度作用下，對中小企業(yè)會計核算的規(guī)范性具有重要意義。
近年來，中小企業(yè)正處于飛速發(fā)展時期，其在經營和發(fā)展過程中，為我國經濟增長奠定了良好基礎。然而，中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，資金鏈容易斷裂，而且經營活動主體比較單一，在諸多因素的影響下，導致中小企業(yè)的地位偏低，造成會計核算存在不足之處，因而企業(yè)面臨著諸多風險。為了促進中小企業(yè)的發(fā)展，應當刊會計核算管理加以規(guī)范，從而為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。
[1]周晨峰。淺談如何規(guī)范我國中小企業(yè)會計核算[j]。商情，20xx。
[2]徐美華。如何加強企業(yè)會計核算規(guī)范化管理j[]。商場現代化，20xx。
[3]莊悅。淺議會計人員道德規(guī)范以及中小企業(yè)會計核算j[]。商情，20xx。
會計核算總結報告篇十
隨著20xx年5月1日“營改增”工作在全國范圍內全面推開，“營改增”自此已覆蓋全行業(yè)。作為最早實施“營改增”的交通運輸業(yè)，鐵路運輸企業(yè)于20xx年1月1日起正式納入交通運輸業(yè)“營改增”試點。鐵路運輸企業(yè)實施營改增后，企業(yè)的財務管理、經營管理、會計核算和稅務核算等工作都發(fā)生了較大改變，同時在實施中也出現了一些問題。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)會計核算，有助于規(guī)范鐵路運輸企業(yè)會計核算活動，提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行及實施，實現鐵路運輸企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文分析了“營改增”對鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理產生的影響，指出在“營改增”過程中鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理存在的問題，并針對存在的問題，提出幾點建議，以期為鐵路運輸企業(yè)在全面實施營改增后，提高會計核算和財務管理水平提供借鑒。
作為實施營改增政策最早的一個行業(yè)，自20xx年1月1日起鐵路運輸業(yè)正式納入“營改增”試點，在實施營改增后鐵路運輸企業(yè)的經營管理、稅務和財務核算都產生了較大變化，對鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作提出了更高的要求。
鐵路運輸企業(yè)營改增試點后由于受到試點地區(qū)、試點行業(yè)范圍的影響，產生了許多問題，如在經營過程中，取得的維修費和燃料費發(fā)票進項稅得不到抵扣，索取發(fā)票存在困難，影響鐵路運輸企業(yè)營改增效果的發(fā)揮。20xx年5月1日“營改增”在全國、全行業(yè)開展，影響鐵路運輸業(yè)營改增的部分問題隨之得到解決。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作有助于保證鐵路運輸企業(yè)會計工作質量，提高會計工作效率，及時準確的編制會計報表，滿足會計報表相關使用者的需求，提高企業(yè)會計信息質量。
同時有助于將各個會計核算崗位的工作有效地組織起來，減少會計人員的工作量，節(jié)約人力物力，有效地提高工作效率和質量。“營改增”在全國全行業(yè)開展為鐵路運輸企業(yè)帶來了新的機遇，鐵路運輸企業(yè)應深入研究“營改增”政策的具體內容，與時俱進，及時調整和適應營改增政策，分析由此帶來的具體影響，建立健全會計制度、完善和規(guī)范會計核算內容和核算體系，推動鐵路企業(yè)經營效益的穩(wěn)步提升。
營改增之前鐵路運輸企業(yè)“主營業(yè)務收入”核算的內容是包含營業(yè)稅稅金的“含稅收入額”，而營改增后，由于增值稅是價外稅，收入計量時必須剔除銷項稅，核算的內容是不包含增值稅的“主營業(yè)務收入”，且需對不同稅率的運輸收入分別核算，對鐵路運輸企業(yè)的收入將產生一定的影響。在成本費用方面，鐵路運輸企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，都必須辦理認證申報，對可以抵扣銷的進項稅直接抵扣，對不能抵扣的進項稅在當期辦理轉出處理。由于鐵路運輸企業(yè)的固定資產主要是線路及房屋等不動產，按照現行的增值稅核算規(guī)定其進項稅額無法進行抵扣，這就在一定程度上導致鐵路運輸企業(yè)的成本偏高。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”之前繳納營業(yè)稅，領用的是由地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票。在管理和使用上，普通發(fā)票的規(guī)定遠沒有增值稅專用發(fā)票那么嚴格，鐵路運輸企業(yè)甚至可以自行印制鐵路運輸票據。實行“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)成為增值稅納稅人中的一般納稅人，在進行貨物運輸費用結算時開具的是由國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票管理更規(guī)范、更嚴格。增值稅管理規(guī)定對于發(fā)票的虛開、偽造、非法出售等問題，規(guī)定的都較為具體，制定的處罰措施更加嚴格。
鐵路運輸企業(yè)在實施“營改增”后，由原來營業(yè)稅稅率3%，調整為增值稅稅率11%；鐵路國際聯運增值稅稅率為0，“營改增”后鐵路運輸企業(yè)稅負產生了較大的變化利潤的高低和稅負的多少主要取決于能夠抵扣的進項稅額的多少在會計科目設置上，增值稅的核算更加細化，會計科目也增加了許多，新增了“應交稅費—應交增值稅—銷項稅、進項稅、進項稅轉出、營改增抵減的銷項稅”等增值稅會計科目。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”后，必須進一步理順企業(yè)內部的財務管理以及會計核算，加強銷項稅與進項稅的核算管理，分析企業(yè)財務狀況、現金流和利潤可能出現的變化。同時，“營改增”實施以后鐵路運輸企業(yè)的財務報表列報也會發(fā)生相應變化，需要對以前營業(yè)稅核算下的會計核算與稅務管理方式進行調整、改變，逐漸使其自身的會計核算流程得到改善和發(fā)展。
由于鐵路運輸企業(yè)行業(yè)特征明顯，會計核算的內容和方法具有特殊性，企業(yè)應深入研究營改增對公司產生的影響，建立健全會計核算體系，遵循會計準則的營改增實施規(guī)定的基本要求，確保會計信息質量的合規(guī)性。企業(yè)在不違背會計準則的前提下，結合鐵路實際，針對會計科目的設置，對鐵路企業(yè)的會計政策做出合理的選擇，要盡可能運用通用科目，減少行業(yè)性特色科目，最大限度地提高會計信息的通用性。針對鐵路線長、點多、面廣的特點，實行分級核算制。
營改增后，鐵路運輸企業(yè)要制定適合增值稅管理的業(yè)務流程，對自身生產流程進行優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平從企業(yè)各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃，科學確定稅率和合理劃分業(yè)務板塊，按不同銷項稅率分別正確核算各項營業(yè)收入鐵路運輸企業(yè)應在制定合同時考慮到增值稅的影響，合同中要加入增值稅專用發(fā)票的相關要求，從發(fā)票管理和交易定價等方面主動約束關聯方建立完善的適應新規(guī)則的會計核算體系，逐步完善企業(yè)成本和收入核算制度，對各項收入和有關的會計核算進行細化分析，通過細化收入、支出、減少稅負。
“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)應加強對固定資產的管理，企業(yè)必須清晰的掌握固定資產，以及未來可能會購進的固定資產，進行詳細的稅務籌劃，要科學、合理的調整運輸成本結構，正確測算不同成本結構的盈虧點。由于鐵路運輸企業(yè)固定資產品種多、數量大、采購周期長、存放周期長等特點，在財務處理上，要做好固定資產的管理，為抵扣固定資產進項稅額做好前期準備工作，以便可以進行進項稅額的抵扣。另一方面，要加強落實合法憑證的取得，在購進貨物、服務、無形資產或不動產時及時、準確的`取得符合規(guī)定的發(fā)票憑證，實現抵扣進項稅額的目的。
“營改增”后鐵路運輸企業(yè)應該根據自身的實際情況，提高稅務籌劃能力，企業(yè)可以邀請財務稅務專家對企業(yè)的稅務進行指導、對收入、支出進行嚴格細分。在實際的業(yè)務中，財務人員要合理安排發(fā)票的開具時間，分析業(yè)務納稅義務產生的時間，在不影響正常經營情況下，盡可能延遲開具增值稅發(fā)票和延期納稅，提高企業(yè)的效益。在發(fā)票管理方面，指派專人進行增值稅管理，完善相關制度和審批程序，加大對增值稅專用發(fā)票具體金額、付款單位等信息審核力度，保證企業(yè)收到的進項增值稅發(fā)票的真實性、合法性，做好發(fā)票管理工作。加大與具有一般納稅人資格的供應商聯系和合作，主動向銷貨方或提供服務方索要發(fā)票，盡量取得增值稅專用發(fā)票。
(5)加強財務會計人員培訓，提高會計核算水平。營改增工作對鐵路運輸企業(yè)財務工作提出了更高的要求，企業(yè)財務人員要不斷加強營改增政策的學習，企業(yè)應不斷加強對財務人員的增值稅會計實務培訓工作，組織好有針對性的業(yè)務培訓和學習，特別是增值稅科目的設置、具體業(yè)務的會計核算，增值稅發(fā)票的認證、抵扣、稅金計算，使會計人員熟悉營改增相關政策法規(guī)、文件規(guī)定。
面對營改增對鐵路運輸企業(yè)經營管理、財務管理和稅務產生的影響，鐵路運輸企業(yè)的財務管理部門應結合“營改增”相關政策規(guī)定要求，優(yōu)化自身的業(yè)務流程，建立健全相關管理制度，加強會計核算、稅務核算、財務預測與分析等工作，更快、更好地適應營改增帶來的新變化，規(guī)避風險。作為財務會計人員要深入理解營改增政策的內涵，不斷加強相關培訓，提高營改增后鐵路運輸企業(yè)的效益。
[1]彭為作.營改增后鐵路企業(yè)增值稅風險防控[j].新會計,20xx(08).
[2]劉濤.全面“營改增”對鐵路非運輸企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)和機遇[j].經濟研究導刊,20xx(21).
[3]朱麗潔.營改增實施后對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策[j].市場周刊(理論研究),20xx(08).
會計核算總結報告篇十一
房地產開發(fā)項目待項目符合清算條件時再清算，采用多退少補的管理辦法，清算工作是整個稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，是房地產開發(fā)項目清算涉稅業(yè)務管理的終點。國家稅務總局先后于20xx年和20xx年下發(fā)了有關清算工作的要求和規(guī)程，進一步要求加強對房地產開發(fā)項目清算涉稅業(yè)務管理工作。本文結合工程實例，重點分析了房地產企業(yè)清算涉稅業(yè)務會計核算相關問題。
房地產開發(fā)與經營是關系國計民生的重要產業(yè)，是帶動地方經濟增長，保持經濟繁榮的重要力量。項目公司的清算是房地產開發(fā)與經營的最后環(huán)節(jié)，既是企業(yè)自身對項目成果、經營狀況進行清理和統籌的過程，又是稅務機關了解企業(yè)經營、對納稅情況進行監(jiān)督管理的重要手段。
房地產完工清算，是房地產稅收管理一個重要階段，是各項稅收政策貫徹執(zhí)行的重要階段，與預售完工前了預繳階段的稅收相比，除營業(yè)稅屬法定納稅義務時間，不存在事后調整補抵外，企業(yè)所得稅與土地增值稅均存在著補抵問題，即便部分稅種將預繳也當成一種納稅義務時間，所得稅也僅對期間費用進行調整，完工驗收后，房地產的三大稅種也有大量是做事后調整的工作。
房地產開發(fā)企業(yè)應對土地增值稅清算問題事先要做好充分的準備，做到資料齊備、數據嚴密。包括對土地增值稅的清算依據、清算條件、清算相關政策，做到心中有數;對與計稅單位有關的收入、成本數據進行歸集與計算;要按照稅務機關的要求準備項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料等。
江西省南昌市某房地產開發(fā)公司20xx年度采取拆遷安置方式對某小區(qū)進行住宅開發(fā)建設，在安置方式上，公司采取“拆一還一，就地安置，差價核算，自行過渡”的產權調換方式對拆除被拆遷人房屋進行安置補償。20xx年6月該公司用已完工1000平方米的自建商品房償還被拆遷人(其中等面積還原部分800平方米)，同類住宅房屋建造成本2200元/平方米，銷售價格3500元/平方米。
根據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[20xx]31號)第五條規(guī)定：開發(fā)產品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。
該房地產開發(fā)公司應就其還原面積與拆遷面積相等部分，按同類住宅房屋的成本價(即本例中的商品房建安造價)繳納銷售不動產營業(yè)稅88000元(800㎡×2200×5%)。而對超出部分則按同類商品房市場價格繳納銷售不動產營業(yè)稅35000元(200㎡×3500×5%)。
根據《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，在實際工作中，，一般采用速算扣除法計算。為了鼓勵房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)展，房地產企業(yè)還可以按照取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除。
房地產企業(yè)用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房應視同銷售處理，上述“拆一還一”行為，在按市場價格確認收入的同時，還應將此收入確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費。“拆一還一”等面積部分土地增值稅的計稅收入為2800000元(800×3500)，同時，計入房地產開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費也是2800000元，假如江西省規(guī)定普通住宅的土地增值稅預征率為2%，則應按規(guī)定預繳土地增值稅56000元(2800000元×2%)。
《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[20xx]299號)規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據實分季(或月)預繳企業(yè)所得稅的'，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。
該房地產公司“拆一還一”行為要按公允價值對所還原的商品房視同銷售確認收入，同時以相同金額確認作為房地產開發(fā)計稅成本的拆遷補償費。為簡化計算，假設本例中同類住宅房屋成本價等同于開發(fā)產品的計稅成本。由此可以看出，“拆一還一”行為土地增值稅與企業(yè)所得稅處理原則是一致的，視同銷售收入及作為開發(fā)產品計稅成本的拆遷補償支出均為2800000元。但在企業(yè)所得稅預繳申報時，應確認視同銷售所得1040000元〔(3500-2200)×800〕。
甲房地產開發(fā)公司成立于20xx年，投資人為趙某和陸某。經有權部門批準，甲公司準備在自有土地上開發(fā)50套住宅對外銷售，每套住宅預計平均售價為60萬元，預計銷售總額為3000萬元(60萬元×50套)，取得土地使用權所支付的金額以及開發(fā)土地的成本約為1600萬元，除相關稅費以外的其他支出約為300萬元(假定可在企業(yè)所得稅稅前扣除200萬元)。在開始經營之前，甲公司對開發(fā)項目預計應負擔的稅費及收益進行了測算(計算土地增值稅時，開發(fā)土地和新建房及配套設施的銷售費用、管理費用、財務費用，按取得土地使用權所支付的金額以及開發(fā)土地的成本之和的10%計算，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，除開發(fā)產品外，甲公司其他資產和負債不存在潛在的增值或減值，假設不考慮個人所得稅)：
應繳營業(yè)稅：3000×5%=150萬元。
應繳城市維護建設稅和教育費附加：150×(7%+3%)=15萬元。
應繳印花稅：3000×0.05%=1.5萬元。
增值率：755÷2245×100%=34%;。
應繳土地增值稅：755×30%=226.5萬元。
應繳稅費合計：150+15+1.5+226.5+266.31=659.31萬元。
考慮到甲公司房產開發(fā)規(guī)模較小，且經營范圍較為單一，甲公司以避開開發(fā)產品銷售環(huán)節(jié)產生的高稅負為主要目的，分三步實施了房地產開發(fā)銷售：
第一步：將甲公司性質變更為一家工業(yè)企業(yè)，將開發(fā)項目立項改為職工宿舍。
第二步：在開發(fā)過程中，甲公司先尋找48名買房人，讓他們根據所要購買的房屋繳足房款，然后按法定程序將48人吸收為公司股東。
第三步：待房屋完工后，甲公司隨即關閉清算，同時將48套住宅分配給新加入的48名股東，其余兩套住宅，以及企業(yè)的其他資產和負債歸原股東趙某和陸某所有。
按此方案實施后，甲公司在存續(xù)期間未發(fā)生銷售房地產行為，因此不涉及相關稅費。甲公司關閉清算環(huán)節(jié)涉及的相關稅費及股東收益分析如下：
(2)土地增值稅甲公司在清算環(huán)節(jié)將房地產歸還給股東時并未取得收入，而且在實踐中，稅務機關對清算環(huán)節(jié)幾乎從未征過土地增值稅，因此，對甲公司的清算環(huán)節(jié)不應當征收土地增值稅。
由此可見，按此籌劃方案實施后，將會使甲公司稅費負擔下降263.31萬元(659.31-396)，同時使股東收益增加263.31萬元(704-440.69)。需要說明的是，甲公司增資擴股時，開發(fā)產品的潛在增值屬于甲公司原股東，新增的48名股東只能取得與初始投資價值相當的房屋。截至20xx年底，甲公司按上述籌劃方案操作結束，并關閉清算。由于當地主管稅務機關對清算環(huán)節(jié)相關稅收缺乏監(jiān)管，甲公司最終注銷時，未申報繳納所得稅。
“關門捉賊”，是指對弱小的敵軍要采取四面包圍、聚而殲之的謀略。如果讓敵人得以脫逃，情況就會十分復雜。在本案例中，如果甲公司以開發(fā)產品的形式直接對外銷售，那么會產生較高的稅負。如果按上述籌劃方案采取先讓公司“關門”，再在股東內部清算分配的策略，那么就可以避開高稅負環(huán)節(jié)。
對于清算環(huán)節(jié)，稅收政策在所得稅方面有較為明確的規(guī)定，但是對營業(yè)稅和土地增值稅方面尚無明確規(guī)定。事實上，目前主管稅務機關對清算環(huán)節(jié)的相關稅費如何征收確實缺乏監(jiān)管，造成了大量稅收流失。上述籌劃思路一方面給納稅人提供了一種轉移不動產所有權的參考方案，另一方面也提醒財稅部門要進一步完善清算環(huán)節(jié)的相關稅收政策。
近年來，我國經濟快速發(fā)展，稅收日益增長，應強化稅收征收管理，特別是要加強房地產開發(fā)項目土地增值稅清算，清算工作是我們現在征管工作中較難的一個新課題，需要我們對具體工作中的重點和難點不斷的探索，正確引導我們征管工作的開展，力爭為納稅人提供一個公平公正的納稅環(huán)境，發(fā)揮稅收調節(jié)作用，促進經濟協調發(fā)展。
[1]蘇靜.涉稅鑒證業(yè)務淺析[j].河南財政稅務高等?？茖W校學報,20xx,(4).
[2]中國注冊會計師協會.《稅法》[m].經濟科學出版社.20xx。
[3]李大成.《高級財務會計》[m].中國財政經濟出版社版.20xx(4)。
會計核算總結報告篇十二
近年來國內經濟發(fā)展速度比較快，工業(yè)企業(yè)在國內經濟發(fā)展中起到的作用是不可忽視的。信息化技術的不斷發(fā)展，導致高強度鋁板行業(yè)的競爭逐漸激烈。以當前工業(yè)企業(yè)成本會計核算以及管理工作開展的情況為基礎，結合近年來的實際工作經驗，對工業(yè)企業(yè)成本會計核算以及相應的管理方式進行簡要闡述。
工業(yè)企業(yè)；成本核算；會計核算。
近年來我國經濟發(fā)展逐漸朝著多元化與全球化的方向發(fā)展，高強度鋁板行業(yè)也逐漸受到人們的關注。在激烈的市場競爭下，想要從根本上提升企業(yè)的市場競爭力，就必須要從成本會計核算質量以及成本會計核算工作效率這兩方面入手。成本會計核算質量和成本會計工作效率息息相關，二者整體上呈現出相輔相成的趨勢。工作人員只有保證了會計核算工作的正常開展，才能提升企業(yè)會計管理的水平，提升企業(yè)市場綜合競爭力。
在行政部門方面，一般狀態(tài)下工業(yè)企業(yè)的行政部門在對工作情況進行分析考察時，最重要的考量方式就是企業(yè)經營的經濟效益，而企業(yè)整體經營效益還會受到成本等方面的影響。所以工業(yè)企業(yè)行政管理部門的工作人員需要從根本上了解企業(yè)生產過程成本，并能對生產技術等部門提出要求，加強技術的優(yōu)化與改期，制定出車間消耗節(jié)儉措施，并對企業(yè)其他各部門的日常辦公消耗提出要求。保證各項制度落實，進而提升企業(yè)經濟效益。除了上述各方面的因素之外，作為企業(yè)行政部門來說，還要明確企業(yè)財政資金支出情況，強化企業(yè)內部管理工作效率，減少不必要的經費支出。在生產部門方面，生產部門主要工作環(huán)境包含工廠、車間這兩個環(huán)節(jié)，并且所有產品都是在第一線生產的，所以生產部門是企業(yè)中最了解產品生產消耗情況的部門，能夠從根本上控制企業(yè)生產成本，也是企業(yè)日常生產成本控制核心問題之一。所以作為企業(yè)生產部門來說，必須要關注材料費用與生產費用。針對當前基層生產單位工作情況，其主要工作內容包含了工段、班組以及人工消耗費用等。班組的主要存在意義是提供最精確的資料，和會計工作部門相互結合，提供出更加精確的會計信息、會計數據，進而提升企業(yè)的生產效率。在內部員工方面，主要包含了技術人員、質量管理工作人員、生產管理工作人員等諸多部分。因為受到當前市場經濟體制的影響，所以不論是人員配置還是工作人員個人專業(yè)技能水平，都會影響到企業(yè)成本核算體系的開展效率。企業(yè)的工作人員也比較關注生產消耗問題，提升企業(yè)市場綜合競爭力。所有企業(yè)財務管理工作人員都要為企業(yè)提供資產信息內容，這對成本核算的影響也是比較大的。所以在日常實踐過程中，工作人員需要提供一些成本產品資料等，提升財務會計報告編制工作質量。
(一)成本會計核算管理規(guī)范性差。
從當前企業(yè)發(fā)展形式來看，大部分的工業(yè)企業(yè)都存在會計核算以及成本會計管理工作規(guī)范性差的問題。而且還缺少一些科學性管理手段，管理方式也不夠現代化，所以在處理復雜數據時核算能力不夠理想。分析其根本原因發(fā)現，工業(yè)企業(yè)的報賬管理工作人員個人綜合素質比較差，還缺少相應的專業(yè)知識。大部分都是之前的出納人員轉行做會計，并非掌握真正會計知識，而且具有一定工作經驗的人。所以工業(yè)企業(yè)成本會計核算以及企業(yè)會計管理工作的認識程度并不深入，導致成本核算工作方式不夠科學，也影響了分配指標的選擇。所以在報賬時，工作人員很難填寫出正確的資金開支以及資金來源等常規(guī)屬性問題。在實踐過程中，對當前現代工業(yè)企業(yè)來說，所有的工業(yè)企業(yè)成本會計核算、會計管理等部門都是相互獨立的，這種情況會影響企業(yè)內部業(yè)務以及工作項目的正常開展，導致人們缺少認識，難以掌握企業(yè)開支情況，最終導致資源浪費。
(二)思想認識程度不足。
國內市場經濟的起步時間是比較晚的，所以很多工業(yè)企業(yè)都沒有正確的認識到會計成本管理的重要性。部分企業(yè)管理層工作人員會計意識比較淡薄，認為會計核算是會計財務部門的工作，和其余的部門沒有關系，導致管理工作的開展情況以及企業(yè)管理力度都難以的保障。大部分企業(yè)都沒有科學化的核算制度，并且成本核算也沒有依據可以參考，所以整體可操作性不夠理想。一些企業(yè)雖然已經構建了成本核算工作制度，但是制度明顯不夠健全，也缺少一些可操作性，導致其不能發(fā)揮出應有的作用。所以在日常工作過程中，企業(yè)必須要保證自身工作質量，對成本核算進行核算，提升工作質量。
(一)在賬戶設置中的體現。
企業(yè)內部日常運行所產生的各種賬目，都必須要有明確的記錄，其中包含了制造費用等。在支出成本之前，首先要對程序進行審核，保證工作程序質量。可以在車間中對專業(yè)的賬戶費用進行核算與擬定，之后將成本制定分配費用作為基礎，打入到對應的賬戶當中。如果環(huán)境是輔助生產車間，可以適當的優(yōu)化上述環(huán)節(jié)，直接將資金打入到賬戶中。在輔助費用分配方面，要根據當前輔助費用分配工作質量以及工作原則等，體現出企業(yè)成本會計核算以及相應的管理對策。費用分配方式比較多，比較常見的分配方式是順序分配或者直接分配。在順序分配方面，按照順序的模式進行分配?？梢詫⑹芤媲闆r作為判定的基礎，先支配受益比較小的生產費用，之后對最大化受益費用進行支配。這種工作模式的本質就是對內部生產進行輔助，并計算產品可能造成的影響。如果受益比較大，則產生的影響也比較大，如果受益比較小，則產生的影響也比較小?？梢员M量先計算影響比較大的環(huán)節(jié)，后計算影響比較小的環(huán)節(jié)，通過該方式對程序進行簡化。但是在日常工作中，企業(yè)實際經濟受益情況是不同的，所以這種方式明顯不能滿足當前所有企業(yè)的發(fā)展需求。在使用該方式時，也要合理選擇。這種工作模式比較適合在輔助生產車間提供的產品以及服務比較少的企業(yè)中使用。如果生產成本所占到的比重比較少，對未來的統計結果影響也會比較小，所以還可以通過該方式對生產費用進行分配和簡化。
(二)計劃成本分配。
在計劃成本分配方面，因為計劃成本分配工作模式是將生產車間所供給的產品、生產車間供給勞動量進行統計，之后再對生產費用進行分配的一種工作模式，所以將產品正式投入到日常生產之前，要對成本會計生產成本進行統計與預測。當工作模式投入到正常工作中以后，因為會受到許多不確定因素的影響，所以可能會產生各種預測偏差問題。雖然二者的影響不大，但是工作人員依然要根據重要性原則來減少不必要的成本管理工作量以及日常管理費用。
(三)提升監(jiān)督力度。
當前企業(yè)會計信息失真的情況比較嚴重，而且呈現出日漸增加的趨勢。如果會計信息不真實，會影響企業(yè)決策人員的工作質量，導致企業(yè)未來發(fā)展產生錯誤，影響企業(yè)發(fā)展方向的判斷。在工作過程中，要不斷的提升管理力度，糾正管理人員日常工作存在的問題，使其客觀的看待各種企業(yè)經營過程中出現的問題。
(四)提升企業(yè)收款速度以及企業(yè)收款成功率。
工業(yè)企業(yè)在擬定全新成本管理方案時，必須要對企業(yè)的訂單數據進行分解，將企業(yè)的大訂單劃分為小訂單來處理。只有這樣才能提升整體工作效率以及員工的工作積極性。與此同時，企業(yè)還要塑造更加完美的形象，通過構建品牌效應等模式來提升自身的信譽度，企業(yè)銷售的產品，便可以很快的回賬。如果企業(yè)實力比較雄厚，還可以通過負運營的方式來運營，先獲取賬款，之后再生產產品，減少成本。
(五)拉動式生產模式的大力提倡和有機延展。
逆向拉動模式，是一種比較符合當前發(fā)展狀態(tài)以及企業(yè)制度的生產行為，具有現實意義。通過對不同客戶提供一些詳細的訂單信息來明確后期生產生活規(guī)模。從本質上來看，工作的全過程都是將客戶作為本質化需求特性的，始終堅定不移的推動企業(yè)系統化生產，并且優(yōu)化布置內容，讓資源采購以及生產工序等緊密銜接到一起，遏制不良生產經營狀態(tài)。從其余的層面來看，工業(yè)企業(yè)通過成本管理工作方針，將發(fā)展動機局限在節(jié)約成本這一方面，所以經常會出現一些必要開展縮減的情況，導致企業(yè)發(fā)展活力不達標。
工業(yè)企業(yè)是當前我國經濟發(fā)展的主要組成部分，同時也是促進社會經濟轉型的關鍵行業(yè)之一。上文從多個角度論述了當前工業(yè)企業(yè)成本會計核算方式以及相應管理對策，旨在為后續(xù)研究奠定基礎。
[2]魯捷.淺析如何加強工業(yè)企業(yè)成本會計核算與管理[j].品牌,20xx,11:143+145.
[3]姚豐.成本會計核算和管理在工業(yè)企業(yè)的對策分析[j].品牌(下半月)，20xx，01:79.
[4]李緒媛.成本會計核算和管理在工業(yè)企業(yè)的對策分析[j].財經界(學術版),20xx,19:221.
[5]曹偉強.工業(yè)企業(yè)物流成本核算存在的問題及改進對策分析[j].經營管理者,20xx,01:213.
會計核算總結報告篇十三
隨著erp系統的上線，大慶油田對人力資源的管理已經走到了時代的前沿，但對于人力資源的會計核算始終未能實現。本文選用人力資源成本會計理論，對大慶油田人力資源成本構成進行了分析，并對人力資源成本核算模式提出了初步構想。
人力資源會計是指對組織的人力資源成本與價值進行計量和報告的一種會計程序和方法，我國人力資源會計的研究始于20世紀80年代。近幾年，會計學界開始深入探討人力資源會計的核算模式等問題。
目前以企業(yè)為主體的人力資源會計核算模式主要有兩種，即人力資源成本模式和人力資源價值模式。
1.人力資源成本會計模式：指為取得、開發(fā)和重置作為組織的資源的人所引起的成本的計量和報告，按其管理過程由六個部分組成：人力資源管理體系構建成本、引進成本、培訓成本、評價成本、服務成本和遣散成本。這種做法是從投入角度以投入價值對人力資源成本進行的會計核算。
2.人力資源價值會計模式：是把人作為有價值的組織資源，對其自身價值進行計量和報告的一種管理活動。它從產出角度以產出價值對人力資源的經濟價值進行會計核算，是事前對企業(yè)內部人力資源價值進行預測性核算。
本文主要基于人力資源成本會計的理論展開分析和探討。
結合大慶油田實際，將人力資源成本大致歸納為4個部分：
1.人力資源取得成本：指在招聘、選拔員工過程中所發(fā)生的費用，以及為部分高級人才提供的安置費等。
2.人力資源開發(fā)成本：指為提高員工的技術水平所支出的培訓費用。
3.人力資源服務成本：包括兩部分，一是維持成本，即員工的基本薪酬、績效獎金、以及為員工提供社會保障費用;二是調劑成本，指為了調劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養(yǎng)費用、文體活動費用、員工定期休假費用等。
4.人力資源離職成本：指企業(yè)由于員工離職而必須承擔的成本。包括離職前低效成本、空崗成本等。此外，員工離職還意味著企業(yè)必須招聘新員工，離職員工的離職成本和新員工的引進成本共同構成了企業(yè)的人力資源重置成本。
在傳統會計模式基礎上，應增設“人力資產”、“人力資產攤銷”、“人力資源取得成本”、“人力資源開發(fā)成本”、“人力資源服務成本”、“人力資產離職成本”等科目。其中：
“人力資產”科目體現人力資源的原始取得價值以及歸屬企業(yè)后的價值增減變動情況。通過“人力資產攤銷”科目攤銷。
“人力資源取得成本”“人力資源開發(fā)成本”、“人力資源服務成本”、“人力資產離職成本”等科目體現企業(yè)在使用人力資源過程中支出的各種費用。
1.人力資源取得成本。
目前對于招聘、選拔員工過程中發(fā)生的費用，公司設置了專項核算，以差旅費、會議費等方式列入成本費用核算。分錄如下：
借：成本費用—差旅費/會議費/……。
貸：銀行存款。
一次性支付的安家費，視作發(fā)放工資薪酬進行會計處理。
借：成本費用—員工費用—工資薪酬。
貸：銀行存款。
優(yōu)點：簡單易操作。
缺點：無法體現人力資源的原始取得價值，造成差旅費、會議費等項目的虛增。
將企業(yè)招聘的員工視作企業(yè)的人力資產，按合同約定期限內的服務成本、招聘成本的總和來確定入賬價值。
同時，可將人力資產科目按erp系統中的員工編碼設置輔助核算，便于隨時掌控某員工的價值變動情況。
例：假設公司與員工a簽訂3年合同，約定期內應付工資、獎金及保險共計100萬元。公司為招聘該員工所支出的招聘成本為2萬元，一次性支付安置費10萬元。分錄如下：
(1)支付招聘費用時：
借：人力資源取得成本-招聘費/安置費12萬元貸：銀行存款12萬元(2)計提應發(fā)薪酬：
借：人力資源服務成本-薪酬/保險100萬元。
貸：應付職工薪酬100萬元。
(3)確認人力資產：
借：人力資產—員工a112萬元。
貸：人力資源取得成本-招聘費/安置費12萬元。
人力資源服務成本-薪酬/保險100萬元(4)直線法攤銷：a.分期攤銷時：
借：人力資源攤銷費用貸：人力資產攤銷b.攤銷完成時：借：人力資產攤銷貸：人力資產。
優(yōu)點：落實了企業(yè)招聘成本的支出，避免差旅費等項目的虛增。同時體現了人力資源的初始入賬價值。
缺點：核算復雜。且由于人力資源數量龐大，很難做到單人核算。故此種核算模式暫時只適用于高級技術人才及高級管理人才的核算。
2.人力資源開發(fā)成本。
目前對于員工培訓費多采取事后報銷的方式進行會計核算，即參培人員先墊付培訓費用，后憑有效票據報銷。分錄如下：
借：成本費用-培訓費。
貸：銀行存款。
優(yōu)點：核算流程清晰明確，管控嚴格。
缺點：無法清晰直觀地反應公司高額的培訓支出所帶來的效益變動。
設置“人力資源開發(fā)成本”科目，將培訓費用納入此科目核算，在培訓結束后轉入人力資產科目，清晰直觀地反映人力資產的增值。分錄如下：
(1)員工參加培訓，企業(yè)支付相關費用時：
借：人力資源開發(fā)成本。
貸：銀行存款。
(2)員工完成培訓，繼續(xù)服務企業(yè)時：借：人力資產—x員工。
貸：人力資源開發(fā)成本。
此種核算模式能清晰直觀地反應人力資產價值的增減，為公司有效合理地開發(fā)利用人力資源提供及時有用的信息。
3.人力資源服務成本。
公司由人事部門統一管控工資指標，支付的工資薪酬通過成本費用-員工費用-工資薪酬科目核算，每月按工資總額的12%計提福利費;為員工支付的社會保險費通過管理費用-員工費用-社會保險費科目核算。分錄如下：
(1)對工資薪酬等費用進行計提時：
借：成本費用—員工費用—工資薪酬/福利費/保險/……。
貸：應付職工薪酬。
(2)發(fā)放工資薪酬等費用時：
借：應付職工薪酬。
貸：銀行存款。
通過“人力資源服務成本”科目對工資薪酬、福利費、保險費等項目進行核算，大體上與現有會計核算模式相同。但是由于此種核算模式下，公司在取得人力資源并確認人力資產時已計提過工資薪酬，所以在發(fā)生工資薪酬支出時，不再計提，只做發(fā)放分錄即可。
4.人力資源離職成本。
(1)現有會計模式。
根據相關政策規(guī)定，員工離職時公司不需支付離職補償金。合同期限內離職需向公司支付違約金;對入職時一次性獲得的安家費，根據規(guī)定需全額或部分返還。員工支付的違約金和返還的安家費，采取紅字沖減的方式處理。
優(yōu)點：簡單易操作。
缺點：未能體現人力資源流失為企業(yè)帶來的損失。
設置“人力資源離職成本”科目，核算離職前低效成本、空崗成本、違約金等。其中：
離職前低效成本指員工即將離開公司時造成的工作低效率為企業(yè)帶來的成本損失，入賬價值很難確認。建議將員工離職前一個月起至離職日這段時間暫定為低效期，此期間該員工發(fā)生的費用確認為離職前低效成本。
空崗成本指因員工離職導致的職位出現空缺后，可能會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而造成公司的損失，公司可根據具體的損失額度確認其入賬價值。
違約金是指員工向企業(yè)支付的違約金，屬于離職成本的抵減項目。
(1)離職成本的核算：
借：人力資源離職成本—低效成本/空崗成本。
貸：人力資源服務成本。
(2)合同期未滿違約離職的，收取違約金及安置費：
借：銀行存款。
貸：人力資源離職成本—違約金。
借：人力資產-x員工(紅字)。
貸：銀行存款(紅字)。
(3)同時應核算人力資產變動：
借：人力資源攤銷(未攤銷的人力資產價值)。
貸：人力資產。
優(yōu)點：管理層直觀地了解到人力資源高流動率對公司的影響，從而對人力資源流動產生必要的重視。
缺點：離職前低效成本和空崗成本的入賬價值，目前無科學準確的確認方式，使核算存在難度。
在合理借鑒國外人力資源會計先進研究成果的基礎上，進一步深入理論研究，鼓勵部分知識型、技術型的分公司試點先行，假以時日，大慶油田定能在人力資源成本會計核算方面尋求新突破，再次走在我國會計核算領域的前沿。
會計核算總結報告篇十四
現代社會是一個信息化、網絡化、數字化高速發(fā)展的社會，各行各業(yè)的發(fā)展也逐漸從過去那種一味依賴擴大資金投入、人員投入以及以大量新產品、服務項目占領市場的粗放式經營管理逐漸向重視內部管理及生產技術創(chuàng)新升級的集約化管理模式轉型。現代社會的競爭是知識的競爭、技術的競爭。因此，面對企業(yè)對于高新科學技術的需求不斷增大，高新技術企業(yè)也迎來了發(fā)展的春天。但是在市場擴大化的同時，高新技術企業(yè)自身的改革與建設也被提到了更為重要的位置上，只有搞好了自身建設與管理，才能夠更好的發(fā)展經營運作，才能夠顯示出高新技術企業(yè)的競爭實力與市場優(yōu)勢。而對于現代企業(yè)尤其是資金密集、財務管理風險較高的高新技術企業(yè)來說，知識產權會計核算工作就顯得尤為重要。當前時期，高新技術企業(yè)雖然在知識產權的管理及改革方面也取得了許多令人矚目的成績，但是就專利知識產權的會計核算工作來說仍然存在著一些值得我們思考與改進的地方。因此，如何才能夠加強高新技術企業(yè)在專利知識產權會計核算方面的具體工作質量就應該成為企業(yè)管理者、經營者與決策者在擴大市場、加快新產品及新技術研發(fā)的同時也需要重視起來的東西，只有搞好了專利知識產權會計核算，才能夠發(fā)揮出專利知識產權對于高新技術企業(yè)在經濟效益獲取方面的能力，才能夠通過專利知識產權的研發(fā)為高新技術企業(yè)的市場競爭及企業(yè)綜合實力提升贏得更多優(yōu)勢。
當前高新技術企業(yè)專利知識產權會計核算工作隨著制度建設的不斷完善及專利知識產權意識的不斷提升，已經在具體核算及工作方面取得了許多令人矚目的成績，但是隨著市場變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，當前來說，仍然存在著一些值得我們思考與改進的問題。首先，意識問題是管理水平提升的第一阻礙，雖然高新技術企業(yè)運作不同于普通企業(yè)，但是仍然有許多企業(yè)管理者在意識上不夠與時俱進，仍然不夠重視內部管理及會計核算，在知識產權管理方面也比較關注實際應用而忽視了會計核算方面的力度加強，從而給企業(yè)運作造成不小阻礙。同時，在與之配套的會計檔案管理工作方面也存在著一些問題，安全性、及時性、有效性等仍然有待提升，單一化的管理模式也讓會計檔案管理工作無法實現質的突破。此外，在具體核算方面、會計信息披露方面也都還是存在著不小問題，這些問題如果無法得到及時有效解決不僅直接影響會計核算方面的水平提升，對于整個企業(yè)的長遠發(fā)展來說也將造成極大的消極影響。
前文我們已經就當前高新技術企業(yè)專利知識產權會計核算工作仍然存在著的一些問題進行了簡要分析及羅列，這些問題所包含的方面眾多、涉及面也較廣，因此想要切實加強高新技術企業(yè)在專利知識產權會計核算工作方面的具體成效就必須針對這些問題進行全面加強，避免只關注某一方面而產生管理及操作上的短板效應。
（一）樹立科學工作意識。
高新技術企業(yè)的發(fā)展近年來勢頭是非常強勁，不僅在國內市場中占據著越來越重要的地位，在國際市場競爭中也顯現出自身優(yōu)勢。但是，在大多數高新技術企業(yè)的內部管理工作方面仍然因為受到種種歷史原因及因素影響而存在著不夠重視內部管理尤其是財務管理、會計核算之類無法為企業(yè)帶來直接經營收益的工作的偏差認識。這種偏差認識對于高新技術企業(yè)來說影響尤為重大，因為高新技術企業(yè)具有資金投入大、投資回報風險較高且成本回收周期較長的特點，如果不能夠很好的開展財務管理及會計核算工作必然對企業(yè)的健康發(fā)展造成非常重大的消極影響。因此，加強科學工作意識樹立十分重要，科學工作意識不僅是要明確在專利知識產權會計核算重要性方面的意識樹立，更為重要的是要針對專利知識產權會計核算具體內容及操作特點進行切實的知識學習與掌握，尤其是對于企業(yè)管理層及領導層來說這種學習尤為必要，只有這樣才能夠避免管理工作中的流于形式、才能夠在具體管理及細節(jié)把控方面真正加強管理力度，才能夠在企業(yè)內部為專利知識產權會計核算工作有序開展營造一個良好的內部環(huán)境。
（二）加強會計檔案管理工作質量提升。
專利知識產權的會計核算工作相對于一般生產經營型企業(yè)的會計核算工作來說更為特殊性與復雜性，因此在會計檔案管理工作方面也具有更高要求。當前會計檔案管理工作雖然較前些年有了明顯進步，但是針對高新技術企業(yè)在專利知識產權會計核算方面的具體要求仍然存在著一定差距，會計檔案管理安全性、可靠性、及時性、科學性仍然有待進一步提升。因此，筆者認為，會計檔案管理應該推行電子檔案與紙質檔案雙渠道管理模式。會計檔案電子化雖然已經不是一個新鮮事物，但是在具體使用過程中大多數企業(yè)仍然處于應用初級階段，會計檔案電子化不僅應該表現在以數據錄入代替人工紙筆，更應該體現在會計檔案數據錄入形式的多元化方面。高新技術企業(yè)的專利知識產權核算，其會計數據不僅包括了數字、符號等簡單形式，同時也包括了視頻信息、音頻信息、圖像信息等新型形式，會計檔案電子化能夠有效利用云端技術以及在數據信息錄入方面更大的兼容性將更多更全面的專利知識產權數據信息進行有效錄入與保管，進而建立數字模型，為包括會計核算在內的眾多工作提供便利。而電子檔案與紙質檔案雙渠道管理也能夠大大提升會計檔案數據信息在管理方面的安全性以及有效避免單一管理模式而產生的數據無法有效核對等問題，從而大大提升會計檔案管理工作質量，為會計核算工作提供便利。
（三）加強無形資產核算質量。
高新技術企業(yè)的專利只是產權核算相對于普通企業(yè)來說更為復雜，因為其中存在著很大一部分的無形資產需要進行準確核算。在無形資產核算方面，應該根據專利知識產權研發(fā)的特點來進行區(qū)別與單獨操作。首先，在開展專利知識產權研發(fā)的過程中要設置待處理研發(fā)支出戶頭用來核算研發(fā)過程中所產生的一切費用（研發(fā)材料費、研發(fā)人員管理費、研發(fā)人員薪資及獎金福利等費用、研發(fā)所需設備的使用費管理費以及折舊費等），同時還要包括專利知識產權研發(fā)過程中所涉及到的法律咨詢及相關管理內容所產生的成本支出，從而提升會計核算工作準確性。其次，專利研發(fā)的過程不是一帆風順的，期間也必然存在著相當大程度的財務風險，因此也應該設置相應的研發(fā)風險準備戶口，研發(fā)風險準備金戶口的數額應該按照當期研發(fā)項目開發(fā)經費總額進行一定比例的提取，一旦開發(fā)項目失敗，則用于抵扣相關損失，如開發(fā)項目獲得成功，則一次性轉回并在待處理研發(fā)支出中進行減除。
會計核算的披露內容不僅顯示著會計核算工作的結果，同時其披露數據也是企業(yè)管理者、經營者與決策者進行有效發(fā)展決策的最重要依據。當前高新技術企業(yè)專利知識產權會計核算數據披露工作仍然存在著一些問題，如信息不全、不重視非財務數據信息及時披露以及缺乏具有主動性的未來預測數據披露等內容，所以必須進行有效改革才能夠確保會計核算披露工作能夠發(fā)揮自身積極作用。具體來說，首先，要進一步擴大數據披露范圍，尤其是針對高新技術企業(yè)專利知識產權會計核算具體工作來說，要加大對無形資產的有效披露，不僅要及時有效的披露其歷史成本，更加需要披露其現實價值。由于相當大一部分的無形資產暫時無法以準確的貨幣形式進行計量與判斷，所以在信息披露過程中要更為詳細的對無形資產未來價值、企業(yè)發(fā)展影響力乃至行業(yè)發(fā)展影響力的準確披露，從而幫助信息使用者能夠更為全面、詳細、及時、準確的了解會計核算內容、結果及企業(yè)業(yè)績與資產狀況，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展助推。
（五）加強人員隊伍素質提升。
高新技術企業(yè)在專利知識產權會計核算方面因為與普通生產經營性企業(yè)有著相當大的區(qū)別，因此在會計人員及管理人員的素質與技能方面就有了更多更高的要求。當前高新技術企業(yè)的財務會計工作人員雖然已經基本達到了國家對財會人員的基本要求，但是仍然在面對高新技術企業(yè)具體管理及會計核算工作方面存在著一定差距。所以，企業(yè)應該加強人員培養(yǎng)、技能提升方面的工作質量。在人才培養(yǎng)方面應該采用內外結合的形式，即內部人才庫建設與外部人才培養(yǎng)渠道建設。內部人才庫建設應該深入到人員具體工作的方方面面，不僅要包括基本的工作績效、出勤率、日常工作表現及績效考核成績，同時也要加強與考核人員的溝通交流，在企業(yè)內部建立一個管理者與被管理者、高層與基層在信息交流及反饋方面的有效互通平臺。從而一方面幫助企業(yè)管理者更為準確的了解企業(yè)內部人才分布及技能水平，實現崗位配置方面的進一步合理化與科學化、降低人才外部招聘造成的管理成本與招聘成本增加，另一方面也能夠激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性與主動性，能夠有效加強會計核算工作與會計核算工作配合方面的力度。外部人才培養(yǎng)渠道建設方面應該加強企業(yè)與高校的溝通協作，針對高新技術企業(yè)會計核算工作方面的特殊要求與管理要求為高校提供更準確有效的教育資源及相關教育信息，從而提升高校在專門化人才培養(yǎng)方面的具體質量，這樣不僅能夠幫助企業(yè)獲得更為專門化的人才，同時也能夠有效提升高校人才培養(yǎng)的質量與效率，實現企業(yè)、人才、高校的多方共贏。
會計核算總結報告篇十五
隨著我國經濟快速發(fā)展,企業(yè)越來越成為社會經濟發(fā)展的重要載體,企業(yè)發(fā)展過程中財務方面的管理成為企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素,因此,必須給予重視。企業(yè)會計核算不僅關系著企業(yè)內部的建設,更關系著企業(yè)的外部發(fā)展,這其中財務方面的信息是提高會計核算的重要因素,所以,不僅要規(guī)范企業(yè)會計核算,更要提高信息質量,促進企業(yè)健康發(fā)展。該文就企業(yè)會計核算的簡述、存在的問題、處理措施三個方面加以簡要分析。
企業(yè)會計核算關系著企業(yè)的內部建設,關系著企業(yè)的發(fā)展,尤其是信息質量,新中國成立以來,我國引進了企業(yè)核算制度,如何建立系統、完善的企業(yè)核算制度,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,成為各行各業(yè)關注的焦點。企業(yè)宏觀核算以及微觀核算一度成為人們討論的重點話題,隨著我國逐漸從計劃經濟過渡到社會主義市場經濟體制,企業(yè)會計核算與信息質量成為研究重點內容,規(guī)范企業(yè)會計核算勢在必行。
20世紀50年代上半葉,核算部門以及財務學校聚集著很多前蘇聯學者,他們翻譯出很多關于財務、會計方面的著作、文章、記錄等,不僅包括生產方面的會計核算,還包含經濟活動方面的核算,既包括企業(yè)資金方面的核算,又包括企業(yè)發(fā)展成果方面的核算。企業(yè)會計核算的任務逐漸聚焦于企業(yè)物資核算,而且還要準確預見企業(yè)經濟業(yè)務以及企業(yè)活動所產生的財務成果。企業(yè)會計核算表現出的方法特點為:第一,通過貨幣單位計算出企業(yè)流動或者固定資產以及全部的經濟活動。第二,通過系統的管理體系,記錄企業(yè)在日常生活中所有的經濟業(yè)務。第三,使用實際發(fā)生價格。企業(yè)會計核算在企業(yè)發(fā)展過程中所承擔的任務為:確保企業(yè)的各級領導能夠定期獲得企業(yè)工段、工作間、場地的發(fā)展進程以及各個方面的工作資料。在核算方法上表現出針對性,能夠將企業(yè)的精力集中在某個事件上,根據實際情況直接或者間接的使用度量單位計算。
隨著我國經濟的快速發(fā)展,國民經濟核算體系得到開發(fā)、應用,并在各個企業(yè)得到迅速推廣,例如,企業(yè)的資產負債計算,成本、資金計算,企業(yè)流量計算,賬戶核算等。但是理論研究卻相對滯后,沒能在新的工作領域、工作方法上有所突破,統計方式、核算制度方面的理論研究還有待提高、有待完善。另外,正是由于市場經濟體制的建立以及企業(yè)核算方法的優(yōu)化,企業(yè)對于市場上的信息變更不敏感,不能及時做出回應,收集以及披露信息的速度滯后。例如,已經上市的股份有限公司在披露信息的過程中,一方面要出示資產負債表的計算指標,還要披露大量的財務預算以及決斷報告,但是披露的方法還不夠規(guī)范,沒有使用統計方法、手段。
統計活動的主要內容包括兩方面：一方面為獲得統計指標,也就是對信息進行計算,例如,核算統計指標、分析統計指標。一方面為統計信息,對信息進行核算。會計活動的主要任務是獲取財務指標,也就是獲取財務的全部信息,例如,會計賬戶的計算或者分析財務報表。由此可以看出,統計以及會計活動都含有信息核算以及信息分析,二者在這兩個方面必須實現零距離交流,也就是統計活動在計算方面要借助于會計核算數據提高統計核算信息質量,會計活動在財務分析方面借助于統計分析數據提高財務核算信息質量,但是在實際工作中二者的交流過少,導致信息流通過緩,影響了會計財務發(fā)展。
會計部門在財務分析上缺少精確的財務核算分析,統計部門的核算數據缺少真實性以及準確性,針對這樣的問題,一方面要增加二者的交流,最重要的還是要明確會計、統計工作人員的'分工,保證二者能夠相互借鑒,增加交流。在實際工作中,會計部門與統計部門工作人員分工不明確很容易造成責任推諉,出現扯皮現象,致使工作效率低下,給企業(yè)造成損失。如果二者不能實現明確分工很可能使工作中出現的問題集聚,長時間處于這樣的環(huán)境下,企業(yè)很有可能面臨財務危機,威脅企業(yè)發(fā)展。
首先,正確劃分宏觀會計核算與微觀會計核算,并明確處理二者之間的關系,根據我國法律規(guī)定,會計核算可分為三個系統,兩個核算機構,但是人們誤將企業(yè)所成立的核算機構當成政府以及部門的核算機構延伸,并認為企業(yè)核算機構是政府以及部門的核算機構的基礎。面對這樣的情況,企業(yè)必須優(yōu)化會計核算機構,建立、配置與自己工作任務相符合的核算機構、工作人員、管理人員。企業(yè)還應該將核算機構劃分為微觀統計核算機構,作為宏觀核算機構的一部分而存在,同時保持自己的獨立性,正確劃分二者的職能與界限,促進二者健康發(fā)展。
長期以來,企業(yè)的會計核算模式都是按照國家統計以及核算模式來組織的,隨著政府核算以及統計要求的變化而變化,企業(yè)會計核算不能根據實際情況滿足企業(yè)發(fā)展需要。這就要求改變企業(yè)會計核算的管理思想,踐行新的國民經濟核算體制,避免按照就有的建設方式建立企業(yè)的會計核算賬戶體系,而是基于實際調查,形成調查表,在企業(yè)形成一套國民經濟及核算體系基礎數據系統,按照企業(yè)的發(fā)展模式,建設符合企業(yè)發(fā)展的會計核算思想與體系。
產值指標是指國民經濟中國內總產出、生產總值的指標。計算產值指標的目的在于掌握生產成果的總體建模,并反映生產成果所產生的價值量。例如,產值的價格與產品的價格沒有相悖,在這樣的情況下,產值就會顯示產品成果的價值量,因此,國民經濟核算的核算內容是以產品總價值量為起點,既報告一段時期的國民產品總量,又報告一段時間的國民收入。所以,產值指標對于企業(yè)發(fā)展具有重要的導向作用,對于企業(yè)發(fā)展具有重要的指示作用。
隨著科技的發(fā)展,計算機技術被大量應用于各行各業(yè),企業(yè)會計核算業(yè)務也應該與時俱進,應用計算機與網絡技術。正是因為會計核算需要處理大量的數據、信息,必須保證核算資料的正確性,實現核算接軌,所以,通過計算機核算代替?zhèn)鹘y的手工操作是提高核算質量的重要途徑。這些會計軟件具有強大的功能,可以提高企業(yè)會計核算的操作管理水平,這里需要注意的是,應用計算機與網絡的同時,要注意提高計算機管理人員的專業(yè)素質,也可以使用數據管理,能夠被廣大基層工作人員使用的計算機軟件。當企業(yè)在會計核算方面使用的計算機軟件達到一定水平后,可以適當在企業(yè)內、外部建立系統信息網絡,促進信息質量提高,將原來手工操作的核算內容轉化為完全由計算機完成的核算體系,實現企業(yè)會計資料的共享。
綜上所述,改革開放以來,我國市場經濟體制得到建立與發(fā)展,企業(yè)會計核算逐漸發(fā)展、完善,需要面向國際、面向現代化,需要被社會所承認。因此,必須規(guī)范企業(yè)會計核算,提高信息質量,正確處理會計與統計的關系,使二者在職能上相互借鑒,避免資源浪費以及勞動重復,減少企業(yè)的成本付出,通過各種手段促進企業(yè)數據資源的共享性。企業(yè)要加大會計核算的管理力度,使核算與統計相互促進,在工作中相互補充,為企業(yè)提供準確的市場信息資料,實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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