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市場推廣管理制度篇一
代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范
財務(wù)部制 2018年9月26日 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范
1、愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。
2、誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
3、廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。
4、客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。
5、堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。
6、提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
7、參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。
8、強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
二、業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程
1、接受客戶的委托
（1）到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。
2、與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)
（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。
（2）交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。
3、審核原始憑證
審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。
（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專項原則，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。
（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。
（3）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn) 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。
4、對各種有問題的原始憑證的處理
在審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
5、填制記賬憑證
會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。
（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。
（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng) 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。
（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。
（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。
6、對記賬憑證進(jìn)行編號
所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號：
現(xiàn)收01、現(xiàn)收02… 現(xiàn)付01、現(xiàn)付02… 銀收01、銀收02… 銀付01、銀付02… 轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。
若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。
7、審核記賬憑證
所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。
（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。
（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。
8、記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）會計賬戶運用錯誤。（2）合計金額計算錯誤。
（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。
（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。
9、憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項
會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容。
（1）根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，以提高工作效率。
（2）根椐有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
門人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時間，及時反映記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。
10、會計憑證對數(shù)字的書寫
依據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合下列要求：
（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）
（2）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角分位可寫“00”或符號“-”有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“-”代替。
（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億等易于辯認(rèn)，不易涂改的字樣，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。
（4）大寫金額數(shù)字到元或角止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。
（5）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字：如人發(fā)幣101.50元,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1001.25,漢字大寫金額應(yīng)寫壹仟零壹元貳角伍分。又如￥1500.38,漢字大寫就寫人民幣壹仟伍佰元叁角捌分,或人民幣壹仟伍佰元零叁角捌分.11、關(guān)于根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”
會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價：寫事要有過程，銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼，去向：送存款項，要注明現(xiàn)金支票匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖轉(zhuǎn)某年某日某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對賬戶，要求“摘要”能夠正確地，完整地反映經(jīng)濟(jì)活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。
12、啟用賬簿的基本要求
為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會計人員在啟用賬薄時，要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：
（1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。
（2）填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。
（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
（4）當(dāng)記賬人員或會計人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。
13、登記賬薄的基本要求
為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行 登記賬薄的基本要求是：
（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的會計人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。
（2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
資。現(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。
（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。
（4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。
（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬薄除外）或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。
（6）特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：
a按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄； b在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
c在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
d根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
錄。
（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。
（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
（9）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
（10）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。
財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié) 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：
（a）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。
（b）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。
（c）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
（11）定期打印。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤。”之所以這樣做，是因為在以機(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。
14．發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理
由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：
（1）畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。
（2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正xx號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。
(3)補充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。
15．賬實不符的處理
造成賬實不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財政收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
差錯；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：
（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符
采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：
一是雙方或一方記賬錯誤；
二是存在未達(dá)賬項，對于未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
（3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符
一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
確的基礎(chǔ)上，編制往來款項對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達(dá)賬項、無法收回等到情況歸類合并，針對具本情況及明采取措施予以解決。
三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范
1、建立三級質(zhì)量審查制度。即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計并編制對外會計報告，經(jīng)理復(fù)核對外會計報告。
2、建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴(yán)格考核。
3、建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。
四、業(yè)務(wù)檔案管理辦法
1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔。
2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。
3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。
4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。
5、內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、會計工作交接制度
1、本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。
2、本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。
3、會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。
4、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
（3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。
5、會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
6、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。
（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
7、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
8、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān) 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
9、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
10、移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。
六、電腦記賬操作管理制度
1、會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計電算化的硬件設(shè)備由財務(wù)部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計電算正常工作情況下進(jìn)行。
2、財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能不能正常運行時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。
3、次月10日前對上月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運用財務(wù)軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)臵操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。
4、明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員 廣州櫟威商務(wù)服務(wù)有限公司
操作會計軟件；
5、預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿；
6、操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；
7、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；
8、保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；
9、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；
10、對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；
11、健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；
12、健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施。
市場推廣管理制度篇二
業(yè)務(wù)推廣合同
甲方：茂名市xxx網(wǎng)絡(luò)有限公司
乙方：xx科技有限公司
甲乙雙方經(jīng)友好協(xié)商一致簽定本合同,雙方申明，雙方都已理解并認(rèn)可了本合同的所有內(nèi)容，同意承擔(dān)各自應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，并忠實地履行本合同。
一、甲方責(zé)任
1.甲方應(yīng)提前一周將推廣文字有關(guān)材料,包括但不限于資質(zhì)證明、網(wǎng)站地址、稿件、圖片提供給乙方,若因甲方原因延誤,由甲方負(fù)責(zé)承擔(dān)責(zé)任。
2.甲方應(yīng)對所提供的有關(guān)文件和證明材料及廣告的真實性、合法性承擔(dān)責(zé)任。
3.由該業(yè)務(wù)推廣產(chǎn)生的一切效益和法律責(zé)任由甲方享有或承擔(dān)。
4.甲方須按月付清當(dāng)月推廣費用。
5.若向甲方提供廣告服務(wù)時遭受“不可抗力”事件或提供廣告服務(wù)時自身進(jìn)行調(diào)整影響本合同,乙方無需為此而承擔(dān)違約責(zé)任。已發(fā)布的廣告服務(wù)費用照收。
6.若甲方未按合同規(guī)定的付款時間支付費用,乙方有權(quán)隨時中止本合同并有權(quán)要求甲方賠償損失。
7.甲方不得將本合同及所附帶的權(quán)利轉(zhuǎn)讓予第三方。
二、乙方責(zé)任
1.乙方必須保證甲方推廣位置的文字或圖片在合同期內(nèi)能正常顯示，確保完整不被破壞。
2.當(dāng)甲方按本合同規(guī)定需要更改推廣內(nèi)容時，乙方應(yīng)及時安排更改。
3.乙方有權(quán)審查廣告內(nèi)容和表現(xiàn)形式,對不符合有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容和表現(xiàn)形式有權(quán)進(jìn)行修改。
三、違約責(zé)任
雙方須共同遵守本合同條款，各自履行責(zé)任，違約方應(yīng)負(fù)全部責(zé)任。
四、其他說明
本合同自簽訂之日起生效，一式兩份，具同等法律效力。未盡事宜由雙方協(xié)商解決。
五、業(yè)務(wù)推廣內(nèi)容
信息安全服務(wù)平臺。
甲方（蓋章）：
代表人（簽字）：
年月
乙方（蓋章）： 代表人（簽字）：年月日日
市場推廣管理制度篇三
代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財務(wù)會計管理制度
一、從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范
1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。
2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。
4.客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。
5.堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。
6.提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。
8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
二、業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程
1.接受客戶的委托 1)到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
2)決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。
2.與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)
1)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。
2)交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3)依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設(shè)置必要的會計科目。4)了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度。
3.審核原始憑證
審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。
1)審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。
2)審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。
3)對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。
4.對各種有問題的原始憑證的處理
在審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
5.填制記賬憑證
會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。1)“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。
2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。
3)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。
4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。
市場推廣管理制度篇四
代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度
一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范
1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。
2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。
4.客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。
5.堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。
6.提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。
8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
二.業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程 1． 接受客戶的委托
（1）到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。
2． 與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)
（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。
（2）交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3． 審核原始憑證
審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。
（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行 為。
（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。
（3）對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況。
4． 對各種有問題的原始憑證的處理
在審核原始憑證過程中，會計人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5． 填制記賬憑證
會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。
（2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。
（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。
（5）記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。6．對記賬憑證進(jìn)行編號
所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。如果記賬憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號： 現(xiàn)收01、現(xiàn)收02… 現(xiàn)付01、現(xiàn)付02… 銀收01、銀收02… 銀付01、銀付02… 轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。
若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。
7.審核記賬憑證
所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。
（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。
（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。
（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。
8.記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：（1）會計賬戶運用錯誤。（2）合計金額計算錯誤。
（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9． 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項
會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容。
（1）根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，以提高工作效率。
（2）根椐有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部門人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時間，及時反映記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。10．會計憑證對數(shù)字的書寫
依據(jù)財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰工整并符合下列要求：
（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）（2）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉 伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角分位可寫“00”或符號“-”有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“-”代替。
（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億等易于辯認(rèn)，不易涂改的字樣，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。
（4）大寫金額數(shù)字到元或角止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。（5）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字：如人發(fā)幣101.50元,漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1001.25,漢字大寫金額應(yīng)寫壹仟零壹元貳角伍分。又如￥1500.38,漢字大寫就寫人民幣壹仟伍佰元叁角捌分,或人民幣壹仟伍佰元零叁角捌分.11.關(guān)于根據(jù)會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”
會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。寫物要有品名、數(shù)量、單價：寫事要有過程，銀行結(jié)算憑證，要注明支票號碼，去向：送存款項，要注明現(xiàn)金支票匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫明沖 轉(zhuǎn)某年某日某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號碼，也不能只寫對賬戶，要求“摘要”能夠正確地，完整地反映經(jīng)濟(jì)活動和資金變化的來龍去脈，切忌含糊不清。
12．啟用賬簿的基本要求
為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，會計人員在啟用賬薄時，要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：（1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。
（2）填寫記賬人員姓名和會計主管人員姓名并加蓋印章，以示慎重和負(fù)責(zé)。
（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。
（4）當(dāng)記賬人員或會計人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下： 單位名稱 合宗號 賬薄名稱 目錄號
賬薄頁數(shù) 自第 頁起至第 頁止共 頁案宗號 使用日期自 年 月 日至 年 月 日保管期限 單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章 會計主管人員簽章 經(jīng)管人員職別 姓名 接管日期 簽章 移交日期 簽章 年 月 日 年 月 日
13．登記賬薄的基本要求
為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表不出現(xiàn)差錯，登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行 登記賬薄的基本要求是：
（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時，字跡工整。對于每項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的會計人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向會計主管人員反映，由其做出更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都不得自行更改記賬憑證。
（2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī) 定，這要看本單位所采用的具體會計核算形式而定?？偟膩碚f是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一資?，F(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實有數(shù)，謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。
（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。
（4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同時也方便工作。
（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬薄除外）或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字的錯誤。（6）特殊記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬：a按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：b在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；c在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在 余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；d根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。
（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
（9）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。
（10）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承 前頁寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。
財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：
（a）對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。
（b）對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。
（c）對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁，如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。
（11）定期打印。對于實行會計電算化的單位，財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還提出了打印上的要求：“實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫存現(xiàn)金核結(jié)無誤?！敝赃@樣做，是因為在以機(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計，對會計信息的安全和完整也不利。
14．發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理
由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：
（1）畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。
（2）紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正xx號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。
(3)補充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤，但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與 錯誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實際。采用此法時，必須在補充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補充哪個月的哪一號記賬憑證。15．賬實不符的處理
造成賬實不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財政收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以下處理：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符
采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面： 一是雙方或一方記賬錯誤；
二是存在未達(dá)賬項，對于未達(dá)賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
（3）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額不相符 對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符 一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款項對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往業(yè)款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達(dá)賬項、無法收回等到情況歸類合并，針對具本情況及明采取措施予以解決。
三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范
1.建立三級質(zhì)量審查制度。即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計并編制對外會計報告，經(jīng)理復(fù)核對外會計報告。2.建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實行嚴(yán)格考核。
3.建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。
四 業(yè)務(wù)檔案管理辦法
1.對委托單位提供的原始憑證等會計資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完 畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計憑證、會計帳冊、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)整理歸檔。
2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務(wù)報表等交接驗收記錄。
3.對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。
4.歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。
5.內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。
五 會計工作交接制度
1.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。
2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交 給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3.會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。4.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
（3）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物其他會計資料和物品等內(nèi)容。5.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。
（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽 查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。
（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
7.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
8.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9.接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
10.移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。
六 電腦記賬操作管理制度
1.會計電算化硬件設(shè)備是指專用于會計電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計電算化的硬件設(shè)備由財務(wù)部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會計電算正常工作情況下進(jìn)行。2.財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能不能正常運行時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。
3.次月10日前對上月的會計資料進(jìn)行備份。操作人員運用財務(wù)軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。
4.明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操作密碼要嚴(yán)格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；
5.預(yù)防已輸入計算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿；
6.操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件； 7.根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；
8.保證機(jī)房設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；
9.確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法 修改和刪除;對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；
10.對正在使用的會計核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；
11.健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；
12.健全必要的防治計算機(jī)病毒的措施。
市場推廣管理制度篇五
上海和佑投資管理有限公司
公司業(yè)務(wù)推廣管理制度及工作規(guī)范
一、目的為了規(guī)范客戶開發(fā)流程，指導(dǎo)客戶開發(fā)工作的開展，確?？蛻糸_發(fā)成果，從而提高公司營銷水平，特制定本方案。
二、職責(zé)分配
1、公司市場營銷部是客戶開發(fā)的主要部門，對客戶開發(fā)的結(jié)果負(fù)責(zé)。主要人員分工如下表所示。
市場營銷部客戶開發(fā)職責(zé)分工表
2、養(yǎng)老事業(yè)部總經(jīng)理（營銷總監(jiān)）和總司高層負(fù)責(zé)重要客戶開發(fā)工作的最后報告的審核審批和決策。
3、其他部門對客戶開發(fā)工作提出可行性建議，人力資源部、信息部等部門負(fù)責(zé)開展針對營銷人員的關(guān)于企業(yè)文化、產(chǎn)品知識和銷售技能的培訓(xùn)。
三、確定客戶開發(fā)目標(biāo)
1、市場營銷部經(jīng)理根據(jù)公司年度生產(chǎn)目標(biāo)和銷售目標(biāo)確定客戶開發(fā)目標(biāo)。
2、開發(fā)目標(biāo)包括客戶開發(fā)的數(shù)量、總銷售額等指標(biāo)，并將指標(biāo)分配到每個月的客戶開發(fā)任務(wù)中。
四、收集客戶信息
1、信息收集渠道
收集客戶信息是進(jìn)行客戶開發(fā)的第一步，信息收集的來源包括以下3個方面。
1.1公司內(nèi)部包括公司現(xiàn)有人員的人際關(guān)系資料和各項客戶記錄。
1.2通過客戶所在企業(yè)的人員構(gòu)成和人員離退休信息。
1.3通過外部渠道獲得客戶信息，包括網(wǎng)絡(luò)查詢、專業(yè)信息服務(wù)公司、行業(yè)調(diào)研報告、民政局、勞動和社會保障局等。
2、收集信息的內(nèi)容
收集的相關(guān)客戶的信息內(nèi)容如下表所示。
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目標(biāo)客戶基本資料
五、確定目標(biāo)客戶
1．目標(biāo)客戶構(gòu)成年齡在60歲以上離退休，有一定固定收入的人員。2．目標(biāo)客戶分類
2.1客戶分為核心客戶、重要客戶和一般客戶。2.2目標(biāo)客戶的具體分類如下表所示。
目標(biāo)客戶構(gòu)成細(xì)分表
3、目標(biāo)客戶分布3.1政府行政機(jī)關(guān)◆ 省直機(jī)關(guān)：
四大班子（省委、省政府、省人大、省政協(xié)），省紀(jì)委、省政府組成部門（省發(fā)改委、省財政廳、省民政廳、省商務(wù)廳等），省政府直屬機(jī)構(gòu)（省地稅局、省工商局、省統(tǒng)計局等），部門管理機(jī)構(gòu)（省公務(wù)員局、省文物局、省畜牧局），省國稅局，省通信管理局等?！?市直機(jī)關(guān)：
四大班子（市委、市政府、市人大、市政協(xié)），市紀(jì)委、市政府組成部門
（市發(fā)改委、市財政廳、市民政廳、市商務(wù)廳等），市政府直屬機(jī)構(gòu)（市地稅局、市工商局、市統(tǒng)計局等），部門管理機(jī)構(gòu)（市公務(wù)員局、市文物局、市畜牧局），市國稅局，市通信管理局等。
3.2企事業(yè)單位
電力、石油、石化、金融（銀行、保險、證券等）、自來水、黃委會、水利工程公司（中國第一水利）、建筑公司（河南五建）、通信公司（移動、聯(lián)通等）、學(xué)校、醫(yī)院等。
3.3外資企業(yè)、合資企業(yè)、私營企業(yè)等。
六、目標(biāo)客戶開發(fā)方式
1、做好網(wǎng)站宣傳及網(wǎng)站推廣工作
2、舉行展會及講座
3、社區(qū)宣傳
4、借助媒體宣傳 4.1選擇適合的媒體 4.2養(yǎng)老話題討論 4.3晚報、大河報專訪 4.4考慮報紙夾頁
養(yǎng)老拓展部 2009年11月30日
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