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簡(jiǎn)并增值稅征收率篇一
自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。
一、涉及的貨物范圍有哪些？
答：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣（納入核定扣除試點(diǎn)范圍的除外）的憑證有哪些？
答：1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；
2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票；
3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票。
三、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不允許憑票抵扣（計(jì)算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
四、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法是如何規(guī)定的？
答：1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變是如何規(guī)定的？
答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
六、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變?nèi)绾芜M(jìn)行操作？
答：1.購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票時(shí)按照票面稅額或計(jì)算稅額，先抵扣11%（購(gòu)進(jìn)扣稅）；
2.購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡(jiǎn)并稅率前的扣除率與11%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)耗扣稅）；
3.加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）。
七、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策的變化有哪些？
答：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的： 1.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規(guī)定未做政策調(diào)整；
2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率調(diào)整為11%； 3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產(chǎn)品的扣除率調(diào)整為11%。
八、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品分別核算是如何規(guī)定的？ 答：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
九、什么是銷售發(fā)票？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
十、簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策自哪天開(kāi)始執(zhí)行？ 答：《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）自2017年7月1日起執(zhí)行。
十一、財(cái)稅37號(hào)文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？
答：財(cái)稅37號(hào)文附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口 退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時(shí)間，按照出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
十二、簡(jiǎn)并增值稅稅率申報(bào)表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡(jiǎn)并，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，主要調(diào)整內(nèi)容為：
1.將一般納稅人申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
2.將一般納稅人申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）變化部分如何填寫？
答：1.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況。
“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人將購(gòu) 進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
2017年6月20日
簡(jiǎn)并增值稅征收率篇二
2017年的政府工作報(bào)告中指出：“落實(shí)和完善全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，今年由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)?！庇纱耍l(fā)了社會(huì)對(duì)于簡(jiǎn)并稅率的關(guān)注。為什么需要簡(jiǎn)并稅率
增值稅是一種中性的稅收，對(duì)比世界各國(guó)，開(kāi)征增值稅的國(guó)家大多數(shù)僅設(shè)置兩檔稅率，一檔為標(biāo)準(zhǔn)稅率，另一檔為低稅率，通常適用于一些社會(huì)的公共品，如基本生活必需品，住院和醫(yī)療服務(wù)、食物和水的供應(yīng)、公共交通、郵政服務(wù)、公共電視、慈善服務(wù)、文化和體育活動(dòng)等。目前，我國(guó)的增值稅率已涉及多檔稅率，包括17%、13%、11%、6%，此外還涉及簡(jiǎn)易征收率3%、5%及4%減半征收。造成增值稅多檔稅率并存有歷史的原因，如我國(guó)從1994年開(kāi)始對(duì)銷售貨物及加工修理修配勞務(wù)征收增值稅，但是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是從2012年開(kāi)始的，目前，增值稅的暫行條例依然有效，但是營(yíng)改增的法規(guī)體系相對(duì)獨(dú)立，這兩者之間雖然有共通之處，又存在著一定的差異，因此，在稅率上存在差異。
增值稅稅率存在多檔也有行業(yè)訴求的原因，許多行業(yè)希望獲得增值稅低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)稅的扶持，為滿足一些特定行業(yè)的政策訴求，稅率逐漸發(fā)展成為多檔。此外，過(guò)渡性也是造成多檔稅率的原因之一，在營(yíng)業(yè)稅稅制下，按不同的行業(yè)設(shè)置多檔稅率，改為增值稅后，納稅人一方面會(huì)比較增值稅稅率與營(yíng)業(yè)稅稅率的差額，如果過(guò)大則很難接受，當(dāng)然在此有計(jì)算方法的差異，但普通的納稅人通常對(duì)于稅負(fù)的直觀感受是從稅率開(kāi)始的，因此，為了便于過(guò)渡，則設(shè)置接近原營(yíng)業(yè)稅稅率的增值稅稅率，造成稅率差異。
但是，多檔稅率并存，顯然會(huì)扭曲增值稅的中性，造成抵扣鏈條的斷裂，目前在執(zhí)行中相關(guān)問(wèn)題已經(jīng)顯現(xiàn)。
例如，筆者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一家公共交通運(yùn)輸企業(yè)，由于車票的價(jià)格是限定的，收費(fèi)過(guò)低，因此企業(yè)長(zhǎng)期虧損，主要依靠財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。但是，頻繁地使用車輛會(huì)加速車輛的報(bào)廢，因此，新增購(gòu)進(jìn)的車輛數(shù)額并不少，由于企業(yè)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)之間的差額很小，運(yùn)輸業(yè)的銷項(xiàng)稅率為11%，而進(jìn)項(xiàng)購(gòu)買汽車等的稅率為17%，所以該企業(yè)假設(shè)采用一般計(jì)稅法，會(huì)長(zhǎng)期存在留抵額。大量的留抵額存在，一方面會(huì)占用企業(yè)的資金成本，另一方面也會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，因?yàn)橐粋€(gè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)但沒(méi)有稅金產(chǎn)生的企業(yè)，很容易讓人懷疑是否偷稅漏稅，而事實(shí)上產(chǎn)生問(wèn)題的原因主要在于稅率的差異。
而假設(shè)該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，表面上似乎解決了留抵額的問(wèn)題，事實(shí)上該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額由于無(wú)法抵扣直接進(jìn)入企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，簡(jiǎn)并稅率是對(duì)各行各業(yè)均有利的事情，其不會(huì)造成增值稅鏈條的斷裂。四檔稅率如何簡(jiǎn)并至三檔
關(guān)于增值稅的四檔稅率如何簡(jiǎn)并至三檔，有不同的假設(shè)。一種假設(shè)為取消13%的稅率，從影響程度看其為較優(yōu)的選擇，因?yàn)椋?3%稅率的應(yīng)稅范圍較少，主要包括糧食、自來(lái)水、天然氣、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)產(chǎn)品等。但是，取消了13%稅率以后，17%、11%及6%三檔稅率依然存在較大的差異，無(wú)法解決一些企業(yè)由于購(gòu)銷項(xiàng)稅率差異而導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)倒掛的問(wèn)題。一種假設(shè)為取消6%的稅率，其最大的優(yōu)點(diǎn)在于減少了稅率的差距，剩余17%、13%及11%三檔稅率更為接近，再經(jīng)過(guò)下一輪的改革，進(jìn)一步簡(jiǎn)并成為17%及11%兩檔稅率，和國(guó)際較為接軌。6%的稅率主要涉及我國(guó)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括金融、技術(shù)、現(xiàn)代服務(wù)等，給其設(shè)計(jì)較低稅率一方面是考慮到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)人工成本占比較高，沒(méi)有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;另一方面原因在于這些行業(yè)均為我國(guó)扶持的行業(yè)，需要政策傾斜。如果將金融行業(yè)等的6%稅率取消，最直接的影響不在于稅收成本，而在于遵從成本，因?yàn)橐儞Q稅率，整個(gè)金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、報(bào)價(jià)系統(tǒng)等均需隨之發(fā)生調(diào)整，這需要耗費(fèi)大量的人力物力。
另一種假設(shè)是將17%稅率并到13%的稅率，或者將11%的稅率并到6%。將17%稅率并到13%的稅率，則剩余13%、11%和6%;將11%的稅率并到6%，則剩余17%、13%和6%。顯然后者會(huì)拉開(kāi)貨物與勞務(wù)在稅率上的差距，直接影響到混合銷售及兼營(yíng)，一些貨物與勞務(wù)的混合銷售只能選擇拆分合同而成為兼營(yíng)，分別計(jì)稅，否則按貨物的混合銷售會(huì)對(duì)勞務(wù)征收高達(dá)17%或13%的稅。
因此，將17%稅率并到13%稅率的方案，對(duì)于企業(yè)而言是更優(yōu)的選擇。然而17%的稅率涉及幾乎所有的貨物，這是一檔影響面廣的稅率，若將其下降至13%，意味著整個(gè)社會(huì)貨物的增加值會(huì)減少4%的增值稅，可以設(shè)想這將對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生巨大壓力。我國(guó)的赤字規(guī)模并沒(méi)有大幅上升的趨勢(shì)，那么在赤字規(guī)模不變的前提下，假設(shè)支出規(guī)模無(wú)法下降，收入規(guī)模急劇下降必然會(huì)突破赤字的預(yù)期。總體而言，稅制改革已進(jìn)入了深水區(qū)，每改一步均牽一發(fā)而動(dòng)全身。標(biāo)準(zhǔn)稅率不宜定得過(guò)高
對(duì)比世界上征收增值稅的國(guó)家，17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率并非最高的。根據(jù)oecd(經(jīng)合組織)消費(fèi)課稅趨勢(shì)的報(bào)告，增值稅稅率的演變可以分為三個(gè)階段：
第一階段(1975年~2000年)，許多國(guó)家不斷提高增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率。1995年，在使用增值稅的31個(gè)國(guó)家中，有20個(gè)國(guó)家自實(shí)施之日起至少提高了一次標(biāo)準(zhǔn)稅率。1975年到2000年，oecd成員國(guó)的平均標(biāo)準(zhǔn)稅率從15.6%提高到18%。第二階段(2000年~2009年)，大多數(shù)國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率保持平穩(wěn)，33個(gè)國(guó)家中的22個(gè)國(guó)家稅率保持在15%~22%。截至2009年1月1日，只有5個(gè)國(guó)家的稅率高于22%(丹麥、芬蘭、冰島、挪威和瑞典)。2000年到2009年，oecd成員國(guó)平均標(biāo)準(zhǔn)稅率略有下降，從18%下降到17.6%。
第三階段(2009年~2014年)，為化解經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)帶來(lái)的鞏固財(cái)政的壓力，許多國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率大幅提高。在這個(gè)短時(shí)期內(nèi)，21個(gè)國(guó)家至少有一次提高了增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，包括捷克、愛(ài)沙尼亞、芬蘭、法國(guó)、希臘、匈牙利、愛(ài)爾蘭、意大利、荷蘭、波蘭、葡萄牙、西班牙、斯洛文尼亞、斯洛伐克、英國(guó)、冰島、以色列、日本、墨西哥、新西蘭和瑞士。這導(dǎo)致未加權(quán)的oecd平均增值稅稅率從2009年1月的17.6%提高到了2014年1月的19.1%。2009年，只有4個(gè)國(guó)家的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率高于22%，但到2014年已經(jīng)有10個(gè)之多。
但oecd成員國(guó)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)提高增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率來(lái)增加財(cái)政收入存在一些不良影響，會(huì)造成稅基的侵蝕，以及避稅問(wèn)題的產(chǎn)生。vrr(增值稅收入比率)指標(biāo)顯示，在oecd成員國(guó)中，未加權(quán)的vrr只有0.55，意味著45%的潛在增值稅收入沒(méi)有收回。因此，我國(guó)在簡(jiǎn)并稅率改革中，應(yīng)該充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并非稅率定得越高，財(cái)政收入就會(huì)越多。作為一種中性的稅收，我們應(yīng)該基于低稅率、寬稅基去做總體的設(shè)計(jì)。簡(jiǎn)易征收率是否應(yīng)該取消
關(guān)于簡(jiǎn)易征收率，面臨一個(gè)兩難抉擇，從稅制本身看，簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅并存會(huì)導(dǎo)致增值稅的扭曲，原則上應(yīng)該在增值稅立法時(shí)取消簡(jiǎn)易計(jì)稅。但筆者的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是許多的進(jìn)項(xiàng)依然由于市場(chǎng)、法制及管理水平等方面的制約無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果取消了簡(jiǎn)易計(jì)稅，對(duì)于中小企業(yè)影響較大。此外，關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅的門檻也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)修訂，例如銷售貨物的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為生產(chǎn)企業(yè)50萬(wàn)元以下，其他企業(yè)為80萬(wàn)元以下。顯然，發(fā)展至今這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)過(guò)低了，例如一個(gè)利潤(rùn)不高的家具銷售企業(yè)，其銷售一套家具的價(jià)格已經(jīng)超過(guò)80萬(wàn)元，但利潤(rùn)卻很低，并且購(gòu)買的木材由于市場(chǎng)不規(guī)范、無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在這樣的背景下，按一般計(jì)稅法無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但按簡(jiǎn)易計(jì)稅法其超過(guò)了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，所以，應(yīng)該將銷售貨物的小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)提高到與“營(yíng)改增”的500萬(wàn)元相一致。
筆者認(rèn)為，我國(guó)的增值稅稅率應(yīng)最終改革為僅設(shè)置兩檔，一檔是普遍適用于所有的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)稅率，另一檔是適用于政策性需要扶持的特殊物品或服務(wù)的低稅率，主要是公共品的低稅率，不應(yīng)再按行業(yè)去設(shè)置不同的稅率。并且，增值稅分步改革的管理成本太高，每一次稅率的調(diào)整，企業(yè)均需調(diào)整信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需調(diào)整信息系統(tǒng)，納稅人需要培訓(xùn)及熟悉相應(yīng)的業(yè)務(wù)，合同也需要調(diào)整。
因此，在增值稅立法時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取一步到位實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。此外，稅制的改革走向深水區(qū)，除了稅制自身的科學(xué)性以外，還需要社會(huì)其他方方面面的配合及跟進(jìn)，否則困難重重。
簡(jiǎn)并增值稅征收率篇三
簡(jiǎn)并增值稅稅率政策
從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。
為避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)，有關(guān)部門做出了對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變的決定，也就是說(shuō)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。
為配合簡(jiǎn)并稅率，國(guó)稅同步升級(jí)外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)2.0.8版、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開(kāi)始采用新版申報(bào)系統(tǒng)。升級(jí)時(shí)間：6月29日18：00——6月30日8:00
期間出口退稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網(wǎng)上申報(bào)將暫停服務(wù)，出口企業(yè)可到國(guó)稅網(wǎng)站軟件下載目錄，下載相應(yīng)申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)補(bǔ)丁軟件。
現(xiàn)場(chǎng)辦稅須實(shí)名
7月1日開(kāi)始，稅務(wù)大廳對(duì)辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)都實(shí)行“身份驗(yàn)證”，也就是說(shuō)辦稅人員到辦稅服務(wù)廳辦理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，均須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效的身份證明進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證后才能辦理。
如果前來(lái)大廳的辦稅人員無(wú)法出具實(shí)名辦稅身份證明，或是實(shí)名辦稅身份證明無(wú)法通過(guò)驗(yàn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再為其辦理涉稅業(yè)務(wù)。
在市范圍內(nèi)，所有實(shí)體辦稅廳（包含市行政服務(wù)中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)，均須要實(shí)名辦稅。7月1日以后，沒(méi)有身份驗(yàn)證，將無(wú)法辦理涉稅業(yè)務(wù)。從6月6日起至6月30日為過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)辦稅人員前來(lái)辦理業(yè)務(wù)，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。
企業(yè)開(kāi)票需“稅號(hào)
7月1日之后，以企業(yè)名稱開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計(jì)稅、退稅、抵免等。
該項(xiàng)“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個(gè)人、政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。
個(gè)別商家如果提出開(kāi)個(gè)人發(fā)票要求身份證號(hào)等個(gè)人信息要求，消費(fèi)者可以拒絕?！?/p>
發(fā)票明細(xì)須填寫
購(gòu)買或銷售商品開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際商品名稱如實(shí)開(kāi)具，不得填開(kāi)與實(shí)際商品不相符的內(nèi)容。在商場(chǎng)超市消費(fèi)買東西不能再開(kāi)“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細(xì)如實(shí)填寫了。
發(fā)行購(gòu)物卡等儲(chǔ)值類預(yù)付費(fèi)卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說(shuō)餐飲儲(chǔ)值卡可以直接開(kāi)成“餐飲”，超市購(gòu)物卡可以直接開(kāi)成“日用品”，但從7月1日起，所有預(yù)付費(fèi)的儲(chǔ)值卡都將明確開(kāi)具為“預(yù)付費(fèi)卡”項(xiàng)目。
發(fā)票認(rèn)證期限有延長(zhǎng)
“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認(rèn)證期限從原來(lái)的180天延長(zhǎng)至360天。也就是說(shuō)，如果7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開(kāi)具之日起360日內(nèi)（包含平時(shí)周末放假以及節(jié)假日）進(jìn)行認(rèn)證，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
同樣，2017年7月1日及以后取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開(kāi)具之日起360日內(nèi)（包含平時(shí)周末放假以及節(jié)假日）向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。
科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例增加
科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。根據(jù)國(guó)稅數(shù)據(jù)測(cè)算，市符合上述標(biāo)準(zhǔn)的科技型中小企業(yè)超過(guò)1000戶，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)多加計(jì)扣除達(dá)到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
據(jù)悉，文件對(duì)兩種情況進(jìn)行了規(guī)定：
1、未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）
2、而形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴(kuò)大
享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預(yù)計(jì)該項(xiàng)政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達(dá)到1308萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關(guān)條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時(shí)享受的稅收優(yōu)惠，無(wú)論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預(yù)繳所得稅時(shí)均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)減定額。
商業(yè)健康保險(xiǎn)抵扣個(gè)稅要取得“稅優(yōu)識(shí)別碼”
日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）提出，從7月1日起，購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險(xiǎn)抵扣個(gè)稅，已經(jīng)在一些地方先行試點(diǎn)，7月1日起，也將正式落地。
目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)，主要涵蓋疾病保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)兩部分。納稅人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)并取得稅優(yōu)識(shí)別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，“稅優(yōu)識(shí)別碼”由商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險(xiǎn)公司，由保險(xiǎn)公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí)，均需提供“稅優(yōu)識(shí)別碼”。個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)但未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼，以及購(gòu)買其他保險(xiǎn)產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。
6項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策 延長(zhǎng)至2019年底
為了持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對(duì)有線電視收視費(fèi)免征增值稅、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2019年底。
該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進(jìn)市場(chǎng)主體降成本增后勁、深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動(dòng)的重要舉措。
簡(jiǎn)并增值稅征收率篇四
制造業(yè)增值稅稅率降低，對(duì)企業(yè)有何影響
如果企業(yè)的稅負(fù)率低，稅務(wù)局對(duì)企業(yè)做實(shí)地調(diào)查及查賬。稅負(fù)率低的因素主要有
1是銷售價(jià)格降低，比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈等等，都會(huì)導(dǎo)致銷售價(jià)格會(huì)降低。
2、進(jìn)貨價(jià)格上漲，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增加，這樣，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就少了，稅負(fù)率就降低了。
3、一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多，銷售少，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多，銷項(xiàng)稅少，也會(huì)降低這個(gè)時(shí)期的稅負(fù)率。稅務(wù)稽查認(rèn)定企業(yè)有偷稅、漏稅嫌疑是根據(jù)企業(yè)申報(bào)納稅的預(yù)警系統(tǒng)來(lái)完成的，一般都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。
計(jì)算機(jī)采集當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的各項(xiàng)企業(yè)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)估，然后生成嫌疑人名單，再由稽查人員人工復(fù)核，確定哪些企業(yè)不需要稽查，哪些企業(yè)需要稽查或重點(diǎn)稽查，再派出工作組。
具體計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)評(píng)估是采用哪些數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，一般人是不知道的，但總有規(guī)律可循。首先是稅負(fù)。稅負(fù)比例低于平均水平，肯定會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)。
其次是用票數(shù)量。用票數(shù)量也可以稱為開(kāi)票次數(shù)，用票頻繁，但稅負(fù)低，則有可能是對(duì)外虛開(kāi)，涉嫌幫助他人偷漏稅，是違法行為。
第三是毛利率，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值，如果毛利率過(guò)小，低于同行業(yè)平均水平，則有可能是虛增成本，有可能涉嫌購(gòu)買非法發(fā)票入賬。
第四是期間費(fèi)用比率，如果比率過(guò)大，超過(guò)正常水平，則有可能涉嫌虛增費(fèi)用，或?qū)€(gè)人消費(fèi)納入公司成本，偷逃個(gè)稅。
第五是實(shí)收資本總額，對(duì)于實(shí)收資本三五十萬(wàn)的小公司，稅務(wù)局一般不會(huì)理會(huì)，但用票量大的除外。對(duì)于大企業(yè)(如1000萬(wàn)以上)，一般關(guān)注度會(huì)提高。
第六是稅負(fù)的波動(dòng)程度，如果以前較高，現(xiàn)在較低，且收入額絕對(duì)值下降較多，一般會(huì)被忽略。
第七是企業(yè)性質(zhì)和國(guó)家政策，如總局早有文件，對(duì)房地產(chǎn)、建筑行業(yè)列為重點(diǎn)稽查對(duì)象。因此，不管企業(yè)處于什么目的，該繳納的稅金是必須繳納的，不要有僥幸心理，否則實(shí)際損失會(huì)更大。
簡(jiǎn)并增值稅征收率篇五
應(yīng)繳增值稅稅率研究
應(yīng)繳增值稅稅率=應(yīng)繳增值稅/營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)繳增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅=σ銷項(xiàng)稅基數(shù)×稅率=銷項(xiàng)稅基數(shù)×平均稅率 進(jìn)項(xiàng)稅=σ進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)×稅率=進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)×平均稅率
銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅稅率即我們知道的相關(guān)稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權(quán)平均稅率。
設(shè)應(yīng)繳增值稅為t,銷項(xiàng)稅平均稅率為b，銷項(xiàng)稅基數(shù)為r，進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為a，進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)為t。
則有t=rb-ta，或?qū)憺椋簍/r=b-（t/r）×a。
t/r即為應(yīng)繳增值稅稅率，我們稱之為營(yíng)業(yè)收入增值稅率，我們按習(xí)慣可將t/r定義為投入產(chǎn)出比率。
顯然，營(yíng)業(yè)收入增值稅率與銷項(xiàng)稅平均稅率、投入產(chǎn)出比率、進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率有關(guān)。
銷項(xiàng)稅率高，投入產(chǎn)出比率小，進(jìn)項(xiàng)稅率低，營(yíng)業(yè)收入增值稅率較高。
銷項(xiàng)稅低，投入產(chǎn)出比率大，進(jìn)項(xiàng)稅率高，營(yíng)業(yè)收入增值稅率較低。
由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤t/r≤1，所以0%≤t/r≤17%，我們用0.618法將營(yíng)業(yè)收入增值稅率分為三個(gè)區(qū)間：
區(qū)間1： 0
當(dāng)營(yíng)業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時(shí)，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率大
投入產(chǎn)出比率大的原因可能是產(chǎn)品價(jià)格低，原材料消耗大、原材料價(jià)格高。
2.銷售增值稅發(fā)票開(kāi)的較少
與對(duì)應(yīng)的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開(kāi)的較少，可能是產(chǎn)品沒(méi)有完工，或者是產(chǎn)品已經(jīng)完工但沒(méi)有銷售，也可能是故意少開(kāi)銷售發(fā)票。
3.原材料發(fā)票較多
可能使用虛開(kāi)增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票），也可能是購(gòu)入發(fā)票較多。
后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進(jìn)行的不良行為，稅務(wù)部門在稅收稽查時(shí)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)。
當(dāng)營(yíng)業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時(shí)，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率低；
2.銷售增值稅發(fā)票開(kāi)的過(guò)多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進(jìn)項(xiàng)稅稅率較低。
第1種原因，投入產(chǎn)出比率低，營(yíng)業(yè)收入增值稅率高，對(duì)降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產(chǎn)出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來(lái)是合理的，也是“增值稅”的取向，但對(duì)一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應(yīng)對(duì)一些高稅率的部門進(jìn)行部分免稅，對(duì)發(fā)展高科技企業(yè)應(yīng)有推動(dòng)作用。
第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購(gòu)入的原材料稅率較小（甚至0稅率）導(dǎo)致無(wú)法抵扣，使企業(yè)稅負(fù)偏重。
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