工程預(yù)決算崗位職責(zé)(六篇)

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工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇一

竣工決算是在公路、橋梁建設(shè)項目完工后，由建設(shè)單位（業(yè)主）根據(jù)工程結(jié)算及其它有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)按一定的格式和要求進行編制的?？⒐Q算全面反映了竣工項目從籌建到交付使用全過程各項資金的使用情況和設(shè)計概算執(zhí)行的結(jié)果，是公路建設(shè)成果和財務(wù)情況的

總結(jié)

（施工企業(yè)為了總結(jié)經(jīng)驗，提高自身經(jīng)營水平，在單位工程（或單項工程）竣工后，往往也編制單位工程（或單項工程）竣工成本結(jié)算，用以核算工程實際成本、預(yù)算成本和成本降低額，作為實際成本分析。它與建設(shè)竣工決算在概念和內(nèi)容方面都不一樣）。

竣工決算所反映的公路工程項目建設(shè)造價，不僅包括建筑安裝工程結(jié)算費用，還包括：設(shè)備、工具、器具及家具購置費，工程建設(shè)其它費用（包括征地拆遷、勘察設(shè)計、建設(shè)期貸款利息等）等用于建設(shè)項目全部實際支出費用的總和。

1.1 竣工決算的作用

竣工決算的作用是編制竣工決算報告的目的所決定的。主要有以下幾個方面：

1．全同反映竣工項目最初計劃和最終建成的工程概況。

2．考核竣工項目設(shè)計概算的執(zhí)行結(jié)果

3．竣工決算核定竣工項目的新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)價值，是建設(shè)單位向使用或管理單位移交財產(chǎn)的依據(jù)。

4．竣工決算全面反映了竣工項目建設(shè)全過程的財務(wù)情況

5．竣工決算界定了項目經(jīng)營的基礎(chǔ)，為項目進行后評估提供依據(jù)

6．竣工決算報告作為重要的技術(shù)經(jīng)濟文件，是存檔的需要，也是工程造價積累的基礎(chǔ)資料之一。

1.2編制竣工決算報告的依據(jù)

根據(jù)財政部、國家計委聯(lián)合發(fā)布的《建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法》的要求，交通部根據(jù)公路、橋梁建設(shè)項目的特點于1992年9月制定了《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》，是公路橋梁工程項目編制竣工決算的法定性文件和依據(jù)。各省市根據(jù)具體實際情況，對《辦法》內(nèi)容及有關(guān)表格進行修改及增減，制訂適用于本地區(qū)的竣工決算報告的標(biāo)準及格式也是編制竣工決算的依據(jù)。

按《建設(shè)項目（工程）竣工驗收辦法》規(guī)定，凡公路、橋梁基本建設(shè)項目完建后，均需按照本辦法編制竣工決算報告?；窘ㄔO(shè)項目完建后，在竣工驗收之前應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)資料估列的數(shù)字預(yù)編竣工決算報告。未預(yù)編竣工決算報告的項目原則上不能通過竣工動用驗收。

編制竣工決算報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下文件資料：

（1）經(jīng)批準的初步設(shè)計，修正概算，變更設(shè)計文件以及批準的開工報告文件；

（2）歷年年度的基本建設(shè)投資計劃；

（3）經(jīng)復(fù)核的歷年年度的基本建設(shè)財務(wù)決算；

（4）與有關(guān)部門或單位簽定的施工合同、投資包干合同和竣工決算文件；與有關(guān)單位簽定的重要經(jīng)濟合同（或協(xié)議）等有關(guān)文件；

（5）工程質(zhì)量鑒定、檢驗等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；

（6）施工企業(yè)交工報告，竣工圖表等有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟文件；最后（終）支付（結(jié)算）、交工結(jié)算、中期支付等有關(guān)支付的資料。

（8）有關(guān)資金的籌集、借貸、使用等方面的資料。

（9）上級主管部門對工程的指示、文件及其他有關(guān)的重要文件。

（10）有關(guān)建設(shè)項目副產(chǎn)品、簡易投產(chǎn)、試生產(chǎn)等產(chǎn)生基本建設(shè)收入的財務(wù)資料。

（11）其它有關(guān)的重要文件。

1.3竣工決算報告的內(nèi)容及編制辦法

一、竣工決算報告的內(nèi)容

按照交通部《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的要求，公路工程建設(shè)項目分公路建設(shè)項目、獨立的公路橋梁建設(shè)項目兩種類型編制竣工決算報告。竣工決算報告由以下四個內(nèi)容組成。

（一）竣工決算報告的封面、目錄；

（二）竣工工程平面示意圖；

（三）竣工決算報告說明書；

（四）竣工決算表格。

表格為分兩部分。第一部分為工程概況表等專用表式，第二部分為通用表式。

1．工程概況表

（1）公路建設(shè)項目工程概況表；（交建竣1-①表）。

（2）公路橋梁項目工程概況表；（交建竣1-②表）。

2．通用表式

（1）財務(wù)決算總表（交建竣2表）。

（2）財務(wù)決算明細表（交建竣2表附一表）。

（3）資金來源情況表（交建竣2表附二表）。

（4）已核銷及轉(zhuǎn)出投資明細表（交建竣2表附三表）。

（5）工程造價和概算執(zhí)行情況表（交建竣3表）。

（6）外資使用情況表（交建竣4表）。

（7）交付使用財產(chǎn)總表（交建竣5表）。

（8）交付使用財產(chǎn)明細表（交建竣5表附一表）。

《辦法》規(guī)定，編制的竣工決算報告需填制全套報表，必須完整。

二、竣工決算的編制步驟

１、收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)數(shù)據(jù)

2、清理各項賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資

3、填寫竣工決算報表

4、編寫建設(shè)工程竣工決算說明書

三、

建設(shè)單位從項目籌建開始，即應(yīng)明確專人負責(zé)，根據(jù)竣工決算報告要求的內(nèi)容，做好有關(guān)資料的收集、整理、積累和分析工作。項目完建后，應(yīng)組織工程技術(shù)、計劃、財務(wù)、物資、統(tǒng)計等有關(guān)人員共同完成竣工決算報告的編制工作?？⒐Q算報告的具體編制辦法如下：

（一）交通基本建設(shè)項目竣工決算報告封面

1．“主管部門”填寫需上報竣工決算報告的主管部門或單位；

2．“建設(shè)項目名稱”填寫批準的項目初步設(shè)計文件中注名的項目名稱；

3．“建設(shè)項目名稱”是指“大中型”或“小型”；

4．“建設(shè)性質(zhì)”是指建設(shè)項目屬于新建、改建、擴建、續(xù)建等內(nèi)容；

5．“級別”是指中央級或地方級的建設(shè)項目。

（二）竣工工程平面示意圖

公路建設(shè)項目可按設(shè)計文件中的大比例平面示意圖編制，獨立的公路橋梁項目可按橋位平面圖進行編制。

（三）竣工報告說明書

竣工決算報告說明書是竣工決算報告的重要組成部分。主要內(nèi)容包括 ：

1、建設(shè)項目概況與評價。

2、會計財務(wù)的處理、財產(chǎn)物資情況、債權(quán)債務(wù)的清償情況。

3、投資支出，資金結(jié)余及上交分配情況。

4、主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情況，如：公路登記，單方造價、設(shè)計車速及荷載。

5、公路建設(shè)項目過程和工程管理工作中的重大事件、經(jīng)驗教訓(xùn)、管理及決算中存在的問題及建議。如：投資與方案決策效果、項目管理模式、投資估算與資金使用情況。

6、需說明的其他事項：如工程遺留問題和需要解決的問題。

（四）竣工決算表格

1．竣工工程概況表（交建竣1-1表，交建竣1-2表）

2．財務(wù)決算總表及附表

3．工程造價和概算執(zhí)行情況（交建竣3表）

4．外資使用情況表（交建竣4表）

5．交付使用財產(chǎn)總表（交建竣5表）和明細表（交建竣5表附一表）

工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇二

建設(shè)項目竣工決算審計

建設(shè)項目竣工決算審計是建設(shè)項目審計的一個重要環(huán)節(jié)，它是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益及環(huán)境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高建設(shè)項目管理水平。

1內(nèi)容

審計人員對建設(shè)項目實施建設(shè)項目竣工決算審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容視具體情況和項目的行業(yè)特點而確定。其基本審計內(nèi)容主要包括以下方面：[1]

(1)審查竣工決算編制依據(jù)。審核決算依據(jù)是否齊全、是否符合有關(guān)規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時問及時進行竣工決算的編報?，F(xiàn)行制度規(guī)定，建設(shè)項目的竣工決算應(yīng)在項目辦理竣工驗收后的一個月內(nèi)編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關(guān)財務(wù)報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實，各表之間應(yīng)該一致的數(shù)字是否相符；竣工情況說明書所列項目內(nèi)容是否全面、真實。

(4)審核建設(shè)單位的竣工驗收工作是否符合有關(guān)規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設(shè)是否按照批準的初步設(shè)計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內(nèi)容進行，有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準、擴大建設(shè)規(guī)模的問題；有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。(6)工程施工發(fā)生計劃調(diào)整、設(shè)計變更有無批準調(diào)整計劃的文件和變更設(shè)計的手續(xù)；沒計變更和現(xiàn)場簽證是否合理，有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實施過程中有關(guān)設(shè)備和材料的變化情況、建筑經(jīng)濟政策的變化情況、補充合同的內(nèi)容變化等是否正常，調(diào)整是否合理。

(8)審查交付使用財產(chǎn)是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產(chǎn)價值是否真實、準確，其構(gòu)成是否合理；應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準；應(yīng)分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分攤計入交付使用資產(chǎn)成本，其分攤標(biāo)準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產(chǎn)價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設(shè)項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設(shè)結(jié)余資金是否真實、準確。審核建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設(shè)撥款或貸款額，是否反映了從開始建設(shè)起至竣工為止的累計數(shù)，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設(shè)結(jié)余資金數(shù)額是否與竣工年度決算中的數(shù)額相符，且數(shù)字是否真實、準確。剩余的設(shè)備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當(dāng)；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設(shè)成本節(jié)約和超支的原因。根據(jù)設(shè)計概算或基本建設(shè)投資包干指標(biāo)，審查竣工項目的建設(shè)成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設(shè)總成本及其構(gòu)成項目的實際數(shù)分別與概算數(shù)進行比較，以審查建設(shè)總成本及其項目的節(jié)約或超支情況，然后，進一步審查建設(shè)總成本及其構(gòu)成項目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設(shè)工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設(shè)速度加快或延緩的原因，明確責(zé)任。

(13)審查工程質(zhì)量。審核是否符合工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準和驗收規(guī)范，有無不符合質(zhì)量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產(chǎn)能力、預(yù)測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內(nèi)容。

2作用

建設(shè)項目竣工決算審計的主要作用體現(xiàn)在以下方面：[1]

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準確性，有利于科學(xué)評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設(shè)計及實際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時間、工程質(zhì)量、概算的實際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設(shè)計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。(3)實施竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產(chǎn)的管理。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務(wù)成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗。通過決算與概算、預(yù)算的對比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗，積累經(jīng)濟技術(shù)資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

3方法

竣工決算的審計，一般應(yīng)從以下幾方面進行。[2](一)竣工驗收工作的審計

竣工驗收是對建設(shè)項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設(shè)單位在竣工驗收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未按規(guī)范辦事，應(yīng)督促其及時整理資料，認真執(zhí)行驗收工作規(guī)范。

(二)資金來源的審計

對建設(shè)單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務(wù)決算表”或“竣工決算表”中的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數(shù)，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應(yīng)查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當(dāng)、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。

(三)投資支出的審計

審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數(shù)額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數(shù)的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節(jié)超情況。根據(jù)“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數(shù)與概算合計數(shù)進行比較，以考核其節(jié)超情況。其計算公式如下：

基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)-基建投資實際合計數(shù)

基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額÷基建投資概算合計數(shù)×100%

對于基建投資節(jié)超情況，應(yīng)通過調(diào)查研究，查清情況，總結(jié)經(jīng)驗，并查出不當(dāng)或不法行為，以提高基本建設(shè)管理水平。一般來說，基本建設(shè)投資支出節(jié)約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設(shè)標(biāo)準、縮短了工期、減少了費用開支等等?；窘ㄔO(shè)投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設(shè)標(biāo)準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對策。

(四)結(jié)余資金的審計

建設(shè)項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設(shè)單位應(yīng)徹底清理施工現(xiàn)場和倉庫，對剩余的設(shè)備、材料及其他財產(chǎn)物資，都要及時處理，收回資金，做到應(yīng)收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權(quán)債務(wù)也應(yīng)全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務(wù)決算表”內(nèi)除了銀行存款和現(xiàn)金外，不應(yīng)該有其他結(jié)余資金項目。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時，應(yīng)說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。為此，應(yīng)對建設(shè)單位“設(shè)備材料結(jié)算明細表”、“應(yīng)收應(yīng)付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結(jié)余資金，首先應(yīng)交清各項應(yīng)付稅款和其他應(yīng)交款項，歸還其他應(yīng)付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。

(五)建設(shè)工期的審計

建設(shè)工期的審計，應(yīng)根據(jù)“竣工工程概況表”或小型建設(shè)項目的“竣工決算總表。有關(guān)建設(shè)時間進行檢查。即將實際與計劃建設(shè)時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設(shè)速度加快或延緩的原因。審計人員應(yīng)查明影響建設(shè)工期的主觀、客觀原因和責(zé)任，作出客觀公正的評價和結(jié)論。

(六)工程質(zhì)量的審計

工程質(zhì)量的審計，可以根據(jù)竣工決算中所附的工程竣工驗收技術(shù)資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗評定標(biāo)準和驗收規(guī)范，工程質(zhì)量優(yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對于不符合質(zhì)量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質(zhì)量，達到國家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準。

4依據(jù)

竣工決算的審計依據(jù)包括：[3] 1．工程竣工報告和工程驗收單； 2．工程施工合同和有關(guān)規(guī)定； 3．經(jīng)審批的施工圖預(yù)算； 4．經(jīng)審批的補充修正預(yù)算； 5．預(yù)算外費用現(xiàn)場簽證；

6．材料、設(shè)備和其他各項費用的調(diào)整依據(jù)； 7．有關(guān)定額、費用調(diào)整的補充項目； 8．建設(shè)、設(shè)計單位修改或變更設(shè)計的通知單； 9．建設(shè)單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10．隱蔽工程檢查驗收記錄。5問題及對策

一、建設(shè)項目竣工決算審計存在的問題[4]

(一)違反定額規(guī)定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發(fā)現(xiàn)工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應(yīng)廠商調(diào)查取證。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發(fā)現(xiàn)施工方故意錯套定額的行為。如把φ5o熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字(數(shù))之差，企圖蒙混過關(guān)，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結(jié)算收入的目的。

竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數(shù)，二是以直接費為基數(shù)。這兩種取費標(biāo)準都應(yīng)以各種不同指標(biāo)劃分的工程類別來執(zhí)行，也有部分費用是按企業(yè)的性質(zhì)來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產(chǎn)品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套企業(yè)費率等級情況；二要審核各種專業(yè)工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。

(二)違反工程量計算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結(jié)算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。

(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調(diào)整合同包干價

有些施工單位在投標(biāo)階段就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況的分析，預(yù)計今后工程量可能在哪些方面要發(fā)生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。建設(shè)方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結(jié)算調(diào)整時發(fā)現(xiàn)某些單價異常時，只好按合同價予以調(diào)整。如在某單位審計中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標(biāo)后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數(shù)點位數(shù)報錯等要求補簽簽證。

(四)以記錄失誤為借口冒算工程量

如審計鋼筋用量是最繁瑣的內(nèi)容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環(huán)節(jié)的復(fù)核。施工單位抓住這點，在結(jié)算單中將實際用量小數(shù)點后移一位，加大工程量。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過去；又如有些項目施工單位在投標(biāo)時按投標(biāo)價給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。

(五)混淆設(shè)計變更和施工方案變更，達到多計結(jié)算數(shù)額的目的如工程建設(shè)過程中要挖一個基礎(chǔ)坑，設(shè)計方案中標(biāo)明基礎(chǔ)坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應(yīng)該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預(yù)算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設(shè)計方案的變更。作為一個有經(jīng)驗的施工方，基礎(chǔ)開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的對策

(一)加強對建設(shè)項目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作 建設(shè)項目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，包括：招標(biāo)書、投標(biāo)書(商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo))、主合同及其附件、補充合同、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

(二)與相關(guān)建設(shè)項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作

由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內(nèi)部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設(shè)管理部門來配合。建設(shè)項目管理部門作為甲方代表在施工現(xiàn)場監(jiān)督施工方的建設(shè)過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設(shè)項目管理部門專業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平，在項目施工過程中加強監(jiān)督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。

(三)經(jīng)常深入現(xiàn)場，對相關(guān)變更簽證事項進行核實

在建設(shè)項目管理過程中，不排除因建設(shè)方代表責(zé)任心不強或監(jiān)理不負責(zé)而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經(jīng)常深人現(xiàn)場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結(jié)算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。

(四)充分利用審計的預(yù)警作用

在簽訂項目建設(shè)合同時，在合同中約定“工程造價的結(jié)算必須由審計部門審定后方可進行款項的結(jié)算”這一條款，充分利用審計的預(yù)警作用，使施工方在項目建設(shè)的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結(jié)算都要經(jīng)過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。

(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設(shè)單位資質(zhì)、信譽、管理水平、人員素質(zhì)等方面良莠不齊，對于在項目建設(shè)過程中能規(guī)范管理、保質(zhì)、保量、按工期完成各項工程，并在造價結(jié)算中合規(guī)、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設(shè)項目中加強合作；若發(fā)現(xiàn)在施工過程或結(jié)算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續(xù)合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。

三、建設(shè)項目竣工決算審計建議

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好審計工作的根本保證

工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，工作就很難開展。內(nèi)部審計人員要多請示匯報，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門的重視和支持。

(二)提高專業(yè)技術(shù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵

竣工決算審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網(wǎng)、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業(yè)技術(shù)。大部分審計人員懂會計及財務(wù)管理，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，審計人員自身也要加強相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，促進審計人員掌握相關(guān)專業(yè)知識和技能，成為一名復(fù)合型的人才，提高審計執(zhí)法水平。

(三)加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障

竣工決算審計賦予審計部門很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計部門內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育、職業(yè)道德教育，使審計人員增強責(zé)任意識，做到愛崗敬業(yè)、清正廉潔。(四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發(fā)展的需要

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設(shè)的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現(xiàn)弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當(dāng)中的不正之風(fēng)。建設(shè)管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現(xiàn)場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計奠定基礎(chǔ)。

工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇三

預(yù)決算崗位職責(zé)

1、在工程投標(biāo)階段，及時、準確做出預(yù)算，提供報價依據(jù)；

2、對各個工程施工圖進行工料分析，編制各工程的材料進場計劃, 并進行成本核算，為財務(wù)部門的階段性資金需求計劃提供依據(jù)；

3、對分包工程做出預(yù)算，對分包方的報價進行審核；

4、根據(jù)現(xiàn)場設(shè)計變更和簽證及時調(diào)整預(yù)算；

5、及時與采購部門溝通配合，掌握準確的市場價格，及時調(diào)整預(yù)算；

6、對于按進度付款的工程，根據(jù)項目進度，及時將已完成工程量報工程部，以便盡快拿到進度款；

7、工程竣工驗收后，及時進行竣工工程的決算工作，并送審計部門，以便進行審計；

8、橫向聯(lián)系部門：設(shè)計部、采購部，使最終清單與設(shè)計清單相符；

9、竣工決算階段：與同事一起參與審計數(shù)量清點。

工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇四

基建工程竣工決算審計

2010-09-17 09:31 來源：周旻 蔣雅彬 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加強竣工決算審計的必要性

過去我們審計的主要內(nèi)容是對工程建設(shè)項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關(guān)由于專業(yè)技術(shù)力量的缺乏，大部分審計人員懂財務(wù)管理及會計專業(yè)，而懂基建工程專業(yè)技術(shù)的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設(shè)領(lǐng)域當(dāng)中的設(shè)計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構(gòu)缺乏信用等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,造成大量的建設(shè)資金浪費,工程建設(shè)也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內(nèi)容

1.審查立項程序是否規(guī)范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標(biāo)情況，是否進行公開招標(biāo)，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標(biāo)。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內(nèi)容條款的完整性。

4.審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應(yīng)進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計和原投標(biāo)預(yù)算書的實際所列項目等資料，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算。（3）變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設(shè)項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關(guān)的建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工單位等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關(guān)系。特別是施工企業(yè)、監(jiān)管部門經(jīng)常相互配合工作，專業(yè)人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，這些關(guān)系的存在有可能影響到審計資料、審計證據(jù)的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.要發(fā)揮審計人員的專業(yè)特長，優(yōu)化配置審計人員。

建設(shè)項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規(guī)多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應(yīng)做到以下幾點：一是審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)。二是審計組人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)，要綜合現(xiàn)有人員實際，揚長避短，最大限度地發(fā)揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應(yīng)以審查工程造價真實、合規(guī)為目標(biāo)，做到公開、透明。

主審應(yīng)以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計算、定額套用、相關(guān)費用（包括現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內(nèi)容，實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，并將審計結(jié)果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況，為決算定價打好基礎(chǔ)。在現(xiàn)場勘查時，建設(shè)單位、施工單位和審計人員均應(yīng)同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現(xiàn)場調(diào)查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

5.要合理確定材料價格。

竣工決算中的材料及設(shè)備價格是直接影響建設(shè)項目審計質(zhì)量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。二是審查施工企業(yè)材料成本賬。三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)時市場考察情況。四是直接到

供應(yīng)廠（商）調(diào)查取證。在做好上述調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，通過主審、審計組長、主管領(lǐng)導(dǎo)共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結(jié)果復(fù)核關(guān)。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結(jié)論性文書來體現(xiàn)，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎(chǔ)上，還要嚴把“審計結(jié)果復(fù)核關(guān)”：一是要嚴格執(zhí)行審計工作底稿分級復(fù)核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經(jīng)甲乙雙方及項目相關(guān)單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復(fù)核；復(fù)核機構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據(jù)進行復(fù)核。二是審計組就被審計單位或項目相關(guān)單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復(fù)核后，再提交審計機關(guān)。復(fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)事實不清，證據(jù)不充分，應(yīng)通知審計組予以補充取證。各項底稿和結(jié)論性文書復(fù)審?fù)杲Y(jié)后要經(jīng)復(fù)核人員簽字后反饋給主審，主審再對復(fù)核中存在的問題作重新核實。復(fù)核是審計結(jié)果控制的核心，只有加強審計結(jié)果控制，才能達到降低審計風(fēng)險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關(guān)要承擔(dān)很大的風(fēng)險和壓力，如果沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持很難開展。

2.專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計工作的關(guān)鍵。

基建投資審計專業(yè)性很強，工程建設(shè)的種類較多，涉及很多的專業(yè)技術(shù)，審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好工作的關(guān)鍵。審計機關(guān)要加大對工程審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計的操作規(guī)范，促進審計干部熟練掌握專業(yè)知識和技能，提高審計執(zhí)法水平。

3.加強廉政建設(shè)是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關(guān)以很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹立良好的形象。審計機關(guān)內(nèi)部要完善各項制度，經(jīng)常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業(yè)，廉政勤政?！按蜩F先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關(guān)系,為依法審計打好思想基礎(chǔ)。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發(fā)展的需要。

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從審計的深度入手。跟蹤審計是工程審計工作的關(guān)鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效的遏制工程建設(shè)當(dāng)中的弄虛作假行為。建設(shè)單位、施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計機關(guān)，現(xiàn)場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現(xiàn)場跟蹤記錄進行證據(jù)保全，為工程的決算，確定工程的造價奠定基礎(chǔ)。

工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇五

江蘇鐘山項目工程管理有限公司

竣工決算審計管理建議書

江蘇省電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對貴公司于2007年至2010年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：

一、基本情況

（一）審計范圍

審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

（二）審計內(nèi)容

1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。

2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。

3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況

建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

（三）審計方式

現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。

二、審計情況

截止2012年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:

1、工程決算編制不完整，漏項多；

2、部分簽證不準確、不完善；

3、結(jié)算資料收集不齊全；

4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。

三、管理建議

1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。

2、重視合同的簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。

4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保

管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

工程預(yù)決算崗位職責(zé)篇六

竣工決算審計管理建議書

中天運廣東[2010]建字第號

中國電信股份有限公司廣東分公司：

我們接受委托，對貴公司于2002年至2009年期間組織建設(shè)的部分工程竣工財務(wù)決算情況進行了審計，現(xiàn)將對該批項目實施竣工決算審計發(fā)現(xiàn)的主要情況報告如下：

一、基本情況

（一）審計范圍

對工程項目竣工財務(wù)決算編制情況及工程管理相關(guān)資料的審計，確定工程竣工財務(wù)決算的真實性、完整性、合法性；檢查概（預(yù)）算執(zhí)行情況、工程資金使用及資產(chǎn)交付情況，提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

（二）審計內(nèi)容

1、本工程前期工作的完整、合法性（包括立項、審批）

2、本工程建設(shè)資金來源的合法性、合規(guī)性

3、本工程資金到位情況，資金使用的合法性、合規(guī)性

4、本工程建設(shè)過程的管理情況（包括設(shè)備采購、實施建設(shè)、具體會計核算、檔案管理等）

（1）審計建設(shè)主管部門和建設(shè)單位的各項內(nèi)部控制制度是否建立、是否合理有效并得到有效執(zhí)行，針對薄弱環(huán)節(jié)開展審計，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見和建議。

（2）審計本工程各主要合同的相關(guān)內(nèi)容以及合同的履行情況，關(guān)注建設(shè)單位的利益是否得到有效維護。

（3）審計建設(shè)項目是否實行了項目法人責(zé)任制，采購等是否實行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)工作的合法性、真實性。

（4）審計本工程項目建設(shè)資金是否按合同計劃、按合同進度支付工程款項；支付行為是否經(jīng)過授權(quán)批準，支付依據(jù)是否真實合法。

5、審計本工程項目概（預(yù)）算的執(zhí)行和調(diào)整情況

審計本工程項目概（預(yù)）算是否經(jīng)過批準，概（預(yù)）算的執(zhí)行和調(diào)整是否符合國家規(guī)定。

6、審計本工程項目基本建設(shè)會計核算的合法性、真實性、公允性

審計本工程成本費用取得原始憑證是否合法，有無白條頂現(xiàn)金現(xiàn)象；成本費用開支是否真實，有無按企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則公允地反映本工程的成本費用，有無按國家稅法規(guī)定繳清各種稅費。

7、審計本工程項目竣工的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。

8、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。

9、審計竣工決算報表及竣工決算說明書是否真實、準確，核實設(shè)備投資列計是否按概算口徑和基本建設(shè)會計制度正確歸集。

10、本工程檔案建檔情況

建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。

11、資產(chǎn)實際狀況審查

對交付資產(chǎn)進行抽盤，抽盤比例不低于70%，并對盤點差異追查原因。

（三）審計方式

現(xiàn)場審計，資產(chǎn)抽查覆蓋面不低于80%。

二、審計總體評價

廣東電信有限公司能根據(jù)上級及相關(guān)部門的要求，啟動建設(shè)，及時完成。經(jīng)對交付資產(chǎn)進行盤點及對相關(guān)人員等進行調(diào)查，該部分工程內(nèi)部控制管理一般；資產(chǎn)來源、使用符合規(guī)定；會計核算比較規(guī)范；資產(chǎn)管理一般。

三、審計發(fā)現(xiàn)情況

截止2010年12月31日，我公司對貴公司部分工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn):

1、個別固定資產(chǎn)出現(xiàn)內(nèi)部調(diào)撥的情況（詳見附表）。

3 如:（1）2008年彩鈴平臺擴容建設(shè)工程：

廣州電信中山四路長話分局四層交換機房，固定資產(chǎn)名稱：交換機，結(jié)構(gòu)規(guī)格程式：省中心quidways3552交換機，共兩臺。經(jīng)盤點結(jié)構(gòu)規(guī)格程式為：省中心quidways3500交換機；

廣州電信中山四路長話分局一層動力機房，固定資產(chǎn)名稱：機房空調(diào)機，結(jié)構(gòu)規(guī)格程式：（恒溫）小型精密空調(diào)。經(jīng)盤點現(xiàn)存放地點為廣州電信中山四路長話分局四層。

（2）2008年中國電信移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)（一期）hstp擴容工程： 位于較場西路17號長途通信樞紐樓7樓所有設(shè)備，實際盤點發(fā)現(xiàn)該設(shè)備存放地點為較場西路17號長途通信樞紐樓6樓。

2、部分工程送審金額延遲（詳見附表）。

分別為： 中國電信移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)（二〇〇八年一期）核心網(wǎng)分組域工程（廣東）；2007中國電信網(wǎng)真視頻會議系統(tǒng)工程；2008年中國電信移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)（一期）hstp擴容工程（廣東）；中國電信寬帶網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量差異化試點工程；中國電信2008年合肥-南京-南昌-惠州10g/b wdm系統(tǒng)工程；2007年中國電信chinanet國際網(wǎng)絡(luò)國內(nèi)段廣東部分工程；2008年電話會議軟件開發(fā)；2008年移動網(wǎng)絡(luò)短信業(yè)務(wù)網(wǎng)關(guān)建設(shè)工程；2008年下一代網(wǎng)絡(luò)實驗室擴容工程；中國電信cn2國際網(wǎng)絡(luò)國內(nèi)段2008年擴容工程（廣東）；中國電信長途網(wǎng)絡(luò)資源管理及服務(wù)開通系統(tǒng)二期集團、江蘇、浙江等節(jié)點工程；2008年idc商務(wù)領(lǐng)航專用機房建設(shè)項目；bss日常運營支撐；2008年廣東公司移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)163配套工程；2008年移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)cn2配套工程；2007

4 年廣東電信wifiap網(wǎng)管系統(tǒng)改造工程；2009年廣東公司外包呼叫中心錄音系統(tǒng)優(yōu)化工；2007年廣東電信集中告警系統(tǒng)二期工程。

3、部分工程的工程名稱、工程編碼與集團文件或批復(fù)文件不符（詳見附表）。

如：2007中國電信網(wǎng)真視頻會議系統(tǒng)工程：集團文件為“2007年中國電信網(wǎng)真視頻會議系統(tǒng)工程”，編碼為：07j0cc0003；廣東公司決算表該項目名稱為“2007年中國電信集團思科網(wǎng)真系統(tǒng)工程”，編碼為：07j2gdgd01941。

4、部分工程超出預(yù)算批復(fù)內(nèi)容支付費用（詳見附表）。 如：2008年中國電信移動網(wǎng)絡(luò)建設(shè)（一期）hstp擴容工程（廣東）：集團批復(fù)文件未設(shè)立監(jiān)理費，工程實際實施過程中發(fā)生了監(jiān)理費4,247.06元。

5、部分工程未按照集團公司的批復(fù)文件的要求填列數(shù)據(jù)（詳見附表）。

如：中國電信寬帶網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量差異化試點工程：報表（1）中“初步設(shè)計或一階段設(shè)計”列填列的設(shè)計批復(fù)數(shù)據(jù)與集團文件不符。集團文件批復(fù)集成費單列，但廣東分公司將集成費合并到“其他”中。表（1）中“實際完成數(shù)”列，廣東分公司未對資本化利息進行單列，而是將其合并到“其他”中。

6、部分工程文檔簽章不齊全（詳見附表）。

如：2009年廣東公司天翼校園應(yīng)用產(chǎn)品開發(fā)項目：軟件開發(fā)協(xié)議乙方（世紀龍信息網(wǎng)絡(luò)有限責(zé)任公司）無簽署協(xié)議日期；2009年廣

5 東公司增值業(yè)務(wù)綜合網(wǎng)管建設(shè)工程：該工程系統(tǒng)集成合同乙方（廣州市申迪計算機系統(tǒng)有限公司）無簽署日期。

7、部分工程資料保管不當(dāng)（詳見附表）。

如：新建廣清韶河32x2.5g波分系統(tǒng)：根據(jù)手工帳上查找憑證，未能查找到相關(guān)的憑證，最后以查找合同代替。

8、部分工程項目賬面數(shù)和報表數(shù)不相符（詳見附表）。 如：2004年廣東電信寬帶adsl測試分析系統(tǒng)工程：09年12月份分攤建管費326.7元，報表比明細賬少。經(jīng)討論統(tǒng)一以報表數(shù)為準，電信公司財務(wù)人員進行調(diào)整，審計單位出具報告按報表數(shù)填寫。

四、管理建議

1、針對個別固定資產(chǎn)出現(xiàn)內(nèi)部調(diào)撥的情況，存在賬實不符、資 產(chǎn)管理失控的風(fēng)險，建議應(yīng)及時辦理相應(yīng)固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，注明資產(chǎn)調(diào)動的來源和去向，明確相關(guān)責(zé)任并向上級部門反映，準確、及時地反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。

2、按照貴公司工程竣工決算上報與審批管理的規(guī)定“建設(shè)單位在項目竣工驗收后3個月內(nèi)將竣工決算、竣工決算審批表等資料報送上級管理部門審批的規(guī)定,建議貴公司落實責(zé)任，項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門送審，做到按時完成、準確入賬、及時進行工程結(jié)算/決算審計，避免工程進度失控、避免內(nèi)部控制漏洞。

3、建議貴公司在做集團項目時工程項目名稱應(yīng)嚴格按照集團下發(fā)的項目名稱，并且做到和批復(fù)文件的工程項目名稱一致，實現(xiàn)對工

6 程項目的統(tǒng)一管理。

4、建議貴公司在工程實施過程中如果根據(jù)實際需要發(fā)生批復(fù)外費用，應(yīng)補充提供說明。

5、建議貴公司工程嚴格按集團公司的批復(fù)文件組織工程建設(shè)和列支，以利于工程的統(tǒng)一管理。

6、建議貴公司工程合同簽署時必須進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時補充、完善，確保合同的效力不存在法律上的瑕疵。

7、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。

8、建議貴公司加強財務(wù)管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符。

附件：2010年存在問題項目匯總表

中天運會計師事務(wù)所有限公司廣東分所

主任會計師（或授權(quán)代表）：

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2011年 月 日

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