在報告中，我們還可以通過使用圖表、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等可視化手段來更直觀地展示研究成果和數(shù)據(jù)。在寫報告時，我們可以參考相關領域的前沿研究，借鑒他人成功的經(jīng)驗和方法。范文中的報告結構和語言風格都值得我們借鑒和學習。
所得稅調(diào)研報告篇一
第一條為加強個人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實施細則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第三條本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。
本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。
所得稅調(diào)研報告篇二
多年來，我們以建設“學習型團隊”，培養(yǎng)“復合型”人才，著力打造一支“政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、紀律嚴明、廉潔高效”的干部隊伍為目標，按照“機制健全、導向正確、內(nèi)容務實、形式靈活、方法得當”的總體思路，狠抓了干部教育培訓工作。實踐表明，只有區(qū)分不同層次不同崗位的干部開展分級分類培訓，才能增強教育培訓工作的實效性和針對性；只有突出重點，不斷創(chuàng)新教育培訓方式、方法、手段和工作機制，才能把干部教育培訓工作越做越活，提高干部的綜合素質和工作技能，為地稅事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強大的精神動力和人力資源。總結這些經(jīng)驗，有助于我們今后更進一步的做好干部教育培訓工作。與此同時，必須正視我們在干部教育培訓工作中一些不容忽視的問題。
一、干部綜合素質與新時期稅收工作的需要還有一定的差距。全系統(tǒng)644名在崗干部中，參加過研究生班學習的僅5人、占總人數(shù)的0．77％；具有本科學歷的僅143人，占總人數(shù)的22．1％，且第一學歷為本科者比例不高，大多數(shù)為在職或函授學習所得；中專以下學歷仍有140人，占總人數(shù)的21．64％。從今年州局組織的業(yè)務比武情況看，一個明顯的特點就是推薦參加市局競賽的人員大多是多年來業(yè)務考試的尖子，這說明在基層職工學習中已開始出現(xiàn)兩極化現(xiàn)象，少數(shù)干部業(yè)務相對熟練和大部分職工亟待提高的現(xiàn)象必須引起我們的高度重視。從競賽結果看，部分參賽人員財會知識不熟，查帳技能不足，競賽總體成績偏低，干部綜合業(yè)務素質依然不能完全滿足新時期稅收工作的要求。
二、教育培訓缺乏年度工作目標，培訓績效缺乏科學的評判標準。盡管總局制定有明確的階段性培訓目標。但從實踐來看，基層稅務機關沒有結合自身實際制定切實可行的年度工作目標，教育培訓工作處于隨機性狀態(tài)，更沒有形成一套科學的評判標準考核干部教育培訓工作績效。雖然每年也對干部教育培訓工作進行評估，但多流于形式。常常是以舉辦培訓班的類型、班次的多少，參加培訓人數(shù)、考試是否合格等表面的幾個指標來衡量教育培訓績效，在干部教育培訓工作中主觀主義、經(jīng)驗主義傾向比較嚴重。
三、教育培訓工作帶有一定的功利色彩?？v觀多年來的干部教育培訓工作，受政治、經(jīng)濟等短期利益驅動，為進行某些學習競賽?；顒佣M織干部培訓的現(xiàn)象十分普遍。凡總局、省局、市局進行抽考、競賽的年份相應的干部教育培訓工作就抓的緊些。
四、培訓內(nèi)容不全面，培訓思路需拓寬。表現(xiàn)一，重視稅收政策培訓，對財務會計等應知應會培訓少；表現(xiàn)二，重視征管法等稅收法律培訓，對相關法律、法規(guī)培訓少；表現(xiàn)三，重視理論學習，一般干部崗位技能培訓少，與稅收具體工作實踐結合的培訓少；表現(xiàn)四，在更新知識培訓上，僅限于計算機知識的培訓，其他現(xiàn)代科學知識培訓少；表現(xiàn)五，重視初任培訓，對干部輪訓少；表現(xiàn)六，重視任職培訓，對一般干部培訓少；表現(xiàn)七，注重科股長等重點崗位人員的培訓，對辦稅服務廳、稽查人員和一線管理員的培訓少。
五、培訓方式、培訓手段不適應形勢發(fā)展的要求。隨著形勢的發(fā)展，干部學習的危機感明顯增加，而由于目前干部完全處于被動受訓狀態(tài)，難以激發(fā)其學習興趣，不能滿足其學習的需要。大多數(shù)干部不喜歡古板式的課堂授課，特別反感內(nèi)容陳舊的重復講授。普遍認為課堂教學多，實踐考察少；理論灌輸多，經(jīng)驗傳授少；傳統(tǒng)手段多，現(xiàn)代化手段少；內(nèi)部交流多，與外地交流少。
六、學習型組織建設處于一般號召狀態(tài)。在學習型組織建設上沒有形成制度體系和有效手段，系統(tǒng)內(nèi)學習氣氛不是很濃厚。許多干部把學習當作一種負擔，有些干部甚至對學習產(chǎn)生逆反心理。
七、干部教育培訓資源不足。一是沒有固定的教育培訓基地；二是沒有經(jīng)過嚴格受訓的師資力量作保證；三是學習資料少、缺乏系統(tǒng)的培訓教材；四是沒有固定的經(jīng)費來源渠道。針對以上問題，經(jīng)過認真剖析，找到以下根源：
一、對干部教育培訓工作思想認識不統(tǒng)一。近年來，盡管我們采取有效措施，認真抓了干部教育培訓工作，并且取得一定的成績，但是從總體上看，在整個干部群體中(包括一些領導干部)，對干部教育培訓工作的思想認識仍不夠統(tǒng)一、不夠到位。作為經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，大多數(shù)基層稅務機關(城區(qū)以外)稅源單一，核定征收是最普遍的征收方式，復雜的業(yè)務知識在基層征收工作中派不上用場，“實用、夠用”思想成為阻礙干部繼續(xù)提高的一大因素。
二、教育培訓工作缺少科學的實施規(guī)劃。干部教育培訓工作不是一蹴而就的工作，干部素質的提高是長期學習和積累的過程?？v觀近年來的干部教育培訓工作，無外乎以下幾種方式：一是對出臺的新政策新法規(guī)進行臨時性的突擊培訓；二是應付階段性的業(yè)務考核或技能比武進行的培訓；三是對工作進程中執(zhí)行標準不統(tǒng)一或不規(guī)范的作法而進行的“短、平、快”式的指導性培訓；四是鼓勵干部參加系統(tǒng)內(nèi)名額有限的學歷教育等等。這些臨時性或指令性的培訓方式，反映了我們在干部教育培訓規(guī)劃上的缺陷：一是對新時期干部教育培訓工作缺乏規(guī)律性的認識，在組織領導方面時緊時松、時斷時續(xù)，教育培訓決策缺乏戰(zhàn)略思維；二是教育培訓目標缺乏科學的界定。目前，我們自己對干部教育培訓的要求過于籠統(tǒng)模糊，對不同層次干部教育培訓的要求沒有區(qū)別，對同一層次不同崗位干部的教育培訓標準要求也沒有區(qū)別；三是教育培訓工作缺乏針對性。對不同崗位、不同年齡干部的文化知識和能力素質結構現(xiàn)狀及技能需求缺乏系統(tǒng)的科學的區(qū)分，雖然干部在某一崗位和任期內(nèi)有一定的培訓要求，但是，這一培訓要求僅僅是泛指的，：并沒有明確的具體規(guī)定，干部教育培訓成了一項軟任務。教育培訓針對性不強，在學習培訓上急功近利，實用主義嚴重；四是工作職責缺乏系統(tǒng)分工，責任不明，有人事教育部門大包大攬的傾向。
三、教育培訓工作缺乏創(chuàng)新意識。很長時間以來，我們干部培訓以傳統(tǒng)授課輔導方式為主，干部參加培訓只聽輔導人員講、摘抄筆記、適當討論，被動地接受培訓。在培訓渠道、內(nèi)容和形式上很單一，使培訓效率難以提高，難以滿足培訓目標需求的多樣性。
四、教育培訓約束激勵機制仍需進一步完善。一是干部教育培訓動力機制尚不完善，一整套系統(tǒng)、嚴格、可操作的，針對于部教育培訓的檢查、督促、考核、獎懲制度尚未形成；二是干部教育培訓與實踐應用之間存在不同程度的脫節(jié)現(xiàn)象，忽視學用結合，干部參加教育培訓的'積極性和自覺性不強；三是沒有把培訓與干部任用、績效考核三者有效結合起來，沒有真正實現(xiàn)“要我學”到“我要學”的思想轉變，學好與學差一個樣的現(xiàn)象依然存在。
五、工學矛盾突出成為制約干部教育培訓有組織有計劃開展的“瓶頸靠問題?；鶎右痪€征收機關的稅收任務繁重，每個干部都是“一崗雙責”或“一崗多責”，可謂是“一個蘿卜一個坑”，要抽出大量的時間去參加專門的教育培訓，有時還真是“分身無術”。同時，組織教育培訓的機關，也處于繁雜的日常事務之中，很難靜下心來抓好干部教育培訓工作的統(tǒng)籌安排，使干部教育培訓成了“說來重要，忙來不要’’的工作。
針對上述存在的問題及原因，我們認為，應從以下幾方面加強系統(tǒng)的干部教育培訓工作。
一、加強地稅學習文化建設。突出“兩個對照”，在系統(tǒng)內(nèi)深入開展學習認識再教育活動。一是每一個干部對照地稅工作要求，看自身的素質如何，能否適應新時期稅收工作的需要，有多大的差距；二是每一位干部對照自身崗位，看能不能勝任本職工作，有那些工作技能有待進一步提高。通過教育活動，使廣大干部特別是各級領導干部進一步認識干部素質與新時期稅收工作的差距，增強廣大干部不學習就要被淘汰的危機意識。教育干部樹立終身學習的觀念，把學習作為工作的第一需要，把學習變?yōu)樽杂X行動，把學習作為一種精神追求，把學習作為一種工作方式，使干部職工的學習常態(tài)化，在系統(tǒng)內(nèi)形成濃烈的學習氛圍，為推進學習型機關建設打牢思想基礎。
二、正確認識現(xiàn)狀，制定符合實際的教育培訓實施規(guī)劃。在實施規(guī)劃中：一是必須結合實際，明確干部培訓的總體目標(提高干部綜合素質，提高干部崗位技能、培養(yǎng)系統(tǒng)復合性人才和拔尖人才)，要有明確的年度目標規(guī)劃，明確不同級次干部、不同年齡干部、同一級次不同崗位干部的培訓目標，在目標上要把重點放在適應崗位工作能力上；二是根據(jù)培訓目標和不同崗位干部的需求，毆人施教，合理設置培訓內(nèi)容。在以往教育內(nèi)容的基礎上應增加對干，部進行體質健康和心理健康教育的內(nèi)容；三是創(chuàng)新方式、方法，不斷豐富學習載體，制作可視教材，利用現(xiàn)代化的手段開展教育培訓。要突出學用結合，注重發(fā)揮實踐鍛煉、崗位練兵和參觀考察在教育培訓中的作用。針對地稅工學矛盾相對突出的實際，要狠抓干部自學，提高干部個體的自學能力。要把學習型機關建設從一般號召，通過有效機制的建立轉化為各級稅務機關和廣大干部的自覺行動；四要建立符合地稅實際的教育培訓分工制度(包括縱向和橫向)和領導工作體制。
三、建立健全教育培訓十大機制，確保干部素質不斷得以提升。一是結合商洛地稅實際，建立符合商洛地稅工作特點的分級分類培訓工作機制，進一步提高教育培訓工作的有效性和針對性，減少有限教育資源的浪費；二是完善促進干部日常學習的考核機制，把干部日常學習納入公務員考核之中，促進干部學習常態(tài)化；三是完善學用結合的機制，建立地稅人才庫，把考試、考核中的優(yōu)秀人員納入地稅人才庫。不進入地稅人才庫的人員，不能作為各級地稅機關的后備干部人選。在干部任前公示時，把干部接受教育培訓情況作為公示的內(nèi)容之一；四是完善競爭上崗機制，激發(fā)干部內(nèi)在的學習動力。
根據(jù)工作規(guī)律，每三年在系統(tǒng)內(nèi)有組織的開展競爭上崗活動。把干部任職資質測試作為競爭上崗的重要條件，對不適合在機關和重要崗位上的人員進行調(diào)整；五是進二步完善交流輪崗和上掛下派工作機制，豐富干部視野，增長工作．才干；六是建立崗位練兵工作機制，使干部把學習作為一種工作方式；促進干部崗位技能的不斷提高；七是建立利用社會公共資源的機制，鼓勵干部參加與稅收業(yè)務相關專業(yè)的自學考試和稅務師、會計師、律師、計算機等級考試，為地稅系統(tǒng)培養(yǎng)復合性人才；八是完善約束機制，對不愿學習、不愛學習、學習考核后進、完不成學習任務的人員建立必要的處罰機制，如責令待崗學習、給予一定的經(jīng)濟處罰，使其政治上、經(jīng)濟上、榮譽上受到一定的損失；九是建立可操作的教育培訓工作評估指標體系，把評估結果作為領導班子的政績進行考核；十是建立調(diào)研機制，每三年對干部教育培訓工作進行一次系統(tǒng)的總結分析，為領導決策提供依據(jù)。
四、要建立固定的教育培訓經(jīng)費供給機制，因地制宜地建立自己的培訓基地。要加強對政工干部的培訓，使從事教育培訓管理的干部掌握科學的教育培訓理論，使“培訓者先受培訓”的理念得以落實。要內(nèi)外結合，建立師資隊伍，并加強對兼職教師的培訓，為落實干部教育培訓工作任務提供人才保證。
所得稅調(diào)研報告篇三
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業(yè)使用電子介質、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。
新企業(yè)所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三。
認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。
（一）企業(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。一是雇員實際提供了服務。
二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。
實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的'業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。
（四）業(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享。總機構主管稅務機關要督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關要監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。要建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。
所得稅調(diào)研報告篇四
(三)稿酬所得;。
(四)特許權使用費所得;。
(五)利息、股息、紅利所得;。
(六)財產(chǎn)租賃所得;。
(七)財產(chǎn)轉讓所得;。
(八)偶然所得;。
(九)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。
第五條扣繳義務人應向主管稅務機關報送個人的以下基礎信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。
對下列個人，扣繳義務人還應加報有關信息：
(一)非雇員(不含股東、投資者)：工作單位名稱等;。
(二)股東、投資者：公司股本(投資)總額、個人股本(投資)額等;。
(三)在中國境內(nèi)無住所的.個人(含雇員和非雇員)：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地(中、外文)、居留許可號碼(或臺胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼)、勞動就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務、境外職務、入境時間、任職期限、預計在華時間、預計離境時間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱(中、外文)、境外派遣單位地址(中、外文)、支付地(包括境內(nèi)支付和境外支付)等。
儲蓄機構向儲戶支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機構向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息(股息、紅利)所得、扣繳稅款等。
各地應根據(jù)這些基礎信息和管理工作的要求，制定《個人基礎信息登記表》，并要求扣繳義務人填報。
第六條扣繳義務人在進行初次扣繳申報時，應報送第五條所述個人的基礎信息。個人及基礎信息發(fā)生變化時，扣繳義務人應在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務機關。
第七條扣繳義務人在扣繳稅款時，應按每個人逐欄逐項填寫《扣繳個人所得稅報告表》(附件1)、《支付個人收入明細表》(附件2)。
《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況。《支付個人收入明細表》填寫支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個人情況。
已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。
第八條扣繳義務人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時，應向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息。但同時報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。
第九條扣繳義務人應設立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況。
第十條主管稅務機關應嚴格審核扣繳義務人的扣繳申報資料。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫不準確的，應要求扣繳義務人重新填報。
第十一條扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理扣繳申報，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報。
第十二條扣繳義務人不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息，需要延期申報的，應按征管法的有關規(guī)定辦理。
第十三條扣繳義務人代扣稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務人應當開具?？劾U義務人應在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報送主管稅務機關。
第十四條主管稅務機關應按照“一戶式”管理的要求，對每個扣繳義務人建立檔案，其內(nèi)容包括：
(二)全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應納稅所得額(按所得項目歸類匯總)、免稅收入、應納稅額(按所得項目歸類匯總)、減免稅額、已扣稅額、應補(退)稅額、滯納金、罰款等。
第十五條主管稅務機關應以個人身份證照號碼或個人納稅編碼為標識，歸集個人的基礎信息、收入及納稅信息，逐人建立個人收入與納稅檔案。
第十六條稅務機關應于年度終了3個月內(nèi)，為已經(jīng)實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。
第十七條稅務機關應根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務人扣繳申報和個人自行納稅申報的情況進行交叉稽核、分析評估。
第十八條扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應處罰。
第十九條扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息等有關情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應處罰。
第二十條稅務機關應依法為扣繳義務人和個人的情況保密。對未為扣繳義務人和個人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
第二十一條其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關規(guī)定處理。
第二十二條稅務機關應加強對扣繳義務人和個人的稅法宣傳、政策輔導和咨詢服務。
第二十三條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第二十四條本辦法由國家稅務總局負責解釋。
所得稅調(diào)研報告篇五
截止20xx年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20xx年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時間性的影響?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20xx年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。20xx年3月16日之前在工商等登記管理機關登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，從20xx年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20xx年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務院相關規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預提所得稅。20xx年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20xx年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20xx年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設立在高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20xx]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20xx年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20xx年3月16日前在工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務招待費的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務收入總額的1%；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費、業(yè)務宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據(jù)實扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?；I建期結束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應稅前扣除的項目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20xx-20xx年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20xx年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自20xx年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內(nèi)的應納稅所得額和以前的計算相比會產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機關對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對籌建期結束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應及時調(diào)整投資決策和思路，順應政策變化趨勢。
針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時反映在實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質量等多方面，密切關注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。
（二）要加強對新稅法的學習和研究，加強對外商的宣傳及培訓，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關規(guī)定。加強對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實好新所得稅法的各項政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構還集中于紡織、服裝、機械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，引導我市經(jīng)濟增長方式向集約型轉變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟形勢大局的政府部門和貫徹落實稅收政策的各級稅務部門，及時把握和運用新的經(jīng)濟和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級，推進經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機的影響，迫切需要拉動內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉型這一有利時機，引導籌建期外商投資企業(yè)及時調(diào)整好投資思路，用足用好各項政策，在財政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運行，督促已經(jīng)開工建設或尚未開工建設的企業(yè)加快建設步伐，以便拉動內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
所得稅調(diào)研報告篇六
月，京東在美國納斯達克證券交易所正式掛牌上市，是中國第一個成功赴美上市的大型綜合型電商平臺，與騰訊、百度等中國互聯(lián)網(wǎng)巨頭共同躋身全球前十大互聯(lián)網(wǎng)公司排行榜。20，京東市場交易額達到2602億元，凈收入達到1150億元。
京東致力于為消費者提供愉悅的在線購物體驗。通過內(nèi)容豐富、人性化的網(wǎng)站和移動客戶端，京東以富有競爭力的價格，提供具有豐富品類及卓越品質的商品和服務，以快速可靠的方式送達消費者，并且提供靈活多樣的支付方式。另外，京東還為第三方賣家提供在線銷售平臺和物流等一系列增值服務。
京東提供豐富優(yōu)質的商品，品類包括：計算機、手機及其它數(shù)碼產(chǎn)品、家電、汽車配件、服裝與鞋類、奢侈品(如：手提包、手表與珠寶)、家居與家庭用品、化妝品與其它個人護理用品、食品與營養(yǎng)品、書籍、電子圖書、音樂、電影與其它媒體產(chǎn)品、母嬰用品與玩具、體育與健身器材以及虛擬商品(如：國內(nèi)機票、酒店預訂等)。
京東擁有中國電商行業(yè)最大的倉儲設施。截至203月31日，京東在全國擁有7大物流中心，在全國43座城市運營143個大型倉庫，擁有3539個配送站和自提點，覆蓋全國1961個區(qū)縣。京東專業(yè)的配送隊伍能夠為消費者提供一系列專業(yè)服務，如：211限時達、次日達、夜間配和三小時極速達，gis包裹實時追蹤、售后100分、快速退換貨以及家電上門安裝等服務，保障用戶享受到卓越、全面的物流配送和完整的“端對端”購物體驗。
然而，京東也存在諸多問題，如無故刪除訂單單方面毀約;虛假宣傳制造噱頭;訂單拖延送貨不及時;退貨不情愿返款無時限;服務敷衍漏洞百出;擅改評語違背信用。雖然有些問題僅僅是個案，但是不良問題的出現(xiàn)確實使得京東在消費者心目中的形象受到影響。
(二)調(diào)研目的。
京東以顧客為中心，力求提供最好的商品與服務，我們小組希望借助本次調(diào)研活動一方面更加深入的了解京東的客戶關系管理方式與舉措，另一方面也希望我們的調(diào)研分析結果能夠有助于京東優(yōu)化自身客戶關系管理系統(tǒng)的優(yōu)化，讓京東得到更好的發(fā)展，消費者得到更好的服務。
(三)調(diào)研時間，地點，方式。
1.時間：年5月24日。
2.地點：華南農(nóng)業(yè)大學，京東華南區(qū)分公司(廣州北京路瑞安廣場中心)。
3.方式：查閱資料，問卷調(diào)查，訪談。
(四)調(diào)研內(nèi)容與過程。
1.京東目標顧客。
(1)從需求上分析京東的主要客戶是計算機、通信、消費類電子產(chǎn)品的主流消費人群;。
(2)從年齡上分析京東主要顧客為20歲-35歲之間的人群;。
(3)從職業(yè)上分析京東的主要顧客是公司白領、公務人員、在校大學生和其他網(wǎng)絡愛好者。而在其中每年走出校門的600萬大學生群體則又是京東的一個重點市場。盡管35歲以上的消費群體有更強的購買力，但是高素質的大學生們卻是“潛力股”。京東網(wǎng)上商城做了6年，目前擁有超過800萬的注冊用戶。而在每年的大學畢業(yè)生群體中就擁有600萬的潛在顧客群，京東的目標不是跟國美、蘇寧爭搶客戶，而是把大學畢業(yè)生培養(yǎng)成京東的用戶。
2.京東建立客戶關系方式。
(1)產(chǎn)品價格更低廉：京東的產(chǎn)品價格低，通常比別人要便宜10%，有些產(chǎn)品的價格會便宜到30%。彩電比蘇寧和國美通常要便宜10%―20%，一些高端的國外品牌彩電會便宜到1萬元”，通過低價戰(zhàn)略吸引消費者。(2)吸引供應商：廠商不需要繳納進場費、裝修費、促銷費、過節(jié)費。免去各種費用之后，京東銷售利潤率比通過傳統(tǒng)渠道銷售的要高很多。此外，國美給廠商的返款周期為3個月，京東只需要20天。這些措施吸引了大量供應商進入。
(3)借力“蘇寧”、“國美”進行宣傳：網(wǎng)上商城由于不需要支付實體店的租金，水電費和管理費的經(jīng)營成本，相同產(chǎn)品可以賣的比實體店便宜，為了降低在消費者“不見人又不見貨”的虛擬交易中的購買風險，淘寶是通過自己充當?shù)谌絹碛弥Ц秾氀舆t支付達到保護消費者的權益，同時自己不做東家，只充當?shù)谌咛峁┢脚_與服務以及主持公正;凡客誠品是通過一個月無條件退款、或貨到付款等各種方式解決消費者的購買擔憂來達到解決消費者購買風險困惑的這個目的;而京東則是照著國美與蘇寧的賣場產(chǎn)品來分布自己的商品結構，同樣型號的商品，同樣的制造商，同樣的售后服務，在京東商城的價格比在國美蘇寧賣場要便宜很多，顧客把國美蘇寧賣場當作京東商場的終端體驗店，在賣場選好自己需要的商品后就在京東商城下訂單。京東不費成本的挖走了國美蘇寧辛辛苦苦積累下來的顧客資源。
(4)促銷：利用“雙十一”和京東店慶“618”等節(jié)日進行促銷活動和專門針對上網(wǎng)人群晝伏夜出特點打造的“夜黑風高”促銷專區(qū)驚醒促銷等吸引大量新老顧客。
(5)廣告宣傳:一方面通過自己的網(wǎng)站和在其它網(wǎng)站上的廣告宣傳，另一方面也利用移動傳媒的方式在地鐵，公交等移動媒體的方式進行宣傳。
(6)物流服務更快捷：京東在華北、華東、華南、西南建立了的四大物流中心覆蓋了全國各大城市。3月，京東商城成立了自有快遞公司，物流配送速度、服務質量得以全面提升。20至今，京東商城陸續(xù)在天津、蘇州、杭州、南京、深圳、寧波、無錫、濟南、武漢、廈門等40余座重點城市建立了城市配送站，為用戶提供物流配送、貨到付款、移動pos刷卡、上門取換件等服務。此外，北京、上海、廣州、成都四地物流中心也已擴容超過12萬平方米。4月初，京東商城在北京等城市率先推出“211限時達”配送服務，在全國實現(xiàn)“售后100分”服務承諾。
(7)在線服務更周全:京東商城在為消費者提供正品行貨、機打發(fā)票、售后服務的同時，還推出了“價格保護”、“延保服務”等舉措，最大限度的解決消費者的后顧之憂，保護了消費者的利益。京東商城用自身的誠信理念為中國電子商務企業(yè)樹立了誠信經(jīng)營的榜樣。
(8)售后服務更全面:除了傳統(tǒng)的售后服務外京東擁有自己的特色服務：商品拍賣、家電以舊換新、京東禮品卡、積分兌換、上門服務、延保服務、diy裝機等，滿足了客戶的不同需求。
3.京東維護客戶關系措施。
(1)客戶分級管理：
值越高會員等級越高，享受到的會員權益越大。會員等級規(guī)則會員享受特權。
(2)售前互動與溝通：
京東售前客戶服務方式多，便利快捷，主要有在線客服，jimi機器人客服，電話客戶和信息留言等。
(3)物流配送：
京東自營的物品采用自建物流的配送方式，配送速度度，服務質量好，一般今天下單隔天送到，當然也有限時達和夜間配等其它形式的配送方式。顧客下單之后只要登錄京東網(wǎng)站，便可實時跟蹤自己訂單的位置，便利快捷。顧客可以選擇送貨上門的方式讓京東配送人員送貨上門，亦可以到京東在各地設置的自提點自提。同樣，京東在支付方式方面也提供了多種方式，如在線支付，貨到付款，分期付款等。能夠滿足不同人的不同購物需求。
(4)售后服務：
4.調(diào)研過程。
經(jīng)過長時間網(wǎng)上了解以及實地請教在京東工作的華農(nóng)師兄，還有在華農(nóng)校招的京東hr麥超經(jīng)理。我們發(fā)現(xiàn)京東定位的目標客戶主要是在校大學生以及工作后的大學生(年齡在18-35歲之間)，這個群體的特點之一就是經(jīng)常上網(wǎng)，有網(wǎng)購的能力、時間及潛力。我們小組也針對這一情況將主要的調(diào)查方式問卷調(diào)查選為網(wǎng)上派發(fā)，針對性強，并且自費到京東華南區(qū)分公司(廣州北京路瑞安廣場中心)實地考察，了解情況。由于這學期考試時間較早，所以調(diào)研時間跨度比較長，具體調(diào)研過程請查看《調(diào)研進度計劃表實際版》。
二.調(diào)研結果。
(一)問卷回收情況及結果分析調(diào)查問卷采用問卷星的形式，本次共派發(fā)網(wǎng)上調(diào)查問卷250份，回收問卷104份，其中有效問卷93份。調(diào)查問卷從基本信息、建立客戶關系、售前服務、物流配送和售后服務五方面內(nèi)容調(diào)查顧客對京東的服務滿意度，從而得出京東的客戶關系管理現(xiàn)狀，以便提出客觀的參考意見。
1.被調(diào)查者基本信息分析：
1)被調(diào)查者男女比例接近2：1，其中絕大多數(shù)人處于18-24歲區(qū)間，并且88%為學生。故可大致認為京東的市場定位基本正確，處于18-35歲的學生及畢業(yè)了的學生是網(wǎng)購主力軍。而男女比例為2比1則可能是因為受傳統(tǒng)重男輕女思想影響女性接受高等教育的機會相對少于男性，但也不排除男生較之于女生更好網(wǎng)上購物。
2)89%的人在京東上購過物。從而可以認為本次調(diào)查內(nèi)容信息采集合理，調(diào)查結果可信度高。
2.京東建立客戶關系分析：
根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)分析得出消費者在京東上購買商品時看重的是京東上的商品是正品，其次是質量好，購買的主要商品時電腦/手機數(shù)碼產(chǎn)品。在我們與京東內(nèi)部人員訪談的過程中，他們也多次強調(diào)京東主營商品時電子數(shù)碼產(chǎn)品，主打正品行貨、質量有保證，次同時，在京東工作的華農(nóng)師兄們也向我們介紹京東通過壓低供貨商價格使得京東商城的商品相對具有價格優(yōu)勢吸引消費者，同時有各種促銷活動刺激消費，如節(jié)日促銷有光棍節(jié)等。
3.京東的物流配送現(xiàn)狀分析：
近幾年來，京東得到“井噴式”的發(fā)展，隨之而來的問題就是倉儲配套設施跟不上，接單多但是發(fā)不出貨等，隨著京東的發(fā)展壯大，京東方面也對此采取了強有了的措施，如為了保證送貨速度舍棄一些無法近距離發(fā)貨的單，自建物流團隊規(guī)范人員管理，提高配送人員的素質等。顧客對京東的配送速度和快遞人員的服務態(tài)度還是比較滿意的。
三.調(diào)研總結。
(一)小組成員工作總結。
1)前期：負責寫《調(diào)研進度計劃表(計劃版)》。
2)中期：負責制作和修改《京東客戶關系管理調(diào)查問卷》，并交由舍友制作問卷星，大部分回收的有效問卷是自己派發(fā)的;根據(jù)舍友整理的《調(diào)查問卷原始資料匯總》進行調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析;制定調(diào)查報告大綱，并通過查閱文獻資料和與京東內(nèi)部人員交流對相關內(nèi)容進行梳理，歸納。
3)后期：撰寫《京東客戶關系管理調(diào)查報告》并修改，并根據(jù)小組情況完成《調(diào)研進度計劃表(實際版)》。
(二)根據(jù)調(diào)研結果對京東關系管理的建議。
在本次調(diào)研活動過程中，我們小組通過查看文獻資料，調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析以及實地請教京東內(nèi)部人員，對京東客戶關系管理體系有了大致的了解，以下建議是根據(jù)本調(diào)研活動問卷調(diào)查結果所反映的問題和與相關人員交談所了解的信息所給出的，僅供參考：
1)京東在目標定位和品牌定位方面做得不錯，不過在宣傳方面可以形式多樣化;。
2)京東的商品有自營和非自營之分，所以配送也分京東物流和其它流，兩者的用戶體驗相差過大，建議京東對合作商家進行適當約束，畢竟都是用京東的牌子。
3)現(xiàn)在淘寶上到處招人刷信譽，京東可以通過通過自身優(yōu)勢刷商城商品的好評，雖然京東在這方面也有刷好評給京豆等模式，但是對于普羅大眾來說，拿到手的才是最現(xiàn)實的，如果能夠好評一單直接打幾塊錢到支付寶話，只要產(chǎn)品沒大問題，顧客都會給好評。
所得稅調(diào)研報告篇七
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化檢查”的指導思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責權及程序。下面將各方面情況匯報總結如下：
（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計50戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質分：國有企業(yè)7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。
（二）、匯算清繳情況：
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
（二）新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
（三）投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。
（四）其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的工作重點放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:。
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的工作程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門工作的一個重要方面。因此，我們應將工作放在以下幾個方面：
（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結合實際，搞好征收方式的認定工作。
嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關的工作程序，督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
在調(diào)查測算的基礎上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20%，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們xxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結，請市局批評指正。
所得稅調(diào)研報告篇八
個人所得稅全員全額管理，是指凡取得應稅收入的個人，無論收入額是否達到個人所得稅的征稅標準，均應就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，全部納入稅務機關管理。
近年來，從收入規(guī)模上看，個人所得稅已經(jīng)成為我國第四大稅種，不斷完善個人所得稅征管方式，提高個人所得稅的稅收管理水平，已是各級稅務部門面臨的一項重要任務。國家稅務總局推出的全員全額管理即是個人所得稅管理的方向，它通過推行個人所得稅“全員全額明細申報”管理，提高了個人所得稅代扣代繳和個人申報工作質量，達到源泉控管的目的。但受客觀和主觀條件的限制，要推進這項工作還有一定的困難，近期，我局就該項工作進行了廣泛調(diào)研，提出了幾點建議。
（一）、自行申報納稅意識不強。由于個人所得稅直接涉及個人利益以及我國在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在導致的納稅心理不平衡，使納稅義務人在取得應稅收入時，很難做到能夠主動自行申報，或者是沒有全額申報。
（二）、扣繳義務人不能全面履行職責。由于歷史原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，個人所得稅扣繳義務人的義務觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應稅項目不全、應稅項目區(qū)分不細致，而且掌握適用稅率不準確，存在著敷衍了事甚至協(xié)助納稅人偷逃稅款的現(xiàn)象。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，工薪個人所得稅中，企業(yè)為幫助職工少繳稅款，采取發(fā)放現(xiàn)金、實物、醫(yī)療費用等各種形式的工資支付方式，增加了征管難度。
（三）、征收范圍窄。雖然我國規(guī)定對工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項所得征收個人所得稅，但從各單位的征管范圍上看，目前實際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得由于征管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的征管辦法而大部分流失掉了。
（四）、個人所得稅明細申報條件尚不具備。實現(xiàn)個人所得稅明細申報，需具備納稅人應稅資料完備，收入來源清楚，申報表填寫項目明細等條件。從目前的征管實際看，由于沒有完全實現(xiàn)納稅人收入實名制和大量現(xiàn)金結算的存在，使納稅人收入來源無法準確把握，對申報或扣繳的真實性或準確性，稅務機關無法準確界定。
（五）、稅務機關勢單力薄。實行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務部門經(jīng)費普遍緊張的情況下，但靠稅務部門的力量很難完成。
（一）、加強制度建設。一是要不斷完善《代扣代繳義務人申報條例》，落實代扣代繳明細申報制度。目前80％以上的個人所得稅收入來自代扣代繳。因此，要重點抓好代扣代繳單位的明細申報，實現(xiàn)對絕大多數(shù)納稅人的全員全額管理。二是實行《個人所得稅預征預繳制度》和《個人收入年度申報制度》，加強對個人所得稅的控管和監(jiān)控。三是建立稅務機關定期公布個人所得稅中關于個人所得支付環(huán)節(jié)的制度。四是建立申報評級制度。對納稅申報人（包括自行申報人和代扣代繳義務人）建立納稅申報評級制度，并通過申報人的評級制度與申報人的社會信譽、取得政府的某些優(yōu)惠措施等掛鉤，形成對納稅申報人的相應激勵措施。
（二）、強化個人所得稅征管。首先加強征管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務素質的培養(yǎng)，努力建立和健全個人所得稅的現(xiàn)代化征管手段。抓住重點，改進方法，推動對高收入者的重點管理。把重點納稅人的基礎信息管理與全員全額管理結合起來，更加全面、準確地掌握重點納稅人的情況，不斷調(diào)整不同時期的'重點納稅人，適時補充重點納稅人基礎信息檔案，擴大重點納稅人的建檔管理面，對重點納稅人實行動態(tài)管理。緊緊抓住沒有扣繳義務人的獨立納稅人的自行申報和管理工作，加強對支付單位的管理，積極爭取相關部門的協(xié)作配合，結合雙向申報制度和重點納稅人管理，逐步實現(xiàn)對所有納稅人的全員全額管理。
（三）、充分發(fā)揮社會綜合治稅功能。解決納稅人申報或扣繳的真實性或準確性問題，不是一朝一夕的事，也不是單靠稅務機關能夠解決的問題，而是社會各部門通力協(xié)作、共同努力的系統(tǒng)工程。要不斷完善社會綜合治稅網(wǎng)絡，堅持不懈地作好稅收宣傳，努力營造濃厚的治稅氛圍。有關部門應加強協(xié)調(diào)，充分利用現(xiàn)代信息化優(yōu)勢，實現(xiàn)信息共享，特別是與公安機關的戶籍資料實現(xiàn)信息共享，全社會共同參與，從而提高個人所得稅征管水平。通過政府各部門的參與，領導帶頭，機關、學校、廠礦、醫(yī)院、商店等人員相對集中的單位根據(jù)統(tǒng)計年鑒資料和實際調(diào)查落實，由稅務部門對以前社會綜合治稅取得的資料加以充實完善，建立完備的申報網(wǎng)絡。
（四）、加快信息化建設。全員全額申報管理所需人力較多，基層稅務機關人員較少，不能勝任，只有靠信息技術來支持，所以希望上級稅務機關能開發(fā)更好的、更適應當前形勢的個人所得稅征管軟件，來監(jiān)控納稅人申報和扣繳的真實性，以加強個人所得稅征管。
（五）、進一步優(yōu)化納稅服務。納稅人的管理要與優(yōu)化服務相結合，今后仍應加大個人所得稅方面的稅收宣傳，廣泛發(fā)放相關資料，開設專題講座，增強納稅人依法納稅的光榮感和責任感，促進全員全額明細申報制度的進一步落實。
所得稅調(diào)研報告篇九
根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20xx〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20xx年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實施“新法”，設立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。
我國加入wto后，社會主義市場經(jīng)濟地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場經(jīng)濟的地位原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關系wto是一個建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經(jīng)濟組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動都有強制約束力在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場經(jīng)濟的地位，也與此有一定的關系在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進行調(diào)整，會影響我國市場經(jīng)濟地位的確立。
市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側重于吸引直接投資、引進先進技術等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實際稅負則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負也不平等的問題，這有悖于wto中關于市場經(jīng)濟公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟運行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉移利潤等多種手段逃避納稅義務。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。
由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應。如果信息化建設和稅法宣傳、培訓不能及時跟上，“新法”實施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進行偷稅和避稅，從而增大稅務管理的難度。
針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：
以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉變，并側重體現(xiàn)國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，如基礎設施建設、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉變經(jīng)濟增長方式結合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務部門在優(yōu)惠過渡期應積極引導外資企業(yè)增進對政策的認識和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進行轉產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結束后終結在華經(jīng)營、轉移投資。
兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關法律法規(guī)。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉讓定價調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎上，定期進行稅務審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結轉的合法性，特別要對未能按期限進入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務總局負責組建稅務情報收集和交換的專門機構，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應建立國際上著名跨國企業(yè)有關組織結構、管理特點以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時對信息進行分析、處理，提供給有關部門，以便稅務機關對轉讓定價企業(yè)調(diào)整定價時有可靠依據(jù)，切實提高反避稅能力?！靶路ā笔┬泻螅趦?yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉讓定價”手法在關聯(lián)企業(yè)間轉移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務費、特許權使用費和轉嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進行避稅。因此，基層稅務機關除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監(jiān)控工作。
實施“新法”，除要開發(fā)適應“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設加強對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實施“新法”需相應補充的征管功能。
內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務干部業(yè)務素質的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學的企業(yè)所得稅征管模式應該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應該進一步加強。要認真進行資源、業(yè)務和人員素質的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學化、精細化的管理要求，依托信息技術，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大小）進行排隊，對企業(yè)實行分類管理；三是要借助中介機構力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務部門審查企業(yè)納稅申報的真實性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務機關完成一些涉稅事項，使稅務機關能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
做好稅法宣傳，是順利實施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。
為使“新法”順利實施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實抓好稅務干部的業(yè)務培訓也是至關重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實的業(yè)務培訓，將難以有效輔導納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。
所得稅調(diào)研報告篇十
地方學員到院校大多想學點東西，或是想鍛煉自己，但與有部分學員抱著“混文憑”的態(tài)度，學習缺乏動力。要提高其學習動力，應注意以下幾個問題：1、積極引導學員明確學習目的，端正學習態(tài)度，認清學習重要性。知識經(jīng)濟時代，是優(yōu)勝劣汰的時代，沒有很好的文化基礎，難以在社會立足。如果引導學員清楚地了解當代社會對人才的需求現(xiàn)狀，了解未來所面臨的就業(yè)壓力，那么學員就會明確學習目的，端正學習態(tài)度，自覺提高學習動力。為幫助學員明確學習目的，可以通過多種方式來引導學員了解社會現(xiàn)狀，如鼓勵學員參加社會實踐、社會招聘活動，使學員真實了解就業(yè)壓力，或是邀請一些成功人士做奮斗經(jīng)歷的演說報告，從而激發(fā)學員的學習斗志。
2、樹立學習典型，營造學習環(huán)境。學員之間始終是存在學習競爭的，在一個集體中，如果樹立起一兩個學習典型，就會起到潛移默化的作用，慢慢地就會促成“比、學、趕、超”的學習氛圍，而這種氛圍又會不斷鞭策全體學員，最終形成良性循環(huán)。
3、建立獎賞制度。對于學習成績優(yōu)異者，給予形式多樣的獎賞是必要的，也是新時期“立功創(chuàng)?！钡囊粋€重要表現(xiàn)形式。要鼓勵獲獎學員立志提高，教育沒有獲獎學員以獲獎者為榜樣，只有這樣，才能讓學員感到好有所獎，不斷激發(fā)出學習動力。
4、激發(fā)學習興趣。針對專業(yè)課可操作性強的特點，可通過學習競賽活動與第二課堂活動等方式來豐富學習內(nèi)容，提高學員的學習動力，加深學員對所學知識的理解和掌握，避免學員死讀書，讀死書。
二、怎樣解決教學中常見的問題？
教學管理中常見的問題歸納起來主要有三個方面：一是教與管、教與學脫節(jié)；二是教員遲到，授課準備不充分，責任心不強，只教不管；三是學生自我管控能力差，不遵守課堂紀律，缺乏學習動力，學習效率不高。可以采取以下措施：
1、強化隊干部的服務意識，主動配合教學，做好協(xié)調(diào)保障工作。主動了解教學計劃、課表安排；與教員建立聯(lián)系制度，經(jīng)常找任課教員交流情況，溝通思想；與教員合作，齊抓共管課堂紀律；協(xié)同教學管理部門組織課外教學活動。
2、開展評教評學活動，建立信息反饋機制。學員隊干部堅持開展評教評學活動，及時了解教員的教學情況和學員的學習情況，并及時將評教評學結果反饋于教學管理部門，從而督促教員執(zhí)行考勤制度，提高教學質量，同時，提高學員學習效果。
3、重抓作風紀律養(yǎng)成，嚴格教學管理規(guī)定。教學秩序的好壞與學員的日常養(yǎng)成是密不可分的，隊干部狠抓作風紀律養(yǎng)成，使學員養(yǎng)成良好的軍人習慣，從而自覺地遵守教學秩序。為維護良好的教習秩序，采取一些強制措施也是有必要的。對于學習態(tài)度不認真、經(jīng)常逃課、借故不上課、上課睡覺的學員要及時進行批評教育；對自己不想學又影響其他同志學習的學員，更應敲響警鐘。
三、怎樣開展教學中的競賽評比活動？
組織開展學習競賽是調(diào)動學員學習積極性、創(chuàng)造性的一個重要方法，應當做科學計劃、合理安排、嚴密組織。
科學計劃，是指在開學之初要對本學期的學習競賽作一個規(guī)劃，根據(jù)學員學習任務，確定開展學習競賽的內(nèi)容。
合理安排，是指要在學員樂意接受的時間，以學員喜歡的方式，開展學習競賽活動，充分發(fā)揮學員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，以學員自己為主體，搞好學習競賽活動。
嚴密組織，是指在開展學習競賽前要有充分的準備，包括確定競賽主題、競賽形式、競賽流程等等。在學習競賽結束后，要認真總結，聽取學員意見，發(fā)揚長處，克服不足，為下一次學習競賽打下良好基礎。學習競賽是一項長期性工作，只有堅持常抓不懈，才能使廣大學員有所收獲，才能搞好學員隊的整體建設。
四、怎樣運用社會實踐（調(diào)查）、勤工助學等活動，激發(fā)學生的學習熱情？
社會實踐（調(diào)查）、勤工助學等活動是使學員認識社會、了解社會，同時提高自身學習動力以及獨立自主、自力更生能力的重要方法。運用社會實踐（調(diào)查）、勤工助學等活動來激發(fā)學生的學習熱情，具體可通過以下幾種方法：
1、精心擬定社會調(diào)查題目，組織學生圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、重點問題開展調(diào)查研究，對有重大意義的社會實踐活動給予一定的經(jīng)費支持。
2、鼓勵學生到艱苦貧困地區(qū)進行社會實踐活動，從思想上促動學生發(fā)奮學習，同時培養(yǎng)學生勤儉節(jié)約、自力更生的優(yōu)良品質。
3、組織參加社會實踐（調(diào)查）、勤工儉學活動的學生搞現(xiàn)身說法報告會，使得廣大學員零距離接觸真人真事，從而達到互相促進，共同提高的作用。
4、對于在社會實踐、勤工儉學活動中做出突出成績者，給予形式多樣的獎勵，號召全體學生向他們學習。
五、怎樣運用學術研究等形式調(diào)動學生的學習積極性？
組織學生參與學術研究，有利于在校學員學以致用和獨立科研創(chuàng)新能力的提高。為調(diào)動學生積極參與學術研究，應注意以下幾點：
1、多聯(lián)系一些軍內(nèi)外高校的專家舉行講座。學員多聽軍內(nèi)外專家教授講課，可以拓寬知識面，激發(fā)學習興趣，提高學習動力，并培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題的能力。
2、應以學員所關心的問題為牽引，結合學員所學的相關專業(yè)知識來確定學術研究的內(nèi)容和課題，鼓勵學員獨立完成所選課題。
3、可邀請知名專家教授組成學術研究指導委員會，對學生的研究課題進行相應指導和評審，幫助學生掌握學術研究的基本要領。
4、籌措一定科研基金，對于學術研究成果突出者給予一定物質與精神獎勵，從而營造積極參與學術研究的良好氛圍。
六、如何組織好學生參加國家級、軍隊級、學院級等大型競賽活動？
基層學員隊應該把上級通知安排的各類大型競賽活動，當作鍛煉、增強學生競爭能力，培養(yǎng)集體榮譽感和團隊精神的機遇，積極組織選手參賽。
1、平時注意發(fā)現(xiàn)各科拔尖人才，用心培植學生特長，為其成長創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境。
2、認真了解各類大型競賽活動的具體內(nèi)容和要求，及時通知學生競賽活動的相關事宜，做好競賽動員工作。
3、發(fā)動學員積極參與，鼓勵有特長的學員挑大梁，同時，組織者可對參賽對象認真進行篩選。
4、請名師行家給以指導訓練，對參賽人員給予一定照顧，對于集中的封閉式訓練，后勤保障工作要跟上。
5、競賽結束后，指導參賽人員認真總結經(jīng)驗教訓，并及時表彰獲勝選手，宣揚他們的先進事跡。
七、如何引導偏科學生走出“偏科”？
1、加強思想教育，幫助偏科生了解偏科的'后果。隊干部需做好學習動員工作，引導偏科學生理解“木桶短板”理論，使得偏科生認識到，只有學科之間均衡發(fā)展才能提高學生的整體文化素質。
2、與偏科突出的學生經(jīng)常溝通，引導偏科學生自己查找原因，鼓勵偏科生在挫折面前不氣餒，堅定自我糾偏的決心和毅力，主動向教員或學習好的同學請教。
3、開展互幫互助活動，讓各科尖子同學與本門課程差的同學結對子，一幫一，爭取共同進步。還可以與教員聯(lián)系，對課程差的學生“開小灶”，幫助他們盡快趕上其他同學。
八、怎樣組織開展好第二課堂活動？
第二課堂主要指在學院教學計劃以外的，立足校園，促進專業(yè)學習，鍛煉動手能力，開拓視野，增進知識的各種健康的學術、科技、文藝、體育、娛樂等活動。主要包括讀書演講活動、體育類競賽活動、文藝晚會、“學術快餐”講座、黑板報、娛樂活動等等。開展第二課堂活動一般要做好以下幾方面的工作：
1、選好活動主題。主題是第二課堂活動的靈魂，沒有主題不但會使參與者無所適從，而且會使活動變得雜亂無章。主題一般可以選擇社會的熱點、廣大學員普遍關心的焦點問題，還可以結合某項慶典活動展開。
2、做好活動計劃。“凡事預則立”，部分第二課堂活動的成功舉辦需有一定時間的準備，因此必須及早安排，鼓勵學員利用業(yè)余時間準備。
3、發(fā)動學員積極參與。第二課堂活動成功與否，主要取決于參與者對活動的熱情程度，因此，組織者要激發(fā)全體學員積極參與，對于需要主持人的活動，更要選拔那些思維敏捷、語言流暢，具有一定宣傳鼓動能力，善于控制和引導活動場面的學員來擔當。
4、選擇好活動場地并加以適當布置。部分第二課堂活動如演講活動、文化活動除活動內(nèi)容安排上需要講究外，場地的選擇和裝飾也非常重要，這對烘托活動的主題氣氛有重要作用。
5、注意搞好講評。要根據(jù)活動特點與活動情況進行講評，給獲獎的集體和個人以適當?shù)奈镔|和精神獎勵，以此為契機激發(fā)全體學員發(fā)掘自身潛力，積極參加集體活動，促進本單位第二課堂活動的深入開展。
九、怎樣幫助學生設計和落實好大學專業(yè)培養(yǎng)方案。
1、讓每位學員充分了解自己專業(yè)的培養(yǎng)方案，包括培養(yǎng)目標、學制、課程設置、學時分配、考核及學位授予情況等。條件允許的話，可以請導師或高一級的學員給以必要的解釋與指導，對于學校現(xiàn)有的教學資源和學校周邊的可利用資源也可做相關介紹，使得每位學員盡快熟悉情況。
2、請已經(jīng)畢業(yè)的學長為新入學學員做學習報告，傳授學習經(jīng)驗。引導新學員樹立正確的學習目標，盡早確定自身的發(fā)展方向，同時也為新學員的課程選擇提供咨詢。
3、引導學員合理安排學習時間，制定學習計劃，確定不同階段的學習目標。
4、隊干部要關注學員的學習情況，督促學員完成自己的學習目標和學習計劃。若發(fā)現(xiàn)學員學習過程中出現(xiàn)困難，應提供及時幫助。
十、怎樣提高隊干部實施課堂學習中的管理能力。
1、加強自身學習，調(diào)動學員學習的積極性。搞好上課動員，激發(fā)學習熱情，端正學員的學習動機和學習態(tài)度，充分調(diào)動學員學習積極性，是隊干部教學管理能力的重要表現(xiàn)。這就要求隊干部本身具有扎實的文化基礎，要有不斷汲取知識的動力，這樣才能提高自身的教學管理能力，增強學員學習的自覺性，促使學員加強自我控制。
2、熟悉教學規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行課堂管理規(guī)定。學員隊干部首先要認真學習學院的《教學管理制度匯編》，特別是對“課堂管理規(guī)定”和“學員自習管理規(guī)定”要做到了如指掌；其次要堅決落實課堂管理規(guī)定，加強對課堂紀律的管理。
3、學會觀察，注意發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。
十一、學員隊抓教學工作的主要任務有哪些。
學員隊抓教學工作的主要目標是形成良好的學風和隊風，引領學員不斷進取。其主要任務有：
1、學習掌握軍隊院校教學條例和學院教學管理規(guī)章制度，指導學員開展學習活動。
2、學習研究本學年課程教學大綱和繼續(xù)教育大隊教學管理工作要點，擬制學年教學管理實施計劃。
3、擬制學員隊與基礎部、各專業(yè)系、教研室聯(lián)系計劃。
4、搞好上課動員，使學員充分認識到每門課程的現(xiàn)實意義和長遠意義，糾正學員中存在的各種模糊認識，增強搞好學習的自覺性，促使學員在課堂上加強自我控制。
5、擬制并落實第二課堂活動實施計劃。
6、組織每門課的教學準備會。
7、落實聽課、查課講評制度，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
8、定期開展評教評學活動，分析教學管理問題、制定整改措施。
9、定期召開學員學習經(jīng)驗交流會。
10、嚴格教學紀律，加強考風考紀管理，營造良好隊風和學風。
11、與教學保障部門搞好協(xié)調(diào)，搞好電教設備、教學器材的供應與管理使用。
12、學習研究教學管理理論，總結教學管理經(jīng)驗。
13、開好教學形勢分析會和教學經(jīng)驗交流會。
14、完成上級賦予的其它教學管理任務。
所得稅調(diào)研報告篇十一
根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20__〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20__年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
為順利實施“新法”，設立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。
（一）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不利于我國市場經(jīng)濟地位的確立。我國加入wto后，社會主義市場經(jīng)濟地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場經(jīng)濟的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關系。wto是一個建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經(jīng)濟組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動都有強制約束力。在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則。而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場經(jīng)濟的地位，也與此有一定的關系。在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進行調(diào)整，會影響我國市場經(jīng)濟地位的確立。
（二）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于不同類型企業(yè)的公平競爭。
市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側重于吸引直接投資、引進先進技術等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實際稅負則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負也不平等的問題，這有悖于wto中關于市場經(jīng)濟公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟運行起一定的扭曲作用。
兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。
（三）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉移利潤等多種手段逃避納稅義務。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。
（四）給稅源監(jiān)控和稅務管理增大難度。由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應。如果信息化建設和稅法宣傳、培訓不能及時跟上，“新法”實施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進行偷稅和避稅，從而增大稅務管理的難度。
針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：
（一）積極引導外資盡快了解和適應“新法”的優(yōu)惠政策，以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉變，并側重體現(xiàn)國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，如基礎設施建設、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉變經(jīng)濟增長方式結合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務部門在優(yōu)惠過渡期應積極引導外資企業(yè)增進對政策的認識和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進行轉產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結束后終結在華經(jīng)營、轉移投資。
（二）加強納稅評估，加大反避稅力度。兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關法律法規(guī)。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉讓定價調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎上，定期進行稅務審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結轉的合法性，特別要對未能按期限進入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務總局負責組建稅務情報收集和交換的專門機構，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應建立國際上著名跨國企業(yè)有關組織結構、管理特點以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時對信息進行分析、處理，提供給有關部門，以便稅務機關對轉讓定價企業(yè)調(diào)整定價時有可靠依據(jù)，切實提高反避稅能力?！靶路ā笔┬泻螅趦?yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉讓定價”手法在關聯(lián)企業(yè)間轉移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務費、特許權使用費和轉嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進行避稅。因此，基層稅務機關除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監(jiān)控工作。
（三）要重視運用信息技術監(jiān)控優(yōu)惠過渡期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況。實施“新法”，除要開發(fā)適應“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設加強對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實施“新法”需相應補充的征管功能。
（四）要抓緊創(chuàng)新“法人所得稅”征管模式。內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務干部業(yè)務素質的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學的企業(yè)所得稅征管模式應該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應該進一步加強。要認真進行資源、業(yè)務和人員素質的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學化、精細化的管理要求，依托信息技術，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大?。┻M行排隊，對企業(yè)實行分類管理；三是要借助中介機構力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務部門審查企業(yè)納稅申報的真實性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務機關完成一些涉稅事項，使稅務機關能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。
（五）廣泛、深入、扎實做好稅法宣傳，抓緊、抓好干部業(yè)務培訓。做好稅法宣傳，是順利實施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。
為使“新法”順利實施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實抓好稅務干部的業(yè)務培訓也是至關重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實的業(yè)務培訓，將難以有效輔導納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。
所得稅調(diào)研報告篇十二
新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實施，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的總體稅制改革精神，對我國現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進稅制現(xiàn)代化建設，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，及稅務部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實施以來我市近10個月的執(zhí)行情況看，在運行過程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問題亟待我們解決，下面，結合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對新企業(yè)所得稅法實施過程中出現(xiàn)的問題和對策談幾點粗淺認識。
企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實施，我局嚴格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”開展工作，首先是在一線稅務人員中加強培訓輔導，通過舉辦政策培訓輔導班和每月一次的業(yè)務考試，以考促學，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認識，對納稅人進行集中培訓，進一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度；第三采取集中與個別輔導相結合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預繳表如何填寫及政策依據(jù)對納稅人進行了詳細講解，并充分利用電子網(wǎng)絡，將預繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報稅務機關，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實施跟蹤問效機制，對新稅法的實施及其實施過程中的問題逐一解決或上報。通過采取以上切實有效的措施，新稅法平穩(wěn)過渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬元，同比增收10.13%，增收10337萬元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)由于價格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬元，同比增長40.39%，電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬元，同比增長85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。
新企業(yè)所得稅法運行過程中，雖然國家稅務總局根據(jù)基層單位反饋的問題，迅速出臺了諸如《關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》等文件，使一些政策性問題及時的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個過程，在這個接替過程中一些問題不可避免的會顯現(xiàn)出來，需要我們?nèi)フJ真處理和研究：
（一）稅源管理問題及影響。
1、企業(yè)所得稅地點變更以及總部經(jīng)濟導致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人，實行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應稅所得要匯總到總公司進行納稅，隨著不具有法人資格的營業(yè)機構納稅地點的變更，對于各地的主管稅務機關來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執(zhí)行就地繳納的二級分支機構的具體界定標準不明確，加之總分機構所在地稅務機關對稅收任務個地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機構分配預繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機構設立后只需提供總機構的稅務登記副本，不需要在總機構稅務登記副本上添加分支機構名稱，若總機構不及時主動向總機構所在地稅務機關登記備案，稅務機關難以掌握其新增分支機構的情況。
2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認定以工商登記時間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復雜，難以有明確的標準。
3、小型微利企業(yè)認定的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?！睂π∑髽I(yè)給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務機關認定和管理帶來了困難。
（二）稅基管理問題及影響。
1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實施后，內(nèi)外資企業(yè)的稅基確認標準將會統(tǒng)一，但實際工作中問題的復雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導致出現(xiàn)各不相同的結果。
2、新會計準則和稅法的差異較大，增加了稅基確認的難度。會計準則、會計核算方法的變化對會計利潤和應納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務會計與稅收之間的差異需要進一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務機關和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會計準則將職工福利費統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時規(guī)定應付福利費結余，上市公司可以結余沖減當期管理費用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費，與新會計準則的不吻合使企業(yè)無所適從。
3、不征稅收入界定不明確給應納稅所得額計算帶來不便。新企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應稅收入有關的支出，而不能按配比原則進行扣除，則必然造成對不征稅收入事實上的征稅。
第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個相對模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機關內(nèi)部形成不同的意見，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實際操作中，對于使用勞務派遣企業(yè)提供的勞務人員，企業(yè)職工應如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。
5、稅收優(yōu)惠方面的時間認定規(guī)定模糊與相關規(guī)定不銜接，給實際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應納所得額中結轉抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結轉技術開發(fā)費未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運輸工具、電子設備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買的設備還是包含以前購買的設備規(guī)定不明。
（三）征管能力問題及影響。
1、“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實踐運行，導致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在20xx年出臺了有關企業(yè)所得稅管理權限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現(xiàn)稅負“倚重倚輕”的問題。
2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務機關征管帶來了很大的難題。如高新技術企業(yè)優(yōu)惠、專用設備投資優(yōu)惠、公共基礎設施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認定問題，由于有關法規(guī)和文件對認定部門各方的責任劃分不明確，稅務機關成為了最主要的責任承擔者，而以稅務機關的專業(yè)領域來看，顯然難以承擔審核和認定的能力，客觀上造成了認定責任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞。“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝”的認定亦存在類似問題。
3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關模塊升級相對滯緩，導致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務機關的征管能力是一次考驗。
（四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響。
1、稅率調(diào)整對收入的影響。
從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應納所得稅約占我局年度應納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應納企業(yè)所得稅占我局年度應納企業(yè)所得稅2%，新稅法實施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。
2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響。
新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進行加計扣除，不再實行全免政策，此政策的實行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項變動將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時候才能體現(xiàn)出來，目前無法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。
3、扣除項目的變化對收入的影響。
新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費、教育經(jīng)費、工會費三項費用按照實際發(fā)生額列支，并且要求在支出時沖減20xx年底掛賬部分，這將對應納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時候才能得以測算。
面對以上實際征管工作中存在的問題，要想確保國家稅收收入穩(wěn)步增長，國家稅制改革順利實施，新企業(yè)所得稅法落到實處，首先應當從機制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來新的血脈，其次應不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實施為契機，強化并完善各項工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認為具體來說應從以下幾個方面來做：
（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面。
1、完善總分支機構企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細化計稅辦法，進一步加強對分支機構利用組織結構變化避稅的監(jiān)督，明確、細化對二級分支機構及二級以下分支機構做出判定的適用標準，統(tǒng)一各地稅務機關征管口徑，同時，加強對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機構對掛靠項目的財務核算的監(jiān)管；其次理順總分機構企業(yè)所得稅征管關系，對非法人分支機構進行一次清理，重新明確所得稅征管權限，以保證總機構與非法人分支機構的主管稅務機關一致。
2、優(yōu)化應納稅所得額扣除規(guī)定。進一步完善新企業(yè)所得稅法實施條例中關于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應稅收入有關的支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標準，彌合新稅法與新會計準則的差異，明確福利費扣除銜接方法，明確原稅制下幾個稅前扣除項目的過渡銜接問題。
3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問題應系統(tǒng)化地重新加以明確。
4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負擔的不同，應盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個稅務部門進行。
（二）從稅務機關自身建設和征收管理方面。
1、加強培訓工作，嚴格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務管理人員定期業(yè)務培訓制度，要通過理論培訓和實踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質，實現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴格按照法定權限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標準明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收執(zhí)法責任制，加強稅收執(zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯追究力度，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為。
2、進一步優(yōu)化納稅服務。重點是突出服務特色，創(chuàng)新服務措施，真正達到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點，緊密結合所管轄企業(yè)的實際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強和改進服務的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務信息采集效率。
3、優(yōu)化稅源管理機制，強化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機制，把稅源管理納入稅管員的職責范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責，并制定統(tǒng)一標準的業(yè)務流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機制，準確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機制，開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應手的管理平臺，利用科技力量實現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。
4、進一步做好日常征管工作，加強所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎上，要進一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務機關應加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強化納稅評估，結合所得稅稅源特點，優(yōu)先選擇重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點。
5、規(guī)范匯算清繳，落實各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長到年度終了后5個月內(nèi)，這給納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時間，也為稅務機關的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗企業(yè)所得稅法實施的最好標準，在匯算清繳過程中堅持事前、事中、事后三步管理，認真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴格落實各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。
6、加快推進企業(yè)所得稅信息化建設。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統(tǒng)和平臺建設，實現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點稅源數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析預警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過推進企業(yè)所得稅管理信息化建設，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。
所得稅調(diào)研報告篇十三
企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來源。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，成為稅收管理工作中的難點和弱點。
1、從征管力量來看，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務的管理人員嚴重不足，“疏于管理，淡化責任”的現(xiàn)象依然存在。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時也造成所得稅稅源管理的重點不突出，深入業(yè)戶了解情況的時間較少，影響了稅源管理的實效性。
2、從稅收管理員業(yè)務水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項復雜繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識，掌握較高的業(yè)務技能和職業(yè)判斷能力，而目前稅收管理員業(yè)務能力參差不齊，除了歷史原因和年齡結構不合理等客觀因素外，知識更新不能及時與稅源管理形勢變化相適應，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。
3、從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復雜、經(jīng)營方式多種多樣，財務核算不規(guī)范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易。在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，稅務部門缺乏有效的稅源監(jiān)控手段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅源控管變得異常艱難。一是企業(yè)賬務核算數(shù)據(jù)的真實度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的中小企業(yè)，其財務人員有的只是經(jīng)過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會計，財務核算水平參差不齊。大部分企業(yè)財務核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識，企業(yè)的財務核算不能準確體現(xiàn)其經(jīng)營成果。二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負不公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所得稅計算上方法不同、繁簡各異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負不一，導致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大，影響了稅收秩序。三是隨著新會計準則體系的公布實施，會計標準、會計核算內(nèi)容更加復雜，企業(yè)會計制度和稅法的差異調(diào)整也更加繁雜，增加了稅務機關執(zhí)行政策的難度。
1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理力量。根據(jù)企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢，現(xiàn)有的機構和力量遠遠不適應。要按照管理力量與擔負任務相匹配、管理效能最大化的原則，合理確定機關和基層分局、管理一線人員比例。根據(jù)干部的年齡層次、知識層次、專業(yè)水平，將每個干部安排到最合適的崗位，實現(xiàn)人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用?；鶎臃志謽I(yè)務部門必須配備企業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對穩(wěn)定。并將專業(yè)對口、熟悉財會知識、業(yè)務能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中，以緩解人員不足、工作量大的壓力。
2、建立和完善所得稅崗責體系，強化執(zhí)法責任制，嚴格績效考核。一是科學設置崗位職責和工作流程，形成科學、嚴密的流程體系，在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務流程路徑，減少存檔的紙質資料，實現(xiàn)業(yè)務流程無阻滯、業(yè)務銜接無縫隙、協(xié)調(diào)配合無缺位、監(jiān)督預警無盲區(qū)。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務性工作，進一步突出稅收管理員的工作重點。必須在實施綜合管理的基礎上，突出工作重點，切實履行管戶與管事職能，有針對性地加強對所得稅重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理，強化實地調(diào)查、核查工作，深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛管理為深入管理。進一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題，在日常稅收征管工作中，應避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨秀的現(xiàn)象，采取增值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應新形勢發(fā)展的需要。三是針對當前國稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力實施績效管理，激發(fā)廣大國稅干部工作熱情，推進國稅部門整體績效提升，挖掘人力資源潛力，促進稅收科學化、專業(yè)化、精細化管理效能的提高，創(chuàng)新基層管理方式、有效解決“干與不干一個樣，干多干少一個樣”問題。
3、推行“階梯式”培訓目標，提高稅收管理員整體素質。企業(yè)所得稅作為一個綜合性的稅種，對管理干部的要求更高，提升企業(yè)所得稅管理人員素質顯得尤其重要。首先，要緊緊圍繞干部履行職責的需要設計培訓內(nèi)容，有針對性地進行履行崗位職責必備知識和能力的培訓、與本職工作密切相關的新知識培訓，學習培訓的重點應放在新準則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方面。其次，在培訓方法上也要大膽創(chuàng)新，針對干部素質現(xiàn)狀，將全員培訓轉變?yōu)榉诸惻嘤枴Ｒ灰獏^(qū)分培訓對象。對稅收征管一線的同志，主要開展崗位業(yè)務培訓，注重稅收實務的學習，進一步提高他們的工作技能。二要區(qū)分同一層次人員個體差異。必須區(qū)分人員在年齡、學歷層次、專業(yè)水平等方面存在的差異，通過針對不同對象應用不同的培訓方式，努力做到培訓工作主題突出，運作規(guī)范，在集中式培訓的基礎上，加強長期精細化式培訓。以熟練掌握與崗位工作職責標準相對應的專業(yè)知識、技能及妥善處理相關工作事項的能力為長期培訓任務，針對實際工作中的難點和熱點問題重點突破和培訓，有效提高干部的業(yè)務水平。再次，要大力推進“階梯式”培訓目標，將培訓分為提高基本素質，培訓骨干力量，培養(yǎng)高端人才三個階段，分步實施，梯次推進。確立抓基礎人才培訓與抓骨干、研究型人才培訓相結合的指導思想，培養(yǎng)一批會會計核算、懂企業(yè)管理、熟練微機操作、精通稅收業(yè)務的企業(yè)所得稅管理人才。必須擴大視野，既要培養(yǎng)熟悉企業(yè)所得稅政策與管理、現(xiàn)代企業(yè)管理與財務核算、先進信息技術的復合型人才，又要培養(yǎng)在某一領域有深入研究的專業(yè)性人才，如行業(yè)納稅評估專家等等。
4、以抓大、控中、核小為思路實施企業(yè)所得稅分類管理。在堅持屬地管理原則的基礎上，根據(jù)管理對象的不同類別，按照納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，對納稅人進行科學分類，設立相應的稅源管理崗位，實現(xiàn)對不同納稅人有針對性的監(jiān)控。
一是分規(guī)模管理。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類，全面了解掌握不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程及生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化等基本情況，實行分層級管理。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額、年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關管理職責，形成齊抓共管的工作格局。
二是分行業(yè)管理。針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。
三是特殊企業(yè)和事項管理。如對匯總納稅企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務人的特殊行業(yè)實施集中管理，這些行業(yè)社會影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以實施集中統(tǒng)一管理，使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理，提高稅源管理實效。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。
5、強化制度建設，全方位治理會計信息失真。防止會計信息失真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業(yè)或哪幾個地區(qū)就能解決的，它需要我們?nèi)鐣墓餐?。一是加強制度建設，強化財務監(jiān)督。會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務管理，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質。要強化企業(yè)審計監(jiān)督職能，建立健全內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東會、職代會等管理機構的監(jiān)督作用。二是加強會計中介機構管理。政府職能應繼續(xù)強化會計中介機構的監(jiān)督和管理，加強中介機構從業(yè)人員的繼續(xù)教育，進一步提升會計中介機構的社會認知度和信用度，規(guī)范會計中介機構的鑒證行為。三是加快政府化財務總監(jiān)制度建設。中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是會計記賬機構記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。為此，政府職能部門應根據(jù)“抓大、控中、定小”的原則，設立政府管理的公共財務總監(jiān)機構（第三方內(nèi)部審計部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財務總監(jiān)定期對中小企業(yè)進行財務管理的社會化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營的決策，“替老板看賬”，進行行業(yè)性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。四是加大處罰力度。目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善，對相關責任人的界定還比較模糊，對會計造假、會計信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處罰與造假者獲取的暴利相比，高懸在頭頂?shù)姆芍畡Γ雌饋聿⒉荒敲纯膳?。所以我們有關部門應加大對造假者的處罰力度，使其造假的成本遠遠大于其造假的預期收益，披露不講誠信的人，對不守誠信而造成嚴重后果者，不僅要在經(jīng)濟上追究其責任，還應追究其法律責任。
6、加強部門協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源共享。建立健全統(tǒng)一的信息交換共享制度，充分利用現(xiàn)代信息技術，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、企業(yè)經(jīng)營、申報納稅等信息在國地稅、工商、統(tǒng)計等部門之間能完全共享。進一步確認國、地稅征管范圍，我們傾向于實行隨流轉稅稅種確定征管范圍比較合理，即企業(yè)交納主體流轉稅歸那一個局管理，其所得稅也歸那個局管理，避免國、地稅局爭搶稅源或漏征漏管。根據(jù)目前企業(yè)所得稅由國、地稅共同管理并相互交叉的現(xiàn)實，可以考慮建立國、地稅共同辦稅制度，以縣級為單位，統(tǒng)一制訂申報預繳、稅前扣除審批、征收方式認定、政策宣傳等管理辦法和意見；統(tǒng)一組織納稅檢查，保證政策執(zhí)行和工作的一致性，避免同一區(qū)域、同一稅種因管理機關不同而造成政策執(zhí)行口徑參差不齊，征收方式不同，稅負水平不公，市場競爭不平等的現(xiàn)象。
7、充分發(fā)揮中介機構稅務代理。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)財務人員無論從數(shù)量上，還是從業(yè)務素質上都不適應經(jīng)濟高速發(fā)展的需要。在這種情況下，積極發(fā)揮稅務代理機構的作用，廣泛推行稅務代理，對于做好企業(yè)所得稅征管工作具有十分重要的促進作用。為此，對會計核算基礎較差，沒有建賬能力的企業(yè)或財務核算混亂、賬證不健全的企業(yè)，以及比較復雜的涉稅事項，要積極推行由稅務代理機構來代為建立健全賬證，進行財務會計核算和辦理納稅鑒證事項。
所得稅調(diào)研報告篇十四
1.人為調(diào)節(jié)申報時間。部分企業(yè)在季度申報時存在較大隨意性，即使在某個季度中有利潤，但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損，于是人為調(diào)節(jié)當季成本，導致當期無利潤。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同年度間的應納稅所得額，以達到擴大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。
2.申報金額存在不實。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)，除購進的外，還有自制的、接收投資或贈予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據(jù)不真實甚至無原始憑證的。所以，資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設備報廢按全額申報損失，而處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M行沖減，致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴重失實。企業(yè)的固定資產(chǎn)應以折舊方式攤入成本，但不少企業(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報做財產(chǎn)損失處理，一次性沖減當期應納稅所得額；企業(yè)把本應可以收回的應收款項申報列支壞帳損失，甚至將用現(xiàn)金收回的應收款項留作小金庫，其應收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。
（二）備案中存在的問題。
1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實質的問題。如研發(fā)費用加計扣除屬于事先報送相關資料的優(yōu)惠項目，主管稅務機關對備案資料的時限性和完整性進行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。
當前納稅人提請研發(fā)費用加計扣除的備案，在審核時往往重形式，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請，納稅人報送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報送研究開發(fā)費用的真實性，因為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費用都可以加計扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計扣除的研發(fā)項目必須屬于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（20xx年度）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計扣除。同時，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進行新技術、新產(chǎn)品、新工藝項目開發(fā)，其在一個納稅年度中實際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項費用支出，才允許加計扣除。其中，企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除，實際管理中對企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的往往不能準確歸集研發(fā)費用。對共同合作開發(fā)的項目，委托開發(fā)的項目，法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目等費用歸集也存在不準確現(xiàn)象。
2.符合股息、紅利等權益性投資收益免稅收入報備中缺少相應的條件，例如，有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明，有的企業(yè)完全是為應付備案而事后補充的文件。
3.高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項目不清楚，有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項目的也歸集到高新項目中去。
（三）中介機構的審計報告缺乏法制約束。
目前，少數(shù)中介機構以追求業(yè)務量為目的，順從企業(yè)的不當要求，對財產(chǎn)損失原因、壞賬計提方法、賬齡分析及相關項目的計提依據(jù)等涉稅事項避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計報告粗糙失實，參照價值不高。
（四）報送資料不規(guī)范。
企業(yè)報送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目審核意見書》、研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于研究開發(fā)項目立項的決議文件、研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，因為沒有標準模板，形式五花八門，有的僅是一頁紙幾句話一個章。
（五）后續(xù)管理不到位。
《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關手續(xù)，但簡化不代表放任不管，因為審核備案階段的簡化，就更需要加強事后監(jiān)督和管理。當前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結束，資料歸檔入庫，很少再進行事后監(jiān)督審核，對備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。
二、強化后續(xù)管理工作的對策。
（一）有針對性的開展重點審核工作。
1.重點審核的企業(yè)。
主要包括：利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；所得稅重點稅源企業(yè)；關聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務機關確定需要重點審核的企業(yè)。
2.重點審核的項目。
（1）收入項目應重點審核納稅人是否按權責發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷售收入不及時入帳，視同銷售、非貨幣性交易收入不計應稅收入，股權性轉讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計應稅收入，各種減免的流轉稅及取得財政補貼和其他補貼等未按規(guī)定計入應稅收入等問題。對其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入也應重點審核。
（2）稅前扣除項目應重點審核納稅人是否存在虛列成本、費用，多結轉銷售成本，工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計提折舊，無形資產(chǎn)未按規(guī)定進行攤銷，資本性支出列入費用等問題。
（3）關聯(lián)交易項目應重點審核是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；關聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關規(guī)定。
（4）稅收優(yōu)惠項目應重點審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問題；有無應稅企業(yè)向免稅關聯(lián)企業(yè)轉移利潤，造成應稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題；有無免稅項目與應稅項目核算劃分不清等問題。
（5）資產(chǎn)損失應重點審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應重點審核會計核算資料和內(nèi)部審批證明。
（6）研究開發(fā)費用加計扣除重點審核企業(yè)研發(fā)活動是否屬于有關產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費用不能全部加計扣除，備案時要加強審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照該辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。稅務機關審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不允許加計扣除，有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。
（二）加強資料的真實性調(diào)查。
所得稅調(diào)研報告篇十五
企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的勞動力資源，他們是物質財富的創(chuàng)造者。一個企業(yè)的員工素質高低決定著企業(yè)發(fā)展的前途和命運，同樣也對企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大影響。當然，合理的員工人數(shù)應當與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應，冗余的人員將會增加企業(yè)經(jīng)濟負擔，但可以減少所得稅。
所得稅稅前扣除辦法規(guī)定：實行計稅工資的企業(yè)，應當在計稅工資標準的范圍內(nèi)按實列支，超過計稅工資標準的，不得在稅前列支。
因此，當工資總額一定時，有兩個互為反比的因素影響計稅工資，一個是員工人數(shù)，另一個是平均工資。當員工人數(shù)增加時，會降低平均工資。當平均工資低于或等于計稅工資標準，則可全額在稅前扣除，否則超過計稅工資的部分不得在稅前扣除。例如：某有限公司企業(yè)所得稅實行查帳征收，年工資總額為120xx00元，員工人數(shù)為100人，當?shù)赜嫸惞べY人平月標準為960元，企業(yè)所得稅率為33，則該企業(yè)人均月工資為1000元，超過月標準計稅工資40元，因此，超過的工資額40×12×100=48000元不得稅前扣除，應當繳納企業(yè)所得稅48000×33=15840元。當工資總額不變，員工人數(shù)增加為125人時，則人均月工資為800元，小于計稅工資月標準960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)為個體工商戶、個人獨資或合伙企業(yè)并實行查帳征收個人所得稅，則同樣也會影響到個人所得稅。因此，企業(yè)員工人數(shù)的增減變動，會影響到企業(yè)所得稅或個人所得稅。
隨著國有、集體企業(yè)的民營化改造及勞動人事體制的改革，原來的全民人員和集體人員已基本被私營雇用工所取代，企業(yè)用工除特殊行業(yè)外一般無須任何部門批準。不論是城市還是農(nóng)村，只要符合企業(yè)用人標準，就可錄用。雖然這樣解除了企業(yè)人事制度上的束縛，增強了企業(yè)用工的靈活性，促進了企業(yè)人力資源合理配置，提高了企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，但給有關行政管理部門帶來管理上的不便，特別是給稅收管理工作帶來一些新的問題。
“工資”形式進行會計處理的，這不僅逃避繳納營業(yè)稅，而且對企業(yè)所得稅和個人所得稅也產(chǎn)生影響。更有甚者通過虛列工資抽逃資金、列支超支的業(yè)務招待費及其他非法支出等偷逃稅收。而現(xiàn)行的財政稅收法規(guī)在企業(yè)員工性質界定上，只有原則性的規(guī)定，卻沒有明確規(guī)范措施，可操作性差，不便于稅收管理，容易誘發(fā)避稅和偷稅行為。
那么，如何才能避免上述現(xiàn)象的發(fā)生呢？我認為，可以采取以下四點措施：
國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章形式規(guī)定：企業(yè)應當建立勞動人事檔案，只有企業(yè)與應聘人員簽訂雇用合同，并經(jīng)縣級以上（含縣級）的勞動社會保障部門公證后錄用的各種管理、技術、生產(chǎn)經(jīng)營或服務人員，且為其繳納各種社會保障金的，方可作為企業(yè)員工即雇用員工。否則，一律視為外來勞務工即非雇用工。
當前，稅務機關要求企業(yè)報送的納稅資料主要有納稅申報表、代扣代繳稅款報告表、資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表等，而這些資料無法滿足對計稅工資審核的需要。因此，可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，要求企業(yè)向稅務機關提供雇用合同并按月報送《企業(yè)員工情況月報表》，作為稅費征收、納稅評估和稅收檢查的重要依據(jù)。其報表內(nèi)容主要包括：員工姓名、年齡、性別、身份證或護照號碼、家庭住址、聯(lián)系電話、工種、工資標準、進出企業(yè)時間、企業(yè)當月提取工資總額及實發(fā)工資總額等項目。對于員工人數(shù)較多的企業(yè)，可以規(guī)定每年1月份報告企業(yè)全部員工的情況，其他月份則報告每月的員工變動情況，這樣既可以減輕企業(yè)辦稅人員的工作量，又能滿足稅收管理工作的需要。
稅收日常管理是一項基礎性管理工作，其管理質量的高低最直接的表現(xiàn)就是納稅人能否做。
到及時如實申報繳納稅款。因此，加強稅收日常監(jiān)督管理非常重要，特別是對企業(yè)員工的監(jiān)督管理上，要求稅務人員經(jīng)常深入企業(yè)車間、店堂了解企業(yè)員工情況，進行必要的抽查核實，因此，這項工作要求細致踏實，不能蜻蜓點水，否則就失去意義。只有這樣，才能盡可能防止企業(yè)在員工人數(shù)上做文章，企圖達到偷逃稅收的目的。
多年來的稅收實踐，使我深刻地認識到，納稅評估和稅收檢查工作應當把重點放在計稅工資和原料、產(chǎn)成品成本核算上，這恰恰是稅收評估和檢查的難點，特別是計稅工資的審核難度較大，企業(yè)常用此法以達到避稅和偷稅目的。這主要是因為企業(yè)人員具有一定的流動性，不確定性因素較大，又缺泛制約機制，因而更具有隱蔽性。因此，稅務機關應當通過納稅評估和稅收檢查工作，有針對性地對企業(yè)人力資源分布、使用情況和計提發(fā)放工資方面，進行細致地評估和審查，看企業(yè)有無虛列員工人數(shù)，故意降低人均工資數(shù)額以及將非雇用工作為雇用工，用工資單列支勞務報酬等現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應當督促企業(yè)進行糾正，并處以一定數(shù)額的罰款，情節(jié)嚴重觸犯刑律的，應當移送司法機關追究相關人員的刑事責任。只有通過有效的納稅評估和稅收檢查工作，才可以規(guī)范企業(yè)的行為，盡可能減少稅收的流失。
所得稅調(diào)研報告篇十六
截止20__年12月31日，我分局共有外商投資企業(yè)104戶，其中正常申報戶數(shù)為56戶、籌建期戶數(shù)48戶，在籌建期戶數(shù)中20__年3月16日之前在工商部門登記的有46戶。由于籌建期外商投資企業(yè)眾多投資經(jīng)營決策是依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，籌建期結束的外商投資企業(yè)要執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，新法的實施對于這些企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。
（一）稅法執(zhí)行時間性的影響?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》對在20__年3月16日前經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在該法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。20__年3月16日之前在工商等登記管理機關登記成立的處于籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，從20__年年度起即使虧損也作為獲利年度執(zhí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。20__年3月17日以后經(jīng)工商等登記管理機關登記成立的籌建期外商投資企業(yè)，籌建期結束后，統(tǒng)一適用新稅法及國務院相關規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。
（二）稅收優(yōu)惠政策變化的影響。新稅法取消了原對外資企業(yè)特定地區(qū)直接投資、新辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)、追加投資、產(chǎn)品出口企業(yè)、再投資退稅、購買國產(chǎn)設備抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。取消了外國投資者從外商投資企業(yè)分回利潤免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，改為征收10%的預提所得稅。20__年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在20__年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；20__年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?；I建期的外商投資企業(yè)今后將無緣上述稅收優(yōu)惠，一部分即得利益將無法實現(xiàn)。
（三）稅率變化的影響。新稅法實施后，隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消，外資企業(yè)的整體稅負將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負影響是不同的，一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率；四是原對設立在高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率，取消了區(qū)域限制。對原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)[20__]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，20__年及以后年度一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。我區(qū)處于沿海經(jīng)濟開放區(qū)，今后不再適用24%的稅率，對于在20__年3月16日前在工商等登記管理機關登記成立的外商投資企業(yè)籌建期結束后優(yōu)惠期內(nèi)一律按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。
（四）稅前扣除限制的影響。一是對業(yè)務招待費的稅前扣除的變化。原外資企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，全年銷售凈額在1500萬元以下的，不超過銷售凈額的0.5%；全年銷售凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷售凈額的0.3%。全年業(yè)務收入總額在500萬元以下的，不超過業(yè)務收入總額的1%；全年業(yè)務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的0.5%。新稅法規(guī)定，企業(yè)業(yè)務招待費按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，主要是考慮了企業(yè)招待費有公私不分現(xiàn)象，其中包含部分與生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人消費支出。二是原稅法對外商投資企業(yè)的廣告費、業(yè)務宣傳費及公益性捐贈沒有限制比例據(jù)實扣除。新稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分；公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?；I建期結束后的外商投資企業(yè)對籌建期間發(fā)生的費用將不再按原來的規(guī)定執(zhí)行，今后發(fā)生應稅前扣除的項目按上述規(guī)定執(zhí)行，對應納稅所得額產(chǎn)生影響。
（五）納稅年度變化的影響。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八條規(guī)定，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準以滿十二個月的會計年度為納稅年度的外國企業(yè)，其20__-20__年度企業(yè)所得稅的納稅年度截止到20__年12月31日，并按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。自20__年1月1日起，外國企業(yè)一律以公歷年度為納稅年度，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，籌建期結束后的外商投資企業(yè)將以公歷年度為納稅年度，對納稅年度內(nèi)的應納稅所得額和以前的計算相比會產(chǎn)生一定的影響。
（六）新增稅收優(yōu)惠政策的影響。一是對農(nóng)林牧項目免征企業(yè)所得稅；對漁業(yè)和花卉、茶葉及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。二是對新上國家重點扶持的公共基礎設施項目，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。三是對符合條件的環(huán)境保護、節(jié)水節(jié)能項目實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。四是對居民企業(yè)技術轉讓所得的不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。五是對民族自治地區(qū)自治機關對企業(yè)所得稅中地方分享收入部分可自行決定免征和減征，但國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受此政策。六是企業(yè)研發(fā)費可加計扣除50%，企業(yè)安置殘疾人員的工資支出可加計扣除100%。七是企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計10%繳納企業(yè)所得稅。八是創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，可按其投資額的70%抵扣應納稅所得額。對籌建期結束的外商投資企業(yè)來說，由于稅收優(yōu)惠政策的變化，原來應享受的有的不再享受，同時將會享受新增的稅收優(yōu)惠政策。新所得稅法的優(yōu)惠政策能促進產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和科技的創(chuàng)新，促使企業(yè)在節(jié)能環(huán)保資源利用方面做文章，起到政策導向作用，對籌建期的外商投資企業(yè)來說，應及時調(diào)整投資決策和思路，順應政策變化趨勢。
針對新所得稅法實施對籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)生的影響，提出幾點建議：
(一)密切跟蹤新稅法后續(xù)影響，及時反映在實施過程中出現(xiàn)的新情況、新問題、新機遇。從區(qū)位、產(chǎn)業(yè)、質量等多方面，密切關注新的企業(yè)所得稅法后續(xù)影響。積極指導各地根據(jù)新的企業(yè)所得稅法帶來的新情況、新問題、新機遇，有針對性地開展招商，突出招商重點，促進招商選資。
（二）要加強對新稅法的學習和研究，加強對外商的宣傳及培訓，幫助已批外商投資企業(yè)和各地招商引資部門準確理解新稅法精神和有關規(guī)定。加強對籌建期外商投資企業(yè)的戶籍巡查工作，及時了解掌握企業(yè)情況，幫助企業(yè)落實好新所得稅法的各項政策，調(diào)整好投資策略，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的實惠。
（三）目前我分局內(nèi)的籌建期外商投資企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構還集中于紡織、服裝、機械加工、低端電子等行業(yè)，新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠原則由區(qū)域優(yōu)惠轉為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，將更好地促進產(chǎn)業(yè)升級和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，引導我市經(jīng)濟增長方式向集約型轉變，既有利于提高企業(yè)競爭力，又有利于進一步吸引外商投資和提高外資使用效率。因此，建議作為掌控經(jīng)濟形勢大局的政府部門和貫徹落實稅收政策的各級稅務部門，及時把握和運用新的經(jīng)濟和稅收政策，優(yōu)化好外商投資產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級，推進經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）由于目前受金融危機的影響，迫切需要拉動內(nèi)需，因此政府要抓住增值稅轉型這一有利時機，引導籌建期外商投資企業(yè)及時調(diào)整好投資思路，用足用好各項政策，在財政、稅收、信貸等方面形成有利于企業(yè)發(fā)展的合力，讓基建已經(jīng)基本完成的籌建期外商投資企業(yè)迅速投入生產(chǎn)運行，督促已經(jīng)開工建設或尚未開工建設的企業(yè)加快建設步伐，以便拉動內(nèi)需，緩解目前的就業(yè)壓力，確保經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。
所得稅調(diào)研報告篇十七
所得稅匯算清繳是所得稅管理的一項重要工作。匯繳工作涉及面廣，政策性強，程序復雜，需要稅務機關、納稅人和社會中介機構共同努力才能做好。本文結合近幾年所得稅匯繳工作實踐，談一些思考，提一些建議。
1、對匯繳征納雙方的責任認識不清楚。在《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》[國稅發(fā)200號]（以下簡稱《管理辦法》）頒布前，所得稅匯繳的主體并不明確。長期以來形成的習慣作法是，年度納稅申報由納稅人完成，所得稅匯繳由稅務機關越俎代庖，造成匯算清繳的主體不清、法律責任不清。《管理辦法》明確匯算清繳的主體是企業(yè)，企業(yè)應對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任；稅務機關在匯繳期內(nèi)負責政策輔導、資料審核和稅款結算，在匯繳結束后應開展納稅評估和檢查。但受習慣的影響，部分干部仍然持有“以查代算”的觀點，認為只有稅務機關的查賬檢查結束，才算匯算清繳工作完成。在實際操作中，把年度納稅申報視為納稅人自核自繳結束；把年度納稅申報至4月底以前這段時間作為稅務機關實施企業(yè)所得稅檢查階段?！耙圆榇恪钡挠^點，使企業(yè)所得稅又重新回到原有的老路，制約了企業(yè)所得稅匯算清繳改革的深化。
2、所得稅管理平臺的數(shù)據(jù)處理能力不完備。目前使用的所得稅管理平臺屬于ctaiswai掛軟件，主要功能是匯繳錄入和結果查詢，能夠滿足匯繳的業(yè)務需求。但是，該系統(tǒng)沒有數(shù)據(jù)分析功能，對匯繳數(shù)據(jù)的增值應用考慮還不夠。一方面，我們對重點稅源戶、虧損大戶、特殊戶進行重點審核時，既要著眼于年度申報表表、表間勾稽關系，又要注意結合企業(yè)自身發(fā)展沿革和所屬行業(yè)特點。這是因為，通過調(diào)閱企業(yè)歷年的所得稅申報資料和調(diào)整數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的經(jīng)營變動狀況，能夠為管理人員匯繳審核提供輔助性判斷；另一方面，按照行業(yè)管理的思路，同一行業(yè)一定時期內(nèi)的發(fā)展變化應該表現(xiàn)出一致性，具體體現(xiàn)為行業(yè)利潤率、成本費用利潤率、資產(chǎn)回報率、所得稅貢獻率等保持相對一致水平，這為分析衡量所得稅稅源質量和征管狀態(tài)提供依據(jù)，也為所得稅納稅評估和檢查選案提供重要參考。
3、事務所中介市場發(fā)展不均衡。會計師、稅務師事務所是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，對市場主體公平競爭、規(guī)范核算起到了促進作用。特別對所得稅匯繳發(fā)揮重要的“經(jīng)濟警察”的作用。但由于體制機制、市場發(fā)育和執(zhí)業(yè)環(huán)境等原因，事務所在執(zhí)業(yè)質量、公信力、收費標準等方面還存在不規(guī)范的問題。一是執(zhí)業(yè)質量參差不齊。所得稅鑒證業(yè)務多集中在3-5月，事務所出于成本控制和多接業(yè)務的考慮，會聘用一些不具備執(zhí)業(yè)資質的人員，審計質量因而打了折扣。從審計披露的問題來看，主要是對費用的審計，對收入、成本項目關注較少；二是獨立公正性有待提高。獨立性是會計師事務所的立業(yè)之本，是會計師業(yè)務質量的根本保證。受個別事務所不規(guī)范執(zhí)業(yè)的影響，有些企業(yè)誤認為，會計事務所是疏通稅企關系的一個橋梁，既可以降低稅務風險又可以減少納稅成本；三是收費標準缺乏依據(jù)。部分企業(yè)反映，收費標準不一，彈性較大。
4、相關管理配套措施不健全。一是缺少質量評價體系。由于所得稅業(yè)務的復雜性，匯繳工作面廣量大，缺乏對匯繳質量的量化評價指標，無法實現(xiàn)有效的監(jiān)督和質量評價；二是納稅評估和檢查沒有及時跟上?！豆芾磙k法》要求稅務機關在匯繳結束后，組織開展納稅評估和檢查。由于投入精力不多，針對性不強，成效不明顯；三是賬務處理輔導不到位。匯繳調(diào)整有些涉及賬務處理，這對中小企業(yè)財務人員是個難點。從加強跟蹤管理的角度，那些納稅調(diào)整涉及賬務處理，以及如何處理，是后續(xù)管理不可忽視的工作。
1、通盤考慮匯繳工作的階段重點。稅務機關要從匯算清繳的內(nèi)涵去把握工作方向和著力點。既要克服“雙主體論”，防止稅務機關越位包攬應由企業(yè)承擔的責任，也要避免“無關論”，淡化稅務機關在匯算清繳中宣傳輔導、指導督促的責任。以系統(tǒng)觀為指導，可分事前、事中、事后三個階段管理。事前管理就是稅務機關在匯繳前通過多種形式進行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是當年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；事中管理就是匯繳開始后，稅務機關要做好對企業(yè)年度納稅申報表的審核工作；事后管理就是在匯繳結束后，稅務機關要認真組織開展納稅評估工作，對存在問題的，該補稅的補稅，該移交的移交，起到規(guī)范一個、震懾一片的作用。
2、增強所得稅信息化管理能力。在現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術背景下，企業(yè)所得稅管理已離不開信息化，將現(xiàn)代科學技術引入所得稅管理是規(guī)范管理的必由之路。一是構建基于數(shù)據(jù)倉庫的所得稅管理平臺。數(shù)據(jù)倉庫不僅滿足一般的信息查詢、報表生成，更為重要的是，利用數(shù)據(jù)挖掘技術對數(shù)據(jù)倉庫進行深度分析和利用。在此基數(shù)上建立分析模型或設立分析方法，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的規(guī)律、趨勢或關聯(lián)。二是強化匯繳結果的質量檢驗。根據(jù)行業(yè)管理和分類管理的思路，企業(yè)按明細行業(yè)進行匯總歸集，對各項財務、稅務指標進行邏輯分析、趨勢比較和配比分析，篩選出疑點企業(yè)，為評估和檢查提供案源。三是充分利用系統(tǒng)資源。如利用ctais系統(tǒng)中增值稅和所得稅的銷售收入數(shù)據(jù)，實現(xiàn)自動比對。再如對營業(yè)稅納稅人，取得地稅征管系統(tǒng)的申報數(shù)據(jù)，與國稅申報收入進行比較，驗證是否少申報收入。
3、強化企業(yè)所得稅評估和檢查。匯算清繳結束后，稅務機關應及時開展納稅評估和檢查工作。根據(jù)納稅人的年度納稅申報資料、財務報表和涉稅審核審批表以及平時掌握的征管資料，運用綜合征管軟件和管理平臺中的信息資源，對收入、成本、費用、利潤率、稅負等多項指標進行綜合分析。運用設定的各項評估指標體系和行業(yè)指標參考值進行審計評估，確認企業(yè)匯算清繳的真實性、準確性。對納稅評估中疑點或問題較多的企業(yè)，收入、成本、費用、利潤率變化異常的企業(yè)，稅負偏低的企業(yè)，以及重點行業(yè)，有針對性地實施專項檢查。有效防止檢查“四面出擊”、流于形式，真正收到以查促管的效應。
4、重視發(fā)揮中介服務機構作用。會計師、稅務師事務所是聯(lián)系稅務機關和納稅人的紐帶，正確發(fā)揮中介機構的作用，有利于提高納稅人匯算清繳的效率和質量。稅務機關要依托注冊會計師、稅務師協(xié)會等行業(yè)協(xié)會，對中介服務機構進行管理、指導和監(jiān)督。要對中介機構的執(zhí)業(yè)資質和服務質量進行評估驗證，結果向納稅人公開。一方面要引導中介機構市場化運作、標準化管理，積極參與企業(yè)的匯繳工作，發(fā)揮獨立鑒證的功能；另一方要引導納稅人正確認識稅務代理，自愿選擇代理服務機構。對那些組織松散、資信較差的中介機構，要采取措施限制其進入市場。
所得稅調(diào)研報告篇十八
新企業(yè)所得稅法頒布實施后，新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅劃歸國稅部門管理，使所得稅占國稅稅收收入的比重逐年擴大，對國稅部門加快企業(yè)所得稅征管質量和效率提出了更高的要求。對于企業(yè)所得稅管理工作，西固區(qū)國稅局立足現(xiàn)有信息技術條件，堅持總局所得稅“分類管理、優(yōu)化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，在現(xiàn)有所得稅信息化管理基礎上，研究開發(fā)出了《企業(yè)所得稅電子臺帳系統(tǒng)》，為實現(xiàn)企業(yè)所得稅的科學化、精細化、專業(yè)化管理做了有益的嘗試，取得了明顯成效。
作為國稅部門管理一個的重要稅種，企業(yè)所得稅對稅收的貢獻是越來越大。在實際管理過程中，我們深刻體會到由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，管理難度較大，需要立足實際，對現(xiàn)行管理手段和方法進行不斷的改進和探索。
目前，企業(yè)所得稅管理當中存在的問題。一是企業(yè)財務人員對企業(yè)所得稅政策、法規(guī)掌握的還不夠透徹。對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準確，帶來企業(yè)會計制度執(zhí)行和財務核算的不規(guī)范，中小企業(yè)現(xiàn)金交易、收入不入賬、費用亂列支等現(xiàn)象時有發(fā)生，在一定程度上給所得稅征管帶來難度。二是稅收管理方式比較單一，缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，審核環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)還是以人工為主，就表審表，人工核查的現(xiàn)象沒有改變，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前年度所得稅申報的真實性。三是在企業(yè)所得稅信息化管理當中，基礎數(shù)據(jù)的采集質量普遍不高，對納稅人的財務報表、經(jīng)營狀況、銀行存款以及會計核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒有采集或無法采集，造成基礎數(shù)據(jù)不全。對企業(yè)整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應用受到了很大的限制。四是ctais上線以后雖然方便了各稅種管理，但在企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理在中系統(tǒng)缺乏便捷的查詢、統(tǒng)計功能，需要人工進行匯總統(tǒng)計，降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費；五是現(xiàn)行的所得稅紙質臺帳不僅不易于匯總和查詢，而且隨著登記人員、部門的變動易使臺賬流失，在一定程度上制約和影響了企業(yè)所得稅管理的質量和效率。
鑒于以上存在的問題，為優(yōu)化辦稅效率，提高征管質效，經(jīng)多方借鑒，去年市局所得稅處和西固區(qū)國稅局聯(lián)合開發(fā)了《企業(yè)所得稅電子臺帳管理系統(tǒng)》。
系統(tǒng)平臺設計工作原理：該系統(tǒng)有效的利用了國稅現(xiàn)有信息化建設基礎，從企業(yè)稅前彌補虧損管理、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理及減免稅管理入手，利用ctais系統(tǒng)中的所得稅年報數(shù)據(jù)自動生成電子臺帳，實現(xiàn)各類臺帳的分類查詢與統(tǒng)計，并在此基礎上進行數(shù)據(jù)分析。
系統(tǒng)平臺設計工作功能：一是該平臺以ctais年度所得稅申報數(shù)據(jù)為主要監(jiān)控指標，數(shù)據(jù)由ctais自動導入，避免了信息的重復登記；二是通過與減免稅文書及歷年數(shù)據(jù)的比對分析，實現(xiàn)了企業(yè)所得稅跨年度延續(xù)性管理；三是通過對企業(yè)稅前彌補虧損、財產(chǎn)損失稅前扣除的監(jiān)控管理，更好地核實稅基，強化企業(yè)所得稅稅源管理；四是通過后臺的審核、匯總、統(tǒng)計功能提高了數(shù)據(jù)利用的效率和質量，提高了臺帳數(shù)據(jù)的準確性。目前，該系統(tǒng)實現(xiàn)了所得稅綜合臺帳、稅前彌補虧損臺帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺帳、小型微利企業(yè)減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳、稅前彌補虧損統(tǒng)計、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計、減免稅統(tǒng)計以及數(shù)據(jù)質量、權限管理等13項功能。
系統(tǒng)平臺設計工作應用效果：一是臺帳查詢實現(xiàn)了稅前彌補虧損臺帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺帳、小型微利企業(yè)減免稅臺帳、備案類減免稅臺帳、報批類減免稅臺帳六類臺帳的查詢功能；二是所得稅綜合臺帳以一種直觀地方式全面展現(xiàn)了納稅人在稅前彌補虧損、資產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等方面享受優(yōu)惠情況。三是臺帳統(tǒng)計實現(xiàn)了稅前彌補虧損統(tǒng)計、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計及減免稅統(tǒng)計按稅務機關、分年度的分類統(tǒng)計。其中：減免稅臺賬統(tǒng)計能按新版申報表中減免稅種類進行整理分類，查詢結果可按照減免類型形成統(tǒng)計表格。四是數(shù)據(jù)質量實現(xiàn)了納稅人結轉上年度虧損額監(jiān)控、減免稅文書信息監(jiān)控，并在數(shù)據(jù)查詢過程中實現(xiàn)了分級管理。
系統(tǒng)平臺投入使用以來取得的成效：軟件的上線運行，避免了信息的重復登記，數(shù)據(jù)準確率、利用率明顯提升，規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風險，減少了稅款流失，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享和長期安全保管。20xx年12月份企業(yè)所得稅電子臺賬系統(tǒng)在西固區(qū)國稅局開始試運行，取得了明顯成效。根據(jù)業(yè)務部門及各稅務分局的反饋結果，實現(xiàn)了預期目標，達到了預期效果。20xx年通過對全市企業(yè)所得稅管戶的自動審核，監(jiān)控出20xx年度盈利、彌補以前年度虧損的企業(yè)，有59戶存在多報、虛報結轉以前虧損額的現(xiàn)象。除13戶已補充申報外，其余46戶，多報虧損額539萬元。其中：西固區(qū)國稅局2戶，多報以前年度虧損額110.72萬元。20xx年經(jīng)系統(tǒng)審核監(jiān)控出20xx年有1戶納稅人企業(yè)所得稅報表明細不符58.9萬元，結轉虧損為0，已移交管理部門進行處理。
系統(tǒng)平臺后期應用拓展方向：一是進一步對軟件功能進行拓展和完善，增加免稅收入、減免所得額、抵免所得額等管理模塊；二是增加減免稅文書審批信息的監(jiān)控功能和臺帳分析、預測功能，實現(xiàn)電子臺帳微觀上能監(jiān)控納稅人異常申報，宏觀上能按業(yè)務指標進行分析預測，能對管理工作做出量化評價，為管理部門提供輔助決策；三是通過建立數(shù)據(jù)倉庫，進行數(shù)據(jù)清洗，解決數(shù)字出多處，各處不相同的現(xiàn)狀，并按業(yè)務指標建立準確、便捷的查詢平臺，提高數(shù)據(jù)質量；四是搭建涉稅風險預警平臺，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變，實現(xiàn)稅收工作的科學化、精細化管理。
一是軟件開發(fā)工作是一項長期性工作，企業(yè)所得稅電子臺賬工作系統(tǒng)試運行以來，雖然取得了一些成效，但仍許多地方有待于進一步完善，還有一些客觀因素，制約著軟件的功能。今后需要結合各單位的反饋意見，對軟件模塊功能進行進一步的細化，提高使用效率。
二是企業(yè)所得稅電子臺帳系統(tǒng)只是實施所得稅信息化管理應用軟件的一部分，今后還應建立企業(yè)所得稅納稅評估模型、分析預測模型，確定基本評估、分析指標，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)納稅評估、收入分析和預測的自動化,以深化所得稅數(shù)據(jù)分析利用，提高企業(yè)所得稅管理信息化水平。
三是在實施信息管稅的基礎上，繼續(xù)做好企業(yè)所得稅基礎性管理工作。目前，我們在企業(yè)所得稅管理工作中所獲得的信息主要來源于納稅人自行申報的數(shù)據(jù)。在稅源管理工作中，稅務機關大多通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案。企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)分析及后期應用不夠，延伸評估、后續(xù)管理沒有及時跟進，造成管理上前緊后松，所得稅納稅評估工作不到位，重形式、輕實質，造成管理數(shù)據(jù)難以及時、全面、準確。因此，在全面實施信息管稅的基礎上，要加強對企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳的輔導和企業(yè)財務人員的培訓，特別是要加強，以提高申報質量。
四是要改變信息化管稅的誤區(qū)。改變以往重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。應建立切實管用并符合現(xiàn)有國稅工作實際的企業(yè)所得稅管理標準化、規(guī)范化工作機制，使事、責、權明晰，形成一個流暢的規(guī)范化流程。既要充分發(fā)揮機器對人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀能動性，加強人對機器的管理。
五是開展多渠道合作，實現(xiàn)信息共享。一是要加強稅務機關部門間的聯(lián)系，打破部門間的藩籬，拓展數(shù)據(jù)應用渠道，建立所得稅數(shù)據(jù)采集標準和規(guī)范，實現(xiàn)統(tǒng)計、征收、管理、稽查等各部門間對企業(yè)所得稅管理信息的共享，按需索取，對信息進行提取、分析，做到發(fā)現(xiàn)問題解決問題，發(fā)現(xiàn)問題，提高數(shù)據(jù)的質量和利用率，為信息管稅提供數(shù)據(jù)支持。二是要拓展信息渠道，加大第三方信息利用，要與地稅、工商、發(fā)改委、公安、金融機構、中介機構之間建立信息交換機制，拓展數(shù)據(jù)來源，提高所得稅稅源管理的預見性和稅源信息的使用價值。
六是要把所得稅日常管理與匯算清繳有機地結合起來，國稅管轄企業(yè)既是增值稅納稅人也是企業(yè)所得稅納稅人，因此應在日常稅源管理中，做好增值稅、所得稅“兩稅”聯(lián)動風險管理，在系統(tǒng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉、財務核算、涉稅指標等動態(tài)變化情況的基礎上，建立財務和稅收風險指標參數(shù)體系，對存在風險的企業(yè)重點監(jiān)控，強化評估。盡早在預繳申報中完成風險排除和控制，盡可能地使實征稅收接近理論法定稅收，最大限度地減少稅收流失。
七是加強人員培訓，儲備人才。應針對現(xiàn)在稅務干部業(yè)務知識結構，有針對性地開展以提高人員綜合素質為目的的培訓。要以會計核算和所得稅政策為培訓重點，加強稅收信息化操作運用的培訓，盡快在基層建立企業(yè)所得稅信息化建設人才庫，以適應不斷改革的所得稅稅收管理新形勢。同時還要想方設法提高每個人的學習積極性、主動性。為此，稅務機關應建立相應的激勵機制，對愿意學習、積極自學、考試成績突出、勤奮鉆研稅收業(yè)務的干部，應給予精神、物質方面的獎勵，在干部選拔任用方面優(yōu)先考慮，在全系統(tǒng)創(chuàng)造一種崇尚學習、尊重知識、爭當先進的氣氛，以此來提高全體干部的整體素質。
所得稅調(diào)研報告篇十九
近年來我國經(jīng)濟成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟和民營經(jīng)濟的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場經(jīng)濟體系逐漸形成，稅收收入對公有制經(jīng)濟特別是國有經(jīng)濟的依賴程度減弱，分散了稅收來源單一的風險，稅收收入的均衡趨勢進一步加強。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責任等經(jīng)濟性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區(qū)內(nèi)得以更好的執(zhí)行。
企業(yè)所得稅是一個具有較強的調(diào)節(jié)功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配，以調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平，實現(xiàn)其調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉讓，給企業(yè)以更多的留利，來促進企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年，審批各項稅收優(yōu)惠萬元；
其中：減免所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項稅收優(yōu)惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術開發(fā)費稅前扣除企業(yè)戶和高新技術企業(yè)戶，備案金額分別為萬元。技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，減免稅企業(yè)，審批金額萬元。
1、加強組織領導，成立了專門的審批領導小組；
2、加強宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進行宣傳，而且開展送政策到企業(yè)，送政策到社區(qū)等活動。
3、加強服務，開展一門式服務，只要企業(yè)提出申請，要在最短的時間內(nèi)完成各項優(yōu)惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細致的服務工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對于穩(wěn)定社會秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用。
(一)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
其次是減免稅政策計算繁瑣復雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業(yè)到稅務機關來咨詢，一聽政策太復雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實際工作中還發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業(yè)注銷，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務機關申請減免稅。這一點稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實際操作中很難有效的進行監(jiān)控，稅務機關沒有實地審核權（也不可能每一戶都實地審核），這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題，引發(fā)不公平競爭。
如果批準其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前，下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)只免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務的現(xiàn)實，對這部分再就業(yè)人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小。
在進行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的無業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場咨詢，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策?！熬蜆I(yè)”和“再就業(yè)”就差一個字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應該是擺在我們面前同等重要的問題。
具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業(yè)壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的矛盾，這一國情決定了中國在經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略上應采取就業(yè)優(yōu)先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段，在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應發(fā)揮其應有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區(qū)別對待的方法，相應的改進和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據(jù)這一原則，針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度。
現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設計的思路，也許認為服務型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿?，可以提供更多的就業(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實際效果看，這種區(qū)別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請再就業(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
達到30％的，新企業(yè)給予全額（包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅）免征優(yōu)惠，對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分擴大再就業(yè)的渠道。
（二）對個體工商戶宜實施定額扣減稅收優(yōu)惠。
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨資企業(yè)對待，這樣達到個體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴大優(yōu)惠的稅種范圍。
現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開、虛開發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務機關對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
（四）擴大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍。
我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個國家來講，來自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的，把“再就業(yè)的政策”適應主體擴大到所有的“待就業(yè)者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經(jīng)營”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴大到所有的“就業(yè)”者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進“再就業(yè)”工作深入推進的同時，促進全國就業(yè)工作的開展。
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